Петухова Р.А. и др. Практикум по курсу Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

17. Когда представляются налоговые декларации по ЕНВД по ито-

гам налогового периода?

18. Когда производится уплата ЕНВД по итогам налогового периода?

6.2.2. Задачи

Задача № 1

ООО «Ромашка» занимается розничной торговлей товарами

через находящийся в Санкт-Петербурге магазин, площадь торгово-

го зала которого составляет 142 кв. м.

Определить: будет ли ООО плательщиком ЕНВД? Если да, то

определить объект налогообложения, налоговую базу и сумму

ЕНВД за налоговый период.

Задача № 2

ООО «София» занимается розничной торговлей хлебом в

Санкт-Петербурге через киоск, не имеющий торгового зала и рас-

считанный на одно рабочее место продавца.

В ООО «София» работают:

 генеральный директор (исполняющий обязанности гл. бухгалте-

ра) с окладом 30 000 руб.;

 два продавца с окладом 20 000 руб.

Площадь торгового места составляет 5,5 кв. м; К2 = 0,4.

Рассчитать величину налоговой нагрузки на ООО «София».

Задача № 3

Рекламное агентство предоставляет услуги по размещению

рекламы в Санкт-Петербурге и имеет в собственности следующие

рекламоносители:

 электронные табло – 10 шт. площадью информационного поля

15 кв. м каждое;

 рекламные конструкции с автоматической сменой изображения –

23 шт. площадью информационного поля 20 кв. м каждое;

 транспортные средства, на которых размещается реклама – 30 шт.

Персонал компании:

 генеральный директор – оклад 50 000 руб./мес.;

 главный бухгалтер – оклад 40 000 руб./мес.;

 прочие сотрудники – 2 чел. с окладом 30 000 руб./мес.

Определить: вмененный доход, а также величину ЕНВД за I-IV

кварталы 2010 года, если К2 =1.

6.2.3. Практические ситуации

Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:

1. ООО «Сказка» занимается розничной торговлей в Ленинград-

ской области во Всеволожском районе и состоит на учете в инспек-

ции по району. В мае организация открыла новую торговую точку в

Кингисеппском районе, где розничная торговля также переведена

на ЕНВД. Нужно ли ООО «Сказка» встать на учет в инспекции по

Кингисеппскому району?

2. ООО имеет магазин, в котором осуществляет розничную тор-

говлю. Площадь магазина разделена на две части перегородкой: на

торговый зал и склад. С какой площади надо исчислять ЕНВД?

3. ООО имеет магазин готовой одежды. Площадь торгового зала

71 кв. м. Еще 12 кв. м занимает примерочная, которая отделена от

зала несущей стеной, что закреплено в техпаспорте помещения. С

какой площади необходимо платить ЕНВД?

4. ООО осуществляет розничную торговлю через сеть розничных

магазинов. У одного из них площадь торгового зала превышает

150 кв. м. Является ли ООО плательщиком ЕНВД?

5. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную

торговлю через автолавку. Какой физический показатель для рас-

чета ЕНВД необходимо применять в этом случае?

6. ООО размещает рекламу других компаний на арендованных

рекламоносителях. Является ли ООО плательщиком ЕНВД?

7. ООО имеет в собственности рекламоносители, которые сдает

в аренду. При этом ООО не занимается размещением какой-либо

рекламы. Является ли ООО плательщиком ЕНВД?

8. ООО распространяло собственную рекламу. Должно ли ООО

уплатить ЕНВД?

9. ООО осуществляет продажу автозапчастей в собственном ма-

газине и платит ЕНВД. Планируется продавать в магазине мотор-

ное масло. Будет ли продажа моторного масла подпадать под еди-

ный налог на вмененный доход?

10. ООО имеет хлебопекарню и занимается реализацией выпе-

ченного хлеба населению. Будет ли ООО плательщиком ЕНВД?

11. ООО имеет в собственности 15 автобусов и осуществляет

пассажирские перевозки. Также ООО предоставляет за плату рек-

ламному агентству право размещать рекламу на этих транспортных

средствах. Является ли ООО плательщиком ЕНВД? Если да, то ка-

кой физический показатель используется для расчета ЕНВД?

7. КЕЙСЫ

Кейс № 1

Генеральный директор ОАО «А», имевшего задолженность по

уплате налогов в размере более 30 млн руб., подписал соглашение

об уступке ООО «Б», учредителем которого он являлся, права тре-

бования по простым векселям, которые должны были быть получе-

ны ОАО «А» от его должников в счет погашения долгов. Полагая,

что тем самым генеральный директор уклонился от уплаты налогов

с организации, органы предварительного расследования предъяви-

ли ему обвинение в совершении преступления, предусмотренного

статьей 199 УК РФ. Однако суд, рассматривавший данное уголов-

ное дело, пришел к выводу, что в ходе судебного разбирательства

умысел генерального директора на совершение инкриминируемого

ему преступления доказан не был, в связи с чем постановил по де-

лу оправдательный приговор.

Обоснуйте позицию арбитражного суда.

Кейс № 2

Организация «А» была проверена налоговой инспекцией на

предмет правильности исчисления и уплаты налогов. По результа-

там проверки было вынесено решение о привлечении «А» к ответ-

ственности. Данное решение было оспорено организацией в суде.

В результате разбирательства арбитражный суд принял решение в

пользу налогоплательщика. В порядке контроля за деятельностью

налогового органа, проводившего первоначальную выездную нало-

говую проверку, Управление ФНС повторно проверило организацию

«А» и опять вынесло решение о привлечении ее к ответственности.

Определите: может ли вышестоящий налоговый орган при про-

ведении повторной выездной налоговой проверки вынести решение,

которое повлечет изменение прав и обязанностей налогоплательщи-

ка, определенных не пересмотренным и не отмененным в установ-

ленном процессуальным законом порядке судебным актом, принятым

по спору того же налогоплательщика и налогового органа, осуществ-

лявшего первоначальную выездную налоговую проверку?

Кейс № 3

Организация «А» купила товар за 1 000 ед. и продала его ком-

пании «В» за 1 300 ед., которая, в свою очередь, уступила его ком-

пании «С» за 1 500 ед. Последняя реализовала товар на экспорт за

1 700 ед. (все цены указаны без учета НДС).

Определите сумму НДС, предъявленную к возврату из бюджета

компанией «С». Изменится ли ответ, если будет установлено, что

все три организации являются аффилированными (у них один и тот

же учредитель), компании использовали типовые договоры и рас-

четы по всем сделкам были проведены в течение нескольких дней,

при этом ни «А», ни «В» не уплатили НДС в бюджет?

Кейс № 4

ЗАО «А» применило вычеты при исчислении акцизов по опе-

рациям реализации нефтепродуктов ООО «Б» и ООО «В» (далее –

покупатели нефтепродуктов, контрагенты). При этом названные по-

купатели нефтепродуктов указали недостоверные юридические ад-

реса; с момента постановки на налоговый учет они не представля-

ли отчетность (в том числе по акцизам); не имели производствен-

ных мощностей для хранения нефтепродуктов; документы, предос-

тавленные ЗАО «А» его контрагентами, заверены сотрудниками,

которые в штате не состояли, расчеты с контрагентами ЗАО «А»

оформлялись актами приема-передачи векселей, актами сверки

взаимных расчетов и договорами уступки требования.

ИФНС посчитала, что ЗАО «А» неправомерно применяло вы-

четы по акцизам, и привлекла ЗАО «А» к налоговой ответственно-

сти в виде взыскания штрафа за неполную уплату акциза, доначис-

лила сумму акциза и пени за несвоевременную его уплату.

Определите, насколько правомерны действия ИФНС?

Кейс № 5

Организация «А» продала товар компании «В», за что получи-

ла частичную предоплату. Однако в договор купли-продажи было

включено условие о сохранении права собственности на передан-

ный товар за продавцом (организацией «А») до момента полной

оплаты товара покупателем. В свою очередь, компания «В» заклю-

чила договор о перепродаже этого же товара организации «С» и

также получила частичную предоплату.

Определить: когда должны исчислять налог на прибыль ком-

пании «А» и «В» в случае получения частичной оплаты, если ком-

пания «А» определяет доходы для целей налога на прибыль по ме-

тоду начисления, а компания «В» – по кассовому методу.

Кейс № 6

В период роста российского рынка акций (в течение 2006–2008

годов) гражданин А. продавал принадлежащие ему ценные бумаги,

которые находились в его собственности разное количество лет.

Летом 2008 года он также продал долю в уставном капитале обще-

ства с ограниченной ответственностью.

Определить: имеет ли данное физическое лицо право на по-

лучение имущественного вычета по налогу на доходы физических

лиц (НДФЛ)?

Кейс № 7

Организация «А» занимается лизинговой деятельностью. В за-

ключаемых ею лизинговых договорах указывается, что предмет ли-

зинга учитывается на балансе лизингодателя. В бухгалтерском уче-

те компании «А» лизинговое имущество отражается на счете 03

(«Доходные вложения в материальные ценности»).

Определить: кто должен уплачивать налог на имущество с

объектов, передаваемых в лизинг? Изменится ли плательщик нало-

га на имущество, если предмет лизинга будет учитываться на ба-

лансе лизингополучателя?

Кейс № 8

Налоговая инспекция направила предпринимателю требова-

ние от 15.12.2008 г. об уплате до 31.12.2005 г. 120 тыс. руб. недо-

имки по налогу на имущество за 2008 год и 40 тыс. руб. пеней. По-

скольку предприниматель добровольно не исполнил это требова-

ние, инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением от

30.06.2009 г. о взыскании с него названных сумм. Решения о прину-

дительном исполнении требования инспекцией не выносилось.

Определите: какое решение должен принять суд?

Кейс № 9

Индивидуальный предприниматель, добросовестно заблужда-

ясь, вместо уплаты единого налога на вмененный доход для от-

дельных видов деятельности применял упрощенную систему нало-

гообложения, в рамках которой выполнял все свои налоговые обя-

занности. Решением ИФНС РФ за непредставление налоговой дек-

ларации по ЕНВД он был привлечен к налоговой ответственности, в

том числе к штрафу по пункту 2 статьи 119 НК РФ и к штрафу по

пункту 1 статьи 122 данного Кодекса.

Определите: права ли налоговая инспекция, привлекая ИП к

ответственности, и как действия последнего отражаются на бюд-

жетной системе?

Учебное издание

Практикум

по курсу

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

для студентов дневной и вечерней форм обучения

всех специальностей

Редактор С.А. Кабедева

Подписано в печать 20.01.10. Формат 60х84 1/16.

Усл. печ. л. 6,0. Тираж 490 экз. Заказ 45. РТП изд-ва СПбГУЭФ.

Издательство СПбГУЭФ. 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21.