Запольский С.В. (ред.) Финансовое право: Учебник
Подождите немного. Документ загружается.
Глава
V.
Правовое
регулирование
финансового
контроля
в
Российской
Федерации
в
соответствии
е
уголовно-процессуальным
законодательст
вом,
по
требованию
прокурора);
3)
в
том,
что
ее
могут
проводить
только
наделенные
данными
полномочиями
органы
и
субъекты
(например,
ревизоры);
4)
в
том,
что
ревизия
проводится
только
комиссионно;
5)
в
том,
что
по
ее
окончании
составляется
акт,
имеющий
юри-.
дическое
значение.
Ревизии
могут
проводить,
в
частности:
•
Счетная
палата
РФ;
•
Федеральная
служба
по
финансово-бюджетному
надзору;
•
контрольно-ревизионные
подразделения
отраслевых
мини
стерств
и
ведомств.
Как
правило,
ревизии
проводятся
на
основе
заранее
составлен
ной
программы
работы
ревизоров,
которые
наделены
широкими
полномочиями:
проверять
на
ревизуемых
предприятиях
первичные
документы,
бухгалтерскую
отчетность,
планы,
сметы,
фактическое
наличие
денег,
ценных
бумаг,
товарно-материальных
ценностей
и
основных
фондов;
проводить
частичные
или
сплошные
инвентари
зации,
опечатывать
склады,
кассы,
кладовые;
привлекать
специали
стов
и
экспертов
для
проведения
ревизии;
получать
от
должностных
и
материально
ответственных
лиц
письменные
разъяснения
по
воз
никающим
в
ходе
ревизии
вопросам
и
др.
Ревизии
подразделяются
на
несколько
видов.
•
По
содержанию
ревизии
делятся:
1)
на
документальные;
2)
фактические.
Документальные
ревизии
включают
в
себя
проверку
различных
Финансовых
документов.
На
основе
их
анализа
можно
определить
законность
и
целесообразность
расходования
средств.
В
ходе
фактической
ревизии
проверяется
наличие
денег,
ценных
бумаг
и
материальных
ценностей.
•
По
времени
осУществления
ревизии
делятся:
1)
на
плановые;
2)
внеплановые.
В
основном
ревизии
проводятся
в
соответствии
с
планом,
кото
РЫй
составляется
в
вышестоящих
органах,
министерствах
или
ве
домствах.
123
Раздел
I.
Финансовая
деятельность
и
финансовое
право
Плановые
ревизии
в
производственной
сфере
проводятся
не
реже
одного
раз
в
год,
а
в
непроизводственной
сфере
-
не
реже
одного
раза
в
два
года.
Внеплановой
ревизией
является
ревизия,
не
включенная
в
планы
контрольной
работы
соответствующих
органов.
•
По
обследуемому
периоду
деятельности
ревизии
делятся:
1)
на
фронтальные;
2)
выборочные.
При
фронтальной
(полной)
ревизии
проверяется
вся
финансовая
деятельность
субъекта
за
определенный
период.
Выборочная
(частичная)
ревизия
представляет
собой
проверку
финансовой
деятельности
только
за
какой-то
короткий
период
вре
мени.
•
По
объему
деятельности
ревизии
подразделяются:
1)
на
комплексные,
при
которых
проверяется
финансовая
дея
тельность
данного
субъекта
в
различных
областях,
в
них
при
нимают
участие
одновремендо
ревизоры
нескольких
орга
нов;
2)
тематические,
которые
сводятся
к
обследованию
какой-либо
одной
сферы
финансовой
деятельности.
По
окончании
ревизии
членами
комиссии
составляется акт
реви
зии-
документ,
имеющий
важное
юридическое
значение.
Он
под
писывается
лицами,
производившими
ревизию,
а
также
руководите
лем
и
главным
бухгалтером
проверяемого
юридического
лица.
В
акте
ревизии
указываются
ее
цели,
основные
результаты
про
верки,
выявленные
факты
нарушений
финансовой
дисциплины,
на
зываются
причины,
повлекшие
данные
нарушения,
а
также вино
вные
в
данных
нарушениях
лица,
предлагаются
меры
по
ликвидации
названных
нарушений
и
предусматриваются
меры
ответственности
виновных
лиц.
Если
у
руководителя
и
главного
бухгалтера
имеются
замечания
и
возражения,
то
они
приобщаются
к
акту
ревизии.
На
основе
акта
ревизии
принимаются
меры
по устранению
вы
явленных
нарушений
финансовой
дисциплины,
к
возмещению
при
чиненного
материального
ущерба,
виновные
приилекаются
к
ответ
ственности,
разрабатываются
предложения
по
предупреждению
на
рушений.
В
случае
необходимости
в
ходе
ревизии
составляется
промежу
точный
акт,
а
материалы
ревизии
направляются следственным
орга
нам
для
возбуждения
уголовного
дела.
124
Глава
V.
Правовое
регулирование
финансового
контроля
в
Российской
Федерации
Руководитель
проверяемой
организации
должен
принять
меры
по
устранению
выявленных
нарушений
до
окончания
проведения
ревизии.
§
б.
Финансовый
мониторинг
В
результате
изменения
после
1991
г.
социально-экономического
строя
и
вступления
России
в
широкие
децентрализованные
торгово
экономические,
финансовые,
банковские,
страховые
и
иные
отно
шения
в
рамках
мирахозяйственной
системы
настоятельной
необ
ходимостью
стало
развертывание
работы
по
борьбе
с
легализацией
(отмыванием)
доходов,
полученных
преступным
путем,
с
тем
чтобы
осушествляемая
в
этом
направлении
деятельность
многих
других
го
сударств
имела
бы
соответствующий
аналог
и
продолжение
на
тер
ритории
РФ.
Интернациональный
характер
мирового
бизнеса,
различия
в
на
логовом
и
банковском
законодательстве
разных
стран,
широкое
распространение
наркоторговли,
незаконного
экспорта
и
импор
та
(контрабанды),
наконец,
последствия
разного
уровня
социально
экономического
разв.r;пия
стран
требуют
согласованной
в
между
народном
масштабе,
единообразной
системы
мер
по
защите
фи
нансовой
системы
каждой
страны
от
оборота
средств
и
доходов,
полученных
преступным
путем.
В
настоящее
время международно-правовая
база
этой
деятель
ности
состоит
из
Конвенции
Совета
Европы
об
отмывании,
выяв
лении,
изъятии
и
конфискации
доходов
от
преступной
деятельности
1990
г.
1
(далее
-
Страсбургская
конвенция
1990
г.;
Российская
Фе
дерация
подписала
ее
в
1999
г.),
Международной
конвенции
о
борь
бе
с
финансированием
терроризма
2000
г.
2
,
Кишиневской
конвен
ции
о
правовой
помощи
и
правовых
отношениях
по
гражданским,
семейным
и
уголовным
делам
2002
г.
3
,
ряда
иных
международных
документов,
среди
которых
следует
особо
выделить
рекомендации
СЗ
РФ.
2003.
NQ
3.
Ст.
203.
Бюллетень
международных
договоров.
2003.
NQ
5.
С.
10-23.
Содружество.
Информационный
вестник
Совета
глав
государств
и Совета
глав
Правительств
СНГ.
NQ
2 (41).
С.
82-130.
125
Раздел
!.
Финансовая
деятельность
и
финансовое
право
Группы
по
разработке
финансовых
мер
борьбы
с
отмыванием
денег
(ФАТФ)
и
Всеобщие
директивы
по
противодействию
отмыванию
доходов
в
частном
банковском
секторе
1
(далее
-
Вольфебергекие
принципы
2000
г.).
В
Российской
Федерации
с
2001
г.
действует
Федеральный
закон
<<0
противодействии
легализации
(отмыванию)
доходов,
полученных
преступным
путем,
и
финансированию
терроризма>>,
на
основании
которого
было
создано
федеральное
ведомство
по
борьбе
с
отмыва
нием
денег-
Комитет
по
финансовому
мониторингу
при
Минфи
не
России,
позднее
переименованный
в
Федеральную
службу
по
фи
нансовому
мониторингу
(ФСФМ
России),
именуемую
обычно
Рос
финмониторинг.
Под
отмыванием
денег
понимается
легализация
доходов,
полу
ченных
преступным
путем,
а
именно
придание
правомерного
вида
владению,
пользованию
или
распоряжению
денежными
средствами
или
иным
имуществом,
полученными
в
результате
совершения
пре
ступления,
за
исключением
преступлений,
предусмотренных
ст.
193,
194, 198, 199,
199.1,
199.2
УК
РФ,
ответственность
по
которым
уста
новлена
указанными
статьями.
Федеральный
закон
исходит
из
признания
легализацией
доходов
только
деятельности
по
использованию
дохода,
полученного
в ре
зультате
преступления
-
деяния,
получившего
такую
юридическую
оценку по
приговору
суда.
Отметим,
что
существует
и
более
широкое
понятие
отмывания
денег
(легализации
доходов).
К
этому
выводу
приводит
систематический
анализ
Страсбургской
конвенции
1990
г.,
ст.
6
которой
допускает
осуществление
средств
борьбы
даже
и
в
том
случае,
когда
основное
правонарушение
не
подпадает
под
уголовную
юрисдикцию
участника
конвенции
или
же
по
основаниям
примене
ния
того
или
иного
национального
законодательства
лицо,
виновное
в
совершении
основного
правонарушения,
не
привлекалось
к
уго
ловной
ответственности.
В
двусторонних
соглашениях
Российской
Федерации
с
други
ми
государствами
указано,
что
стороны
сотрудничают
в
целях
пре
дотвращения,
выявления,
пресечения
и
раскрытия
незаконных
фи-
------·
----
СПС
<<Консультант
Плюс>>.
126
Глава
V.
Правовое
регулирование
финансового
контроля
в
Российской
Федерации
нанеоных
операций
и
операций,
связанных
с
легализацией
(отмы
ванием)
доходов,
полученных
незаконным
путем
(например,
п.
2
Соглашения
между
Правительством
Российской
Федерации
и
Пра
вительством
Республики
Болгарии
о
сотрудничестве
и
взаимной
по
маши
в
области
борьбы
с
незаконными
финансовыми
операциями
и
финансовыми
операциями,
связанными
с
легализацией
(отмывани
ем)
доходов,
полученных
незаконным
путем,
1999
г.
1
).
Таким
образом,
сушествует
как
минимум
два
подхода
к
понима
нию
борьбы
с
отмыванием
денег:
1)
криминальный,
когда
целью
выступает
противодействие
ле
гализации
доходов,
полученных
в
результате
доказанного
или
презюмируемого
преступления;
2)
общеправовой,
когда
любыенезаконные
финансовые
опера
ции,
приведшие
к
обогащению
лиц,
их
совершивших,
рас
следуются
в
порядке,
предусмотренном
законодательством
о
борьбе
с
отмыванием
денег,
даже
если
основное
правонару
шение
не
получило
оценку
как
преступление.
Хотя
отмывание
денег
как вид
противоправной
деятельности
известно
уже
несколько
десятилетий,
наиболее
опасным
оно
стало
в
последнее
время
в
связи
с
волной
международного
терроризма,
за
хлестнувшей
многие
страны.
Легализация
преступных
(противоправ
ных)
доходов
рассматривается
мировым
сообществом
в
первую
оче
редь
как
деятельность,
сопряженная
с
терроризмом
и
другими
тяж
кими
преступлениями.
Отсюда
усиление
международной
борьбы
с
этим
явлением,
направленной
против
всех
возможностей
формиро
вания
фондов
денежных
средств,
которые
могут
быть
использованы
для
финансирования
терроризма
и
иных
преступных
посягательств.
Меры
борьбы
с
легализацией
доходов,
полученных
преступным
(противоправным)
путем,
включают:
1)
возложение
на
организации,
осушествляющие
операции
с
де
нежными
средствами,
обязанностей
по
осушествлению
вну
треннего
контроля
за
финансовыми
операциями
с
их
участи
ем
или при
их
посредничестве;
2)
осуществление
обязательного
контроля
за
операциями
с
де
нежными
средствами
или
с
другим
имуществом
с
доведени-
Бюллетень
международных
договоров.
2000.
NQ
4.
С.
91-95.
127
Раздел
I.
Финансовая
деятельность
и
финансовое
право
ем
до
Росфинмониторинга
информации
о
подконтрольных
сделках;
3)
ведение
деятельности
по
противодействию
легализации
(от
мыванию)
доходов,
полученных
преступным
(противоправ
ным)
пугем,
и
финансированию
терроризма.
В
свою
очередь,
каждое
направление
охватывает
широкую
груп
пу
конкретных
мер,
предусмотренных
международно-правовыми
ак•
тами
и
национальным
законодательством
РФ.
1.
Законом
предусмотрено,
что
кредитные
организации,
профее
сиопальные
участники
рынка
ценных
бумаг,
страховые
и
лизинговые
компании,
организации
федеральной
почтовой
связи,
ломбарды,
ор
ганизации,
осуществляющие
скупку,
куплю-продажу
драгоценных
металлов
и
камней,
ювелирных
изделий,
организации,
содержащие
тотализаторы
и
букмекерекие
конторы,
проводящие
лотереи
и
иные
игры
с
разыгрыванием
призового
фонда,
а
также
организации,
осу
ществляющие
управление
инвестиционными
фондами и
негосудар
ственными
пенеионными
фондами,
осуществляют
обязательный
контроль
за
финансовыми
операциями
на
сумму,
равную или
пре
вышающую
600
тыс.
руб.
(эквиваленту
600
тыс.
руб.
в
иностранной
валюте),
если
эти
операции
относятся
к
одному
из
вИдов
операций,
подлежащих
контролю,
или
же
независимо
от
суммы
одной
из
сто
рон
операции
является
организация
или
лицо,
в
отношении
которых
имеются
достоверные
сведения
об
их
участии
в
экстремистской
дея
тельности,
либо
юрИдическое
лицо,
находящееся
в
собственности
или
под
контролем
такой
организации
или
лица,
либо
физическое
лицо
или
юрИдическое
лицо,
действующее
от
имени
или
по
указа
нию
такой
организации
или
лица
1
•
Для
возложения
обязанности
по
процедуре
внутреннего
контро
ля
используется
одновременно
несколько
методов:
128
1)
метод
родового указания
организаций,
осуществляющих
фи
нансовые
операции;
2)
метод
классификации
подлежащих
контролю
финансовых
операций;
См.:
Постановление
Правительства
РФ
от
18
января
2003
г.
N2
28
«Об
утверж
дении
Положения
о постановке на
учет
в
Федеральной
службе
по
финансовому
мониторингу
организаций,
осуществляющих
операции
с
денежными
средствами
или
иным
имуществом,
в
сфере
деятельности
которых
отсутствуют
надзорные
ор
ганы>>
11
СЗ
РФ.
2003.
N2
4.
Ст.
330.
Глава
V.
Правовое
регулирование
финансового
контроля
в
Российской
Федерации
3)
метод
достоверной
доказательности
того
или
иного
участия
юридического
и
(или)
физического
лица
в
экстремистской
деятельности.
В
частности,
в
дополнение
к
вышеуказанным
признакам
контро
лируемой
операции
установлено,
что
подлежат
контролю:
1)
операции
с
денежными
средствами
в
наличной
форме
(по
купка
или
продажа
наличной
иностранной
валюты,
приоб
ретение
физическим
лицом
ценных
бумаг,
обмен
банкнот
одного
достоинства
на
банкноты
другого
достоинства,
по
лучение
физическими
лицами
денежных
средств
по
чеку
на
предъявителя,
выданному
нерезидентом,
и
др.);
2)
операции
по
банковсКим
счетам
(вкладам)
-
при
размеще
нии
денежных
средств во
вклад
(на
депозит)
на
предъявите
ля,
при
открытии
вклада
(депозита)
в
пользу
третьих
лиц
с
размещением
в
него
денежных
средств
в
наличной
форме,
при
переводе
денежных
средств
за
границу
на
счет
(вклад),
открытый
на
анонимного
владельца,
и
в
иных
аналогичных
случаях;
3)
иные
сделки
с
движимым
имуществом,
в
том
числе
помеще
ние
ценных
бумаг,
драгоценных
металлов
и
камней,
ювелир
ных
изделий
из
них и
лома
таких
изделий
в
ломбард,
выплата
физическому
лицу
страхового
возмещения
или
получение
от
него
страховой
премии,
получение
денежных
средств
в
виде
платы
за
участие
в
игре
в
лотерею
или
в
других
основанных
на
риске
играх.
Что
касается
достоверной
докаЗанности
участия
в
экстремист
ской
деятельности,
то
этот
метод
применяется
путем
внесения
таких
организаций
и
(или)
лиц
в
специальный
перечень,
ведение
которо
го
возложено
на
Росфинмониторинг.
Федеральным
законом
<<0
про
тиводействии
легализации
(отмыванию)
доходов,
полученных
пре
ступным
путем,
и
финансированию
терроризма>>
установлены
сле
дующие
основания
включения
физического
или
юридического
лица
в
этот
перечень:
•
наличие
вступившего
в
законную
силу
решения
суда
о
лик
видации
или
запрете
деятельности
организации
в
связи
с
ее
причастностью
к
экстремистской
деятельности
или
терро
ризму;
129
Раздел
I.
Финансовая
деятельность
и
финансовое
право
•
наличие
вступившего
в
законную
силу
приговора
суда
Рос
сийской
Федерации
о
признании
физического
лица
вино
вным
в
совершении
террористических
действий;
•
наличие
решения
Генерального
прокурара
РФ
или
подчи
ненного
ему
прокурара
о
приостановлении
деятельности
организации
в
связи
с
его
обрашением
в
суд
с
заявлением
о
привлечении
организации
к
ответственности
за
террористИ
ческую
деятельность;
•
решения
(приговоры)
иностранных
судов,
признаваемые
в
Российской
Федерации,
в
отношении
организаций,
осу
ществляющих
террористическую
деятельность,
включение
организаций
и
лиц
по
решению
международных
организа
ций,
ведущих
борьбу
с
терроризмом,
в
аналогичные
переч
ниидр.
В
отличие
от
общераспространенного
мнения
контроль
за
фи
нансовыми
операциями
на
предмет
возможной
легализации
дохо
дов,
полученных
в
результате
преступной
деятельности,
ограничен
по
ряду
оснований
и
квалифицирующих
признаков
и
в
целом
каса
ется
довольно
узкого
круга
сделок.
Заметно
и
то,
что
применяемые
меры
Уже,
чем
дефиниция
отмывания
(легализации)
доходов,
полу
ченных
преступным
путем,
поскольку
контроль
сосредоточен
в
сфе
рах
пользования
и
распоряжения
соответствующими
денежными
средствами
и
имуществом,
тогда
как
владение
ими
практически
не
охватывается.
Так,
получение
процентов
по
вкладам
(депозитам),
дивидендов,
начислений
на
паи
и
другие
доходы
от
инвестированных
денежных
средств,
доходы
от
сдачи
в
аренду объектов
недвижимости,
иные
виды
обогащения
юридических
и
(или)
физических
лиц
по
основа
нию
владения
денежными
средствами
или
недвижимостью
не
под
лежат
контролю.
Но,
даже
не
будучи
всеобъемлющим,
контроль
за
финансовыми
операциями
в
2009
г.
привел
к
отзыву
лицензий
у
44
банков
и возбуждению
более
4
тыс.
уголовных
дел;
было
провере
но
более
5
млн
подлежащих
контролю
операций
1
•
2.
Осуществление
обязательного
контроля
за
операциями
с
де
нежными
средствами
преследует
цель
представления
сведений
о
воз
можных
или
предполагаемых
случаях
отмывания
(легализации) до-
<www.cbr.ru>;
<www.kfm.ru>.
130
Глава
V.
Правовое
регулирование
финансового
контроля
в
Российской
Федерации
ходов,
полученных
преступным
путем,
в
органы
Росфинмониторин
га
организациями,
осуществляющими
операции
с
денежными
сред
ствами
и
иным
имуществом.
При
этом
представляемая
информация
должна
соответствовать
правилам
и
требованиям,
устанавливаемым
применительно
к
кредитным
организациям
Банком
России,
а в
от
ношении
других
организаций,
поименованных
в
ст.
5
Федерально
го
закона
«0
противодействии
легализации
(отмыванию)
доходов,
полученных
преступным
путем,
и
финансированию
терроризма»,
Правительством
РФ.
На
организации,
осуществляющие
финансовые
операции,
воз
лагаются
обязанности
по
идентификации
клиентов
и выгодоприо
бретателей,
ведению
обязательного
контроля,
документальной
фик
сации
и
направлению
в
Росфинмониторинг
сведений
по
подлежа
щим
обязательному
контролю
операциям
с
Денежными
средствами
и
иным
имуществом,
приостановлению
некоторых
видов
финансовых
операций
и
осуществление
иных
превентивных
мер.
Под
идентификацией
клиентов
и
выrодоприобретателей
понимает
ся
сбор
документов
и
сведений:
в
отношении
физического
лица
-
переанальных
данных,
ИНН,
сведений
о
документе,
удостоверя
ющем
личность,
и
его
содержании,
месте
жительства
или
месте
пребывания;
в
отношении
юридического
лица
-
наименования,
ре
гистрационных
данных,
сведений
об
органах
управления,
сведений
о
величине
уставного
фонда
и
других
активах
организаций;
аналогич
ные
сведения
собираются
и
в
отношении
индивидуальных
предпри
нимателей.
Применительно
к
выгодоприобретателю
идентификация
пред
полагает
сбор
сведений,
свидетельствующих
о
том,
что
клиент
дейст
вует
к
выгоде
другого
лица
при
осуществлении
банковской
или
иной
Финансовой
операции,
а
также
сведений,
характеризующих
право
вой
статус
выгодоприобретателя.
Вольфебергекие
принцилы
2000
г.
ориентируют
кредитные
уч
реждения
идентифицировать
клиентуру
и по
следующим
кри
териям:
•
•
•
•
цель
и
причины
открытия
счета;
предполагаемые
операции
по
счету;
источник
состояния
(характер
деятельности
клиента);
оценка
капитала;
131
Раздел
/.
Финансовая
деятельность
и
финансовое
право
•
источник
фондов
(происхождение
и
способы
перевода
средств
на
счете);
•
дополнительная
релевантная
информация.
Правила
об
идентификации
организаций,
осуществляющих
фи
нансовые операции
клиентов
и
выгодоприобретателей,
включают
в
себя
также
разработку
правил
внутреннего
контроля,
а
кредитными
организациями
-
программы
идентификации
клиентов
и
лиц,
к
вы
годе
которых
действует
клиент.
Данные
идентификации
существуют
в
виде
специального
досье
и
подлежат
проверке
в
целях
обновления
не
реже
чем
один
раз
в
год.
Обязательный
контроль
предполагает
документальную
фиксацию
и
направление
в
Росфилмониторинг
сведений
о
совершении
под
контрольных
операций
при
наличии
следующих
оснований:
•
запутанный
или
необычный
характер
сделки,
не
имеющей
очевидного
экономического
смысла
или
очевидной
закон
ной
цели;
•
несоответствие
сделки
целям
деятельности
организации,
предусмотренным
учредительными
документами;
•
выявление
леоднократного
совершения
сделок,
характер
ко
торых
дает
основания
считать,
что
целью
их
осуществления
является
уклонение
от
процедур
обязательного
контроля;
•
иные
обстоятельства,
свидетельствующие
о
наличии
в
д
ей
ствиях
клиентуры
признаков
легализации
(отмывания)
дохо
дов,
полученных
преступным
путем.
Документальной
фиксации
подвергаются
сведения
о
виде
опера
ции
и
об
основаниях
ее
совершения;
о
дате
совершения
операции
и
сумме,
на
которую
она
совершена;
данные
об
идентификации
юри
дического
или
физического
лица,
ее
совершившего,
а
также
о
лицах,
действовавших
от
имени
этого
юридического
или
физического
лица;
сведения,
требуемые
для
идентификации
контрагента
по
докумен
тируемой
сделке.
Указанная
информация
направляется
в
Росфил
мониторинг
или
его
региональные
органы.
Документы,
подтверж
дающие
сведения,
подлежащие
фиксации,
а
также
копии
документов,
необходимых
для
идентификации,
подлежат
хранению
в
организа
ции,
осуществлявшей
финансовую
операцию
в
течение
пяти
лет.
3.
Важным,
все
более
значимым
направлением
противодействия
легализации
доходов,
полученных
преступным
путем,
становится
в
последние
годы
самостоятельное
применение
организациями,
осу-
132