(освобожденных от налогообложения) операций, ведется в следующем порядке.
Предприятие ежемесячно считает отношение расходов по операциям,
реализация которых не подлежит налогообложению, к общей величине совокупных
расходов на производство. Если полученная величина более 5%, тогда
определяется отношение отгруженных товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых подлежат налогообложению, к общей стоимости товаров
(работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Суммы налога, предъявленные
продавцами товаров (работ, услуг) предприятию за отчетный период, принимаются к
вычету в пропорции, рассчитанной выше. Оставшаяся сумма НДС учитывается в
стоимости товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, не
облагаемых НДС.
Учет НДС по операциям капитального характера
Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами предприятию при
приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации основных средств и (или) нематериальных активов, используемых для
осуществления деятельности, признаваемой объектом налогообложения,
производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов в качестве
основных средств и (или) нематериальных активов.
Вычеты сумм налога, предъявленных предприятию подрядными
организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального
строительства, сборке (монтаже) основных средств, сумм налога, предъявленных
предприятию по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения
строительно-монтажных работ, и сумм налога, предъявленных ему при
приобретении им объектов незавершенного капитального строительства и
оборудования, требующего монтажа, производятся по мере постановки на учет
соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных
средств) с момента начисления амортизации для целей налогообложения прибыли
или при реализации объекта незавершенного капитального строительства.
Вычеты сумм налога, исчисленных предприятием в соответствии с п. 1 ст. 166
НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного
потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в
том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
организаций, производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного
предприятием при выполнении строительно-монтажных работ для собственного
потребления, в соответствии со ст. 173 НК РФ.
Сумма НДС по материалам, используемым при выполнении строительно-
монтажных работ (СМР), подлежащая возмещению из бюджета, определяется в
следующем порядке.
В налоговом периоде, в котором материалы списываются на строительство
(хозяйственным способом) объектов основных средств, сумма НДС, оплаченная
поставщикам (общая по заводу), уменьшается на сумму НДС по материалам,
используемым при выполнения вышеуказанных работ. Данная сумма резервируется
на балансовом счете 19, субсчет "НДС при осуществлении капитальных вложений".
С момента начала начисления амортизации по введенному в эксплуатацию
объекту принимается к вычету сумма НДС, зарезервированная на счете 19, субсчет
"НДС при осуществлении капитальных вложений", по материалам, используемым
при выполнении вышеуказанных работ.
141