Петухова Р.А. и др. Практикум по курсу Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

8. Украинская фирма строит офисное здание в Санкт-Петербурге

для российской организации.

9. Шведская фирма строит складские помещения в Стокгольме

для российской организации.

10. Российская организация оказывает услуги по сбору и система-

тизации информации о российском рынке меховых изделий для эс-

тонской компании.

11. Международное аналитическое агентство оказывает услуги по

изучению и анализу рынка сбыта оргтехники для российской орга-

низации.

12. Российская организация покупает товары на территории Вели-

кобритании и перепродает их французской организации.

2.1.3.4. Определите, облагаются ли НДС следующие операции:

1. Рекламное агентство по заказу кондитерской фабрики изгото-

вило рекламный стенд.

2. Дворцом культуры реализованы за наличный расчет входные

билеты на концерт, бланки билетов произвольной формы.

3. Предприятие перечислило филиалу банка плату за открытие и

ведение расчетного счета.

4. Организация реализовала основное средство.

5. Оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в

спортивной секции.

6. Коммерческим банком получена выручка от реализации чеко-

вых книжек.

7. Авиакомпания осуществила перевозку грузов в Германию.

8. Предприятие с иностранными инвестициями оказало услуги по

подбору персонала торговой фирме.

9. Администрация школы продает продукцию подсобных мастер-

ских, направляя полученную выручку на приобретение учебников.

10. Организация занимается научно-производственными разра-

ботками, финансируемыми за счет бюджетных средств, в области

улучшения и удешевления строительных материалов (разработки).

11. Организация уплатила государственную пошлину за нотариаль-

ное удостоверение договоров по продаже недвижимого имущества.

12. Организация передала основное средство в уставный капитал

дочернего общества.

13. Автосалоном осуществлен гарантийный ремонт двигателя ав-

томобиля.

14. Предприятие оплатило услуги по дезинфекции помещений

Центру гигиены и эпидемиологии.

15. Российская компания реализовала продукцию собственного

производства на экспорт.

16. Редакцией рекламной газеты «Петербург» реализован тираж

объемом 5 000 экземпляров.

17. Железнодорожными кассами получена выручка от реализации

билетов на проезд по территории Российской Федерации.

18. Агентством недвижимости, в котором более 80% численности

работников составляют инвалиды, реализована квартира.

2.1.3.5. Определите плательщиков НДС, объект налогообложе-

ния и операции, которые не подлежат (освобождаются) от на-

логообложения по статье 149 НК РФ в следующих ситуациях:

1. Комиссионный магазин получил выручку от реализации товаров.

2. Деревообрабатывающий завод по заказу парка культуры изго-

товил из давальческого сырья садовые скамейки.

3. Государственное образовательное учреждение оказывает ус-

луги в сфере образования согласно полученной лицензии.

4. Оптовая фирма реализовала частному предпринимателю пар-

тию книг, упаковав их в полиэтиленовые пакеты.

5. Научно-исследовательский институт оплатил работы по озе-

ленению территории, осуществленные специализированной орга-

низацией.

6. Школа реализует организации народно-художественного про-

мысла поделки, выполненные школьниками.

7. Университет получил выручку от реализации учебной литера-

туры и доход от этой реализации направил на финансирование це-

левой программы по повышению квалификации преподавательско-

го состава.

8. Организация розничной торговли реализовала представителю

предприятия канцелярские товары.

9. Колледж сдает в аренду организациям актовый зал для про-

ведения праздничных мероприятий.

10. Швейная фабрика реализовала свою продукцию предприятию

розничной торговли и детскому саду.

11. Предприятие получило давальческое сырье и произвело про-

тезно-ортопедические изделия, которые были переданы собствен-

нику давальческого сырья.

12. В целях продвижения своей продукции на рынке ОАО «Хлеб-

ный Дом» организовало рекламную акцию по дегустации нового ви-

да печенья среди населения.

13. Организация кинематографии «Кинокомпания 1-канал» полу-

чила средства на производство национального фильма «Сергей

Есенин» и затем реализовала готовый фильм заказчику согласно

договору о финансировании производства национального фильма.

14. Учреждение культуры провело театрализованный праздник ко

Дню Победы по заказу Администрации Санкт-Петербурга.

15. Банк продал набор коллекционных монет физическому лицу.

16. Коммерческая организация реализовала ранее приобретен-

ный пакет акций.

17. Векселедержатель предъявил вексель к оплате векселедателю.

18. Компания передала имущество в доверительное управление.

19. Строительная компания реализует жилые помещения.

20. Российская организация предоставляет в аренду жилые по-

мещения иностранным гражданам.

2.1.3.6. Определите размер налоговой базы и ставку НДС в

следующих случаях (если не указано иное, реализация осуще-

ствляется на территории РФ):

1. Организация-комиссионер ООО «Меркурий» продала партию

линз за 600 тыс. руб. (без НДС) в рамках договора комиссии. Ко-

миссионное вознаграждение составило 5% от общей суммы реали-

зованной продукции.

2. Организация ЗАО «Аларм» 10 октября отгрузила партию обо-

ев на 100 тыс. евро (без НДС) своему контрагенту в России. Оплату

за отгруженную продукцию получила 15 ноября. Курс евро Цен-

трального банка РФ на 10 октября составил 32,6 руб. за евро, а на

15 ноября – 35,6 руб. за евро.

3. Организация ЗАО «Аларм+» в первом квартале получила час-

тичную оплату в счет предстоящей отгрузки сахарного песка на

территории РФ в размере 100 тыс. руб. (в том числе НДС) и в счет

предстоящей поставки товаров в Финляндию в размере 200 тыс.

руб. (без НДС).

4. Организация ОАО «Молокоторг» отгрузила в январе

10 000 литров молока и молокопродуктов на сумму 200 тыс. руб.

(без НДС), 500 кг фруктового льда на сумму 100 тыс. руб. (без НДС).

5. В результате реорганизации завода по производству красок в

форме слияния предприятию на баланс была передана кредитор-

ская задолженность в виде авансовых платежей в счет предстоя-

щей поставки товара в сумме 500 тыс. руб. (с НДС).

6. Организация ООО «Заря» осуществляет импорт бытовой тех-

ники из Финляндии. Таможенная стоимость ввозимого товара со-

ставляет 560 тыс. руб. (без НДС). На таможенной границе органи-

зацией были дополнительно уплачены таможенная пошлина в сум-

ме 10 тыс. руб., услуги таможенного брокера по оформлению сопро-

водительной документации в сумме 5 тыс. руб., оплачены услуги по

выдаче сертификата происхождения товара в сумме 15 тыс. руб.

7. Организация ООО «Марта» для осуществления финансово-

хозяйственной деятельности заключила в сентябре договор арен-

ды муниципального имущества с КУГИ Санкт-Петербурга и опла-

тила арендную плату за сентябрь в сумме 20 тыс. руб. (в том чис-

ле НДС), а также аванс за 4 квартал в сумме 60 тыс. руб. (в том

числе НДС).

8. Организация ООО «Венера» получила авансовый платеж в

сумме 80 тыс. руб. (без НДС) в счет предстоящей отгрузки автомо-

тотранспорта для реабилитации инвалидов.

9. Организация продает приобретенное ранее оборудование.

Цена реализации оборудования – 1 180 тыс. руб. (с учетом НДС).

Остаточная стоимость на момент продажи – 660 тыс. руб. Оборудо-

вание оплачивается по безналичному расчету.

10. Российская организация в Германии построила и ввела в экс-

плуатацию здание производственного назначения. Затраты на

строительство составили: стоимость материалов – 118 тыс. руб., в

том числе НДС 18 тыс. руб.; заработная плата – 420 тыс. руб.;

амортизация основных средств, использованных при строительст-

ве, – 80 тыс. руб.

2.1.3.7. Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:

1. Организация-владелец акций получила уведомление от ак-

ционерного общества о том, что принято решение об увеличении

уставного капитала АО в связи с проведенной переоценкой основ-

ных средств путем размещения дополнительных акций. Передано

1 300 акций. Облагается ли НДС стоимость дополнительно полу-

ченных акций?

2. Организация предполагает использовать приобретаемые ос-

новные средства для производства как облагаемой, так и необла-

гаемой продукции. Можно ли предъявить НДС к возмещению из

бюджета?

3. Российское предприятие имеет представительство в Герма-

нии. Этим представительством на территории Германии было при-

обретено оборудование для производственных нужд. Имеет ли

право российское предприятие предъявить НДС к возмещению из

бюджета?

4. ООО «Нива» было реорганизовано путем выделения из его

состава самостоятельного юридического лица ООО «Терем». Но-

вому юридическому лицу как правопреемнику была переведена на

баланс часть имущества и обязательств реорганизуемой фирмы.

Включается ли в облагаемый оборот вновь созданного юридическо-

го лица стоимость переданного имущества и обязательств? Может

ли ООО «Терем» поставить к вычету НДС по основным средствам,

полученным от ООО «Нива», который не был предъявлен к возме-

щению из бюджета?

5. Научная организация НИИ ВАМИ выполняет ряд научно-

исследовательских и опытно-конструкторских работ на основе хо-

зяйственных договоров и пользуется правом не облагать указанные

операции НДС. В течение года НИИ заключает договор с заказчи-

ком, который является плательщиком НДС, и решает отказаться от

права пользоваться льготой только по данному договору. Право-

мерно ли использовано организацией право обложения НДС своих

НИОКР по указанному договору?

6. Организация передала безвозмездно Управлению Государст-

венной противопожарной службы производственное оборудование

для выполнения работ в области пожарной безопасности. Должна

ли организация уплачивать НДС со стоимости оборудования?

7. Торговая организация приобрела на мебельном комбинате

мебельный гарнитур за 19 800 руб. Продавец выписал счет-

фактуру и поставил только свою личную подпись на ней. Имеет ли

покупатель право предъявить сумму НДС к зачету из бюджета?

8. Предприятие приобрело сырье для производственных нужд у ча-

стного предпринимателя, осуществляющего деятельность без образо-

вания юридического лица. В счете-фактуре НДС выделен отдельной

строкой. Может ли предприятие предъявить НДС к зачету из бюджета?

9. При расторжении договора о совместной деятельности одному

из участников возвращают причитающуюся ему часть имущества в

размере, превышающем первоначальный взнос. Нужно ли уплачи-

вать НДС со стоимости полученного имущества?

10. Организация получила от поставщика счет-фактуру, в которой не

указаны налоговая ставка НДС и адрес покупателя. Может ли органи-

зация получить по такому счету-фактуре возмещение из бюджета?

2.2. АКЦИЗЫ

2.2.1. Контрольные вопросы

1. Дайте характеристику экономического содержания акцизов.

2. Когда и с какой целью в РФ были введены акцизы?

3. В чем состоят принципиальные отличия акцизов от НДС?

4. Какова роль акцизов в формировании доходов бюджетной сис-

темы РФ?

5. Назовите виды подакцизных товаров?

6. Какие виды спиртосодержащей продукции не рассматриваются

как подакцизные товары?

7. Перечислите состав плательщиков акцизов.

8. Что является объектом обложения акцизами?

9. Какие операции с подакцизными товарами освобождены от на-

логообложения?

10. Каковы особенности освобождения от налогообложения при

реализации подакцизных товаров на экспорт?

11. Какие виды ставок установлены в настоящее время по акцизам?

12. Как определяется налоговая база по подакцизным товарам, в

отношении которых установлены твердые ставки?

13. Как определяется налоговая база по подакцизным товарам, в

отношении которых установлены комбинированные ставки?

14. Каков порядок определения расчетной стоимости табачных из-

делий, в отношении которых установлены комбинированные

налоговые ставки?

15. Каковы особенности определения налоговой базы при ввозе

подакцизных товаров на таможенную территорию РФ?

16. Как исчисляется сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет?

17. Какой налоговый период установлен по акцизам?

18. Какие суммы акцизов можно принять к налоговому вычету?

19. Каков порядок применения налоговых вычетов по акцизам?

20. Каковы сроки и порядок уплаты акцизов в бюджет?

2.2.2. Задачи

Задача № 1

Организация, производящая вина, оплатила предприятию-

товаропроизводителю приобретенные в количестве 33 000 л вино-

материалы с объемной долей этилового спирта 18%. Из них

27 000 л виноматериалов в феврале было списано на производство

вина марки А. Произведено вина марки А в том же месяце 23 200 л,

в т.ч. отгружено покупателям 21 000 л. Ставки акцизов с

01.01.2010 г. установлены в следующих размерах:

 спирт этиловый из всех видов сырья – 30 руб. 50 коп.;

 алкогольная продукция (кроме вин натуральных) – 210 руб. 00 коп.

за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакциз-

ных товарах.

Определить за февраль:

1) налоговую базу по акцизу на вино марки А;

2) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

3) срок уплаты акциза.

Задача № 2

За январь табачная фабрика реализовала следующие виды

табачной продукции:

 сигареты с фильтром марок А, Б и В в количестве соответствен-

но 400 тыс., 300 тыс. и 800 тыс. пачек;

 сигареты без фильтра марки Д – 600 тыс. пачек;

 3 000 кг трубочного табака.

В одной пачке сигарет (с фильтром и без фильтра) содержится

20 штук сигарет.

Максимальная розничная цена за 1 пачку сигарет с фильтром

марок А, Б и В установлена фабрикой в размере соответственно

35 руб., 30 руб. и 25 руб. Максимальная розничная цена за сигаре-

ты без фильтра марки Д установлена в размере 18 руб. за 1 пачку.

На указанные виды табачной продукции с 01.01.2010 г. уста-

новлены следующие ставки акциза:

а) сигареты с фильтром: 205 руб. за 1 000 штук + 6,5% от расчетной

стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены,

но не менее 250 руб. за 1 000 штук;

б) сигареты без фильтра: 125 руб. за 1 000 штук + 6,5% от расчет-

ной стоимости, начисленной исходя из максимальной розничной

цены, но не менее 155 руб. за 1 000 штук;

в) табак трубочный – 422 руб. за 1 кг.

Определить:

1) налоговую базу по акцизу на табачные изделия за январь;

2) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

3) срок уплаты акциза.

Задача № 3

Организация производит и реализует этиловый спирт из пи-

щевого сырья крепостью 96%. Часть произведенного спирта она

передает в свой филиал для производства водки. По отчету за март

организация реализовала покупателям 43 000 л этилового спирта и,

кроме того, передала 7 000 л спирта своему филиалу в качестве

сырья для производства водки. В том же месяце было произведено

16 800 л водки крепостью 40%. Из них 50 л водки было передано на

проведение торжественного мероприятия по случаю юбилейной да-

ты деятельности организации, а 16 750 л водки было реализовано

потребителям, в т.ч. 2 500 л, в свой фирменный магазин, осуществ-

ляющий розничную продажу.

С 01.01.2010 г. ставка акциза на этиловый спирт и водку со-

ставляют соответственно 30 руб. 50 коп. и 210 руб. 00 коп. в расче-

те на 1 л безводного этилового спирта.

Определить:

1) налоговую базу по акцизу за март;

2) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

3) срок уплаты акциза.

Задача № 4

Организация приобрела у предприятия-товаропроизводителя

8 000 л этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, кре-

постью 96% по цене с акцизом. Приобретенный этиловый спирт,

полностью оплаченный в количестве 6 500 л, был передан соответ-

ствующему структурному подразделению организации на произ-

водство водки. Из использованного спирта в апреле произведено

15 600 л водки крепостью 40%. В том же месяце отгружено покупа-

телям на внутренний рынок 13 000 л водки, на экспорт за пределы

России – 2 600 л. Отгрузка водки на экспорт произведена организа-

цией при наличии банковского поручительства.

С 01.01.2010 г. ставка акциза на этиловый спирт и водку со-

ставляют соответственно 30 руб. 50 коп. и 210 руб. 00 коп. в расче-

те на 1 л безводного этилового спирта.

Определить:

1) налоговую базу по акцизу за апрель;

2) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

3) срок уплаты акциза.

Задача № 5

Нефтеперерабатывающий завод отгрузил в марте покупателям:

 25 000 т автомобильного бензина с октановым числом до «80»;

 30 000 т автомобильного бензина иными октановыми числами;

 15 000 т прямогонного бензина, в т.ч. 12 000 т – организации,

имеющей свидетельство на его переработку.

Завод имеет свидетельство на производство прямогонного

бензина.

Кроме того, на содержание своего служебного автотранспорта

завод передал в марте 500 т произведенного им автомобильного

бензина с октановыми числами более «80».

В том же месяце из давальческого сырья произведено и пере-

дано собственнику сырья 6 000 т автомобильного бензина с октано-

вым числом до «80» и 2 000 т прямогонного бензина.

С 01.01.2010 г. ставки акциза на указанные виды подакцизных

товаров установлены в следующих размерах:

а) автомобильный бензин с октановым числом до «80» - 2 923 руб.

за тонну;

б) автомобильный бензин с иными октановыми числами –

3 992 руб. за тонну;

в) прямогонный бензин – 4 290 руб. за тонну.

Определить:

1) налоговую базу по акцизу на нефтепродукты за март;

2) сумму начисленного акциза, исходя из налоговой базы;

3) сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет;

4) срок уплаты акциза.

Задача № 6

Организация, производящая продукцию нефтехимии на основе

использования прямогонного бензина, имеющая свидетельство на

его переработку, приобрела в апреле у нефтеперерабатывающего

завода прямогонный бензин в количестве 10 000 т. Поставщик пря-

могонного бензина имеет свидетельство на его производство. По-

лученный прямогонной бензин в количестве 8 000 т в апреле был

использован организацией в качестве сырья для изготовления про-

дукции нефтехимии.

Кроме того, в том же месяце организация произвела перера-

ботку 5 500 т прямогонного бензина, полученного на давальческой

основе от предприятия, не имеющего свидетельства на производ-

ство прямогонного бензина, и передала ему произведенную про-

дукцию нефтехимии.

Ставка акциза прямогонный бензин с 01.01.2010 г. установле-

на в размере 4 290 руб. за тонну.

Определить:

1) налоговую базу по акцизу на прямогонный бензин за апрель;

2) начисленную сумму акциза за апрель;

3) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за апрель;

4) срок уплаты акциза.

Задача № 7

Организация за май произвела парфюмерно-косметическую

продукцию с содержанием этилового спирта в объемной доле:

 70% – 1 500 л в стеклянных флаконах с пульверизатором емко-

стью не более 100 мл. Реализовано – 1 300 л.

 50% – 3 500 л в стеклянных флаконах без пульверизатора емко-

стью не более 100 мл. Реализовано – 3 350 л.

 30% – 4 000 л в металлической аэрозольной упаковке. Реализо-

вано – 3 900 л.

Для производства указанной продукции организация приобре-

ла этиловый спирт у предприятия-изготовителя по цене с акцизом.

Оплата за поставку этилового спирта произведена полностью.

С 1.01.2010 г. ставка акциза установлена в следующих разме-

рах (в расчете на 1 л безводного этилового спирта, содержащегося

в подакцизных товарах):

а) этиловый спирт – 30 руб. 50 коп.;

б) спиртосодержащая продукция – 210 руб. 00 коп.;

в) спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в

аэрозольной упаковке – 0 руб. 0 коп.

Определить:

1) налоговую базу за май по акцизу на парфюмерно-косметическую

продукцию;

2) сумму начисленного акциза, исходя из налоговой базы;

3) сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет (возврату из бюд-

жета) за май.

Задача № 8

Организация произвела 62 000 л этилового спирта из пищево-

го сырья крепостью 96%. Из них по отчету за март реализовано по-

купателям 32 000 л, передано своим филиалам:

 на производство водки – 7 000 л;

 на производство этилового спирта, предназначенного для фарма-

цевтических и медицинских нужд (фармакопейный спирт) – 20 000 л.

В том же месяце отгружено покупателям:

 16 750 л водки, в том числе своему фирменному магазину, осу-

ществляющему розничную продажу произведенной алкогольной

продукции – 2 500 л;