Зимина А.П. Финансы и кредит:Учебное пособие
Подождите немного. Документ загружается.
действующей практики.
В связи с переходом к рыночным отношениям, приватизацией государственной собственности
в нашей стране изменился финансовый механизм. Это нашло выражение, прежде всего в переводе
взаимоотношений между государством и приватизированными предприятиями на налоговую основу.
Изменились межбюджетные отношения. Территориальные бюджеты (региональные, местные)
получили большую самостоятельность, в первую очередь в сфере расходования средств.
Территориальные органы власти стали самостоятельно определять направления использования
бюджетных ресурсов. При этом, в вышестоящих бюджетах (федеральном, региональных) были
созданы фонды финансовой помощи, из которых в нижестоящие бюджеты стали поступать
трансферты, размер которых определялся по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и
численность населения территории.
Из государственного бюджета были выведены средства социального страхования и созданы
государственные социальные внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского страхования,
социального страхования).
С организацией фондового рынка изменился порядок перераспределения средств субъектами
хозяйствования. Это стало возможным на основе эмиссии корпоративных ценных бумаг и их
продажи и покупки на фондовых биржах.
С созданием частных страховых компаний в стране стал функционировать страховой рынок и
частные страховые фонды.
Процесс преобразований в нашей стране продолжается. В среднесрочной перспективе должны
быть созданы условия для роста благосостояния граждан, сокращения масштабов бедности,
поддержания устойчиво высоких темпов экономического роста.
Основные социально-экономические реформы в России будут направлены на повышение:
1. качества жизни граждан через проведение реформ образования, здравоохранения, а также
обеспечение населения доступным жильем;
2. конкурентоспособности российских компаний, в том числе путем создания среды для
добросовестной конкуренции, технического регулирования и развития финансовых рынков;
3. эффективности государственного управления через проведение административной реформы,
совершенствование управления государственным имуществом, бюджетной реформы.
1. В рамках первого направления необходимо обеспечить доступ широких слоев населения
к качественному жилью, для чего предполагается создать эффективно действующий рынок жилья
на основе ипотечного кредитования и других форм финансирования жилищного строительства,
обеспечить комплексность застройки, включая инженерно-коммунальную и социальную
инфраструктуру. Согласно Концепции долгосрочного социально-экономического развития,
разработанной Министерством экономического развития и торговли основные ориентиры
государственной жилищной политики – достижение средней обеспеченности жильем 27-28 м
2
общей площади на человека в 2015 г. и 30-35 м
2
– к 2020 г., а также полная ликвидация в
среднесрочной перспективе аварийного и ветхого жилья (ипотеч. кр. 260 млрд. руб. в год)
В целях модернизации российской системы образования планируется введение новых
государственных образовательных стандартов, профильного обучения в старшей школе, переход к
двухуровневой системе высшего профессионального образования. Необходимо сформировать
систему мониторинга и прогнозирования потребностей рынка труда в специалистах. Важной
задачей является развитие системы непрерывного и дополнительного профессионального
образования, обучения и переобучения военнослужащих, в том числе на базе гражданских вузов.
В целях развития образования в стране, повышения его уровня и качества в числе
приоритетных национальных проектов принят и осуществляется проект «Образование». Общие
расходы на его реализацию в 2006-2007 гг. составляют примерно около 60 млрд. руб. В проекте
выделяют пять направлений:
1. Поддержка и развитие лучших образцов отечественного образования. По данному
направлению основными задачами являются стимулирование вузов и общеобразовательных
учреждений, активно внедряющих инновационные образовательные программы, государственная
поддержка талантливой молодежи, поощрение лучших учителей.
Для их решения предполагается осуществить следующие мероприятия:
- оказание по итогам конкурсного отбора государственной поддержки на реализацию
программ развития не менее 30 вузам (на общую сумму 20 млрд. руб.) и 6000 школ (на общую
сумму 6 млрд. руб.), активно внедряющим инновационные образовательные программы;
- государственная поддержка талантливой молодежи, предполагающая предоставление
ежегодно 2500 грантов;
- поощрение ежегодно 10 тыс. лучших учителей премиями в размере 100000 руб., что позволит
поддержать лучшие педагогические кадры, повысить престиж учительской профессии.
2. Внедрение современных образовательных технологий. По данному направлению основными
задачами являются разработка и размещение в открытом доступе в сети Интернет информационных
образовательных ресурсов, подключение школ к Интернету, приобретение и поставка в
общеобразовательные учреждения компьютерного оборудования, а также оснащение школ учебно-
наглядными пособиями.
Основные мероприятия по этому направлению включают:
- подключение 20000 школ к сети Интернет и оснащение ежегодно не менее 2500 школ
компьютерными классами, что позволит обеспечить техническую основу для внедрения
современных образовательных технологий;
- разработка и размещение в открытом доступе на федеральном сайте 100 дистанционных
образовательных программ. На эти цели из федерального бюджета выделено в 2006 и 2007 гг. по 150
млн. руб.
- оснащение в 2006-2007 гг. не менее 8 тыс. школ учебно-наглядными пособиями и
оборудованием на сумму 4,8 млрд. руб.
3. Создание национальных университетов и бизнес-школ мирового уровня предполагает
создание в России двух университетских центров на 30 тыс. мест каждый и двух бизнес-школ по 500
мест каждая. На эти цели из федерального бюджета предполагается выделить 9 млрд. руб. (2006-
2007 гг.), а также привлечь средства субъектов РФ и частных инвесторов.
4. Повышение уровня воспитательной работы в школах. По данному направлению основным
мероприятием является выплата дополнительного ежемесячного денежного вознаграждения за
классное руководство.
5. Развитие системы профессиональной подготовки в армии. По данному направлению
основными задачами являются расширение возможностей получения начального
профессионального и высшего образования военнослужащими.
Основные мероприятия по этому направлению включают:
- создание в воинских частях учебных центров начального профессионального образования
для военнослужащих срочной службы;
- организация обучения на подготовительных отделениях вузов лиц, отслуживших не менее
трех лет по контракту в воинских должностях солдат, матросов, сержантов, старшин в Вооруженных
Силах РФ. На эти цели выделено в 2006-2007 гг. 900 млн. руб.
Для обеспечения доступности и качества медицинской помощи населению, укрепления
финансовой базы здравоохранения и усиления государственного контроля за целевым и
рациональным использованием средств предстоит разработать и внедрить систему стандартов
медицинских услуг, а также единую методику формирования тарифов на медицинские, в том числе
профилактические, услуги.
Важное значение в развитии здравоохранения в нашей стране, в увеличении средств,
направляемых в эту отрасль социальной сферы, имеет осуществление национального проекта
«Здоровье». Этот проект включает в себя два направления:
1. Развитие первичной медико-санитарной помощи с целью повышения ее доступности и
качества. Это будет достигаться на основе повышения уровня квалификации врачей участковой
службы, сокращения сроков ожидания диагностических исследований в поликлиниках до одной
недели, обновления парка санитарного автотранспорта службы скорой медицинской помощи,
снижения заболеваемости, материнской и младенческой смертности.
Для достижения таких показателей планируется:
- дополнительная подготовка в 2006-2007 гг. 13848 врачей;
- повышение уровня оплаты труда отдельных категорий врачей и медицинских сестер;
- оснащение муниципальных учреждений здравоохранения диагностическим оборудованием и
службы скорой медицинской помощи санитарным автотранспортом. Организуется
централизованная закупка диагностического оборудования для оснащения не менее 11024
муниципальных поликлиник и не менее 12120 машин скорой помощи;
- проведение мероприятий по профилактике, выявлению и лечению ВИЧ-инфицированных;
- проведение дополнительной иммунизации. За два года предусматривалось провести
иммунизацию 25 млн. чел. против гепатита В, 15 млн. чел. против краснухи, 300 тыс. ослабленных
детей против полиомиелита, 44 млн. чел. против гриппа;
- проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан;
- оплата медицинской помощи, оказываемой государственными и муниципальными
учреждениями здравоохранения женщинам в период беременности и родов.
Кроме этого в соответствии с Программой стимулирования рождаемости, про-
декларированной в бюджетном Послании Федеральному Собранию Российской Федерации, с 2007 г.:
- увеличен размер пособий по уходу за ребенком до полутора лет для неработающих мам до 1,5
тыс. руб. на первого и 3 тыс. руб. на второго ребенка. Для работающих пособие должно составлять не
менее 40% заработка;
- введена компенсация оплаты детсадов: для первого ребенка - 20%, второго - половина, третье-
го - 70% средней платы за детсад;
- в целях улучшения медицинской помощи роженицам, снижения младенческой смертности,
стоимость родового сертификата увеличена с 2 до 3 тыс. руб. (талон, остающийся в женской
консультации) и с 5 до 7 тыс. руб. (талон для роддома);
- введена материальная поддержка от государства за рождение второго ребенка в виде
«базового материнского капитала» в размере 250 тыс. руб., который женщина сможет потратить на
улучшение жилищных условий, оплату образования ребенка или увеличение собственной пенсии.
2. Обеспечение населения высокотехнологичной медицинской помощью. Для этого
планируется:
- строительство 15 новых центров высоких медицинских технологий (сердечно-сосудистой
хирургии, травматологии, нейрохирургии, трансплантологии, репродукции и др.) в субъектах РФ;
- увеличение к 2008 г. в 4 раза высокотехнологичной медицинской помощи, предполагающей
лечение 298 чел.
В целом расходы по проекту «Здоровье» за 2006-2007 гг. составили почти 209 млрд. руб.
В рамках второго направления предполагается дальнейшее развитие отраслей народного
хозяйства, включая:
- развитие авиационной и автомобильной промышленности на основе новых технологий с
привлечением прямых иностранных инвестиций и созданием благоприятных условий для
перемещения транснациональных компаний в Россию;
- существенное повышение (в 2-3 раза) по сравнению с нынешней доли пищевой и легкой
промышленности, которые отличаются высокой оборачиваемостью капитала;
- развитие сельскохозяйственного производства. В этом направлении важную роль играет
реализация национального проекта «Развитие АПК». Проект включает три основные задачи:
- развитие мясного животноводства;
- развитие малых форм хозяйствования в агропромышленном комплексе;
- обеспечение жильем молодых специалистов на селе.
На его реализацию в 2006-2007 гг. предусмотрено выделение более 30 млрд. руб. Кроме того, в
июле 2007 г. Правительство РФ одобрило Государственную программу «Развитие сельского
хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на
2008-2012 гг.» с общим объемом финансирования около 1,1 трлн. руб.
В этом же направлении предполагается дальнейшее развитие финансовых рынков
посредством совершенствования законодательства в этой области, обеспечивающего защиту прав
инвесторов, повышения устойчивости и инвестиционной привлекательности российских банков,
страховых компаний, бирж, повышение доверия вкладчиков, усиление защиты их интересов, в том
числе и посредством страхования вкладов. Важное значение имеет налаживание работы одного из
важнейших сегментов финансового рынка - фондового рынка, который сформировался в условиях
высокой инфляции, бюджетного дефицита, непрерывного наращивания внутреннего долга,
«привык» работать при высоких уровнях дивидендов (60-80%). Попытки Минфина ориентировать
его в 1998-2001 гг. на доход в пределах 20% и даже 17-18% не дали ожидаемых результатов. Выход
из создавшегося положения предполагается в нескольких направлениях. Во-первых, посредством
выпуска краткосрочных финансовых инструментов с умеренным доходом, не рассчитанных на
изворотливых финансовых спекулянтов, а ориентированных на среднестатистического жителя
нашей страны, который согласен меньше рисковать, но сохранить свои сбережения с возвратом их в
срок и с умеренными дивидендами, которые будут выше средней ставки дивиденда Сбербанка (на
0,5-1 пункт). Во-вторых, посредством выпуска финансовых инструментов со сроками обращения 1,
2, 3, 5 лет, постепенно увеличивая долю пятилетних обязательств, обеспеченных экономическими
активами и обладающими достаточной ликвидностью. Второе направление успешно реализуется
уже сейчас.
В рамках третьего направления предполагается развивать и укреплять институт местного
самоуправления через:
- четкое распределение средств федерального бюджета, выделяемых в целях стимулирования
социально-экономических реформ на территориальном уровне в общем объеме финансовой
поддержки территорий;
- развитие механизмов мониторинга территориального развития;
- развитие собственного налогового потенциала посредством закрепления налоговых доходов за
соответствующими бюджетами. Органам публичной власти всех уровней необходимо исходить из
того, что максимально эффективным стимулом для развития собственного налогового потенциала
является стабильность закрепления налоговых доходов за соответствующими бюджетами.
Административная реформа направлена на:
- сокращение административных барьеров и вмешательства государства в экономику;
- разграничение функций и полномочий исполнительной власти (в настоящее время главные
распорядители бюджетных средств имеют недостаточную самостоятельность, а значит, и
ответственность при формировании и исполнении бюджетов, что снижает эффективность и
результативность бюджетных расходов;
- повышение прозрачности системы государственного управления (в частности, финансовый
контроль в малой степени затрагивает вопросы эффективности использования бюджетных средств и
качества финансового менеджмента, а его результаты практически не используются при
формировании бюджетов и принятии управленческих решений).
Главной задачей бюджетной политики остается обеспечение общей макроэкономической
сбалансированности. Ее проведение направлено на:
- гарантированное исполнение заложенных в бюджет обязательств. Принципиальные решения
об их отмене, прекращении или реструктуризации должны вырабатываться до завершения
формирования проекта бюджета;
- снижение налоговой нагрузки на экономику;
- переход к формированию годового бюджета как составной части 3-летнего перспективного
финансового плана;
- последовательное сокращение расходов на обслуживание государственного долга. Для
решения данной задачи государство в последние годы прикладывает немало усилий. Так, в 2005 г.
Россия досрочно отдала внешним кредиторам свыше 15 млрд. долл. В июне 2006 г. было достигнуто
соглашение с Парижским клубом кредиторов о досрочном погашении долга в размере 22 млрд. долл.
За право досрочного погашения Россия выплатила премию в размере чуть более 1 млрд. долл. По
признанию генерального секретаря Парижского клуба, это рекордная сумма премии при погашении
долга за всю историю существования этого объединения кредиторов;
- переход от управления бюджетными затратами к управлению бюджетными результатами,
предусматривающий внедрение в практику деятельности Правительства Российской Федерации
современных методов оценки эффективности бюджетных расходов с точки зрения конечных целей
социально-экономической политики, обязательное соизмерение с этими целями достигнутых
результатов.
Контрольные вопросы:
1. Дайте понятие финансовой политики.
2. Какие мероприятия включает в себя финансовая политика?
3. Каковы целевые направления финансовой политики?
4. Что включает в себя понятие «финансовый механизм»?
5. Охарактеризуйте типы финансовой политики.
6. Каковы основные направления финансовой политики РФ на современном этапе?
Глава 11. Управление финансами
11.1. Понятие и сущность управления финансами
Управление финансами – это комплекс мер, инструментов, а так же финансовых институтов,
обеспечивающих эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных
звеньев и реализацию целей, предусмотренных финансовой политикой.
Субъект управления – совокупность государственных органов и органов управления
юридическими лицами, которые в своей деятельности решают различные вопросы использования
финансовых отношений.
Объект управления – финансовый механизм.
Процесс управления финансами включает:
1. финансовое прогнозирование и планирование;
2. оперативное управление;
3. финансовый контроль.
Финансовое прогнозирование и планирование.
Начало управленческого процесса связано с определением параметров движения финансовых
ресурсов на средне- и долгосрочную перспективу, что осуществляется в процессе финансового
прогнозирования. Цель финансового прогнозирования – определение реально возможного объема
финансовых ресурсов, источников их формирования и использования в прогнозируемом периоде.
Прогнозы позволяют наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов,
формы и методы реализации финансовой политики. Финансовые прогнозы могут быть
среднесрочными – на срок от 1 года до 5 лет и долгосрочные – на срок от 5 лет. Примером
финансового прогноза на уровне государства является баланс финансовых ресурсов (сводный
финансовый баланс), а в организациях –технико-экономические обоснования инвестиционных
проектов.
Важное место в системе управления финансами занимает финансовое планирование. Именно в
ходе финансового планирования любой экономический субъект всесторонне оценивает состояние
своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее
эффективного использования.
Финансовое планирование включает в себя составление текущих краткосрочных годовых
финансовых планов и оперативное внутригодовое планирование. Основным финансовым планом
государства является бюджет. Годовые планы организаций формируются в виде баланса доходов и
расходов. Внутригодовые планы государства – это бюджетная роспись доходов и расходов,
организаций – поквартальные и месячные платежные бюджеты и календари.
Оперативное управление.
Оперативное управление предполагает исполнение финансовых планов и проведение
финансового маневрирования. Оно представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе
оперативного анализа складывающейся ситуации и преследующих цель получения максимального
эффекта при минимуме затрат при помощи перераспределения финансовых ресурсов. Исполнение
финансового плана должно обеспечить получение запланированных доходов и финансирование всех
расходов в полном размере и в установленный срок. Финансовое маневрирование связано с
проведением мероприятий по устранению диспропорций, не предусмотренных в процессе
планирования. Для обеспечения финансового маневрирования осуществляется формирование и
использование резервных фондов, получение и использование дополнительных доходов,
привлечение кредитных ресурсов и перераспределение расходов между отдельными статьями.
Финансовый контроль.
Финансовый контроль выступает необходимым условием эффективного управления
финансами. Он представляет собой деятельность специальных органов по обеспечению соблюдения
финансового законодательства и выявлению резервов роста доходов и экономии расходов
экономических субъектов.
11.2. Органы управления финансами
В соответствии с Конституцией общее управление финансами в РФ осуществляют высшие
законодательные органы власти: Федеральное собрание и две его палаты – Государственная Дума
и Совет Федерации. Такое управление осуществляется при рассмотрении и утверждении
федерального бюджета России и утверждении отчета о его исполнении. Федеральное собрание
рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Кроме того, оно
устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.
Важное место в системе управления финансами занимают Президент и Правительство РФ.
Президент:
- в ежегодном бюджетном послании определяет основные направления финансовой и
бюджетной политики государства на среднесрочную перспективу и очередной год;
- подписывает и обнародует федеральные законы, издает указы и распоряжения по финансовым
вопросам;
- осуществляет по представлению Председателя Правительства назначение министров и других
руководителей федеральных финансовых ведомств.
Правительство (Совет министров):
- обеспечивает проведение в стране единой финансовой, валютной и денежно-кредитной
политики;
- организует, регулирует и контролирует деятельность федеральных министерств и ведомств;
- рассматривает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет;
- организует исполнение федерального бюджета;
- издает постановления и распоряжения по текущим финансовым вопросам.
Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат, в который входят:
Министерство финансов и подведомственные ему службы - Федеральная налоговая служба,
Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора,
Федеральная служба по финансовому мониторингу; Федеральное казначейство, территориальные
финансовые органы и др.
Министерство финансов – это федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий
выработку и проведение единой финансовой, бюджетной и налоговой политики в РФ и
осуществляющий регулирование в финансовой сфере, включая бюджетную, налоговую, страховую,
валютную сферы, сферу государственного долга и др. В его функции входит:
- участие в комплексном анализе экономики страны и в работе по составлению долгосрочных и
краткосрочных прогнозов развития государственных финансов, определение потребностей
государственных финансовых органов в финансовых ресурсах и их распределение;
- организация работы по составлению и обеспечению исполнения федерального бюджета и
бюджетов государственных внебюджетных фондов;
- выпуск государственных внутренних займов РФ, согласование общего объема и условий
выпуска долговых обязательств субъектов РФ, обслуживание государственного внутреннего и
внешнего долга России;
- разработка предложений по формированию и развитию финансового рынка в целом и его
отдельных сегментов – рынка ценных бумаг, страхового рынка и др;
- разработка и осуществление мер по оптимизации товарно-денежных пропорций, укреплению
денежного обращения и покупательной способности рубля, обеспечение изготовления Госзнаком
денежных билетов и металлических монет;
- подготовка предложений по совершенствованию валютно-финансовых и кредитных
отношений с иностранными государствами и увеличению валютных ресурсов страны, формирование
таможенной политики, организация работы по привлечению в экономику страны иностранных
инвестиций;
- контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных
фондов, за использованием валютных средств, инвестиций, лицензирование аудита;
- анализ сводной бухгалтерской отчетности федеральных органов исполнительной власти и
установление порядка ее составления.
Федеральное казначейство отвечает за кассовое исполнение бюджета. В его функции входит:
- организация исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных
фондов исходя из принципа единства кассы, регулирование финансовых отношений между ними;
- осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых
ресурсов и оперативное управление ими;
- сбор, обработка, анализ информации о состоянии государственных финансов и
предоставление ее законодательным и исполнительным органам власти;
- управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ государственного внутреннего и внешнего
долга;
- контроль исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных
фондов.
Федеральная налоговая служба РФ и ее органы на местах обеспечивают контроль за сбором
налогов и их своевременным поступлением в доходы бюджетов различных уровней. В функции ФНС
входит:
- осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в бюджет и внебюджетные
фонды;
- осуществление государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве
индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
- ведение в установленном порядке учета всех налогоплательщиков и проведение проверок их
деятельности;
- осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
- иные функции.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной
сфере, а также функции органа валютного контроля, включая:
- проведение ревизий и проверок правомерности и эффективности использования средств
федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, материальных ценностей,
находящихся в федеральной собственности;
- проведение мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений
законодательства РФ в финансово-бюджетной сфере;
- осуществление контроля за соответствием проводимых в РФ валютных операций
законодательству РФ, проверка полноты и правильности учета и отчетности по ним;
- организация формирования и ведения единой информационной системы контроля и надзора в
финансово-бюджетной сфере.
Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности, такие
как:
- принятие решений о выдаче или отказе в выдаче лицензий, об ограничении, приостановлении,
восстановлении действия и отзыве лицензий;
- ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела и их объединений;
- осуществление контроля за соблюдением субъектами страхового дела страхового
законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности;
- обобщение практики страхового надзора, разработка и представление предложений по
совершенствованию страхового законодательства.
Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и
координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Ее
основными функциями являются:
- осуществление контроля и надзора за выполнением юридическими и физическими лицами
требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц,
допустивших нарушение этого законодательства;
- создание единой информационной системы в сфере противодействия легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
- направление информации в правоохранительные органы при наличии достаточных оснований,
свидетельствующих о том, что операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием) доходов,
полученных преступным путем, и финансированием терроризма;
- координация деятельности федеральных органов исполнительной власти в сфере
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма.
Федеральная таможенная служба является федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим руководство таможенным делом РФ. В его функции входит:
- участие в разработке и реализации таможенной политики РФ;
- организация взимания таможенных пошлин и налогов при перемещении товаров через
таможенную границу;
- осуществление функций органа валютного контроля;
- ведение борьбы с контрабандой и иными преступлениями в сфере таможенного дела.
Особая роль в управлении финансами принадлежит Банку России (ЦБ РФ). Он:
- организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране;
- осуществляет лицензирование коммерческих банков и надзор за их деятельностью.
Особое место в системе финансового контроля принадлежит Счетной палате РФ. Это
независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган государственного финансового
контроля подотчетный Федеральному Собранию РФ. К основным функциям Счетной палаты
относятся:
- организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и
расходных статей федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов по
объемам, структуре и целевому назначению, определение эффективности и целесообразности
расходов государственных средств и использования государственной собственности;
- анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и
бюджетов государственных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их
устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
- контроль за законностью и своевременностью движения денежных средств федерального
бюджета и государственных внебюджетных фондов в ЦБ РФ, уполномоченных банках и иных
финансово-кредитных учреждениях РФ;
- регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе
исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий;
- контроль за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга РФ и за
использованием кредитных ресурсов.
Территориальные финансовые органы (финансовые органы в субъектах РФ и
муниципальных образованиях) обеспечивают проведение единой государственной финансовой
политики и осуществляют общее руководство финансами на соответствующей территории. Основные
функции этих органов:
- разработка и реализация единой финансовой политики администрации;
- обеспечение устойчивости финансовой системы территории;
- составление и исполнение территориальных бюджетов;
- контроль за своевременным и полным поступлением всех доходов бюджетов и рациональным
и целевым расходованием средств, выделяемых из бюджета и внебюджетных фондов.
Координацию деятельности этих органов осуществляет Министерство финансов РФ путем
определения стратегических направлений финансовой политики государства, установления единых
форм учета и отчетности по кассовому исполнению бюджетов, издания методических указаний,
инструкций и других документов по вопросам организации работы финансовых органов и
исполнения ими своих функций.
Финансовая деятельность в организациях проводится финансовым управлением, отделом или
казначейством – в крупных и средних организациях, либо только финансовым директором или
главным бухгалтером – на малых предприятиях. Данные структуры организуют свою деятельность
путем эффективного управления ресурсами организаций, т. е. осуществляя финансовый менеджмент.
Финансовый менеджмент – это профессиональная управленческая деятельность по оценке
производственных и финансовых направлений работы хозяйствующих субъектов с точки зрения
организации денежных потоков, формирования и использования капитала, денежных доходов и
фондов, необходимых для достижения стратегических и тактических целей развития организации.
Финансовый менеджмент связан с разработкой и применением методов, средств и
инструментов, предназначенных для достижения коммерческих результатов деятельности
организации, выживания в условиях конкурентной борьбы, избежания банкротства и крупных
финансовых неудач, максимизации прибыли, минимизации расходов, обеспечения устойчивых
темпов экономического потенциала и роста объемов производства и реализации, увеличения доходов
персонала и владельцев организации.
11.3. Финансовое планирование в РФ
Финансовое планирование – это неотъемлемая составная часть процесса управления
финансами. Оно представляет собой планирование финансовых ресурсов и фондов денежных
средств. Благодаря финансовому планированию обеспечивается сбалансированность народно-
хозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования
трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
В систему планов общественных финансов входят:
- сводные финансовые балансы, составляемые на общегосударственном и территориальном
уровнях управления;
- перспективные финансовые планы;
- прогнозы федерального и территориального бюджетов;
- федеральный и территориальные бюджеты.
Сводный финансовый баланс - это баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных
в государстве или на определенной территории. Он охватывает средства всех бюджетов и
внебюджетных целевых фондов.
Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в Министерстве экономического
развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ на основе макроэкономических
показателей. Сводные финансовые балансы территорий составляются территориальными
финансовыми органами.
Составление территориального сводного финансового баланса позволяет:
- достигнуть единства в экономическом и социальном развитии территорий;
- точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся в регионе и необходимых для
выполнения мероприятий, предусмотренных территориальной программой;
- сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, используемые в регионе;
- концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных направлениях экономического и
социального развития территории;
- изыскать внутри региональные резервы для финансирования мероприятий, намеченных
территориальными программами;
- наиболее эффективно использовать денежные средства, выделяемые государством для
развития производства, социальной и производственной инфраструктуры в регионе;
- осуществлять действенный контроль за мобилизацией и использованием финансовых
ресурсов и др.
Перспективный финансовый план содержит данные о возможностях бюджета по мобилизации
доходов и финансированию его расходных статей. Этот план составляется на три года по
укрупненным показателям бюджета, и ежегодно корректируются на показатели уточненного прогноза
социально-экономического развития.
Таким образом, бюджет на очередной финансовый год является составной частью ежегодно
обновляемого и смещаемого на один год вперед перспективного финансового плана, что, с одной
стороны, обеспечивает преемственность государственной политики и предсказуемость
распределения бюджетных ассигнований, а с другой стороны, позволяет вносить в них по четкой и
прозрачной процедуре ежегодные корректировки в соответствии с целями государственной политики
и условиями их достижения.
Федеральный и территориальные бюджеты (см. тему «Государственные финансы»).
В настоящее время осуществляется переход к программно-целевым методам бюджетного
планирования (вместо сметного финансирования), которое осуществляется в форме федеральных
целевых программ.
Общими требованиями, предъявляемыми к бюджетным целевым программам, являются:
- четкая формулировка цели программы, соответствующей приоритетам государственной
политики;
- описание поддающихся количественной оценке ожидаемых результатов реализации
программы, включая как непосредственные результаты (предоставление услуг определенного
качества и объема), так и конечные результаты (эффект от предоставленных услуг для их
получателей);
- наличие системы показателей для измерения результатов реализации программы
(индикаторов экономической и социальной эффективности);
- обоснование потребностей в ресурсах для достижения цели и результатов программы, оценки
внешних условий и рисков для реализации программы;
- определение системы управления реализацией программы, разграничения полномочий и
ответственности различных единиц управления.
Цель бюджетирования, ориентированного на результат, - повышение эффективности
использования бюджетных средств. Это может быть достигнуто на основе обеспечения зависимости
объема выделяемых из бюджета средств от ожидаемого результата их использования, т. е.
планирование и распределение бюджетных ресурсов между бюджетополучателями ставится в
зависимость от достижения ими конкретных результатов в соответствии со среднесрочными
приоритетами социально-экономической политики.
11.4. Финансовое планирование в организациях
Внутрифирменное планирование осуществляется для обеспечения оптимальных
возможностей успешной хозяйственной деятельности, получения необходимых для этого средств,
достижения конкурентоспособности и прибыльности организации, а также планирования ее доходов
и расходов и движения денежных средств.
Внутрифирменное финансовое планирование – это многоплановая работа, состоящая из ряда
взаимосвязанных этапов:
1. Анализ ситуации и проблем заключается в изучении фактических данных за предыдущий
период, что дает возможность оценить финансовые результаты за прошедшее время и определить
проблемы. При этом основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации,
затраты, размер полученной прибыли и др.
2. Прогнозирование будущих условий необходимо для определения внешней и внутренней
среды, в которых будет протекать деятельность организации. На основе перспективных расчетов
производственной деятельности, а также маркетинговых прогнозов изучения рынка, спроса и других
факторов прогнозируются будущие возможные результаты.
3. Постановка финансовых задач заключается в определении на планируемый период
параметров получения доходов, прибыли, предельных размеров расходов и основных направлений
использования средств.
4. Выбор оптимального варианта предполагает на основе анализа тенденций и текущего
финансового состояния рассмотрение нескольких вариантов положений, в которых может оказаться
организация, и оптимальных вариантов развития финансов организации.
5. Составление финансового плана организации в виде баланса ее доходов и расходов.
6. Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана состоят в состыковке
показателей финансового плана с производственными, коммерческими, инвестиционными и другими
планами и программами, в установлении конкретных сроков их достижения. Согласованные
показатели финансового плана доводятся до соответствующих подразделений организации и
конкретных исполнителей.
7. Выполнение финансового плана – это процесс текущей производственной, коммерческой и
финансовой деятельности организации, влияющий на ее конечные финансовые результаты.
8. Анализ и контроль заключаются в определении фактических конечных финансовых
результатов деятельности организации, сопоставлении с плановыми показателями, выявлении
причин и следствий отклонений от плановых показателей, в подготовке мер по устранению
негативных явлений.
Финансовые планы организации могут быть перспективными, текущими и оперативными.
Перспективный финансовый план составляется на длительный срок. В нем даются оценки
основных финансовых показателей в перспективе.
Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой. Этот план
обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организации.
Оперативные финансовые планы включают составление платежного, налогового, кассового
плана на месячный срок с декадной разбивкой.
Финансовый план организации составляется в виде баланса ее доходов и расходов.
11.5. Финансовый контроль и его организация
Процесс распределения и перераспределения стоимости ВВП должен сопровождаться
контролем денежных потоков в экономике.