Петухова Р.А. и др. Практикум по курсу Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

КАФЕДРА ФИНАНСОВ

П Р А К Т И К У М

ПО КУРСУ

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

ДЛЯ СТУДЕНТОВ

ДНЕВНОЙ И ВЕЧЕРНЕЙ ФОРМ ОБУЧЕНИЯ

ВСЕХ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ

ИЗДАТЕЛЬСТВО

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

2010

ББК 65.261.4я 73

П 69

Практикум по курсу «Налоги и налогообложение» для студентов

дневной и вечерней форм обучения всех специальностей / Под ред.

Р.А. Петуховой.– СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.– 96 с.

Практикум предназначен для студентов 3 и 4 курсов дневной и ве-

черней форм обучения, изучающих курс «Налоги и налогообложение».

Составители: д-р экон. наук, профессор Е.С. Вылкова

д-р экон. наук, профессор В.Е. Леонтьев

канд. экон. наук, профессор Т.Е. Косарева

канд. экон. наук, профессор Л.А. Юринова

канд. экон. наук, доцент Л.А. Величко

канд. экон. наук, доцент Г.М. Гусейнова

канд. экон. наук, доцент В.А. Дорбидонтова

канд. экон. наук, доцент И.А. Кацюба

канд. экон. наук, доцент С.Л. Любавский

канд. экон. наук, доцент Р.А. Петухова

канд. экон. наук, доцент Е.В. Писклюкова

канд. экон. наук, доцент Е.А. Фирсова

канд. экон. наук, доцент Г.Б. Щербань

канд. экон. наук, ст. преп. Е.В. Гриценя

канд. экон. наук, ст. преп. И.Н. Павлова

канд. экон. наук, ассистент А.А. Орлова

Под общей редакцией Р.А. Петуховой

Рецензенты: д-р экон. наук, профессор Н.Н. Погостинская

канд. экон. наук, доцент Ю.Н. Львова

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................... 5

1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ......................................... 6

1.1. Контрольные вопросы ............................................................ 6

1.2. Задачи .................................................................................... 7

1.3. Практические ситуации .......................................................... 9

2. СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ................................................ 15

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ............................ 15

2.1.1. Контрольные вопросы ....................................................... 15

2.1.2. Задачи ............................................................................... 16

2.1.3. Практические ситуации ..................................................... 29

2.2. АКЦИЗЫ ................................................................................... 35

2.2.1. Контрольные вопросы ....................................................... 35

2.2.2. Задачи ............................................................................... 36

2.2.3. Практические ситуации ..................................................... 41

2.3. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС

И АКЦИЗОВ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ

НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ .................................... 42

2.3.1. Контрольные вопросы ....................................................... 42

2.3.2. Задачи ............................................................................... 43

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ .......................... 46

3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ................................... 46

3.1.1. Контрольные вопросы ....................................................... 46

3.1.2. Задачи ............................................................................... 47

3.1.3. Практические ситуации ..................................................... 59

3.2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ .............................. 61

3.2.1. Контрольные вопросы ....................................................... 61

3.2.2. Задачи ............................................................................... 62

3.2.3. Практические ситуации ..................................................... 70

4. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ ............................................................ 72

4.1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ............................. 72

4.1.1. Контрольные вопросы ....................................................... 72

4.1.2. Задачи ............................................................................... 72

4.2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ....................................................... 75

4.2.1. Контрольные вопросы ....................................................... 75

4.2.2. Задачи ............................................................................... 76

4.3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ....................... 77

4.3.1. Контрольные вопросы ....................................................... 77

4.3.2. Задачи ............................................................................... 78

5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ....................... 81

5.1. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ................. 81

5.1.1. Контрольные вопросы ....................................................... 81

5.1.2. Задачи ............................................................................... 81

5.1.3. Практические ситуации ..................................................... 82

5.2. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ .............................................................. 83

5.2.1. Контрольные вопросы ....................................................... 83

5.2.2. Задачи ............................................................................... 84

6. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ...................................... 86

6.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................ 86

6.1.1. Контрольные вопросы ....................................................... 86

6.1.2. Задачи ............................................................................... 87

6.1.3. Практические ситуации ..................................................... 88

6.2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ

ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ......................... 90

6.2.1. Контрольные вопросы ....................................................... 90

6.2.2. Задачи ............................................................................... 91

6.2.3. Практические ситуации ..................................................... 92

7. КЕЙСЫ .................................................................................................... 93

ВВЕДЕНИЕ

Курс «Налоги и налогообложение» является одной из ведущих

дисциплин для студентов, обучающихся по экономическим специ-

альностям, и включает в себя широкий перечень тем и вопросов.

Знания в области теории и практики современного российского на-

логообложения, умение ориентироваться в сложном, часто меняю-

щемся налоговом законодательстве принципиально важны для ка-

чественной и эффективной работы будущих экономистов. Прини-

мая во внимание, что из-за нестабильности налогового законода-

тельства практика взимания отдельных налогов подвержена час-

тым изменениям, при изучении дисциплины акцентируют внимание

на вопросы теоретических основ и общей методологии налогооб-

ложения.

Практикум предназначен для оказания помощи студентам в

получении функциональной грамотности в сфере налогообложения.

По окончании изучения дисциплины «Налоги и налогообложение»

студенты должны уметь: самостоятельно изучать новые норматив-

ные документы, сопоставлять их положения, выявлять несоответ-

ствия; иметь собственные представления о путях их устранения и

дальнейшего совершенствования методов налогообложения; при-

менять методики исчисления и уплаты налогов, взимаемых с юри-

дических и физических лиц; оценивать налоговые последствия кон-

кретных хозяйственных действий; в рамках существующего право-

вого поля принимать оптимальные решения. Одним из действенных

способов для получения этих навыков является решение задач и

разбор практических ситуаций.

Практикум составлен в соответствии с рабочей программой

курса «Налоги и налогообложение». Первая глава посвящена осно-

вам налоговой системы РФ. Вторая – знакомит с методикой исчис-

ления и уплаты косвенных налогов – НДС и акцизов. Третья глава

посвящена вопросам налогообложения прибыли и доходов органи-

заций и физических лиц. В четвертой освещены вопросы имущест-

венного налогообложения юридических и физических лиц. В пятой

главе рассматриваются вопросы налогообложения природных ре-

сурсов. Шестая глава посвящена специальным налоговым режи-

мам. В седьмой представлены кейсы по актуальным вопросам на-

логообложения.

1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

1.1. Контрольные вопросы

1. Дайте определение понятий «налог», «сбор». Перечислите ос-

новные признаки налога как экономической категории.

2. Охарактеризуйте основные функции налогов.

3. Какова роль налогов в современных экономических отношениях?

4. Перечислите и охарактеризуйте элементы налога.

5. Поясните принципы налогообложения, сформулированные

А. Смитом.

6. Дайте определение налоговой системы. Охарактеризуйте со-

временную налоговую систему РФ.

7. Изложите основные принципы построения налоговой системы

Российской Федерации.

8. Назовите уровни нормативного регулирования налогообложе-

ния в Российской Федерации.

9. Могут ли акты законодательства о налогах и сборах иметь об-

ратную силу?

10. В каких случаях нормативные правовые акты признаются не

соответствующими Налоговому кодексу РФ?

11. Дайте определение и приведите перечень федеральных, ре-

гиональных и местных налогов.

12. Какими правами наделены законодательные (представитель-

ные) органы субъектов РФ и муниципальных образований в во-

просах налогообложения?

13. Приведите состав участников налоговых правоотношений.

14. Перечислите права и обязанности налогоплательщиков и нало-

говых агентов.

15. Что понимается под «реализацией» товаров (работ, услуг) для

целей налогообложения?

16. Как определяется цена товаров (работ, услуг) для целей нало-

гообложения?

17. В каких случаях налоговые органы вправе контролировать цену

сделки для целей налогообложения?

18. В каких случаях обязанность по уплате налога прекращается?

19. Какие способы обеспечения обязанности по уплате налогов

предусмотрены Налоговым кодексом РФ?

20. Назовите формы изменения сроков уплаты налогов, преду-

смотренные Налоговым кодексом РФ. Какие органы имеют пра-

во выносить решения по изменению сроков уплаты налогов?

21. Каковы состав и структура налоговых органов РФ?

22. Какие права и обязанности есть у налоговых органов?

23. Назовите формы налогового контроля.

24. Для чего создаются межрегиональные и межрайонные отрас-

левые налоговые инспекции?

25. Что такое идентификационный номер налогоплательщика? Ка-

ковы особенности присвоения, применения и изменения ИНН

для организаций и физических лиц?

26. Каким образом осуществляется постановка на учет организа-

ций и физических лиц в налоговых органах?

27. Охарактеризуйте основные методы контрольной работы нало-

говых органов.

28. Что такое камеральная налоговая проверка? Каковы особенно-

сти ее проведения?

29. Какие этапы включает процесс планирования и подготовки вы-

ездных налоговых проверок?

30. Какие особенности характерны для организации и проведения

выездной налоговой проверки?

31. Какие процедуры могут использоваться налоговым органом при

проведении налоговых проверок?

32. Как оформляются результаты налоговых проверок?

33. Охарактеризуйте полномочия органов внутренних дел при осу-

ществлении налогового контроля.

34. Что такое налоговое правонарушение?

35. Какие виды ответственности предусмотрены за нарушение на-

логового законодательства?

36. Перечислите основные виды налоговых правонарушений.

37. В каких случаях должностные лица организаций привлекаются

к административной ответственности за нарушение налогового

законодательства?

38. За какие преступления в сфере налогообложения предусмот-

рена уголовная ответственность?

39. В каком порядке с налогоплательщика взыскиваются налоги,

пени и штрафы?

40. Каким образом налогоплательщик может обжаловать акты на-

логовых органов?

1.2. Задачи

Задача № 1

Охарактеризуйте действующие в Российской Федерации нало-

ги в соответствии с классификационными признаками:

 по субъекту налога;

 по объекту налога;

 по виду ставки;

 по методу обложения;

 по периодичности;

 по бюджетному назначению;

 по возможности переложения;

 по платежеспособности налогоплательщика;

 по способу уплаты;

 по принадлежности к уровням власти и управления.

Задача № 2

Предприятие занимается созданием новых строительных мате-

риалов из местного сырья. Для успешной реализации нового проекта

оно берет инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль

на 30 тыс. руб. на 3 года. Процент установлен в размере ½ ставки

рефинансирования ЦБ РФ. Выплата кредита будет происходить в те-

чение четвертого года равными долями поквартально с процентами.

Начисленный налог на прибыль организации составлял

(табл. 1.1):

Таблица 1.1

Год

Сумма

(тыс. руб.)

Первый

Второй

Третий

ИТОГО

За каждый год организация уменьшала платежи по налогу

(пользуясь инвестиционным налоговым кредитом) на 50%.

Рассчитать: суммы инвестиционного налогового кредита

и процентов.

Задача № 3

В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельно-

сти организации за год были выявлены следующие нарушения:

 Отсутствуют 20 счетов-фактур на приобретенное у поставщика

сырье за октябрь, вследствие чего излишне произведен налого-

вый вычет НДС на сумму 30 тыс. руб.

 Не был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы с диви-

дендов, выплаченных учредителям − российским организациям.

Сумма дивидендов 100 тыс. руб.

 На расходы для целей налогообложения прибыли были отнесе-

ны сверхнормативные расходы на рекламу в сумме 50 тыс. руб.

 Не была включена в состав внереализационных доходов для це-

лей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно получен-

ного от сторонней организации имущества в размере 100 тыс. руб.

 В счет заработной платы работникам была выдана продукция

собственного производства на сумму 118 тыс. руб. НДФЛ с ра-

ботников был удержан, но эта сумма не вошла в состав выручки

организации для целей налогообложения прибыли и НДС.

 Не предоставлена в налоговый орган информация об открытии

счета в банке.

Определить: сумму недоимки по налогам, сумму пени и штра-

фов, учитывая, что просрочка по уплате всех налогов 80 дней.

Задача № 4

В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности

предприятия-участника ВЭД было выявлено следующее нарушение

налогового законодательства: из-за неправильного определения нало-

говой базы не был перечислен в бюджет налог на добавленную стои-

мость на сумму 150 тыс. руб. Просрочка по уплате НДС – 30 дней.

Определить: суммы НДС, штрафных санкций, пени, начислен-

ных по акту налоговой проверки.

Задача № 5

Гражданин РФ в 2009 году получил доходы:

 В виде заработной платы – в размере 1 900 тыс. руб. Налог на

доходы физических лиц в размере 247 тыс. руб. удержан пред-

приятием-работодателем, но не перечислен в бюджет.

 От сдачи в аренду принадлежащей ему недвижимости в размере

690 тыс. руб. Налог на доходы физических лиц в размере 90 тыс.

руб. с доходов в виде аренды не заплатил.

Определить: будет ли гражданин привлечен к уголовной от-

ветственности?

1.3. Практические ситуации

1.3.1. Оцените правомерность действий органов законодатель-

ной (представительной), исполнительной власти в следующих

случаях:

1. Федеральным Законом в Российской Федерации установлена

единая ставка налога на доходы физических лиц для граждан Ук-

раины в размере 30%.

2. В субъекте РФ органы законодательной власти приняли реше-

ние о снижении ставок акцизов на табачные изделия и пиво для

поддержки региональных производителей.

3. На территории Ленинградской области для предприятий водно-

го транспорта установлена ставка налога на имущество организаций

в два раза ниже предусмотренной гл. 30 Налогового кодекса РФ.

4. Согласно закону г. Санкт-Петербурга земельный налог подле-

жит зачислению в бюджет г. Санкт-Петербурга.

5. На территории Новгородской области установлена ставка

транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью дви-

гателя до 100 л.с. в пять раз выше предусмотренной гл. 28 Налого-

вого кодекса РФ.

6. Законом Псковской области установлена льгота по налогу на

имущество для одного из пяти хлебозаводов области.

7. Законом субъекта РФ установлена пониженная ставка налога

на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, для ор-

ганизаций, осуществляющих вложения в основные средства для

производственных целей, на сумму не менее 150 млн рублей.

8. В субъекте РФ установили дополнительные льготы по налогу

на имущество для организаций, находящихся в государственной

собственности.

9. Закон о налоге на имущество организаций принят законода-

тельным органом субъекта РФ и опубликован 05 декабря 2009 года.

Закон вступает в силу 01 января 2010 года.

10. В субъекте РФ ввели пошлины на хлебобулочную продукцию,

ввозимую из других регионов.

11. Законодательный орган власти субъекта РФ принял закон о до-

полнительных льготах, согласно которому на данной территории

предприятия, осуществившие инвестиции в основные производствен-

ные фонды в течение предыдущего года на сумму, превышающую 900

тысяч рублей, освобождаются от уплаты налога на имущество.

12. Законом субъекта РФ установлены дополнительные льготы по

государственной пошлине.

13. Решением представительного органа муниципального образо-

вания введен налог на содержание футбольной команды.

14. Законом Санкт-Петербурга установлено, что владельцы

транспортных средств, которые не исповедуют христианство, пла-

тят транспортный налог по повышенным ставкам.

15. Представительные органы муниципального образования сво-

им решением установили дополнительные льготы по налогу на

имущество физических лиц для отдельных категорий граждан.