Петухова Р.А. и др. Практикум по курсу Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

5.1. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

5.1.1. Контрольные вопросы

1. Дайте определение понятия «полезное ископаемое» и «добы-

тое полезное ископаемое» в соответствии с Налоговым кодек-

сом и перечислите виды полезных ископаемых. Какая продук-

ция в соответствии с Налоговым кодексом не признается по-

лезным ископаемым?

2. Перечислите объекты налогообложения НДПИ?

3. Что не является объектом обложения НДПИ?

4. Раскройте сущность и кратко охарактеризуйте порядок приме-

нения прямого и косвенного методов определения количества

добытого полезного ископаемого.

5. Как осуществляется оценка стоимости добытых полезных иско-

паемых исходя из сложившихся у налогоплательщика за соот-

ветствующий налоговый период цен реализации без учета го-

сударственных субвенций?

6. Как осуществляется оценка стоимости добытых полезных иско-

паемых исходя из сложившихся у налогоплательщика за соот-

ветствующий налоговый период цен реализации добытого по-

лезного ископаемого?

7. Как осуществляется оценка стоимости добытых полезных иско-

паемых исходя из расчетной стоимости добытых полезных ис-

копаемых?

8. В каких случаях применяется ставка НДПИ, равная 0% (0 руб-

лей)?

9. Перечислите иные ставки НДПИ с указанием соответствующих

видов полезных ископаемых.

10. Раскройте порядок исчисления и уплаты НДПИ.

5.1.2. Задачи

Задача № 1

В июле 2009 года артель старателей добыла 1 750 граммов

шлихового золота. Технологические потери при добыче составили

200 граммов. Согласно аффинажному листу в июле доля содержа-

ния золота по данным аффинажного завода составила 0,95. Аффи-

нированное золото реализовано банку согласно договору по цене

413 руб. за 1 грамм (с учетом НДС). Расходы на аффинаж состави-

ли 3 руб. на 1 грамм.

Определить: стоимость добытого полезного ископаемого (зо-

лотосодержащего полупродукта).

Задача № 2

Организация произвела 1 750 граммов золотосодержащего

концентрата. Потери составили 150 граммов. По данным аффи-

нажного завода, содержание золота составляет 0,96, серебра –

0,05. Расходы на аффинаж составили 6 руб. на один грамм. При

аффинировании золотосодержащего концентрата был получен со-

путствующий продукт – серебро. Золото реализовано по цене

411 руб. за 1 грамм (с учетом НДС), серебро – по цене 6 руб. за

1 грамм (с учетом НДС).

Определить: величину НДПИ.

Задача № 3

Организация добывает глину. Часть глины отпускается на

производство кирпича, а часть глины реализуется в чистом виде.

В апреле 2010 года организацией было добыто 700 тонн гли-

ны, из которых:

1) 600 тонн было отпущено на производство кирпича;

2) 100 тонн было реализовано на сторону, в том числе (цены реа-

лизации приведены с учетом НДС и без учета расходов по доставке

до получателя):

 60 тонн по цене 55 руб. за тонну,

 40 тонн по цене 68 руб. за тонну.

Расходы на доставку глины до получателя составили 5 руб. за

тонну. Оценка стоимости добытого полезного ископаемого производит-

ся исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий

налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.

Определить:

1. Стоимость добытого полезного ископаемого.

2. Сумму НДПИ, причитающегося к уплате в налоговом периоде.

5.1.3. Практические ситуации

Определите, возникает ли объект обложения НДПИ при осуще-

ствлении следующих операций:

1. Организация добывает родниковую воду, которую реализует

после ее предварительной расфасовки.

2. Организация добывает пресную воду, которую реализует по-

сле ее минерализации.

3. Артель старателей осуществляет добычу золотосодержащей

руды.

4. Организация осуществляет добычу термальных вод, исполь-

зуемых для водоснабжения и отопления.

5. В соответствии с лицензией геологическая партия научно-

исследовательского института осуществляет сбор полезных иско-

паемых на территории Ленинградской области для пополнения

коллекции минералов.

6. Индивидуальный предприниматель добывает гравий для

дальнейшей реализации.

7. Российская организация осуществляет добычу полезных иско-

паемых на архипелаге Шпицберген (Норвегия).

8. Организация осуществляет добычу полезных ископаемых и

использует отводимую при этом дренажную подземную воду. Право

на использование отводимой воды отражено в лицензии на право

пользования недрами.

9. ОАО «Берег» осуществляет добычу природной соли.

10. ОАО «Даурия» осуществляет добычу минеральных вод. Добы-

тая минеральная вода отпускается на источнике, расположенном в

курортной зоне, без непосредственной реализации.

5.2. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

5.2.1. Контрольные вопросы

1. Какие элементы земельного налога могут устанавливаться

нормативными правовыми актами представительных органов

муниципальных образований (законами городов федерального

значения Москвы и Санкт-Петербурга)?

2. Перечислите виды земельных участков, не признаваемые объ-

ектом налогообложения по земельному налогу.

3. Укажите виды земельных участков, изъятых из оборота в соот-

ветствии с Земельным кодексом РФ.

4. Что представляет собой кадастровая стоимость земли? Каким

образом она определяется?

5. Каковы особенности определения налоговой базы в отношении

земельных участков, находящихся в общей собственности?

6. Перечислите налоговые льготы по земельному налогу, преду-

смотренные Налоговым кодексом РФ.

7. Перечислите налоговые ставки по земельному налогу, уста-

новленные для муниципальных образований Санкт-Петербурга.

8. Раскройте общий порядок исчисления земельного налога и

авансовых платежей по земельному налогу.

9. Каковы особенности исчисления земельного налога (суммы

авансовых платежей по налогу) в случае возникновения или

прекращения у налогоплательщика в течение налогового (от-

четного) периода права собственности (постоянного (бессроч-

ного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на

земельный участок?

10. Укажите особенности исчисления земельного налога (суммы

авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участ-

ков, приобретенных в собственность физическими и юридиче-

скими лицами на условиях осуществления на них жилищного

строительства (в том числе индивидуального жилищного

строительства).

5.2.2. Задачи

Задача № 1

Индивидуальный предприниматель Пименов Н.Г. использует

для своей деятельности земельный участок площадью в 3 гектара.

Этот земельный участок расположен в зоне земель сельскохозяй-

ственного использования в поселениях. Согласно земельному ка-

дастру стоимость этих земель составляет 2 100 рублей за гектар.

Решением представительного органа муниципального образо-

вания, на территории которого расположен участок, установлено,

что ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного

использования в поселении составляет 0,3%, отчетный период ра-

вен 6 месяцам, сроки уплаты установлены в соответствии с НК РФ.

Пименов Н.Г. владеет этим участком на праве бессрочного

пользования.

Определить: сумму земельного налога и сроки его уплаты Пи-

меновым Н.Г.

Задача № 2

10 марта 2009 г. ООО «Альфа» приобрело у ООО «Гамма»

право собственности на земельный участок площадью в 3 000 кв.м.

Участок расположен в районе Шереметьево г. Москва. Кадастровая

стоимость этого участка составляет 1 429 рублей за кв. м.

ООО «Альфа» планирует построить на этом участке автомо-

бильную стоянку.

Законом «О земельном налоге» в г. Москва установлены мак-

симально возможные ставки, три отчетных периода продолжитель-

ностью в квартал, уплата авансовых платежей производится в те-

чение месяца после окончания отчетного периода, сумма налога до

01 февраля года, следующего за окончанием налогового периода.

Определить: сумму и сроки уплаты авансовых платежей по

земельному налогу и суммы земельного налога.

Задача № 3

ЗАО «Хороший дом» 11 января 2007 г. приобрело в собствен-

ность земельный участок для осуществления жилищного строи-

тельства в Приморском районе Санкт-Петербурга. Площадь участка

составляет 1 000 кв. м.

ЗАО «Хороший дом» определило срок проектирования и

строительства в три года. Однако 01 октября 2009 г. ЗАО «Хороший

дом» закончило строительство и произвело государственную реги-

страцию прав на построенный объект.

Кадастровая стоимость этого земельного участка составила на

01.01.07 г. – 3 000 руб. за кв. м, на 01.01.08 г. – 3 100 руб. за кв. м,

на 01.01.09 г. – 3 150 руб. за кв. м.

Законом Санкт-Петербурга установлены максимальные ставки

земельного налога.

Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате

за 2007-2009 гг., и сумму излишне уплаченного налога, подлежаще-

го зачету (возврату).

6. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

6.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

6.1.1. Контрольные вопросы

1. Кто имеет право перейти на упрощенную систему налогообло-

жения?

2. Какое ограничение по участию в уставном капитале установле-

но для налогоплательщиков, применяющих УСН?

3. Какое ограничение по величине дохода установлено для нало-

гоплательщиков, применяющих УСН?

4. Какие налоги не уплачивают организации и индивидуальные

предприниматели, переведенные на упрощенную систему на-

логообложения?

5. Являются ли организации и индивидуальные предпринимате-

ли, перешедшие на УСН, налогоплательщиками НДС?

6. Уплачивают ли налогоплательщики, применяющие УСН, стра-

ховые взносы на обязательное страхование?

7. Исполняют ли налогоплательщики, применяющие УСН, обя-

занности налогового агента по НДС?

8. Какие доходы учитываются при определении предельного раз-

мера доходов налогоплательщиками, применяющими УСН?

9. Имеют ли право налогоплательщики, перешедшие на УСН, пе-

рейти на общий режим налогообложения?

10. Что является объектом налогообложения при применении

УСН?

11. Можно ли менять объект обложения в течение срока примене-

ния УСН?

12. Какие доходы не учитываются при исчислении налоговой базы

при УСН?

13. В каком порядке принимаются расходы на приобретение ос-

новных средств, приобретаемых во время применения УСН?

14. Какие расходы принимаются к вычету при применении УСН?

15. Какая налоговая ставка установлена при применении УСН, ес-

ли объектом обложения являются «доходы»?

16. Какая налоговая ставка установлена при применении УСН, ес-

ли объектом обложения являются «доходы, уменьшенные на

величину расходов »?

17. Что является налоговым и отчетными периодами при УСН?

18. Что является датой получения доходов налогоплательщика при

УСН?

19. Вправе ли налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшить

налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам пре-

дыдущих налоговых периодов?

20. На какое максимальное количество налоговых периодов может

быть перенесена сумма убытка, полученная налогоплательщи-

ком при применении УСН?

21. Уменьшается ли единый налог, уплачиваемый при УСН, на

сумму взносов на обязательное пенсионное страхование ра-

ботников?

22. Когда организациями представляются налоговые декларации

по ЕН при УСН по итогам налогового периода?

23. Когда организациями производится уплата единого налога при

УСН по итогам налогового периода?

6.1.2. Задачи

Задача № 1

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, по

итогам 2010 года получил следующие показатели деятельности:

1) доходы – 5 500 000 руб.;

2) расходы – 5 300 000 руб.

Определить: налоговую базу по итогам года и единый налог,

если объект обложения – «доходы, уменьшенные на величину рас-

ходов».

Задача № 2

Планируется организовать IT-компанию, которая будет созда-

вать сайты в сети Интернет и осуществлять их техническую под-

держку.

На балансе предприятия будут находиться компьютеры (ос-

новные средства) стоимостью 500 000 тыс. руб. Основные средства

отнесены ко 2-й группе со сроком службы 25 месяцев.

Планируемые показатели деятельности предприятия за год

приведены в таблице 6.1:

Таблица 6.1

№

п/п

Наименование показателей

Сумма,

руб.

1 Чистая выручка (без НДС) 3 000 000

2 Годовой фонд оплаты труда 1 500 000

3 Аренда помещений и оборудования (с НДС) 254 880

4 Коммунальные услуги (с НДС) 106 200

Окончание табл. 6.1

№

п/п

Наименование показателей Сумма,

руб.

5 Расходы на рекламу (без НДС) 200 000

6 Оплата за техническое обслуживание ККТ (с НДС) 23 600

7 Материальные расходы (без НДС) 150 000

8 Управленческие расходы (канцтовары, банк и пр.) (без НДС)

250 000

Перечисление взносов с ФОТ – последнего числа текущего

месяца. Выплата зарплаты – пятое число следующего месяца. Оп-

лата коммунальных услуг и прочих расходов – в текущем месяце.

Рассчитать, что выгоднее: работать на общем режиме налого-

обложения или на УСН (сравнить налоговые обязательства за год и

показатель чистой прибыли).

Задача № 3

С 1 января 2010 г. организация перешла с общего режима на-

логообложения на упрощенную систему налогообложения.

По состоянию на указанную дату на балансе организации чис-

лилось основное средство, которое было приобретено в мае 2009 г.

по цене 236 000 руб. (в том числе НДС – 18%).

Расходы на транспортировку основного средства составили

5 900 руб. (в том числе НДС – 18%).

Основное средство введено в эксплуатацию в июне 2009 г. В

соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в

амортизационные группы, основное средство относится к третьей

амортизационной группе (срок полезного использования от 37 до

60 месяцев). Организация определила срок полезного использова-

ния основного средства – 40 месяцев. Амортизация начисляется

линейным методом.

Определить: как будет учтена стоимость основного средства в

составе расходов при переходе на УСН?

6.1.3. Практические ситуации

6.1.3.1. Определите, могут ли следующие организации перейти

на упрощенную систему налогообложения:

1. Организация занимается производством гвоздей, шурупов и

иной подобной продукции. Единственным учредителем организации

является общественная организация инвалидов. Среднесписочная

численность инвалидов среди работников организации составляет

50%, а их доля в фонде оплаты труда – 25%.

2. ООО, учредителями которого являются физические лица, за-

нимается розничной торговлей продуктами и по этому виду дея-

тельности уплачивает ЕНВД. ООО планирует открыть магазин

площадью 300 кв. м для торговли бытовой техникой.

3. ООО имеет в собственности пивоварню и занимается реали-

зацией произведенного ею пива. Может ли ООО перейти на УСН?

4. ООО занимается реализацией алкогольной продукции.

5. Организация, производящая межкомнатные двери, 02 декабря

подала заявление о переходе на УСН. Доход за 9 месяцев текущего

года составил 12 млн руб., средняя численность работников –

22 человека, остаточная стоимость основных средств и нематери-

альных активов – 30 млн руб.

6. ООО занимается добычей песка.

6.1.3.2. Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:

1. С 01 января 2006 года ООО, являющееся участником договора

простого товарищества, применяет УСН с объектом налогообложе-

ния «доходы, уменьшенные на величину расходов». Может ли с

01 января 2010 года ООО поменять объект налогообложения?

2. ООО, применяющее УСН, занимается производством и реали-

зацией охранного оборудования. С января по ноябрь 2010 года

сумма доходов составила 46 млн руб. С какого момента ООО утра-

чивает право на применение УСН?

3. ООО применяет УСН с 01 января 2010 года. В сентябре

2010 года ООО создало обособленное подразделение. Утрачивает

ли ООО право применения УСН?

4. Организация применяет УСН. Может ли она учесть расходы по

обновлению программ «КонсультантПлюс» и «1С Бухгалтерия» в

целях налогообложения?

5. ООО применяет УСН. 25 марта получен аванс от покупателя в

счет будущей поставки. Однако поставка не была произведена, и

10 апреля аванс был возвращен покупателем. Будет ли аванс при-

знан доходом ООО? Можно ли возврат аванса признать расходом?

6. ООО, перешедшее на УСН, занимается перевозкой грузов и

имеет в собственности 40 автомобилей. Может ли оно учесть в рас-

ходах расходы на ОСАГО?

7. ООО «Щит» оказывает консультационные услуги в области

бухгалтерского учета. С 2010 года ООО «Щит» применяет УСН. В

декабре 2009 года с ООО «Гамма» был заключен договор на оказа-

ние консультационных услуг. Предоплата по договору поступила

28 декабря 2009 года, а услуги были оказаны 15 января 2010 года.

Когда ООО «Щит» признает доход по договору?

8. С 01 января 2008 года ООО применяет УСН с объектом нало-

гообложения «доходы». Может ли с 01 января 2010 года ООО по-

менять объект налогообложения?

6.2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ

ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

6.2.1. Контрольные вопросы

1. В отношении каких видов деятельности может применяться

ЕНВД согласно НК РФ?

2. Что определяется нормативными правовыми актами предста-

вительных органов муниципальных районов, городских округов,

законами городов федерального значения Москвы и Санкт-

Петербурга при введении в действие ЕНВД?

3. Кто является плательщиком ЕНВД?

4. Какие налоги не уплачивают организации при переходе на уп-

лату ЕНВД?

5. Какие налоги не уплачивают индивидуальные предпринимате-

ли при переходе на уплату ЕНВД?

6. Являются ли организации и индивидуальные предпринимате-

ли, уплачивающие ЕНВД, налогоплательщиками НДС?

7. Уплачивают ли налогоплательщики ЕНВД взносы на обяза-

тельное страхование?

8. Исполняют ли налогоплательщики ЕНВД обязанности налого-

вого агента по НДС?

9. Может ли организация, переведенная на ЕНВД, применять УСН?

10. Обязаны налогоплательщики ЕНВД вести бухгалтерский учет?

11. Что является розничной торговлей для целей исчисления

ЕНВД?

12. Укажите, какие услуги относятся к услугам по ремонту и техни-

ческому обслуживанию автотранспортных средств?

13. Какой физический показатель используется при расчете ЕНВД

в случае оказания бытовых услуг?

14. Включаются ли в среднесписочную численность работников

для определения базы для расчета ЕНВД сотрудники, рабо-

тающие по гражданско-правовым договорам?

15. Что является объектом обложения ЕНВД?

16. Какая ставка установлена по ЕНВД?