Запольский С.В. (ред.) Финансовое право: Учебник
Подождите немного. Документ загружается.
Предисловие
Следует
отказаться
от
монополии
цивилистики
на
использо
вание
правовых
ценностей,
относящихся
к
регулированию
имуще
ственных
отношений;
обязательство
-
одна
из
таких
ценностей,
связывающая
носителя
права
и
носителя
обязанности
в
едином
предоставительно-обязывающем
правоотношении.
В
тех
случаях,
когда
носитель
государственного
интереса
обладает
правом,
обязан
ность
другого
(юридического
или
физического
лица)
предопределе
на
именно
этим
правом,
а
не
непосредственной
властью
государства;
когда
же
юридическое
или
физическое
лицо
наделено
правом,
сто
рона
государства
выступает
именно
носителем
обязанности,
коррес
пондированной
этому
праву,
а
не
соблюдает
то
или
иное финансовое
узаконение.
Современное
финансовое
право,
пусть
пока
только
доктриналь
но,
находится
в
процессе
<<переполюсовки»:
стоявшие
на защите
прав
государства,
обеспечивавшие
приоритет
публичных
целей
пе
ред
целями
и
интересами
частными, институты
финансового
права
все
более
и
более
ориентируются
все
тем
же
государством
на
защиту
прав
и
интересов
юридического
или
физического
лица.
Явление,
за
меченное
в
других
отраслях
права,
-
стремление
к
защите
интересов
слабой
стороны
в
ее
отношениях
с
сильной
стороной
имеет
огром
ные
перспективы
в
сфере
регулирования
именно
финансовых
отно
шений
-
не
столько
потому,
что
роль
сильной
стороны
публичной
власти
более
не
требуется,
сколько
вследствие
отказа
государства
от
прямого
властвования
и
его
заинтересованности
в
развитии
эконо
мической
самодеятельности
и
экономического
самоуправления,
что
невозможно
без
обеспечения
юридической
автономии
участников
хозяйственного
оборота
от
государства.
Эта
тенденция
позволяет
по-
другому
взглянуть
на
отдельные
ин
ституты
финансового
права
в
их
системе.
В
области
налогового
пра
ва
заметна
тенденция
к
использованию
налогов
в
качестве средства
защиты
имущественных
интересов
налогоплательщика
от
давления
финансовых
органов,
направленного
на
увеличение
доходов
бюд
жета;
при
этом
обеспечивается
свободное
распоряжение
дохода
ми
и
прибылями
за
пределами
сумм,
причитающихся
к
перечисле
нию
в
бюджет.
В
последние
годы
существенно
повышены
гарантии
прав
налогоплательщиков
от
незаконно
вводимых
сборов,
завыше
ния
налогов,
налогового
администрирования,
подчас
перерастающе
го
в
«налоговый
терроризм».
х
Предисловие
Бюджетное
право
помимо
существенного
уточнения
полномочий
участников
бюджетного
процесса
обогатилось
признанием
отноше
ний
по
финансированию
из
бюджета
обязательствами,
складываю
щимися
между
государством-должником
и
получателем
бюджетных
ассигнований
::_
кредитором;
получили
необходимую
юридическую
определенность
межбюджетные
отношения
и
ответственность
за
не
целевое
использование
средств
бюджета.
Получает
развитие
судеб
ная
защита
финансовых
интересов
Российской
Федерации,
субъек
тов
Федерации,
муниципалитетов
в
бюджет~ой
сфере.
Значительный
проrресс
наблюдается
в
области правового
регули
рования
государственного
(публичного)
долга,
прежде
всего
в
том,
что
правовые
отношения,
опосредствующие
публичный
долг,
приобре
тают
самостоятельное законодательное
регулирование,
не
сводимое
к
бюджетному
праву.
Большая
группа
разновидностей
финансовых
обязательств,
должником
по
которым
выступает
публичная
власть,
приобрела
за
посЛедние
годы
существенную
правовую
определен
ность,
позволяющую
считать
государственный
(публичный)
долг
от
дельной
подотраслью
финансового
права.
Правовым
феноменом
последнего
десятилетия
стало
стреми
тельное
формирование
отдельной
подотрасли
-
эмиссионного
пра
ва.
Кредитно-расчетное
обслуживание
народного
хозяйства,
будучи
традиционно
предметом
rражданско-правового
регулирования,
в
со
вокупности
с
валютным
контролем,
мерами
поддержания
кассовой
дисциплины,
средствами
противодействия
легализации
противо
правных
доходов,
регулированием
деятельности
коммерческих
бан
ков
постепенно
выстраиваются
в
единый
механизм
эмиссии
де
н
еж
ной
массы
(как
наличной,
так
и
безналичной)
и
регулирования
де
нежного
оборота
в
стране.
В
теории
пока
должным
образом
не
оценена
цементирующая
роль институтов
эмиссионного
права
в
системе
финансового
права.
Представляется,
что
эмиссия
и
регулирование
движения денежной
массы
в
конечном
счете
выполняют
роль
центральной
несущей
кон
струкции
для
всего
финансового
механизма
и,
следовательно,
явля
ются
основным
элементом
системы
финансового
права.
Таким
образом,
намечающиеся
изменения
в
доктрине
россий
ского
финансового
права
являются
не
чем
иным,
как
последствиями
второго
порядка
изменения
форм
собственности,
обеспечения
сво
боды
договора,
внедрения
новых
организационных
форм
ведения
хозяйственной
деятельности
-
всего
того,
что
олицетворяет
сейчас
XI
Предисловие
новую
экономическую
модель.
Это
и
следствие
необходимости
при
ведения
методов
и
способов
регулирования
финансовых
отношений
к
единым
общеправовым
стаНдартам,
свойственным
другим
отрас
лям
российского
права.
Авторский
коллектив
выражает
надежду,
что
издание
предлагае
мого
читателю
учебника
будет
способствовать
решению
этой
задачи
и
приближать
нас
к
унификации
правовых
конструкций
финансово
го
регулирования
в
масштабах
единой
системы
российского
права.
Ответственный
редактор,
заведующий
кафедрой
финансового
права
Российской
академии
правосудия,
доктор
юридических
наук,
профессор,
заслуженный
юрист
РФ
С.В.
Запольекий
Содержание
Авторский
коллектив
...........................................................................
111
Предисловие
............................................................... , ......................... V
Указатель
сокращений
................................................................... XXIII
ОБЩАЯЧАСТЬ
РАЗДЕЛ
1.
ФИНАНСОВАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
И
ФИНАНСОВОЕ
ПРАВО
............................................ 3
Diaвa
1.
Финансовая
деятельность
государства
............................. 3
§
1.
Чистые
истоки
финансового
права
........................ 3
§
2.
ПоН:ятие
финансов
................................................
10
§
3.
Финансовая
деятельность
государства:
двойственный
характер,
признаки,
определение
.........................................
14
§
4.
Финансово-правовые
акты
...................................
20
§
5.
Государственные
органы,
осуществляющие
финансовую
деятельность
.......
23
§
6.
Финансовая
система
Российской
Федерации
.....
27
Diaвa
11.
Предмет
и
система
финансового
права
..........................
35
§
1.
Финансовое
право
как
отрасль
права
..................
35
XIII
Содержание
§
2.
Предмет
финансового
права
................................
37
§
3.
Метод
финансового
права
....................................
42
§
4.
Система
финансового
правl:\
.................................
45
§
5.
Принципы
финансового
права
............................
51
Тhава
111.
Финансово-правовые
нормы
и
финансовые
правоотношения
......................................
57
§
1.
Нормы
финансового
права
...................................
57
§
2.
Финансовые
правоотношения
.............................
62
§
3.
Субъекты
финансового
права
...............................
66
§
4.
Источники
финансового
права
............................
73
IЛ:ава
IV.
Наука
финансового
права
..............................................
77
§
1.
Предмет
науки
финансового
права
......................
77
§
2.
Методология
науки
финансового
права
..............
81
§
3.
Система
науки
финансового
права
......................
85
§
4.
Отраслевая
библиография
....................................
87
§
5.
Наука
финансового
права
в
прошлом
и настоящем
.......................................
89
IЛ:ава
V.
Правовое
регулирование
финансового
контроля
в
Российской
Федерации
..............................................
103
§
1.
Понятие
финансового
контроля,
его
принципы
......................................................
103
§
2.
Виды
финансового
контроля
и
органы,
его
осуществляющие
..........................
107
§
3.
Государственный
и
муниципальный
контроль
...............................
108
§
4.
Правовые
основы
аудита
....................................
119
XIV
Содержание
§
5.
Формы
финансового
~онтроля.
Ревизия
-
основная
форма
финансового
контроля
........................................
121
§
6.
Финансовый
мониторинг
...................................
125
ОСОБЕННАЯ
ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ
II.
БЮДЖЕТНОЕ
ПРАВО
..............................................
139
Глава
VI.
Бюджет
и
бюджетное
право
.........................................
139
§
1.
Понятие
государственного
бюджета.
Роль
государственного
бюджета
в
осуществлении
социально-экономических
задач
государства
.................................................
139
§
2.
Понятие
бюджетного
права:
предмет,
место
в
системе
финансового
права
...................
145
§
3.
Источники
бюджетного
права
............................
148
§
4.
Бюджетные
права
(полномочия)
государственных
и
муниципальных
образований
.........................................................
153
IЛава
VII.
Бюджетное
устройство
и
бюджетная
система
Российской Федерации:
понятие,
принципы
................
158
§
1.
Понятие
бюджетного
устройства
и
бюджетной
системы
РФ
..................................
158
§
2.
Принцилы
бюджетной
системы
Российской
Федерации
......................................
170
§
3.
Правовое
закрепление
доходов
бюджета
между
звеньями
бюджетной
системы
................
17
5
§
4.
Правовое
закрепление
расходов
бюджетов
между
звеньями
бюджетной
системы
................
186
§
5.
Бюджетное
регулирование
и
межбюджетные
трансферты
............................
193
xv
Содержание
Dlaвa
VIII.
Бюджетный
процесс
..................................................... 214
Dlaвa
IX.
XVI
§
1.
Понятие
бюджетного
процесса
и
его
принципы
................................................... 214
§
2.
Стадия
составления
проекта
бюджета
............... 222
§
3.
Стадия
рассмотрения
и
утверждения
бюджета
...............................................................
225
§
4.
Стадия
исполнения
бюджета
..............................
231
§
5.
Стадия
составления
и
утверждения
отчета
об
исполнении
бюджета
и
бюджетной
отчетности
.................................... 237
§
6.
Финансовый
контроль
и
мониторинг
в
бюджетном
процессе
........................................
241
Правовое
регулирование
размещения
государственных
и муниципальных
заказов
................. 244
§
1.
Общая
характеристика
института
размещения
государственных
и
муниципальных
заказов
................................... 244
§
2.
История
формирования
отечественной
системы
размещения
государственных
и
муниципальных
заказов
...... 250
§
3.
Основное
содержание
института
размещения
государственных
и
муниципальных
заказов
...................................
255
§
4.
Способы
размещения
государственных
и
муниципальных
заказов
................................... 264
§
5.
Основные
положения
о
контроле
в
сфере
размещения
государственных
и
муниципальных
заказов
...................................
271
§
6.
Отдельные
механизмы
размещения
заказов
...... 278
Содержание
РАЗДЕЛ
III.
ПРАВОВОЙ
РЕЖИМ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ
ВНЕБЮДЖЕТНЫХ
ФОНДОВ
..................................
283
ГлаваХ.
Государственные
внебюджетные
фонды
.......................
283
§
1.
Понятие
внебюджетного
фонда
.........................
283
§
2.
Система
государственных
внебюджетных
фондов
........................................
288
§
3.
Порядок
и
источники
формирования
государственных
внебюджетных
фондов
...........
291
IЛава
XI.
Правовое
регулирование
деятельности
государственных
внебюджетных
фондов
......................
301
§
1.
Пенеионный
фонд
Российской
Федерации
......................................
301
§
2.
Федеральный
и
территориальные
фонды
обязательного
медицинского
страхования
........
304
§
3.
Фонд
социального
страхования
Российской
Федерации
...................................... 306
РАЗДЕЛIV.
ПРАВОВОЕРЕГУЛИРОВАНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И
МУНИЦИПАЛЬНЫХ
ДОХОДОВ
.........................
308
IЛава
XII.
Общая
характеристика
иравового
регулирования
государственных
и
муниципальных
доходов
................
308
§
1.
Понятие
и
правовые
основы
государственных
и
муниципальных
доходов
.....
308
§
2.
Система
государственных
и
муниципальных
доходов.
Классификация
доходов
бюджетов
....................
311
§
3.
Иеналоговые
доходы
государства
и
муниципальных
образований
..........................
315
XVII
Содержание
Тhава
XIII.
Основы
налогового
права
.............................................
319
§
1.
Понятие
налогов
и
сборов.
Функции
налогов
................................................
319
§
2.
Понятие
и
предмет
налогового
права.
ПринцИпы,
функции,
источники
......................
326
§
3.
Налоговые
правоотношения.
Субъекты
налоговых
правоотношений
..............
349
§
4.
Порядок
исполнения
налоговой
обязанности.
Изменение
сроков
исполнения
налогового
обязательства
и
способы
обеспечения
уплаты
налогов
............
375
§
5.
Виды
налогов.
Основные
элементы
налогообложения
................................................
386
§
6.
Налоговый
контроль
...........................................
393
§
7.
Налоговая
ответственность:
общие
положения.
Защита
прав
налогоплательщиков
...........................................
401
Тhава
XIV.
Федеральные
налоги
н
сборы
..
.................................... .423
XVIII
§
1.
Налог
на
добавленную
стоимость
..................... .423
§
2.
Акцизы
.................................................................
429
§
3.
Налог
на
доходы
физических
лиц
..................... .434
§
4.
Налог
на
прибыль
организаций
.... , ................... .442
§
5.
Налог
на
добычу
полезных
ископаемых
............
448
§
6.
Водный
налог
......................................................
450
§
7.
Сборы
за
пользование
объектами
животного
мира
и
за
пользование
объектами
водных
биологических
ресурсов
......
454
§
8.
Государственная
пошлина
................. : ............... .456
Содержание
ThaвaXV.
Региональные
налоги
............................
оо
••
оо
••••••••••••••••••
458
§
1.
Налог
на
имущество
организаций
......................
458
§
2.
Налог
на
игорный
бизнес
.................................. .461
§
3.
Транспортный
налог
............. ; ............................ .463
Тhава
XVI.
Местные
налоги
.......................................................... .467
§
1.
Земельный
налог
................................................ .467
§
2.
Налог
на
имущество
физических
лиц
............... .473
Тhава
XVII.
Специальные.налоговые
режимы
................................ .482
§
1.
Единый
сельскохозяйственный
налог
(система
налогообложения
для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей)
.......................................
483
§
2.
Упрощенная
система
налогообложения
............
488
§
3.
Система
налогообложения
в
виде
единого
налога
на
вмененный
доход
для
отдельных
видов
деятельности
................... .496
§
4.
Система
налогообложения
при
выполнении
соглашений
о
разделе
продукции
...........................................
501
Тhава
XVIII.
Государственный
долг
и
кредит
....................................
506
§
1.
Понятие
и
виды
государственного
(муниципального)
долга
.....................................
506
§
2.
Формы
государственного
(муниципального)
долга
...................................
00510
§
3.
Классификация
государственных
(муниuипальных)
долгов
.................................... 514
§
4.
Государственные
гарантии
как
форма
государственного
долга
.....................
517
XIX