Запольский С.В. (ред.) Финансовое право: Учебник
Подождите немного. Документ загружается.
294
Раздел
III
Правовой
режим
государственных
внебюджетных
фондов
зи
с
применением
упрощенной
системы
налогообложения,
-
по
нормативу
60%
1
;
2)
иеналоговые
доходы:
а)
страховые
взносы
на
обязательное
пенеионное
страхо
вание;
б)
дополнительные
страховые
взносы
на
накопительную
часть
трудовой
пенсии
и
взносы
работодателя
в
пользу
за
страхованных
лиц,
уплачивающих
дополнительные
стра
ховые
взносы
на
накопительную
часть
трудовой
пенсии,
зачисляемые
в
Пенеионный
фонд
РФ;
в)
взносы
по
дополнительному
тарифу
для
работодателей
организаций,
использующих
труд
членов
летных
экипа
жей
воздушных
судов
гражданской
авиации;
г)
недоимки,
пени
и
штрафы
по
взносам
в
Пенеионный
фондРФ;
д)
доходы
от
размещения
средств
Пенеионного
фонда
РФ;
е)
штрафы,
санкции,
суммы,
поступающие
в
результате
воз
мещения
ущерба;
3)
безвозмездные
поступления:
а)
межбюджетные
трансферты
из
федерального
бюджета,
передаваемые
Пенеионному
фонду
РФ;
б)
безвозмездные
поступления
от
негосударственных
пен
еионных
фондов;
в)
прочие
поступления.
В
бюджет
Фонда
социальноrо
страхования
РФ
проступают:
1)
налоговые
доходы
2
,
распределяемые
органами
Федерально
го
казначейства
между
бюджетами
бюджетной
системы
Рос
сийской
Федерации,
поступающие
от
уплаты
следующих
До
1
января
2011
г.
(см.:
Федеральный
закон
от
24
июля
2009
г.
N~
213-ФЗ
«0
вне
сении
изменений
в
отдельные
законодательные
акты
Российской
Федерации
и
признании
утратившими
силу
отдельных
законодательных
актов
(положений
за
конодательных
актов)
Российской
Федерации
в
связи
с
принятнем
Федераль
ного
закона
"0
страховых
взносах
в
Пенеионный
фонд
Российской
Федерации,
Фонд
социального
страхования
Российской
Федерации,
Федеральный
фонд
обя
зательного
медицинского
страхования
и
территориальные
фонды
обязательно
го
медицинского
страхования"»
(далее
-
Федеральный
закон
от
24
июля
2009
г.
N~
213-ФЗ)
//
СЗ
РФ.
2009.
N~
30.
Ст.
3739).
До
1
января
2011
г.
(см.
Федеральный
закон
от
24
июля
2009
г.
NQ
213-ФЗ).
ГлаваХ
Государственные
внебюджетные
фонды
налогов,
предусмотренных
специальными
налоговыми
ре
жимами:
а)
налога,
взимаемого
в
связи
с
применением
упрощенной
системы
налогообложения,-
по
нормативу
5%;
б)
налога,
взимаемого
в
виде
стоимости
патента
в
связи
с
применением
упрощенной
системы
налогообложения,
-
по
нормативу
5%;
в)
минимального
налога,
взимаемого
в
связи
с
применени
ем
упрощенной
системы
налогообложения,-
по
норма
тиву20%;
г)
единого
налога
на
вмененный
доход
для
отдельных
видов
.
деятельности-
по
нормативу
5%;
д)
единого
сельскохозяйственного
налога
-
по
нормативу
6,4%;
2)
иеналоговые
доходы:
а)
страховые
взносы
на
обязательное
социальное
страхова
ние
на
случай
временной
нетрудоспособности
и
в
связи
с
материнством;
б)
страховые
взносы
на
обязательное
социальное
страхова
ние
от
несчастных
случаев
на
производстве
и
профессио
нальных
заболеваний;
в)
недоимки,
пени
и
штрафы
по
взносам
в
Фонд
социально
го
страхования
РФ;
г)
доходы
от
размещения
временно
свободных
средств
Фон
да
социального
страхования
РФ;
д)
штрафы,
санкции,
суммы,
поступающие
в
результате
воз
мещения
ущерба;
3)
безвозмездные
поступления:
а)
межбюджетные
трансферты
из
федерального
бюджета,
передаваемые
Фонду
социального
страхования
РФ;
б)
прочие
поступления.
В
бюджет
Федерального
фонда
обязательного
медицинского
стра
хования
поступают:
.
1)
налоговые
доходы!,
распределяемые
органами
Федерально
го
казначейства
между
бюджетами бюджетной
системы
Рос
сийской
Федерации,
поступающие
от
уплаты
следующих
на-
До
1
января
2011
r.
(см.
Федеральный
закон
от
24
июля
2009 r.
Ng
213-ФЗ).
295
Раздел
I/l
Правовой
режим
государственных
внебюджетных
фондов
логов,
предусмотренных
специальными
налоговыми
режи
мами:
а)
налога,
взимаемого
в
связи
с
применением
упрощенной
системы
налогообложения,-
по
нормативу
0,5%;
б)
налога,
взимаемого
в
виде
стоимости
патента
в
связи
с
применением
упрощенной
системы
налогообложения,
-
по
нормативу
0,5%;
в)
минимального
налога,
взимаемого
в
связи
с
применени
ем
упрощенной
системы
налогообложения,
-
по
норма
тиву2%;
г)
единого
налога
на
вмененный
доход
для
отдельных
видов
деятельности-
по
нормативу
0,5%;
д)
единого
сельскохозяйственного
налога
-
по
нормативу
0,2%;
2)
иеналоговые
доходы:
а)
страховые
взносы
на
обязательное
медицинское
страхо
вание
-
по
тарифу,
устанавливаемому
Федеральным
за-·
коном
<<0
страховых
взносах
в
Пенеионный
фонд
Рос
сийской
Федерации,
Фонд
социального
страхования
Российской
Федерации,
Федеральный
фонд
обязатель
ного
медицинского
страхования
и
территориальные
фон
ды
обязательного
медицинского
страхованиЯ>>,
в
части,
зачисляемой
в
Федеральный
фонд
обязательного
меди
цинского
страхования;
б)
недоимки,
пени
и
штрафы
по
взносам
в
Федеральный
фонд
обязательного
медицинского
страхования;
в)
доходы
от
размещения
временно
свободных
средств
Фе
дерального
фонда
обязательного
медицинского
страхо
вания;
г)
штрафы,
санкции,
суммы,
поступающие
в
результате
воз
мещения
ущерба;
3)
безвозмездные
поступления:
а)
межбюджетные
трансферты
из
федерального
бюджета,
передаваемые
Федеральному
фонду
обязательного
меди
цинского
страхования;
б)
прочие
поступления.
В
бюджеты
территориальных
государственных
внебюджетных
фон
дов
обязательного
медицинского
страхования
поступают:
296
Глава
Х
Государственные
внебюджетные
фонды
1)
налоговые
доходы',
распределяемые
органами
Федерального
казначейства
между
бюджетами бюджетной
системы
Россий
ской
Федерации,
поступающие
от
уплаты
следующих
налогов,
предусмотренных
специальными
налоговыми
режимами:
а)
налога,
взимаемого
в
связи
с
применением
упрощенной
системы
налогообложения,
-по
нормативу
4,5%;
б)
налога,
взимаемого
в
виде
стоимости
патента
в
связи
с
применением
упрощенной
системы
налогообложения,
-
по
нормативу
4,5%;
в)
минимального
налога,
взимаемого
в
связи
с
применени
ем
упрощенной
системы
налогообложения,-
по
норма
тиву
18%;
г)
единого
налога
на
вмененный
доход
для
отдельных
видов
деятельности-
по
нормативу
4,5%;
д)
единого
сельскохозяйственного
налога
-
по
нормативу
3,4%;
2)
неиалоговые
доходы:
а)
страховые
взносы
на
обязательное
медицинское
страхо
вание-
по
тарифу,
устанавливаемому
Федеральным
за
коном
<<0
страховых
взносах
в
Пенеионный
фонд
Рос
сийской
Федерации,
Фонд
социального
страхования
Рос
сийской
Федерации,
Федеральный
фонд
обязательного
медицинского
страхования
и
территориальные
фонды
обязательного
медицинского
страхования>>,
в
части,
за
числяемой
в
территориальные
фонды
обязательного
ме
дицинского
страхования;
б)
недоимки
и
пени
по
взносам
в
территориальные
фонды
обязательного
медицинского
страхования;
в)
доходы
от
размещения
временно
свободных
средств
тер
риториальных
фондов
обязательного
медицинского
стра
хования;
г)
штрафы,
санкции,
суммы,
поступающие
в
результате
воз
мещения
ущерба;
3)
безвозмездные
поступления:
а)
межбюджетные
трансферты
из
Федерального
фонда
обя
зательного
медицинского
страхования;
До
1
января
2011
г.
(см.
Федеральный
закон
от
24
июля
2009
г.
NQ
213-ФЗ).
297
Раздел
III
Правовой
режим
государственных
внебюджетных
фондов
б)
межбюджетные
трансферты
из
бюджетов
субъектов
Рос
сийской
Федерации,
передаваемые
территориальным
фондам
обязательного
медицинского
страхования,
в
том
числе
поступления
в
качестве
страховых
взносов
на
обя
зательное
медицинское
страхование
неработающего
на
селения;
в)
прочие
поступления,
предусмотренные
законодательст
вом
Российской
Федерации
и
законодательством
субъек
тов
Российской
Федерации.
С
1
января
2010
г.
основным
источником
формирования
бюд
жетов
государственных
внебюджетных
фондов
являются
страховые
взносы
1
•
Плательщиками
страховых
взносов
являются
страхователи,
опре
деляемые
в
соответствии
с
федеральными
законами
о
конкретных
ви
дах
обязательного
социального
страхования,
к
которым
относятся:
1)
лица,
производящие
выплаты
и
иные
вознаграждения
физи
ческим
лицам:
а)
организации;
б)
индивидуальные
предприниматели;
в)
физические
лица,
не
признаваемые
индивидуальными
предпринимателями;
2)
индивидуальные
предприниматели,
адвокаты,
нотариусы,
занимающиеся
частной
практикой
(далее
-
плательщики
страховых
взносов,
не
производящие
выплаты
и
иные
возна
граждения
физическим
лицам),
если
в
федеральном
законе
о
конкретном
виде
обязательного
социального
страхования
не
предусмотрено
иное.
Объектом
обложения
страховыми
взносами
для
организаций
и
ин
дивидуальных
предпринимателей
признаются
выплаты
и
иные
возна
граждения,
начисляемые
плательщиками
страховых
взносов
в
поль
зу
физических
лиц
по
трудовым
договорам
и
гражданско-правовым
договорам,
предметом
которых
являются
выполнение
работ,
оказа
ние
услуг
(за
исключением
вознаграждений,
выплачиваемых
лицам,
298
См.:
Федеральный
закон
«0
страховых
взносах
в
Пенеионный
фонд
Российской
Федераuии,
Фонд
соuиальноrо
страхования
Российской
Федераuии,
Федераль-
·
ный
фонд
обязательного
медиuинскоrо
страхования
и
территориальные
фонды
обязательного
медиuинскоrо
страхования».
Глава
Х
Государственные
внебюджетные
фонды
ведущим
частную
практику),
а
также
по
договорам
авторского
зака
за,
договорам
об
отчуждениИ
исключительного
права
на
произведе
ния
науки,
литературы,
искусства,
издательским
лицензионным
до
говорам,
лицензионным
договорам
о
предоставлении
права исполь
зования
произведения
науки,
литературы,
искусства.
Объектом
обложения
страховыми
взносами
для
организаций
также
признаются
выплаты
и
иные
вознаграждения,
начисляемые
в
пользу
физических
лиц,
подлежащих
обязательному
социальному
страхованию
в
соответствии
с
федеральными
законами
о
конкрет
ных
видах
обязательного
социального
страхования.
На
2010
г.
для
плательщиков,
производящих
выплаты
в
пользу
физических
лиц
(организаций,
индивидуальных
предпринимателей
и
физических
лиц,
не
признаваемых
индивидуальными
предприни
мателями),
установлены
следующие
тарифы
страховых
взносов:
•
в
Пенеионный
фонд
РФ-
20%.
Предусмотрено
следующее
распределение
взносов:
в
отношении
лиц
1966
г.
р.
и
старше
взносы
полностью
перечисляются
на
финансирование
стра
ховой
части
трудовой
пенсии,
а
в
отношении
лиц
1967
г.
р.
и
младше они
распределяются
следующим
образом:
14%-
на
страховую,
6%
-
на
накопительную
часть
трудовой
пенсии;
•
в
Фонд
социального
страхования
РФ-
2,9%;
•
в
Федеральный
фонд
обязательного
медицинского
страхова-
ния-1,1%;
J
•
в
территориальные
фонды
обязательного
медицинского
стра
хования-
2%.
В
2010
г.
общая
сумма
страховых
взносов
останется
прежней
(в
размере
20%)
для
организаций
и
индивидуальных
предпринима
телей,
которые
являются
сельскохозяйственными
товаропроизводи
телями
или
имеют
статус
резидента
технико-внедренческой
особой
экономической
зоны.
Пониженный
тариф
(по
сравнению
с
ожидаемым
в
2011
г.)
уста
новлен
для·
организаций
и
индивидуальных
предпринимателей,
при
меняющих
упрощенную
систему
налогообложения
(УСН)
или
упла
чивающих
единый
налог
на
вмененный
доход
(ЕНВД).
В
2010
г.
они
должны
заплатить
страховой
взнос
только
в
Пенеионный
фонд
РФ
по
ставке
14%.
Аналогичный
тариф
(14%
в
Пенеионный
фонд
РФ)
в
2010
г.
применяют
лица,
использующие
труд
инвалидов,
а
также
общественные
организации
инвалидов.
299
Раздел
III.
Правовой
режим
государственных
внебюджетных
фондов
Пониженный
тариф
не
распространяется
на
ruштельщиков,
ко
торые
занимаются
производством
или
реализацией
подакцизных
то
варов,
минерального
сырья,
других
полезных
ископаемых,
а
также
иных
товаров
в
соответствии
с
перечнем,
утв.,
постановлением
Пра
вительства
РФ
от
28
сентября
2009
г.
NQ
762
1
•
Организации
и
индивидуальные
предприниматели,
применяю
щие
единый
сельскохозяйственный
налог
(ЕСХН),
должны
пере
числять
10,3%
взносов
в
Пенеионный
фонд
РФ.
Контроль
за
пра
вильиостью
исчисления,
полнотой
и
своевременностью
уплаты
(пе
речисления)
страховых
взносов
в
государственные
внебюджетные
фонды
осуществляют
Пенеионный
фонд
РФ
и
его
территориальные
органы
в
отношении
страховых
взносов
на
обязательное
пенеионное
страхование,
уплачИваемых
в
Пенеионный
фонд
РФ,
и
страховых
взносов
на
обязательное
медицинское
страхование,
уплачиваемых
в
фонды
обязатеЛьного
медицинского
страхования,
и
Фонд
социаль
ного
страхования
РФ
и
его
территориальные
органы
в
отношении
страховых
взносов
на
обязательное
социальное
страхование
на
слу
чай
временной
нетрудоспособности
и
в
связи
с
материнством,
упла
чиваемых
в
Фонд
социального
страхования
РФ.
Фонд
социального
страхования
РФ
и
его
территориальные
ор
ганы
осуществляют
также
контроль
за
правильиостью
выплаты
об
я
зательного страхового
обеспечения
по
обязательному
социальному
страхованию на
случай
временной
нетрудоспособности
и
в
связи
с
материнством
в
соответствии
с
Федеральным
законом
от
29
декабря
2006
г.
М
255-ФЗ
<<Об
обязательном
социальном
страховании
на
слу
чай
временной
нетрудоспособности
и
в
связи
с
материнством»
2
•
С
2011
г.
тарифы
по
страховым
взносам
определены
законода-
тельством
в
следующем
размере:
•
Пенеионный
фонд
РФ
-
26%;
•
Фонд
социального
страхования
РФ-
2,9%;
•
Федеральный
фонд
обязательного
медицинского
страхова
ния-
2,1%;
•
территориальные
фонды
обязательного
медицинского
стра
хования-
3%.
СЗ
РФ.
2009.
NQ
40
(ч.
11).
Ст.
4699.
СЗ
РФ.
2007.
NQ
1
(ч.
1).
Ст.
18.
ГлаваХ!
Правовое
регулирование
деятельности
государственных
внебюджетных
фондов
§ 1 .
Пенеионный
фонд
Российской
Федерации
Пенеионный
фонд
РФ
самый
крупный
по
масштабам
аккумулиру
емых
финансовых
средств
из
всех
внебюджетных
фондов
в
России.
Основным
нормативным
актом,
регламентирующим
его
деятель
ность,
является
Положение
о
Пенеионном
фонде
Российской
Фе
дерации
(России),
утв.
постановлением
Верховного
Совета
РФ
от
27
декабря
1991
г.
N2
2122-Г.
Ряд
норм,
посвященных
функционированию
Пенеионно
го
фонда
РФ,
содержит
также
Закон
об
обязательном
пенеион
ном
страховании
в
·РФ,
в
соответствии
с
которым
Пенеионный
фонд
РФ
(государст~енное
учреждение)
и
его
территориальные
органы
составляют
единую
централизованную
систему
органов
управления
средствами
обязательного
пенеионного
страхования
Ведомости
СНД
и
ВС
РСФСР.
1992.
N2
5.
Ст.
180.
301
Раздел
III
Правовой
режим
государственных
внебюджетных
фондов
в
Российской
Федерации,
в
которой
нижестоящие
органы
под
отчетны
вышестоящим.
Пенеионный
фонд
РФ
обеспечивает:
•
целевой
сбор
и
аккумуляцию
страховых
взносов;
•
организацию
и
ведение
индивидуального
(персонифициро
ванного)
учета
застрахованных
лиц
в
соответствии
с
Феде
ральным
законом
от
1
апреля
1996
г.
NQ
27-ФЗ
«Об
индиви
дуальном
(персонифицированном)
учете
в
системе
обяза
тельного
пенеионного
страхования»
1
;
•
организацию
и
ведение
государственного
банка
данных
по
всем
категориям
плательщиков
страховых
взносов
в
Пенси
онный
фонд
РФ;
•
организацию
работы
по
взысканию
с
работодателей
и
граж
дан,
виновных
в
причинении
вреда
здоровью
работников
и
.
других
граждан,
сумм
государственных
пенсий
по
инвалид
ности
вследствие
трудового
увечья,
профессионального
забо
левания
или
по
случаю
потери
кормильца.
Кроме
того,
Пенеионный
фонд
РФ
осуществляет
управление
средствами
пенеионных
накоплений,
в
соответствии
с
требования
ми
Федерального
закона
от
24
июля
2002
г.
NQ
111-ФЗ
«Об
инвести
ровании
средств
для
финансирования
накопительной
части
трудо
вой
пенсии
.в
Российской
Федерацию>
2
•
В
частности,
Пенеионный
фонд
РФ
заключает
со
специальными
управляющими
компания
ми
договоры
доверительного
управления
средствами
пенеионных
накоплений.
Сами
управляющие
компании
на
основании
указанных
догово
ров
осуществляют
инвестирование
пенеионных
накоплений.
Ин
вестиционные
накопления
могут
быть
инвестированы
в
государ
ственные
ценные
бумаги,
акции
и
облигации
различных
российских
эмитентов,
денежные
средства
в
рублях
на
счетах
в
кредитных
орга
низациях,
депозиты
в
рублях
в
кредитных
организациях,
иностран
ную
валюту
на
счетах
в
кредитных
организациях.
За
счет
средств
пенеионных
накоплений,
т.е.
за
счет
дивидендов
и
процентов,
полученных
по
ценным
бумагам
и
банковским
депози
там
в
результате
инвестирования
средств
пенеионных
накоплений,
302
СЗ
РФ.
1996.
Ng
14.
Ст.
1401.
СЗ
РФ.
2002.
Ng
30.
Ст.
3028.
Глава
XL
Правовое
регулирование
деятельности
государственных
внебюджетных
фондов
осуществляются
выплаты
накопительной
части
трудовой
пенсии,
а
также
выплаты
правопреемликам
умерших
застрахованных
лиц
в
случаях,
установленных
федеральным
законом
от
17
декабря
2001
г.
NQ
173-ФЗ
<<0
трудовых
пенсиях
в
Российской
Федерации>>
1
•
Застрахованное
лицо
не
чаще
одного
раза
в
год
может
восполь
зоваться
правом
выбора
инвестиционного
портфеля
или
управляю
щей
компании
путем
подачи
соответствующего
заявления
в
Пенеи
онный
фонд
РФ
в
порядке,
установленном
указанным
федеральным
законом.
В
соответствии
с
Федеральным
законом
<<Об
инвестировании
средств
для
финансирования
накопительной
части
трудовой
пелсии
в
Российской
Федерации»
средства
пенеионных
накоплений
явля
ются
собственностью
Российской
Федерации,
не
подлежат
изъятию
в
бюджеты
всех
уровней,
не
могут
являться
предметом
залога
Или
иного
обеспечения
обязательств
собственника
указанных
средств
и
субъектов
отношений
по
формированию
и
инвестированию
средств
пенеионных
накоплений,
а
также
других
участников
процесса
инве
стирования
средств
пенеионных
накоплений.
Руководство
Пенеионным
фондом
РФ
осуществляется
его
прав
леннем
и
постоянно
действующим
исполнительным
органом
-
ис
полнительной
дирекцией.
В
субъектах
Российской
Федерации
действуют
территориальные
отделения
Пенеионного
фонда,
которые,
так
же
как
сам
Пенеион
ный
фонд
РФ,
имеют
организационно-правовую
форму
государст
венного
учреждения.
Территориальные
органы
Пенеионного
фон
да
РФ
действуют
на
основании
положений,
которые
утверждаются
Пенеионным
фондом
для
каждого
такого
органа.
Средства
бюджета
Пенеионного
фонда
РФ
имеют
целевое
назначе
ние
и
направляются:
•
на выплату
в
соответствии
с
законодательством
Российской
Федерации
и
международными
договорами
Российской
Фе
дерации
трудовых
пенсий
и
социальных
пособий
на
погребе
ние
умерших
пенсионеров,
не
работавших
на
день
смерти;
•
доставку
пенсий,
выплачиваемых
за
счет
средств
бюджета
Пенеионного
фонда
РФ;
СЗ
РФ.
2001.
N2
52
(ч.
1).
Ст.
4920.
303