Петухова Р.А. и др. Практикум по курсу Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при

реализации продукции конечным потребителям, исходя из следую-

щих предположений:

1) предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты

НДС;

2) предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты

НДС.

Примечание: решение целесообразно представить в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Этап

движения то-

вара

Стоимость

покупки

без НДС

НДС

при по-

купке

Стоимость

продажи

без НДС

НДС

при

продаже

Цена

продукции

НДС к

уплате

в бюд-

жет

Первичное

производство

Предприятие

Конечный

потребитель

Задача № 8

Организация в первом квартале текущего года отгрузила пар-

тию настенных часов на сумму 1 522 тыс. руб. (в том числе НДС).

Продукция оплачена на 750 тыс. руб. денежными средствами, а на

772 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком

оплаты 22 мая. В отчетном периоде организацией:

 получен аванс в сумме 720 тыс. руб. (в том числе НДС);

 произведена оплата оказанных ей в этом же периоде услуг

по размещению рекламы на телевидении в сумме 22,5 тыс.

руб. (в том числе НДС) и услуг по размещению рекламы в

Интернете – 4,52 тыс. руб. (в том числе НДС).

Организацией в I квартале подписаны первичные документы и

получены счета-фактуры, выставленные продавцами услуг.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или

возмещению из бюджета за I квартал.

Задача № 9

Организация, занимающаяся производством мебели, в соот-

ветствии с задачами финансовой политики, по договору цессии во

II квартале уступила компании-коллектору права требования долга

денежных средств, вытекающие из:

1) договора поставки мебели, сумма долга 236 тыс. руб., в т.ч. НДС,

дата возникновения обязательства 01 июня (предполагаемый

срок погашения 31 октября);

2) договора предоставленного займа, сумма 700 тыс. руб., дата

предоставления 01 мая, срок погашения 31 декабря, процентная

ставка 10% годовых.

В обоих случаях цена уступки составила 90%.

Определить: сумму НДС и сроки его уплаты в бюджет для:

1) организации;

2) компании-коллектора, если:

 она дождется сроков погашения задолженности;

 переуступит с дисконтом в 5% от суммы переуступаемых прав

требования.

Задача № 10

В отчетном периоде бюджетная организация «Городская поли-

клиника №23» оказала следующие медицинские услуги:

 финансируемые из бюджета – на сумму 10 млн руб. (без НДС);

 осуществляемые на коммерческой основе – на сумму 40 млн руб.

(без НДС).

Эта же организация в том же отчетном периоде реализовала

изделия медицинского назначения на сумму 500 тыс. руб. (без НДС)

и провела санитарно-эпидемиологические работы по профилактике

простудных заболеваний на сумму 100 тыс. руб. (без НДС), в том

числе 20 тыс. руб., финансируемых из бюджета. Для осуществления

указанной выше деятельности организация регулярно оплачивает

услуги вневедомственной охраны в сумме 70,8 тыс. руб. (в том числе

НДС) в месяц и коммунальные платежи на сумму 106,2 тыс. руб. (в

том числе НДС) в месяц. Кроме того, в отчетном периоде организа-

ция приобрела компьютеры для ведения бухгалтерского и налогового

учета в организации на сумму 68,204 тыс. руб. (в том числе НДС).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, при

условии, что учреждение ведет раздельный учет по операциям, об-

лагаемым по разным ставкам. В учетной политике определено, что

раздельный учет входного НДС осуществляется пропорционально

стоимости оказанных услуг за отчетный период. При определении

величины налогового вычета считать, что учреждением получены

счета-фактуры, выставленные поставщиками товаров (работ, услуг).

Задача № 11

Организация осуществила следующие финансово-

хозяйственные операции за налоговый период (если не указано

иное, считать, что суммы определены без учета НДС):

1) арендовала автомобиль у физического лица и выплатила аренд-

ную плату в размере 2 тыс. руб.;

2) оплатила оказанные в свой адрес юридические услуги компании,

зарегистрированной в Канаде, на сумму 75 тыс. руб.;

3) реализовала ценные бумаги Сбербанка России на сумму

150 тыс. руб.;

4) выступила по договору комиссии комиссионером и реализовала

300 костюмов общей стоимостью 1 500 тыс. руб. (без НДС), комис-

сионные составляют 10% от цены без НДС;

5) списала дебиторскую задолженность в связи с истечением срока

исковой давности в сумме 300 тыс. руб. (в том числе НДС, ранее

уплаченный в бюджет в момент отгрузки товара);

6) приобрела и приняла к учету оборудование для чистки костюмов,

требующее монтажа, на сумму 472 тыс. руб. (в том числе НДС).

Стоимость работ по монтажу составила 36 тыс. руб. (в том числе

НДС). Это оборудование используется для оказания комиссионных

услуг. Организацией не получены счета-фактуры, выставленные

поставщиками основного средства и услуг по монтажу;

7) передала городской больнице оборудование, числившееся в со-

ставе основных средств, на сумму 130 тыс. руб. для оказания ме-

дицинской помощи населению.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (воз-

мещению из бюджета) за соответствующий налоговый период.

Задача № 12

Завод, в связи с сокращением производства и, как следствие,

высвобождением основных средств, совершил следующие хозяйст-

венные операции в отчетном периоде:

1) реализовал 3 станка первоначальной стоимостью 66 тыс. руб.

каждый, сумма начисленной амортизации 33 тыс. руб. за каждый,

цена реализации 43 тыс. руб. за станок без НДС, при принятии на

учет сумма НДС, уплаченного поставщику, была полностью принята

к вычету;

2) передал 5 станков первоначальной стоимостью 110 тыс. руб. ка-

ждый в качестве вклада в уставный капитал зависимого общества,

сумма начисленной амортизации составила 66 тыс. руб. по каждо-

му станку, при приобретении основных средств сумма НДС, упла-

ченная поставщику, была принята полностью к вычету;

3) безвозмездно передал общественной организации инвалидов

1 станок первоначальной стоимостью 70 тыс. руб., остаточной

стоимостью 56 тыс. руб., при принятии на учет сумма НДС уплачен-

ного поставщика была полностью принята к вычету.

Определить: сумму НДС к уплате.

Задача № 13

Организация осуществляет экспорт продукции собственного

производства (упаковочной бумаги) в страны ЕС и Республику Бе-

ларусь. Для этих целей организация в апреле заключила контракт

№ 1, предметом которого является поставка товаров во Францию

на сумму 1 000 тыс. евро (без НДС) и контракт № 2 на поставку то-

варов в Республику Беларусь на сумму 1 200 тыс. евро (без НДС).

По контракту № 1 товар был помещен под таможенный режим экс-

порта 05 августа, по контракту № 2 – 10 сентября.

На 30 августа организация имеет на руках контракт № 1 с ино-

странным лицом из Франции на поставку товара, таможенную дек-

ларацию с одной отметкой о разрешении вывоза товара, выписку

банка о поступлении выручки на счет организации в иностранном

банке во Франции, товаросопроводительные документы без отме-

ток, подтверждающих вывоз товара за пределы РФ.

30 августа белорусский покупатель направляет аванс в разме-

ре 100% от суммы договора. Курс евро по данным ЦБ РФ при полу-

чении аванса составляет 34,9 руб. за 1 евро.

На 20 сентября по контракту № 2 российская организация

имеет на руках платежные поручения, транспортные декларации и

товаросопроводительные документы с отметками пограничных та-

моженных органов РФ.

15 октября российская организация получает заявление о вво-

зе товаров с отметкой белорусской налоговой инспекции об уплате

НДС белорусским покупателем.

15 ноября получен аванс в размере 80% в счет предстоящей

поставки товара в Латвию по договору № 3, заключенному 10 ок-

тября на поставку товара в Латвию на сумму 1 800 тыс. евро (без

НДС). Курс евро по данным ЦБ РФ при получении аванса составля-

ет 35,1 руб. за 1 евро.

10 декабря по контракту № 1 организация имеет в наличии то-

варосопроводительные документы с отметкой таможенного органа

о вывозе товара, таможенные декларации с отметками о вывозе

товаров, выписку российского банка о зачислении валютной выручки.

Требуется проверить возможность применения налоговой

ставки 0% по контрактам № 1, 2, 3 и полноту комплекта документов,

необходимого для возмещения НДС.

Задача № 14

Организация ООО «Оазис» в III квартале произвела и реали-

зовала 75 000 шт. лампочек. Из них 72 955 шт. было экспортирова-

но (установленные законодательством документы для подтвержде-

ния права на применение ставки 0% представлены в III квартале),

45 шт. использовано внутри предприятия на производственные ну-

жды, 2 000 шт. выдано работникам в качестве заработной платы по

продажной цене. Цена реализуемой единицы продукции без учета

НДС составляет 30 руб. За отчётный период предприятие получило

аванс в счёт предстоящей поставки продукции на сумму 42 тыс. руб.

(в том числе НДС); денежные средства от учредителя в качестве

взноса в уставный капитал на сумму 20 тыс. руб.

В августе предприятие приобрело материально-

производственные запасы стоимостью 78 тыс. руб. (в том числе

НДС) и использовала их в III квартале для производства лампочек.

Организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцом

материально-производственных запасов.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате (возмещению) в

бюджет в III квартале.

Задача № 15

Торговая организация в течение II квартала произвела сле-

дующие операции:

1. Оприходовала товары, приобретенные для перепродажи, в том

числе мебель на сумму 120 тыс. руб. (в том числе НДС), детские

игрушки и коляски на сумму 70 тыс. руб. (в том числе НДС).

2. Оплатила бытовую технику, полученную и оприходованную в

предшествующем отчетном периоде по счету-фактуре № 52 от

5 марта на сумму 66 тыс. руб. (в том числе НДС).

3. Понесла следующие расходы, относящиеся на издержки обра-

щения в отчетном периоде:

 электроэнергию – 2 600 руб. (в том числе НДС);

 транспортные услуги – 10 500 руб. (в том числе НДС);

 информационные услуги – 2 180 руб. (в том числе НДС).

4. Реализовала в розничной сети все приобретенные для перепрода-

жи товары, применив торговую наценку в размере 15% к покупной

цене без НДС.

5. Передала безвозмездно другому предприятию бытовую технику.

6. Получила на расчетный счет плату за имущество, переданное

в аренду в I квартале, в размере 50 тыс. руб. (в том числе НДС).

7. Оприходовала безвозмездно полученную партию продуктов пи-

тания на сумму 45 тыс. руб. (в том числе НДС) и безвозмездно пе-

редала ее детскому саду.

8. Реализовала пять акций ОАО «НОРД» номиналом 5 руб. по цене

20 руб. каждая.

Организацией получены счета-фактуры, выставленные про-

давцами товаров (работ, услуг).

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет либо

возмещению из бюджета, исходя из следующих вариантов:

1) организация занимается розничной торговлей и ведет раздель-

ный учет товаров в разрезе установленных ставок НДС;

2) организация занимается розничной торговлей и не ведет раз-

дельный учет товаров в разрезе установленных ставок НДС, но

одновременно хочет воспользоваться правом возмещать весь

входной НДС, т.к. расходы на продажу ценных бумаг составляют

менее 5% от всех затрат предприятия.

Задача № 16

Управление железной дороги в течение квартала получило

выручку (без учета НДС) от оказания следующих видов услуг:

1. Перевозка пассажиров:

 по территории Российской Федерации – 1 830 тыс. руб.;

 в Белоруссию и Узбекистан – 1 012 тыс. руб.

2. Перевозка в поездах пригородного сообщения:

 пассажиров – 380 тыс. руб.;

 багажа – 150 тыс. руб.

3. Транзит иностранных грузов через территорию Российской Фе-

дерации – 1 100 тыс. руб.

4. Транспортировка грузов, заявленных на экспорт, – 890 тыс. руб.

5. Бронирование билетов – 12 тыс. руб.

6. Сдача в аренду грузовых вагонов – 650 тыс. руб.

7. Предоставление на вокзалах:

 комнат отдыха – 50 тыс. руб.;

 комнат матери и ребенка – 18 тыс. руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за

квартал.

Задача № 17

Фирма «В1» работает с компанией «Б», освобожденной от уп-

латы НДС. Фирма «В2» работает с компанией «А», не пользующей-

ся никакими льготами и освобождениями при уплате НДС.

Определить: размер экономии платежей по НДС у фирмы «В1»

и размер «вынужденной» уплаты НДС у фирмы «В2» и сделать вы-

вод о целесообразности работы с предприятиями, не уплачивающи-

ми НДС в бюджет. Исходные данные для расчетов приведены в

таблице 2.4. Вся продукция облагается по ставке НДС – 18%.

Таблица 2.4

(тыс. руб.)

Показатели

Компания

«А»

Компания

«Б»

Фирма

«В1»

Фирма

«В2»

1. Затраты, в том числе:

1.1. Стоимость материально-

производственных запасов

350 350 ? ?

+НДС 63 63 ? ?

1.2. Коммунальные услуги 50 50 30 30

+НДС 9 9 5,4 5,4

1.3. Аренда помещений 40 40 20 20

+НДС 7,2 7,2 3,6 3,6

1.4. Услуги сторонних организаций

60 60 40 40

+НДС 10,8 10,8 7,2 7,2

1.5. ФОТ работников 200 200 10 10

1.6. ОСС ? ? ? ?

1.7. Амортизация 120 120 22 22

2. НДС, уплаченный поставщикам

? ? ? ?

3. Всего затрат ? ? ? ?

4.Заложенная прибыль 100 100 90 90

5. Выручка без НДС ? ? ? ?

6. НДС ? ? ? ?

7. Выручка с НДС ? ? ? ?

8. НДС, подлежащий уплате в

бюджет

? ? ? ?

Задача № 18

ООО «НХП Потешный промысел» производит изделия народ-

ного художественного промысла согласно образцам, зарегистриро-

ванным в порядке, установленном Правительством РФ. Часть из-

делий организация реализует на территории РФ, остальное от-

правляет на экспорт в Финляндию (через комиссионера – ООО

«Дары России») и в США (напрямую, без посредников).

В январе организация ООО «НХП Потешный промысел» реа-

лизовала на внутреннем рынке продукцию стоимостью 1 100 тыс.

руб. (без НДС) и на экспорт – 500 тыс. руб. (без НДС), в т.ч. на

200 тыс. руб. через комиссионера (с использованием его в расче-

тах). Денежные средства за отгруженную в январе продукцию по-

ступили на счет комиссионера 20 февраля. Сумма НДС, уплачен-

ная поставщикам по внутренним оборотам за январь, составляет

25 тыс. руб.; по экспорту – 12 тыс. руб.

Вознаграждение комиссионеру было выплачено в январе в

размере 15 тыс. руб. (без НДС).

Полный комплект документов, подтверждающих экспорт, был

предоставлен в налоговую инспекцию за налоговый период в фев-

рале по месту регистрации организации по всем товарам, отгру-

женным в январе.

В феврале организация получила аванс по договору поставки

товаров от французского партнера «Handsmake Incorporation» в

размере 20 тыс. долларов США. Курс ЦБ РФ на дату поступления

денежных средств доллар США – 27,81 руб.

Последовательно отвечая на приведенные ниже вопросы, за-

полните таблицу 2.5.

Таблица 2.5

Плательщик

Схема

уплаты

НДС

Величина

НДС с реа-

лизации за

налоговый

период

Налоговый

вычет за

налоговый

период

Размер НДС,

вносимый в

бюджет за

налоговый

период

? ? ?

ООО «НХП ПП» ?

ООО «Дары России» ?

Определить:

1. Возможную схему уплаты НДС организацией ООО «НХП ПП».

2. Размер НДС, исчисленный при реализации каждого из контр-

агентов за каждый налоговый период в соответствии с возмож-

ными стратегиями уплаты.

3. Размер НДС, вносимого в бюджет для каждого из контрагентов

за каждый налоговый период в соответствии с возможными стра-

тегиями уплаты.

4. Наиболее экономически выгодную стратегию для ООО «НХП ПП».

Сформулируйте условие, когда отказ от использования льготы

будет выгодным для фирмы.

2.1.3. Практические ситуации

2.1.3.1. Определите, кто признается в рамках статьи 143 НК РФ

плательщиком НДС в следующих ситуациях:

1. Индивидуальный предприниматель реализует товары собст-

венного производства организации.

2. Филиал оптового склада реализует ананасы индивидуальным

предпринимателям.

3. Благотворительный фонд оказывает юридические услуги пен-

сионерам.

4. Физическое лицо сдает свою квартиру внаем другому физиче-

скому лицу.

5. Профессиональный художник (индивидуальный предпринима-

тель) продает свою собственную картину.

6. Профессиональный художник (не индивидуальный предпри-

ниматель) продает свою собственную картину.

7. Организация выполняет строительно-монтажные работы для

частной спортивной школы.

8. На расчетный счет хлебозавода поступает предварительная

оплата за реализуемую им продукцию от фирменного магазина.

9. Текстильная фабрика безвозмездно передает 150 метров

хлопчатобумажной ткани в ателье для пошива одежды воспитанни-

кам детского дома.

10. Торговая организация заключает договор мены с обувной

фабрикой и обменивает партию кожгалантерейных товаров на пар-

тию обуви.

11. Швейное ателье шьет новогодние костюмы по заказу детского

сада.

12. Целлюлозно-бумажный комбинат реализует типографии пар-

тию бумаги.

13. Парикмахерская получила выручку от оказания услуг частной

киностудии.

14. На мебельной фабрике цех № 1 передает лакокрасочному це-

ху произведенные школьные парты для покрытия их лаком.

2.1.3.2. Определите, возникает ли объект налогообложения для

целей исчисления НДС в следующих ситуациях:

1. Банком реализована иностранная валюта российской органи-

зации для осуществления платежей по внешнеторговому контракту.

2. Российская организация безвозмездно передает основные

средства благотворительному фонду для осуществления основной

уставной деятельности, не связанной с предпринимательской дея-

тельностью.

3. Строительная организация реализует долю принадлежащего

ей земельного участка.

4. Один из учредителей организации вносит в качестве вклада в

уставный капитал грузовой автомобиль.

5. Организация передает приобретенный компьютер и про-

граммное обеспечение некоммерческому образовательному учре-

ждению на осуществление основной уставной деятельности.

6. Индивидуальный предприниматель осуществляет пожертвование

в виде денежных средств на ремонт муниципального детского сада.

7. Гидроэлектростанция реализует электроэнергию потребителям.

8. Российская организация при реорганизации передает имуще-

ство своему правопреемнику.

9. Мебельная фабрика передает на безвозмездной основе

школьные парты и стулья государственному образовательному уч-

реждению – средней школе № 5.

10. Строительная организация передает на безвозмездной основе

материалы для осуществления ремонта администрации муници-

пального образования.

11. Коммерческая организация, участник долевого строительства,

уступила свое имущественное право на недвижимость индивиду-

альному предпринимателю.

2.1.3.3. Определите место реализации товаров, работ, услуг в

следующих ситуациях:

1. Швейная фабрика реализует через сеть розничной торговли

«Зайка» новогодние костюмы.

2. Российская компания реализует меховые изделия на немец-

ком пушном рынке.

3. Итальянская фирма, зарегистрированная на территории Ита-

лии, оказывает российской организации консультационные услуги.

4. Французская фирма, зарегистрированная на территории

Франции, осуществляет услуги по дизайну и отделке помещений

филиала компании Peugeot в Санкт-Петербурге.

5. Российская организация осуществляет реставрационные ра-

боты в Лувре во Франции.

6. Российская организация покупает автомобиль в Германии и

передает его безвозмездно немецкому благотворительному фонду.

7. Американская фирма проводит в Техасе обучающие языковые

курсы для персонала российской фирмы.