Петухова Р.А. и др. Практикум по курсу Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

16. В нормативно-правовом акте представительного органа муни-

ципального образования «О земельном налоге» установлены став-

ки земельного налога для земель, предоставленных для жилищного

строительства, превышающие предусмотренные ставки гл. 31 На-

логового кодекса РФ.

17. Решением представительного органа муниципального образо-

вания на территории данного МО отменен земельный налог.

18. 25 февраля текущего года опубликован федеральный закон о

повышении ставки налога на прибыль и введении дополнительных

льгот по налогу. Закон вступает в силу с 1 января текущего года.

19. Постановлением Правительства РФ снижена ставка налога на

добавленную стоимость.

20. Законом Санкт-Петербурга установлено, что лица, ввозящие

из Москвы товары, вес которых превышает 30 кг, должны уплатить

налог в размере 15% от стоимости таких товаров.

21. Приказом Министерства финансов Российской Федерации из-

менены сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

22. Приказом Министерства финансов Российской Федерации

разъяснен порядок установления и введения в действие местных

налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

23. Приказом Федеральной налоговой службы Российской Феде-

рации введен дополнительный штраф за отсутствие учета объектов

налогообложения.

24. Законом Калужской области установлена льгота по налогу на

добавленную стоимость для организаций, производящих хлебобу-

лочные изделия.

25. УФНС по Санкт-Петербургу и Ленинградской области устано-

вило для ООО «Гвоздика» ставку по налогу на прибыль организа-

ций в размере 19%.

26. Законом Вологодской области установлено, что лица, прие-

хавшие в область на работу после окончания вуза, имеют льготы по

налогу на доходы физических лиц.

27. Законодательным органом субъекта РФ в марте 2010 года по-

нижены ставки транспортного налога. Это изменение вступает в си-

лу с 01 января 2010 года.

1.3.2. Оцените правомерность действий налоговых органов

в следующих случаях:

1. Налоговый орган направил инкассовое поручение в банк на

перечисление неуплаченных сумм налога, пени и штрафов с рас-

четного счета налогоплательщика – юридического лица в принуди-

тельном порядке.

2. Налоговый инспектор в ходе выездной проверки потребовал

проведения инвентаризации имущества предприятия и произвел

выемку документов.

3. В налоговой инспекции при постановке на учет предпринима-

телей и организации взимается плата в виде возмещения канце-

лярских расходов.

4. На предприятии были утрачены бухгалтерские документы за

предыдущий год по вине должностных лиц. Налоговая инспекция

потребовала восстановления документов. Главный бухгалтер отка-

зался, мотивируя свой отказ тем, что документы были проверены

налоговыми органами в процессе выездной проверки.

5. Налоговый инспектор вызвал плательщика в инспекцию для

дачи пояснений по налоговой декларации.

6. Предприятие, выступая в качестве налогового агента, исчис-

лило и удержало из заработной платы работников сумму налога на

доходы физических лиц, но не перечислило эти суммы в бюджет.

Налоговый орган потребовал от предприятия уплатить пени за не-

своевременную уплату налога.

7. Организация, имеющая один расчетный счет, на котором было

достаточно денежных средств, направила в банк платежное пору-

чение на уплату НДС за три дня до наступления срока платежа.

Банк перечислил деньги только через две недели из-за отсутствия

средств на корсчете. Налоговые органы потребовали от организа-

ции уплатить пени за несвоевременную уплату налога.

8. Торговая организация реализовала партию бытовой техники

частному предпринимателю (сыну генерального директора). В ходе

налоговой проверки выяснилось, что цены на бытовую технику бы-

ли ниже на 10%, чем при реализации остальным покупателям, и на

25% ниже рыночных. Налоговый инспектор потребовал доначислить

налоги, исходя из рыночных цен, и уплатить штрафные санкции.

9. Налоговый инспектор в ходе камеральной проверки произвел

осмотр складского помещения налогоплательщика.

10. По решению суда было произведено взыскание налога за счет

имущества предприятия. В первую очередь была изъята готовая

продукция, пользующаяся спросом у потребителей. Продукция бы-

ла реализована работникам налоговых органов. В собственности

предприятия находились ценные бумаги, эмитированные ОАО

«Старт», и легковой автомобиль 2005 года выпуска.

11. Индивидуальный предприниматель обратился в налоговый ор-

ган по месту жительства с просьбой предоставить отсрочку по уп-

лате земельного налога (в связи с тем, что реализация его продук-

ции носит сезонный характер). В отсрочке было отказано, так как

предприниматель собирается выехать в Германию на постоянное

место жительства.

12. Требование об уплате недоимки по налогу было отправлено

плательщику заказным письмом, а не вручено лично. Впоследствии

налоговые органы выставили инкассовое поручение в банк о списании

сумм налога с расчетного счета плательщика в бесспорном порядке.

13. Предприятие обратилось в налоговые органы с заявлением о

возврате излишне уплаченной суммы транспортного налога. Нало-

говые органы произвели зачет переплаты транспортного налога в

счет недоимки по налогу на имущество организации, а вернуть пе-

реплату на расчетный счет отказались.

14. На предприятии с 1 сентября 2010 года проводится выездная

проверка деятельности за I полугодие 2006 года.

15. Изготовитель реализовал торговой организации со скидкой

50% кетчуп, срок реализации которого истек. Налоговые органы по-

требовали доначислить налоги, исходя из рыночных цен, и упла-

тить штрафные санкции.

16. Налогоплательщик обратился в налоговые органы за инфор-

мацией о порядке исчисления НДФЛ. Налоговые органы потребо-

вали уплатить пошлину за разъяснения.

17. Налогоплательщик подал в налоговые органы декларацию по

налогу на добавленную стоимость, согласно которой налог подле-

жал возмещению из бюджета. Налоговые органы направили ему

требование предоставить ряд документов, по данным которых была

заполнена декларация.

18. По данным декларации по НДС организация должна уплатить в

бюджет 20 тыс. руб. до 20 октября. Главный бухгалтер представил

платежное поручение в банк на уплату НДС 19 октября. На расчет-

ном счете организации находилось 40 тыс. руб. На счет федераль-

ного казначейства деньги пришли 23 октября. Налоговые органы

взыскали с организации пени за несвоевременную уплату налога.

19. Декларация по НДС за второй квартал 2010 года сдана с опо-

зданием. Инспекция наложила два штрафа: один на должностное

лицо, а второй на организацию.

1.3.3. Оцените правомерность действий налогоплательщиков

в следующих случаях:

1. Предприятие обратилось в районную налоговую инспекцию за

письменными разъяснениями по вопросам налогообложения при-

были.

2. Предприятие с иностранными инвестициями выплатило диви-

денды учредителю, постоянно проживающему в Германии, и не

удержало налог на доходы физических лиц.

3. Налогоплательщик потребовал от налогового инспектора ко-

пию акта выездной проверки.

4. Индивидуальный предприниматель подал исковое заявление

в арбитражный суд о возмещении убытков, причиной которых по-

служило незаконное изъятие выручки из кассы магазина налоговым

инспектором.

5. Директор предприятия отказался предоставить налоговому

инспектору некоторые договоры на поставку сырья, мотивируя это

коммерческой тайной.

6. Индивидуальный предприниматель не позволил налоговому

инспектору произвести осмотр складских помещений в присутствии

понятых.

7. Налогоплательщик направил в Управление ФНС РФ по субъ-

екту РФ жалобу на вынесенное районной налоговой инспекцией

решение и до рассмотрения жалобы подал исковое заявление в

Арбитражный суд.

8. Организация письменно сообщила в налоговый орган по месту

учета о закрытии счета в банке спустя 20 дней после фактического

закрытия счета.

9. Организация в течение года осуществляла учет выплаченных

работникам доходов, а также удержанных и перечисленных сумм

налога на доходы физических лиц не персонально по каждому на-

логоплательщику, а общей суммой.

10. Предприятие имеет льготу по налогу на имущество организа-

ций. С 01 января 2010 года оно отказалось от ее использования.

11. В результате разглашения налоговыми органами сведений, со-

ставляющих налоговую тайну, организация понесла убытки в разме-

ре 50 тыс. руб. Организация потребовала возмещения убытков.

12. Налогоплательщик отказался подписать акт налоговой проверки:

а) так как не согласен с фактами, изложенными в акте;

б) хотя не оспаривает факты, изложенные в акте.

2. СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2.1.1. Контрольные вопросы

1. Приведите определение понятия «добавленная стоимость».

2. Дайте характеристику экономического содержания налога на

добавленную стоимость.

3. Какие методы расчета НДС предлагает экономическая наука?

4. Когда и с какой целью НДС был введен в Российской Федерации?

5. Какова роль НДС в формировании доходной базы бюджетов

Российской Федерации?

6. Назовите плательщиков НДС.

7. Перечислите условия, которым должна отвечать организация,

чтобы получить освобождение от исполнения обязанностей

плательщика НДС.

8. Что является объектом обложения НДС?

9. Дайте определение понятию «реализация» в целях налогооб-

ложения.

10. На какой элемент НДС влияет место реализации товаров, ра-

бот, услуг, имущественных прав?

11. Каковы особенности определения места реализации товаров,

работ, услуг?

12. Каковы основные принципы определения цены товаров, работ,

услуг, имущественных прав для целей налогообложения?

13. В каких случаях налоговые органы вправе контролировать пра-

вильность применения цен по сделкам?

14. Какие операции не подлежат обложению НДС?

15. Как определяется налоговая база НДС при реализации товаров

(работ, услуг, имущественных прав)?

16. Как изменялись ставки НДС в России? Какие ставки НДС дей-

ствуют в настоящее время?

17. Возможно ли применение льгот при отсутствии раздельного

учета операций по реализации продукции, освобождаемой от

НДС и облагаемой налогом?

18. Каков порядок отражения НДС в первичных учетных и расчет-

ных документах?

19. Как определяется налоговая база НДС при ввозе товаров на

таможенную территорию РФ?

20. Как определяется налоговая база по НДС сторонами договора

комиссии?

21. Назовите суммы, которые увеличивают налоговую базу по НДС.

22. В какой момент определяется налоговая база НДС?

23. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

24. Назовите условия применения налоговых вычетов, уменьшаю-

щих НДС.

25. Является ли счет-фактура первичным документом?

26. Перечислите основания для включения НДС, уплаченного по-

ставщику товаров (работ, услуг, имущественных прав), в себе-

стоимость производимой продукции.

27. Перечислите случаи, при наступлении которых плательщик НДС

обязан восстановить ранее законно принятый к вычету НДС.

28. Каков порядок принятия к вычету сумм входного НДС в случае

приобретения товаров (работ, услуг), используемых для осу-

ществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообло-

жению НДС операций?

29. Какой порядок уплаты НДС в бюджет установлен для ино-

странных предприятий, реализующих товары (работы, услуги)

на территории РФ, не зарегистрированных в налоговых органах

РФ в качестве налогоплательщиков?

30. Какие документы, в какие сроки предоставляются в налоговые

органы для подтверждения экспорта товаров (работ, услуг)?

31. Как исчисляется НДС при экспорте товаров, если документы не

были представлены в установленный срок?

32. Применяется ли нулевая налоговая ставка при реализации то-

варов (работ, услуг) в страны-члены СНГ?

33. В какие сроки происходит уплата НДС и предоставление дек-

ларации?

34. Каков порядок возмещения НДС из бюджета?

2.1.2. Задачи

Задача № 1

Добывающее предприятие осуществляет добычу нерудных

строительных материалов. Всю продукцию добывающего пред-

приятия приобретает для дальнейшей обработки перерабатываю-

щее предприятие. Произведенные им материалы и полуфабрика-

ты реализуются изготовителю конечной продукции, которая впо-

следствии поступает через снабженческо-сбытовую организацию в

торговую сеть.

Условно предполагается, что в отчетном периоде у добываю-

щего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы каж-

дого предприятия составляют 5% от себестоимости производимой

продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и со-

ставляет 10%. Вся продукция облагается НДС по ставке 18%. Сче-

та-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего за-

конодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из сле-

дующих элементов (табл. 2.1):

Таблица 2.1

Стадии производства

и реализации

Заработная

плата (тыс. руб.)

Аморти

зация

(тыс. руб.)

Добывающее предприятие 604 700

Перерабатывающее предприятие 330 245

Изготовитель продукции 516 315

Снабженческо-сбытовая организация

280 113

Определить:

1) сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе

движения товара;

2) на каждом этапе сумму НДС:

- начисляемую к уплате в бюджет;

- подлежащую налоговому вычету;

- подлежащую к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Задача № 2

Организация в отчетном периоде оплатила и оприходовала:

 материально-производственные запасы для производственных

нужд на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.;

 основное средство, используемое для производства облагаемой

НДС продукции, стоимостью 59 000 руб., в том числе НДС

9 000 руб., и основное средство, не используемое в хозяйствен-

ной деятельности, стоимостью 14 160 руб., в т.ч. НДС 2 160 руб.;

 материалы для общехозяйственных целей на сумму 11 800 руб.,

в том числе НДС 1 800 руб.;

 услуги производственного характера на сумму 35 400 руб., в том

числе НДС 5 400 руб.

Кроме того, организация перечислила аванс в сумме

6 608 руб. за общехозяйственные материалы, облагаемые по став-

ке 18%, поступление которых планируется в следующем отчетном

периоде.

Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых

НДС, составила 200 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость то-

варов, облагаемых НДС по ставке 10% – 50 000 руб. (без НДС).

Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет по-

ставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в сумме

70 800 руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (воз-

мещению из бюджета) за отчетный период.

Задача № 3

Фабрика по производству товаров бытовой химии в отчетном

периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные опе-

рации (если не указано иное, считать НДС в том числе):

1) оплатила и оприходовала сырье для производства продукции

на сумму 241 000 руб.;

2) получила на расчетный счет предварительную оплату в счет

предстоящей поставки товаров – 450 000 руб.;

3) оплатила коммунальные услуги за текущий отчетный период –

54 150 руб.;

4) внесла плату за арендованные помещения – 25 руб.;

5) безвозмездно получила оборудование от учредителя – физиче-

ского лица стоимостью 230 000 руб.;

6) оплатила произведенные сторонней организацией работы по

уборке территории фабрики – 9 000 руб.;

7) произвела частичную оплату счета по договору на оказание

консультационных услуг – 15 000 руб. (услуги были оказаны в пре-

дыдущем отчетном периоде);

8) оплатила участие в состоявшейся ярмарке «Бытовая химия» –

16 250 руб. (ярмарка состоялась в отчетном периоде);

9) получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта

товаров – 150 000 руб.;

10) оплатила материалы в сумме 76 700 руб., поставка которых

планируется в следующем периоде;

11) оказала финансовую помощь сторонней организации в размере

100 000 руб.;

12) реализовала со склада продукцию со скидкой 5% от общей

стоимости договора в сумме 5 750 000 руб. (без НДС) в связи с за-

казом большой партии товара.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или

возмещению из бюджета за отчетный период при условии, что ор-

ганизацией получены первичные документы и счета-фактуры.

Задача № 4

Определить, может ли организация с 01.04.2011 г. получить ос-

вобождение от уплаты НДС при условии, что:

1) в январе–марте 2011 г. выручка от реализации продукции соста-

вила:

- в январе – 826 000 руб.;

- в феврале – 944 000 руб.;

- в марте – 472 000 руб.;

2) в феврале получен от покупателя штраф за нарушение сроков

оплаты в размере 100 000 руб.;

3) в марте получен аванс в счет предстоящей поставки товаров в

размере 47 200 руб.

Примечание: если не указано иное, считать НДС 18% – если

операция облагается НДС.

Задача № 5

Выручка от реализации продукции завода по производству

пластиковых окон в 4 квартале 2009 г. составил 15 000 тыс. руб.

(без НДС).

В том же периоде на расчетный счет завода поступила оп-

лата за продукцию, реализованную в прошлом отчетном периоде

на условиях коммерческого кредита в сумме 4 562,5 тыс. руб. (в

т.ч. НДС), а также проценты за пользование этим кредитом, ко-

торый предоставлялся на следующих условиях: срок 90 дней,

ставка 16% годовых. Ставка рефинансирования не изменялась в

течение срока предоставления коммерческого кредита и состав-

ляла 10%.

Кроме того, были зачислены денежные средства в счет уп-

латы штрафа за несоблюдение условий договора (несвоевре-

менная оплата отгруженной продукции) в сумме 3,9 тыс. руб. и

страховая выплата по полюсу страхования от угона автомобиля

в связи с наступлением страхового случая в сумме 100 тыс. руб.

Определить: налоговую базу по НДС в отчетном периоде.

Задача № 6

Организация осуществляет следующие финансово-

хозяйственные операции за период с января по июнь текущего года

(табл. 2.2):

Таблица 2.2

№

п/п

Операция

Сумма (без НДС) (тыс. руб.)

Янв.

Февр. Март

Апр. Май

Июнь

Реализация фотоальбомов

в рамках торговой деятель-

ности

800 750 1300

200 130

Реализация медицинских

товаров (очки, линзы)

на территории РФ

500 750 800 400 600

500

Приобретение для после-

дующей реализации фото-

альбомов

70 500 400 100 - 20

Аренда федерального

имущества по договору

с КУГИ

20 15 20 20 15 20

Приобретение для после-

дующей реализации меди-

цинских товаров

50 40 60 70 20 10

Использование услуг

сторонних организаций

для ведения 2-х видов

деятельности

10 8 9 7 6 5

Определить:

1. Величину налоговых обязательств по НДС за каждый налоговый

период при условии, что организация ведет раздельный учет и, со-

гласно принятой учетной политике, распределяет входной НДС

пропорционально стоимости отгруженной продукции за отчетный

период. При определении величины налогового вычета считать, что

предприятием получены счета-фактуры от поставщиков товаров

(работ, услуг).

2. Возможность применения освобождения от исполнения обязан-

ностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ.

Задача № 7

Предприятие «А» приобрело сырье для производственных

нужд на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС). Добавленная стои-

мость (собственные издержки предприятия «А») составила 200 тыс.

руб. Продукция реализована предприятию «Б», которое использо-

вало данную продукцию в качестве сырья для производства собст-

венных товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Добавленная

стоимость предприятия «Б» составила 400 тыс. руб.