Петухова Р.А. и др. Практикум по курсу Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

3.2.3.2. Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:

1. За какой год отражается в налоговой карточке НДФЛ, удер-

жанный из зарплаты, начисленной за декабрь, если она выплачена

в январе следующего года? Как эту ситуацию отразить в справке о

доходах физического лица?

2. Организация хочет взять человека по договору подряда на ко-

роткий период для выполнения конкретных услуг. Следует ли в

этой ситуации удерживать НДФЛ?

3. Физическое лицо работает по контракту в Германии. Нужно ли

ему платить НДФЛ на территории России?

4. Российский военнослужащий проходил службу за границей в

течение 187 дней. По какой ставке нужно удерживать НДФЛ с зара-

ботной платы военнослужащего?

5. Какие действия следует предпринять, если стандартный нало-

говый вычет был предоставлен одновременно несколькими органи-

зациями?

6. Куда следует предоставить сведения по форме 2-НДФЛ о до-

ходах работников обособленных подразделений: в инспекцию по

месту нахождения этих подразделений или по месту поставки на

налоговый учет головной организации?

7. Как предоставляется стандартный налоговый вычет, если в

какие-то месяцы не было дохода?

8. В штате организации есть сотрудник, который участвовал в бое-

вых действиях в Чечне. Имеет ли он право на вычет в 500 рублей?

9. По какой ставке нужно удерживать налог с заработной платы,

выплачиваемой белорусскому гражданину в России?

10. Невыплаченная заработная плата штатного работника была

сдана на депонент. Когда в этом случае налоговый агент (организа-

ция) должна перечислить НДФЛ в бюджет?

11. Сотрудница организации приобрела в текущем году квартиру.

Подала заявление на имущественный вычет. Может ли организа-

ция предоставить ей такой вычет?

12. В апреле отчетного года сыну работника организации испол-

нилось 18 лет. Сын является студентом вуза дневной формы обу-

чения. До какого периода может предоставляться стандартный на-

логовый вычет на содержание ребенка?

13. Гражданин России работает за рубежом в течение двух лет.

Нужно ли ему подавать декларацию о доходах в РФ за этот период?

4. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

4.1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

4.1.1. Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

2. Назовите объект обложения налогом на имущество органи-

заций.

3. Какое имущество не относится к объекту обложения налогом на

имущество организаций?

4. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогообла-

гаемое имущество?

5. Как рассчитывается средняя и среднегодовая стоимость иму-

щества?

6. Перечислите основные льготы по налогу на имущество органи-

заций.

7. Каковы полномочия представительных органов власти субъек-

тов Российской Федерации при установлении налога на иму-

щество?

8. Объясните порядок расчета налога на имущество.

9. Что является отчетным и налоговым периодом по налогу на

имущество организаций?

10. В какие сроки производится уплата авансовых платежей по на-

логу на имущество организаций?

11. Назовите сроки представления отчетности по налогу на иму-

щество организаций.

12. Каковы сроки уплаты налога на имущество организаций по ито-

гам за налоговый период?

4.1.2. Задачи

Задача № 1

ООО «Виктория» создано в соответствии с решением учреди-

телей-физических лиц и зарегистрировано в 2009 году. Деятель-

ность осуществляется на территории г. Санкт-Петербурга. Законом

г. Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций» уста-

новлена ставка налога в размере 2,2%.

В налоговом периоде согласно данным бухгалтерского учёта

предприятие имело следующие показатели (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Дата

Сальдо по счетам бухгалтерского учёта (тыс. руб.)

01 02 04 05 10 41 43 50 51

01.01

564,9

169,47

48,84

10,175

580

590

647

936

01.02

564,9

175,35

48,84

10,582

750

640

063

976

01.03

564,9

181,23

56,5

11,053

430

575

056

098

01.04

564,9

187,11

56,5

11,524

590

396

984

32,4

631

01.05

692

194,32

56,5

11,995

780

489

038

087

01.06

734,8

200,64

56,5

12,466

296

583

025

064

01.07

734,8

206,96

62,2

12,985

576

982

475

077

01.08

734,8

213,28

62,2

13,504

976

683

132

038

01.09

968,7

240,04

14,023

680

845

345

389

01.10

968,7

248,8

62,2

14,542

583

385

987

13,56

01.11

896,4

256,81

62,2

15,061

342

975

480

639,54

01.12

896,4

264,82

62,2

15,579

076

874

389

37,64

01.01

896,4

272,83

62,2

16,099

832

982

489

3,1

Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имуще-

ство организаций за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также

сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового

периода.

Задача № 2

ООО «Петербургтранс» образовано в соответствии с решени-

ем учредителей с целью получения прибыли от осуществления

предпринимательской деятельности в сфере грузопассажирских

автомобильных перевозок. Общество зарегистрировано и постав-

лено на учёт налоговой инспекцией Кировского района г. Санкт-

Петербурга 17.02.2003 г.

С целью расширения бизнеса предприятием созданы филиа-

лы на территориях Ленинградской, Новгородской и Псковской об-

ластей. Ставка налога на имущество организаций на территориях

данных субъектов РФ установлена в размере 2,2%.

За налоговый период согласно данным бухгалтерского учёта

ООО «Петербургтранс» имело следующие показатели хозяйствен-

ной деятельности (табл. 4.2).

Таблица 4.2

(тыс. руб.)

Дата

Санкт-

Петербург

Ленинградская

область

Новгородская

область

Псковская

область

01 02 01 02 01 02 01 02

01.01 14 950

7 475

9 660

4 830

5 980

2 990

4 140

2 070

01.02 14 950

7 787

9 660

5 031

5 980

3 115

4 140

2 156

Окончание табл. 4.2

Дата

Санкт-

Петербург

Ленинградская

область

Новгородская

область

Псковская

область

01 02 01 02 01 02 01 02

01.03 14 950

8 097

9 660

5 232

5 980

3 240

4 140

2 242

01.04 14 950

8 408

9 660

5 433

5 980

3 365

4 140

2 328

01.05 14 950

8 719

9 660

5 634

5 980

3 490

4 140

2 414

01.06 14 950

9 030

9 660

5 835

5 980

3 615

4 140

2 500

01.07 17 250

9 389

9 660

6 036

5 980

3 740

4 140

2 586

01.08 17 250

9 748

9 660

6 237

5 980

3 865

4 140

2 672

01.09 17 250

10 107

9 660

6 438

5 980

3 990

4 140

2 758

01.10 17 250

10 466

9 660

6 639

5 980

4 115

4 140

2 844

01.11 17 250

10 825

9 660

6 840

5 980

4 240

4 140

2 930

01.12 16 330

10 513

9 660

7 041

6 900

5 036

4 140

3 016

01.01 16 330

10 853

9 660

7 242

6 900

5 180

4 140

3 102

Определить: суммы налога на имущество организации, под-

лежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за

налоговый период.

Задача № 3

ООО «Энергия» зарегистрировано налоговой инспекцией

Приморского района г. Санкт-Петербурга в 2003 году. Решением

учредителей ООО «Энергия» в 2008 году было создано обособлен-

ное подразделение (без отдельного баланса) в г. Екатеринбург. Для

этих целей было приобретено офисное помещение и переданы из

головного предприятия транспортные средства.

Ставка налога на имущество организаций в г. Санкт-Петербург

и Екатеринбург установлена в размере 2,2%.

На балансе ООО «Энергия» числится движимое и недвижимое

имущество, данные о котором приведены в таблице 4.3 (в тыс. руб.).

Таблица 4.3

Дата

Сальдо счёта 01 Сальдо счёта 02

Санкт-

Петер-

бург

В т.ч.

Екатеринбург

Санкт-

Петер-

бург

В т.ч.

Екатеринбург

Здания,

сооруж.

Транспортные

средства

Здания,

сооруж.

Транспортные

средства

01.01

6 073 1 412 1 478 536,7 70,6 147,8

01.02

6 073 1 412 1 478 581,5 76,5 160,1

01.03

6 073 1 412 1 478 626,3 82,4 172,4

01.04

6 073 1 412 1 478 671,1 88,3 184,7

01.05

6 073 1 412 1 478 714,9 94,2 197

01.06

6 073 1 412 1 478 760,7 100,1 209,3

01.07

6 073 1 412 1 478 805,5 106 221,6

Окончание табл. 4.3

Дата

Сальдо счёта 01 Сальдо счёта 02

Санкт-

Петер-

бург

В т.ч.

Екатеринбург

Санкт-

Петер-

бург

В т.ч.

Екатеринбург

Здания,

сооруж.

Транспортные

средства

Здания,

сооруж.

Транспортные

средства

01.08

6 073 1 412 1 478 850,3 111,9 233,9

01.09

6 073 1 412 1 478 895,1 117,8 246,2

01.10

6 073 1 412 1 478 939,9 123,7 258,5

01.11

6 073 1 412 1 478 984,7 129,6 270,8

01.12

6 073 1 412 1 478 1 029,5

135,5 283,1

01.01

6 073 1 412 1 478 1 074,3

141,4 295,4

Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество

организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму

налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача № 4

ОАО «Вымпел» организовано 12 февраля 2007 г.

Деятельность осуществляется на территории г. Санкт-

Петербурга. Законом г. Санкт-Петербурга «О налоге на имущество

организаций» установлена ставка налога в размере 2,2%.

1. 01 марта 2007 г. приобретено и введено в эксплуатацию

оборудование первоначальной стоимостью 320 000 руб. со сроком

полезного использования 10 лет.

2. 10 августа 2007 г. приобретены и введены в эксплуата-

цию транспортные средства стоимостью 250 000 руб. со сроком по-

лезного использования 8 лет.

3. 01 ноября 2007 г. транспортные средства переданы обо-

собленному подразделению, созданному в другом субъекте РФ,

ставка налога в котором установлена 2%. Обособленное подразде-

ление имеет отдельный баланс.

В учетной политике организации принят линейный метод на-

числения амортизации.

Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество

организаций за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму

налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

4.2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

4.2.1. Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком транспортного налога?

2. Назовите объекты обложения транспортного налога.

3. Как определяется налоговая база по транспортному налогу?

4. Каковы полномочия представительных органов муниципальных

образований при установлении налога на имущество физиче-

ских лиц?

5. Допускается ли установление дифференцированных ставок

транспортного налога в зависимости от категории и срока ис-

пользования транспортного средства?

6. В каком порядке устанавливаются ставки транспортного налога

на территориях субъектов РФ?

7. Перечислите основные льготы по транспортному налогу, установ-

ленные законами г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

8. Объясните порядок расчета транспортного налога.

9. Каков порядок уплаты транспортного налога организациями?

10. Назовите сроки уплаты транспортного налога для физических лиц.

4.2.2. Задачи

Задача № 1

У ОАО «Рубин», состоящего на налоговом учёте в ИФНС по

Невскому району г. СПб, на балансе по состоянию на 01.01.2010 г.

числятся следующие транспортные средства (табл. 4.4).

Таблица 4.4

№

п/п

Наименование Категория Количество Мощность (л.с.)

1 Камаз 5320 грузовой 2 275

2 МАЗ-MAN грузовой 3 245

3 Урал 4320 грузовой 1 240

4 ГАЗель грузовой 6 90

5 ВАЗ 2110 легковой 4 68

6 ВАЗ 21213 легковой 3 82

7 МЕRSEDES 500S легковой 2 320

8 Toyota LC 100 легковой 2 270

9 Volvo S80 легковой 2 170

10 Toyota Camry 2,4 легковой 2 152

Автомобили: ВАЗ 2110, МЕRSEDES 500S и 2 грузовых авто-

мобиля «ГАЗель» были прикомандированы с сентября 2009 г. к

представительству предприятия, находящемуся в г. Самара.

Автомобиль МАЗ-MAN передан на баланс филиала, находя-

щегося в Ленинградской области.

Ставки транспортного налога, установленные в Санкт-

Петербурге, Самарской и Ленинградской области в 2010 г., приве-

дены в таблице 4.5.

Таблица 4.5

(руб. с л.с.)

Наименование объекта

налогообложения

Налоговая ставка

СПб. Самарская

область

Ленинград-

ская область

Автомобили легковые с мощностью двигателя

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 48,00 40,00 36,00

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше

73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

70,00 70,00 70,00

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше

110,33 кВт до 147,10 кВт) включительно

100,00

100,00 100,00

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше

147,10 кВт до 183,90 кВт) включительно

150,00

150,00 150,00

свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт) 300,00

300,0 300,00

Грузовые автомобили с мощностью двигателя

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

50,00 35,00 40,00

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше

73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

80,00 50,00 60,00

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше

110,33 кВт до 147,10 кВт) включительно

100,00

75,00 80,00

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше

147,10 кВт до 183,90 кВт) включительно

130,00

85,00 90,00

свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт) 170,00

130,00 150,00

Определить: сумму транспортного налога, подлежащего упла-

те в бюджет за 2010 г.

Задача № 2

В собственности гражданина Иванова О.П., проживающего в

г. Санкт-Петербурге, имеются два автомобиля Opel Corsa 2005 г.

выпуска, с мощностью двигателя 80 л.с. и Honda CR-V 2008 г. вы-

пуска, с мощностью двигателя 166 л.с. В ноябре 2009 г. Иванов

О.П. продал автомобиль Opel Corsa Петрову А.К. Ставки транс-

портного налога приведены в таблице 4.5.

Определить: сумму транспортного налога, начисленную к уп-

лате гр. Иванову О.П. за 2009 г.

4.3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

4.3.1. Контрольные вопросы

1. Охарактеризуйте экономическое содержание налога на имуще-

ство физических лиц.

2. Кто является плательщиком налога на имущество физических

лиц?

3. Назовите объект обложения налогом на имущество физических

лиц.

4. Перечислите основные льготы по налогу на имущество физи-

ческих лиц.

5. Каковы полномочия представительных органов муниципальных

образований при установлении налога на имущество физиче-

ских лиц?

6. Объясните порядок расчета налога на имущество физических

лиц. Что такое коэффициенты удорожания к инвентаризацион-

ной стоимости строений, помещений и сооружений, применяе-

мые в целях налогообложения?

7. Назовите сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

4.3.2. Задачи

Задача № 1

Собственниками квартиры в Приморском районе г. Санкт-

Петербурга, находящейся в общей долевой собственности, с янва-

ря 1994 г. являются следующие граждане:

 Петров Ф.И. – 1970 г. р.;

 Петрова В.В. – 1972 г. р.;

 Петров А.Ф. – 1991 г. р.;

 Петрова Т.Ф. – 1993 г. р.;

 Колыванов Е.К – 1948 г.р. – участник ликвидации аварии на Чер-

нобыльской АЭС, с 2003 г. – пенсионер;

 Колыванова М.В. – 1949 г. р. – с 2004 г. пенсионерка.

Общая площадь квартиры – 64 кв. м. Инвентаризационная

стоимость квартиры – 452 тыс. руб.

На основании социальной программы в целях улучшения жи-

лищных условий на указанных граждан в 2009 г. выделена дополни-

тельная жилая площадь на территории Кировского района г. Санкт-

Петербурга площадью 84 кв. м инвентаризационной стоимостью

1423,8 тыс. руб., переданная указанным лицам в собственность.

Кроме того, Колыванов Е.К., Колыванова М.В. и Петрова В.В.

имеют в общей долевой собственности участок земли в г. Всево-

ложске Ленинградской области с находящимся на нём строением

(домом) общей площадью 140 кв. м инвентаризационной стоимо-

стью 563 тыс. руб.

Ставки налога на имущество физических лиц приведены в

таблице 4.6.

Таблица 4.6

Суммарная инвен-

таризационная

стоимость

имущества

Ставка налога, %

По НПА МО «Сест-

рорецкое город-

ское поселение» и

«Всеволожское го-

родское поселе-

ние»

По закону Санкт-Петербурга

Для жилых домов,

квартир, дач и иных

жилых строений,

помещений и соору-

жений

Для гаражей и

иных нежилых

строений, по-

мещений и со-

оружений

До 300 тыс. руб. 0,1 0,1 0,1

От 300 тыс. руб. до

500 тыс. руб.

0,3 0,2 0,3

Свыше 500 тыс.

руб.

2,0 0,3 2,0

Определить: состав налогоплательщиков и сумму налога на

имущество, подлежащую уплате за 2009 год каждым налогопла-

тельщиком с учетом коэффициентов удорожания к инвентаризаци-

онной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемых

в целях налогообложения.

Задача № 2

Пенсионер Фёдоров Д.Д. совместно с супругой Федоровой Л.И.

имеют в долевой собственности в г. Санкт-Петербурге:

 квартиру инвентаризационной стоимостью 548 тыс. руб.;

 гараж инвентаризационной стоимостью 48 тыс. руб.

Кроме того, с марта 2009 г. Федорова Л.И. вступила во владе-

ние участком земли с находящимся на нём домом площадью

140 кв. м инвентаризационной стоимостью 369 тыс. руб. в г. Сест-

рорецке Ленинградской области.

В октябре 2009 г. у Федоровой Л.И. наступает пенсионный

возраст в соответствии с законодательством РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц приведены в

таблице 4.6.

Определить: сумму налога на имущество каждого физического

лица за 2009 год с распределением ее по срокам уплаты.

Задача № 3

В собственности гражданина имеется квартира и гараж, нахо-

дящиеся в областном центре; садовый домик жилой площадью

65 кв. м и хозяйственные постройки, используемые для собствен-

ных нужд, общей площадью 40 кв. м, размещенные на принадле-

жащем гражданину садовом участке в садоводческом объединении

на территории одного из районов области.

Кроме того, в этом же садоводческом объединении в собст-

венности гражданина имеется магазин «Садовод».

По состоянию на 1 января текущего года инвентаризационная

стоимость строений, находящихся в собственности гражданина, со-

ставляла:

 квартира – 525 800 руб.;

 гараж – 42 300 руб.;

 садовый домик – 126 000 руб.;

 хозяйственные постройки – 36 500 руб.;

 здание магазина – 210 000 руб.

С мая текущего года гражданин является инвалидом II группы.

По месту расположения строений действуют следующие став-

ки налога на имущество физических лиц (табл. 4.7).

Таблица 4.7

(%)

Инвентаризационная

стоимость

По месту расположения строений

в областном центре на территории области

До 300 000 руб.

(включительно)

по жилым помещениям

0,1 0,08

по нежилым помещениям, используемым:

- для собственных хозяйственных нужд

0,08 0,06

- для коммерческих целей

0,1 0,08

От 300 000 до

500 000 руб. (вклю-

чительно)

по жилым помещениям

0,3 0,2

по нежилым помещениям, используемым:

- для собственных хозяйственных нужд

0,2 0,15

- для коммерческих целей

0,3 0,25

Свыше

500 000 руб.

по жилым помещениям

2 1,3

по нежилым помещениям, используемым:

- для собственных хозяйственных нужд

1,5 1,2

- для коммерческих целей

1,8 1,5

Определить: сумму налога на имущество физических лиц за

год с распределением ее по срокам уплаты.