Петухова Р.А. и др. Практикум по курсу Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

16. Должник организации на основании решения суда должен был

уплатить штрафы за нарушение договорных обязательств в I квар-

тале текущего года. Фактически сумма штрафных санкций была по-

лучена организацией в IV квартале, тогда же с этих сумм был упла-

чен налог на прибыль. Организация определяет момент реализа-

ции по методу начисления.

17. Компания, основным видом деятельности которой является

финансовый консалтинг, списывает сумму прямых расходов на

уменьшение доходов от производства и реализации налогового пе-

риода без распределения на остатки незавершенного производства.

18. Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по

налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

19. Российская организация, выплачивающая дивиденды своим

акционерам – юридическим лицам (российским и иностранным),

при расчете удерживаемой из дивидендов суммы налога на при-

быль вычитает из суммы дивидендов, подлежащих выплате, сумму

полученных ею дивидендов от других организаций и полученную

величину умножает на 9%.

20. В налоговом периоде компания-производитель пластиковой

упаковки получила убыток от операций с ценными бумагами, не об-

ращающимися на организованном рынке, и уменьшила на сумму

этого убытка налогооблагаемую прибыль, полученную от основного

вида деятельности.

3.2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

3.2.1. Контрольные вопросы

1. В чем заключается экономическое содержание налога на дохо-

ды физических лиц?

2. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц,

а кто является налоговым агентом?

3. Какие доходы являются объектом налогообложения налогом на

доходы физических лиц для резидентов РФ?

4. Какие доходы являются объектом налогообложения налогом на

доходы физических лиц для нерезидентов РФ?

5. Какие суммы относятся к доходам, облагаемым налогом на до-

ходы физических лиц, полученные на территории Российской

Федерации и за ее пределами?

6. Как рассчитать налогооблагаемую базу для определения НДФЛ?

7. В отношении каких видов доходов установлены особенности

определения налоговой базы для исчисления НДФЛ?

8. Что включается в материальную выгоду, и как она определяет-

ся для расчета НДФЛ?

9. Какие доходы в натуральной форме включаются в налоговую

базу НДФЛ?

10. Какие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ?

11. Что такое налоговые вычеты, и как они подразделяются?

12. В каком размере предоставляются стандартные налоговые вы-

четы?

13. В каких случаях налогоплательщик имеет право на получение

социальных, имущественных и профессиональных налоговых

вычетов?

14. Каков механизм (порядок) получения социальных, имущест-

венных и профессиональных налоговых вычетов?

15. В отношении каких доходов установлена ставка налога на до-

ходы физических лиц в размере 30%?

16. Какие доходы физических лиц облагаются по ставке 35%?

17. Какие доходы физических лиц облагаются по ставке 9%?

18. По какой ставке облагаются дивиденды, полученные нерези-

дентом РФ от долевого участия в российской организации?

19. Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами?

20. Какой день считается датой получения дохода в виде оплаты

труда в календарном году у физического лица для исчисления

налога на доходы физических лиц?

21. Какие установлены сроки уплаты налога и сроки уплаты авансо-

вых платежей НДФЛ для индивидуальных предпринимателей?

22. Для кого обязательно предоставление налоговой декларации?

3.2.2. Задачи

Задача № 1

Гражданин Петров И.В. за работу на основании трудового до-

говора получил доход от работодателя:

 за январь – 16 000 руб.;

 за февраль – 16 200 руб.;

 за март – 15 800 руб.;

 за апрель – 14 850 руб.;

 за май – 17 240 руб.;

 за июнь – 16 970 руб.;

 за июль – 16 200 руб.;

 за август – 17 430 руб.;

 за сентябрь – 16 890 руб.;

 за октябрь – 15 970 руб.;

 за ноябрь – 17 600 руб.;

 за декабрь – 16 900 руб.

Петров И.В. имеет на обеспечении двух детей: один в возрас-

те 13 лет, другой – 20 лет, который является студентом дневной

формы обучения. Физическое лицо является единственным роди-

телем своих детей.

В январе гражданин Петров И.В. представил в бухгалтерию

предприятия заявление и документы, подтверждающие его право

на стандартные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащую уплате в бюджет и налоговые вычеты.

Задача № 2

В отчетном году гражданин, являющийся налоговым резиден-

том РФ, работал по трудовому контракту с 10 января по 31 декабря.

В январе его заработок составил 25 000 руб., а за февраль–

декабрь отчетного года он ежемесячно получал заработную плату в

размере 30 000 руб. По месту работы гражданин получил матери-

альную помощь в размере 2 000 руб. в феврале и 5 000 руб. – в

июне; подарки стоимостью 2 000 руб. в апреле и 7 000 руб. в октяб-

ре. Гражданин проходил военную службу в Афганистане. Он явля-

ется инвалидом II группы. Гражданин имеет сына 20 лет, студента

дневной формы обучения, и дочь 14 лет.

В январе гражданин представил в бухгалтерию предприятия

заявление и документы, подтверждающие его право на стандарт-

ные налоговые вычеты.

В августе гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию

на осуществление медицинской деятельности. За лечение он за-

платил 50 000 руб. Клиника выдала гражданину документы, под-

тверждающие его целевые расходы на лечение, которое не являет-

ся дорогостоящим.

В отчетном году гражданин заплатил за обучение сына в уни-

верситете 25 000 руб. в январе и 35 000 тыс. руб. в сентябре.

По окончании года гражданин представил налоговую деклара-

цию, заявление и документы, подтверждающие его право на полу-

чение социального налогового вычета.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащую уплате в бюджет, и налоговые вычеты.

Задача № 3

Работающей пенсионерке, ежемесячная пенсия которой со-

ставляет 3 570 руб., по месту основной работы начислена заработ-

ная плата:

 за январь – 6 000 руб.;

 за февраль – 6 500 руб.;

 за март – 6 500 руб.;

 за апрель – 6 200 руб.;

 за май – 7 600 руб.;

 за июнь – 8 000 руб.;

 за июль – 8 000 руб.;

 за август – 8 430 руб.;

 за сентябрь – 8 890 руб.;

 за октябрь – 8 970 руб.;

 за ноябрь – 8 600 руб.;

 за декабрь – 8 900 руб.

В феврале по месту основной работы пенсионерке выдана

беспроцентная ссуда в размере 20 000 руб. сроком на три месяца,

которая должна быть погашена разовым платежом, в мае – подарок

на сумму 7 200 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена

в размере 10% годовых.

В июне ей начислена материальная помощь на лечение в

сумме 8 000 руб.

В июле пенсионерка получила дивиденды по акциям предпри-

ятия, на котором она работает, в сумме 19 000 руб.

В декабре она получила выигрыш в лотерею «Русское лото» в

размере 117 000 руб.

В декабре пенсионерка заплатила за свое лечение в клинике,

имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности,

30 000 руб. Клиника выдала ей документы, подтверждающие ее це-

левые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.

По окончании налогового периода пенсионерка представила в

налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, за-

явление и документы, подтверждающие ее право на социальные

налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащего уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предос-

тавления.

Задача № 4

Бухгалтеру предприятия, имеющему двоих детей школьного

возраста, за налоговый период начислена заработная плата по ос-

новному месту работы в размере 25 000 руб. ежемесячно.

Начислено по трудовому соглашению за консультации и под-

готовку годовой отчетности: в январе – 10 000 руб., в феврале –

10 000 руб., в марте – 10 500 руб., в апреле – 16 000 руб.

В январе бухгалтер представил в бухгалтерию заявление и

документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые

вычеты.

В апреле получены проценты по депозитному вкладу в ком-

мерческом банке. Депозитный счет открыт с 1 января текущего года

на сумму 200 000 руб. Процентная ставка – 15% годовых. Ставка

рефинансирования ЦБ РФ составляет 10% годовых.

В мае получена премия по основному месту работы в размере

20 000 руб., в июле – материальная помощь в размере 18 000 руб.

и подарок на сумму 5 000 руб.

Организацией перечисляются средства на пенсионный вклад в

негосударственный пенсионный фонд ежемесячно в размере

1 000 руб.

В октябре бухгалтер продал квартиру за 1 200 000 руб., кото-

рая находилась в его собственности более трех лет, в ноябре купил

жилой дом за 1 500 000 руб.

В декабре получены дивиденды по акциям предприятия на

сумму 5 000 руб.

В сентябре и декабре бухгалтер заплатил за свое обучение в

университете на заочной форме обучения 25 000 руб. и 30 000 руб.

соответственно.

По окончании налогового периода бухгалтер представил в на-

логовый орган по месту жительства налоговую декларацию, заяв-

ление и документы, подтверждающие его право на социальные и

имущественные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащую уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предос-

тавления.

Задача № 5

Оплата труда на предприятии производится 8 числа каждого

месяца. Оклад работника предприятия за каждый месяц –

7 000 руб. В апреле по причине отсутствия на расчетном счете де-

нежных средств администрация предприятия выплатила заработ-

ную плату собственной продукцией, но так как предприятие не име-

ло денежных средств, налог на доходы физических лиц не был

удержан и не был перечислен в бюджет. В мае оплата труда работ-

ника была произведена деньгами.

Составить: расчет налога на доходы работника предприятия

за май.

Задача № 6

Гражданин РФ входит в состав учредителей ОАО «Леспром», и

ему ежегодно выплачиваются дивиденды в размере 5 000 тыс. руб.

Других доходов от источников в РФ гражданин не имеет. С января

2008 года по декабрь 2008 года гражданин находился на территории

РФ 30 дней, а с января 2009 по декабрь 2009 года – 190 дней.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц за 2008

и 2009 гг.

Задача № 7

В апреле 2008 года супруги приобрели квартиру у физического

лица за 3 500 000 руб. В договоре купли-продажи квартиры в каче-

стве покупателей указаны оба супруга. В 2008 году супруги получи-

ли доходы по месту работы в следующих размерах: муж – в сумме

2 000 000 руб., жена – в сумме 900 000 руб.

Определить: порядок налогообложения супругов и суммы на-

лога на доходы физических лиц за 2008 год каждого супруга в сле-

дующих случаях:

а) квартира куплена в общую равнодолевую собственность;

б) квартира куплена в общую совместную собственность.

Задача № 8

Согласно представленной декларации предпринимателем по-

лучен доход за налоговый период на сумму 980 125 руб., в том чис-

ле выручка от реализации ремонтно-строительных услуг составила

800 125 руб., доход от реализации квартиры, находящейся в его

собственности менее трех лет, составил 2 100 000 руб.

Представлен реестр документов, подтверждающих произве-

денные расходы на сумму 628 560 руб., в том числе:

 накладные на приобретение строительных материалов на сум-

му 280 880 руб., платежные поручения, подтверждающие оплату

строительных материалов, на сумму 160 365 руб.;

 счета-фактуры на оплату транспортных расходов на сумму

279 680 руб., платежные поручения, подтверждающие оплату

транспортных расходов, на сумму 170 980 руб.;

 платежные ведомости на выдачу заработной платы работникам

по трудовым соглашениям на сумму 68 000 руб.;

 квитанции, подтверждающие уплату авансового платежа по на-

логу на доходы физических лиц на сумму 15 000 руб.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащего уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача № 9

Ежемесячная заработная плата работника предприятия со-

ставляла в налоговом периоде 29 000 руб. Он получил инвалид-

ность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

В январе он представил в бухгалтерию организации заявление

и документы, подтверждающие его право на стандартные налого-

вые вычеты.

В мае отчетного года гражданин перечислил благотворитель-

ный взнос детскому дому в размере 50 000 руб.

В августе гражданин продал компьютер за 140 000 руб. и ав-

томобиль за 150 000 руб., которые находились в его собственности

2 года.

В декабре текущего года работник реализовал пакет ценных

бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, за

240 000 руб. Эти ценные бумаги находились в его собственности

2 года.

В декабре работник купил жилой дом за 560 000 руб.

По окончании отчетного года гражданин представил налоговую

декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право

на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащего уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предос-

тавления.

Задача № 10

Герою России, инвалиду 2 группы вследствие ранения, полу-

ченного при исполнении обязанностей военной службы, имеющему

совместно проживающих с ним детей – студента и аспиранта днев-

ной формы обучения 17 и 23 лет, начислена по месту основной ра-

боты следующая заработная плата:

 за январь – 12 900 руб.;

 за февраль – 13 400 руб.;

 за март – 9 800 руб.;

 за апрель – 15 850 руб.;

 за май – 13 200 руб.;

 за июнь – 10 800 руб.;

 за июль – 15 700 руб.;

 за август – 14 000 руб.;

 за сентябрь – 15 000 руб.;

 за октябрь – 10 300 руб.;

 за ноябрь – 14 700 руб.;

 за декабрь – 14 500 руб.

За работу по трудовому соглашению начислена заработная

плата:

 за февраль – 3 000 руб.;

 за март – 2 500 руб.;

 за апрель – 3 200 руб.;

 за май – 3 000 руб.

В январе гражданин представил в бухгалтерию заявление и доку-

менты, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

В марте получены дивиденды по акциям предприятия на сум-

му 15 000 руб.

В мае гражданин продал жилой дом, который находился в его

собственности 2 года, за 1 100 000 руб. и купил квартиру за

750 000 руб.

В январе и сентябре он заплатил за обучение детей в универ-

ситете по 15 000 руб. на каждого ребенка.

В июне он перечислил благотворительный взнос дому ребенка

на сумму 28 000 руб.

В октябре гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию

на осуществление медицинской деятельности. За услуги клиники он

заплатил 60 000 руб. Предоставленный вид лечения относится к

дорогостоящим.

Кроме того, в связи с болезнью 17-летнего сына в ноябре теку-

щего года гражданин по назначению лечащего врача приобрел лекар-

ства на сумму 15 000 руб. и оплатил лечение сына на сумму 20 000

руб. Предоставленное сыну лечение к дорогостоящим не относится.

По окончании налогового периода гражданин представил в на-

логовый орган по месту жительства налоговую декларацию, заяв-

ление и документы, подтверждающие его право на социальные и

имущественные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащую перечислению в бюджет (возврату из бюджета).

Задача № 11

Индивидуальным предпринимателем представлена деклара-

ция в налоговый орган по месту учета со следующими данными:

 выручка от реализации муки составила 776 800 руб., докумен-

тально подтвержденные расходы по приобретению муки составили

569 870 руб.;

 выручка от реализации сахара составила 380 600 руб., документы,

подтверждающие расходы по приобретению сахара, отсутствуют;

 получены дивиденды от участия в деятельности организации на

сумму 38 000 руб.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащего уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача № 12

В семье учатся отец, мать и дочь. Ниже представлены доходы

семьи и расходы на обучение за год.

У отца – доход за выполнение трудовых обязанностей –

380 000 руб., дивиденды по акциям – 45 000 руб., материальная

помощь к отпуску – 15 000 руб.

У матери – доход за выполнение трудовых обязанностей –

195 000 руб, дивиденды по акциям – 10 000 руб., материальная по-

мощь к отпуску – 8 000 руб.

Отец заплатил за свое обучение 78 000 руб., мать –

75 000 руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стои-

мость обучения 20-летней дочери в университете составила

108 000 руб. Все образовательные учреждения, где обучаются чле-

ны семьи, имеют лицензии.

Обучение дочери оба родителя оплачивают в равных долях.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащую уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предос-

тавления.

Задача № 13

В 2008 году писатель представил свои сценарии для художе-

ственных фильмов. Авторское вознаграждение составило

250 000 руб. Документов, подтверждающих расходы, писатель не

представил.

Кроме того, по месту основной работы писатель получил сле-

дующие выплаты:

 сдельная заработная плата – 157 000 руб.;

 премия в размере 15% заработной платы;

 пособие по временной нетрудоспособности – 8 500 руб.;

 дивиденды за прошедший налоговый период – 25 000 руб.;

 оплата обедов в столовой – 7 200 руб.;

 оплата стоимости санаторно-курортной путевки – 12 000 руб.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащую уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предос-

тавления.

3.2.3. Практические ситуации

3.2.3.1. Определите, облагается ли объект налогом на доходы

физических лиц и какие суммы включаются в налоговую базу

в следующих ситуациях:

1. Физическое лицо находилось на территории России 3 месяца в

течение 12 следующих подряд месяцев. За это время им был полу-

чен доход от реализации ценных бумаг из источников в РФ.

2. Организация оплатила медицинскому учреждению услуги по

лечению работника, а также стоимость медикаментов, назначенных

лечащим врачом.

3. Организация оплатила за обучение ребенка своего работника в

вузе. Оплата произведена безналичным перечислением в адрес вуза.

4. Физическое лицо является учредителем предприятия. После

ликвидации предприятия физическому лицу был передан автомо-

биль в счет погашения его вклада в уставный капитал предприятия.

5. Предприятие отправило детей работников в летний оздорови-

тельный лагерь за счет собственных средств и средств профсоюза.

6. Организация выписала на имя работника газеты и журналы,

необходимые для его работы.

7. Организация покупает путевки в профилакторий за счет

средств, остающихся после уплаты налога на прибыль. Затем эти

путевки были реализованы работникам за 10% от их стоимости.

8. Организация выдала штатному работнику в марте 2009 года

материальную помощь в сумме 4 000 рублей и подарок на сумму

4 800 рублей.

9. Физическое лицо продает свою квартиру другому физическому лицу.

10. Организация произвела оплату банку выпуска и годового об-

служивания банковских карт, открытых на имя своих работников, и

использует карты для выплаты зарплаты.

11. Страховая организация выплатила физическому лицу (страхо-

вателю) денежную сумму по договору добровольного пенсионного

страхования.