Запольский С.В. (ред.) Финансовое право: Учебник
Подождите немного. Документ загружается.
Раздел
1/.
Бюджетное
право
•
плата
за
снятие
запрета
на
реконструкцию,
строительство
зданий,
строений,
сооружений
на
земельном
участке
-
по
нормативу
100%.
Необходимо
подчеркнуть,
что
ст.
58
БК
РФ
предусматривает
пе
редачу
собственных
доходов
бюджетов
субъектов
Российской
Фе
дерации
бюджетам
других
уровней:
собственные
доходы
бюджетов
субъектов
Российской
Федерации
от
региональных
налогов
и
сбо
ров,
а
также
от
закрепленных
за
субъектами
Российской
Федерации
федеральных
налогов
и
сборов
могут
быть
переданы
местным
бюд
жетам
на
постоянной
основе
полностью
или
частично
-
в
процент
ной
доле,
утверждаемой
законодательными
(представительными)
ор
ганами
субъектов
Российской
Федерации
на срок не
менее
трех
лет.
Срок
действия
нормативов
может
быть
сокращен
только
в слу
чае
внесения
изменений
в
налоговое
законодательство
Российской
Федерации.
За
местными
бюджетами
БК
РФ
также
закреплен
определенный
перечень
налоговых
и
неналоговых
доходов.
Например,
ст.
61
БК
РФ
устанавливает,
что
в
бюджеты
поселений
зачисляются
налоговые
дохо
ды
от
следующих
местных
налогов,
устанавливаемых
представитель
ными
органами
поселений
в
соответствии
с
законодательством
Рос
сийской
Федерации
о
налогах
и
сборах:
•
земельного
налога-
по
нормативу
100%;
•
налога
на
имущество
физических
лиц-
по
нормативу
100%.
При
этом
в
бюджеты
поселений
зачисляются
налоговые
доходы
от
следующих
федеральных
налогов
и
сборов,
а
также
налогов,
предусмот
ренных
специальными
налоговыми
режимами:
•
налога
на
доходы
физических
лиц-
по
нормативу
10%;
•
единого
сельскохозяйственного
налога-
по
нормативу
30%;
•
государственной
пошлины
за
совершение
нотариальных
д
ей
ствий
должностными
лицами
органов
местного
самоуправле
ния
поселения,
уполномоченными,
в
соответствии
с
законо
дательными
актами
Российской
Федерации,
на
совершение
нотариальных
действий,
за
выдачу органами
местного
само
управления
поселения
специального
разрешения
на движе
ние
по
автомобильной
дороге
транспортного
средства,
осу
ществляющего
перевозки
опасных,
тяжеловесных
и
(или)
крупногабаритных
грузов,-
по
нормативу
100%.
Статья
61.1
БК
РФ
регламентирует
налоговые
доходы
муниципаль
ньiХ
районов.
К
примеру,
в
бюджеты
муниципальньiХ
районов
подле-
184
Глава
VII.
Бюджетное
устройство
и
бюджетная
система
Российской
Федерации
жат
зачислению
налоrовые
доходы
от
следующих
федеральных
налогов
и
сборов,
а
также
налоrов,
предусмотренных
специальными
налоrовы
ми
режимами:
•
налога
на
доходы
физических
лиц-
по
нормативу
20%;
•
единого
налога
на
вмененный
доход
для
отдельных
видов
деятельности-
по
нормативу
90%;
•
единого
сельскохозяйственного
налога-
по
нормативу
30%;
•
государственной
пошлины
(подлежащей
зачислению
по
ме-
'
~
сту
регистрации,
совершения
юридически
значимых
деи-
ствий
или
выдачи
документов)-
по
нормативу
100%
по
де
лам,
рассматриваемым
судами
общей
юрисдикции,
мировы
ми
судами
(за
исключением
Верховного
Суда
РФ)
и
др.
Неиалоговые
доходы
местных
бюджетов
(ст.
62
БК
РФ)
формиру
ются
за
счет:
•
доходов
от
использования
имущества,
находящегося
в
муни
ципальной
собственности,
за
исключением
имущества
муни
ципальных
автономных
учреЖдений,
а
также
имущества
му
ниципальных
унитарных
предприятий,
в
том
числе
казен
ных,
-по
нормативу
100%;
•
доходов
от
продажи
имущества
(кроме
акций
и
иных
форм
участия
в
капитале),
находящегося
в
муниципальной
собст
венности,
за
исключением
имущества
муниципальных
ав
тономных
учреЖдений,
а
также
имущества
муниципальных
унитарных
предприятий,
в
том
числе
казенных,-
по
норма
тиву
100%;
•
доходов
от
платных
услуг,
оказываемых
муниципальными
бюджетными
учреЖдениями;
•
части
прибьmи
муниципальных
унитарных
предприятий,
остающейся
после
уплаты
налогов
и
иных
обязательных
пла
тежей,
в
размерах,
определяемых
в
порядке,
установленном
муниципальными
правоными
актами
представительных
ор
ганов
муниципальных
образований.
При
этом
установлено, что
в
бюджеты
муниципальных
районов
и
бюджеты
городских
округов
подлежит
зачислению
плата
за
негатив
ное
воздействие
на
окружающую
среду
по
нормативу
40%,
а
в
бюд
жеты
городских
округов
и
муниципальных
районов,
городов
феде
Рального
значения
Москвы
и
Санкт-
Петербурга
подлежат
зачисле
нию
сборы
за
выдачу
лицензий
на
розничную
продажу
алкогольной
185
Раздел
li.
Бюджетное
право
продукции,
вьщаваемых
органами
местного
самоуправления,
по
нор
мативу
100%.
§
4.
Правовое
закрепление
расходов
бюджетов
между
звеньями
бюджетной
системы
Бюджетные
расходы
обусловлены
самим
фактом
существования
го
сударства,
его
аппарата,
необходимостью
осуществления
различных
социально
значимых.
функций.
Под
расходами
бюджетов
понимается
сложная
система
распреде
ления
и
перераспределения
денежных
средств
и
финансовых
пото
ков,
направляемых
на
экономическое
обеспечение
деятельности
го
сударства
и
муниципальных
образований,
исходя
из
необходимости
ориентирования
на
конечный
результат.
Правомерным
также
будет
предложить
другое
определение.
Рас
ходы бюджета
представляют
собой
процесс
выделения
и
использова
ния
финансовых
ресурсов,
аккумулированных
в
бюджетах
каждого
уровня,
в
соответствии
с
законами
о
бюджетах
на
определенный
пла
новый
период.
Расходы
бюджетов
помимо
своего
денежного
характера
пред
ставляют
собой
набор
способов
и
приемов,
различных
методик,
по
средством
которых
финансовые
ресурсы
из
бюджетов
различных
уровней
бюджетной
системы
Российской
Федерации
поступают
по
лучателям
и
распорядителям
бюджетных
средств.
Регулирующее
значение
расходов
с
середины
XIX
в.
изучается
представителями
экономической
науки.
Так,
с
точки
зрения
кейн
сианства
недостаточность
валовых
расходов
приводит
к
увеличению
безработицы,
а
их
избыточность
порождает
инфляционные
про
цессы.
Ряд
западных
экономистов
считает,
что
правительствам
не
обходимо
уменьшать
совокупные
расходы
в
экономике,
когда
они
слишком
велики,
и,
наоборот,
увеличивать
эти
расходы,
когда
они
слишком
низки
(в
Российской
Федерации
указанный
инструмента
рий
можно
отнести
к
категории
«бюджетное
регулирование>>).
Такой
подход
базируется
на
двух
основных
выводах:
186
1)
рост
государственных
расходов
увеличивает
совокупный
спрос
и,
как
следствие,
ведет
к
расширению
объема
выпуска
продукции
и
увеличения
уровня
занятости;
Глава
VII.
Бюджетное
устройство
и
бюджетная
система
Российской
Федерации
2)
увеличение
сумм
собираемых
налогов
сокращает
доход
до
машних
хозяйств
и,
соответственно,
приводит
к
сокращению
расходов,
объема
выпуска
продукции
и
занятости.
Сушествует
определенная
классификация
расходов.
•
По
бюджетной
классификации
расходы
подразделяются:
•
на
функциональные;
•
ведомственные;
•
экономические
и
др.
К
примеру,
ведомственный
признак
дает
возможность
в
каж
дой
группе
расходов
бюджета
выделить
непосредственных
получате
лей
бюджетных
средств
-
министерства,
агентства,
государственные
учреждения
и
т.д.
•
По
экономическому
содержанию
расходы
подразделяются:
•
на
текушие;
•
капитальные.
•
По
участию
в
воспроизводстве
общественного
продукта
расходы
бывают
связанные:
•
с
материальным
производством;
•
нематермальным
производственным
циклом.
•
По
уровню
управления
расходы
делятся
по
уровням
бюджетной
системы,
принятой
в
государстве:
•
федеральные;
•
региональные;
•
местные.
Согласно
Федеральному
закону
от
26
апреля
2007
г.
N2
63-ФЗ
<<0
внесении
изменений
в
Бюджетный
кодекс
Российской
Феде
рации
в
части
регулирования
бюджетного
процесса
и
приведении
в
соответствие
с
бюджетным
законодательством
Российской
Феде
рации
отдельных
законодательных
актов
Российской
Федерации>>
из
текста
БК
РФ
исключены
сушествовавшая
ранее
классификация
рас
ходов
бюджетов
на
текущие
расходы
и
капитальные
расходы
и
статья
о
формах
расходов
бюджетов.
Однако
необходимо
иметь
в виду,
qто
в
теоретическом
плане
классификация
расходов
на
текушие
и
ка.пи
тальные
остается
актуальной.
Бюджетный
кодекс
РФ
довольно
подробно
регулирует
институт
«расходы
бюджетов>>.
Статья
6
БК
РФ
определяет
расходы
бюджета
как
выплачиваемые
из
бюджета
денежные
средства,
за
исключением
средств,
являющих
ся
источниками
финансирования дефицита
бюджета.
187
Раздел
II.
Бюджетное
право
Формирование
расходов
бюджетов
различных
уровней
бюджет
ной
системы
Российской
Федерации
осуществляется
БК
РФ,
рядом
подзаконных
нормативных
правовых
актов,
законами
о
соответству
ющих
бюджетах
на
плановый
период
(ранее-
на
очередной
финан
совый
год).
В
настоящее
время
в
Российской
Федерации
осуществление
рас
ходов
бюджетов
производится
исходя
из
необходимости
достижения
конкретного
результата,
доведения
финансовых
средств
до их
кон
кретного
получателя-
бюджетника,
социального
работника
·и т.д.
Указанные
новеллы
до их
реализации
посредством
корректировки
норм
БК
РФ
бьши
отражены
в
таком
ключевом
подзаконном
норма
тивном
правовам
акте,
как
постановление
Правительства
РФ
<<0
ме
рах
по
повышению
результативности
бюджетных
расходов».
Кроме
того,
в
соответствии
со
ст.
65
БК
РФ
формирование
рас
ходов
бюджетов
всех
уровней
бюджетной
системы
Российской
Феде
рации
осуществляется
в
соответствии
с
расходными
обязательства
ми,
обусловленными
установленным
закощщательством
Россий
ской
Федерации
разграничением
полномочий
федеральных
органов
государственной
власти,
органов
государственной
власти
субъектов
Российской
Федерации
и
органов
местного
самоуправления.
Согласно
Федеральному
закону
от
26
апреля
2007
г.
NQ
63-ФЗ
из
текста
БК
РФ
исключена
существовавшая
ранее
классификация
рас
ходов
бюджетов
на
текущие
расходы
и
капитальные
расходы,
исклю
чена
статья
о
формах
расходов
бюджетов.
Законодателем
введены
новые
понятия.
Бюджетные
ассигнования
-
предельные
объемы
бюджетных
средств,
предусмотренных
в
соответствующем
финансовом
году
для
исполнения
бюджетных
обязательств.
К
примеру,
ст.
69
БК
РФ
регламентирует,
что
к
бюджетным
ас
сигнованиям
относятся
ассигнования:
188
1)
на
оказание
государственных
(муниципальных)
услуг
(вы
полнение
работ),
в
том
числе
ассигнования на
оплату
госу
дарственных
(муниципальных)
контрактов
на
поставку
това
ров,
выполнение
работ,
оказание
услуг
для
государственных
(муниципальных)
нужд;
2)
социальное
обеспечение
населения;
3)
предоставление
бюджетных
инвестиций
юридическим
ли
цам,
не
являющимся
государственными
(муниципальными)
учреждениями;
Глава
VJI.
Бюджетное
устройство
и
бюджетная
система
Российской
Федерации
4)
предоставление
субсидий
юридическим
лицам
(за
исключе
нием
субсидий
государственным
(муниципальным)
учреж
дениям),
индивидуальным
предпринимателям,
физическим
лицам-
производителям
товаров,
работ,
услуг;
5)
предоставление
межбюджетных
трансфертов;
6)
предоставление
платежей,
взносов,
безвозмездных
перечис
лений
субъектам
международного
права;
7)
обслуживание
государственного
(муниципального)
долга;
8)
исполнение
судебных
актов
по
искам
к
Российской
Федера
ции,
субъектам
Российской
Федерации,
муниципальным
об
разованиям
о
возмещении
вреда,
причиненного
гражданину
или
юридическому
лицу
в
результате
незаконных
действий
(бездействия)
органов
государственной
власти
(государствен
ных
органов),
органов
местного
самоУправления
либо
долж
ностных
лиц
этих
органов.
В
БК
РФ
также
закреплен
новый
термин
-
«бюджетные
ассигно
вания
на оказание
государственных
(муниципальных)
услуг
(вьшолне
ние
работ)>)
(ст.
69.1).
К
бюджетным
ассигнованиям
на
оказание
государственных
(му
ниципальных)
услуг
(выполнение
работ)
относятся
ассигнования:
1)
на
обеспечение
выполнения
функций
бюджетных
учрежде
ний;
2)
предоставление
субсидий
автономным
учреждениям,
вклю
чая
субсидии
на
возмещение
нормативных
затрат
по
оказа
нию
ими
государственных
(муниципальных)
услуг
физиче
ским и
(или)
юридическим
лицам;
3)
предоставление
субсидий
некоммерческим
организациям,
не
являющимся
бюджетными
и
автономными
.учреждениями,
в
том
числе
в
соответствии
с
договорами
(соглашениями)
на
оказание
указанными
организациями
государственных
(му
ниципальных)
услуг
физическим
и
(или)
юридическим
ли
цам;
4)
закупку
товаров,
работ
и
услуг
для
государственных
(муни
ципальных)
нужд
(за
исключением
бюджетных
ассигнований
для
обеспечения
выполнения
функций
бюджетного
учрежде
ния), в
том
числе
в
целях:
а)
оказания
государственных
(муниципальных)
услуг
физи
ческим
и
юридическим
лицам;
189
Раздел
II.
Бюджетное
право
б)
осуществления
бюджетных
инвестиций
в
объекты
госу
дарственной
(муниципальной)
собственности
(за
исклю
чением
государственных
(муниципальных)
унитарных
предприятий);
в)
разработки,
закупки
и
ремонта
вооружений,
военной
и
специальной
техники,
продукции
производственно
технического
назначения
и
имущества
в
рамках
государ
ственного
оборонного
заказа;
г)
закупки
товаров
в
государственный
материальный
ре
зерв.
Расходные
обязательства
-
обусловленные
законом,
иным
нор
мативным
правовым
актом,
договором
или
соглашением
обязанно
сти
публично-правовага
образования
(Российской
Федерации,
субъ
екта
Российской
Федерации,
муниципального
образования)
или
действующего
от
его
имени
бюджетного
учреждения
предоставить
физическому
или
юридическому
лицу,
иному
публично-правовому
образованию,
субъекту
международного
права
средства из
соответст
вующего
бюджета.
Бюджетные
обязательства-
расходные
обязательства,
подлежа
щие
исполнению
в
соответствующем
финансовом
году.
Публичные
обязательства
-
обусловленные
законом,
иным
нормативным
правовым
актом
расходные
обязательства
публично
правовага
образования
перед
физическим
или
юридическим
ли
цом,
иным
публично-правовым
образованием,
подлежащие
ис
полнению
в
установленном
соответствующим
законом,
иным
нор
мативным
правовым
актом
размере
или
имеющие
установленный
указанным
законом,
актом
порядок
его
определения
(расчета,
ин
дексации).
Публичные
нормативные
обязательства
-
публичные
обязатель
ства
перед
физическим
лицqм,
подлежащие
исполнению
в
денежной
форме
в
установленном
соответствующим
законом,
иным
норматив
ным
правовым
актом
размере
или
имеющие
установленный
порЯдок
его
индексации,
за
исключением
выплат
физическому
лицу,
преду
смотренных
статусом
государственных
(муниципальных)
служащих,
а
также
лиц,
замещающих
государственные
должности
Российской
Федерации
(должности
муниципальной
службы),
работников
бюд
жетных
учреждений,
военнослужащих
и
приравненных
к
ним
лиц,
учащихся
(воспитанников)
государственных
(муниципальных)
обра
зовательных
учреждений.
190
Глава
Vll.
Бюджетное
устройство
и
бюджетная
система
Российской
Федерации
Денежные
обязательства
-
обязанность
получателя
бюджетных
средств
уплатить
бюджету,
физическому
лицу и юридическому лицу
за
счет
средств
бюджета
определенные
денежные
средства
в
соот
ветствии
с
выполненными
условиями
гражданеко-правовой
сделки,
заключенной
в
рамках
его
бюджетных
полномочий,
или
в
соответ
ствии
с
положениями
закона,
иного
правового
акта,
условиями
до
говора
или
соглашения.
Главный
распорядитель
бюджетных
средств
(главный
распоряди
тель
средств
соответствующего
бюджета)
-
орган
государственной
власти
(государственный
орган),
орган
управления
государствен
ным
внебюджетным
фондом,
орган
местного
самоуправления,
ор
ган
местной
администрации,
а
также
наиболее
значимое
учреждение
науки,
образования,
культуры
и
здравоохранения,
указанное
в
ве
домственной
структуре
расходов
бюджета,
Имеющие
право
распре
делять
бюджетные
ассигнования
и
лимиты
бюджетных
обязательств
между
подведомственными
распорядителями
и
(или)
получателями
бюджетных
средств.
Распорядитель
бюджетных
средств
(распорядитель
средств
соот
ветствующего
бюджета)
-
орган
государственной
власти
(государст
венный
орган),
орган
управления
государственным
внебюджетным
фондом,
орган
местного
самоуправления,
орган
местной
админи
страции,
бюджетное
учреждение,
имеющие
право
распределять
бюд
жетные
ассигнования
и
лимиты
бюджетных
обязательств
между
под
ведомственными
распорядителями
и
(или)
получателями
бюджет
ных
средств.
Получатель
бюджетных
средств
(получатель
средств
соответству
ющего
бюджета)
-
орган
государственной
власти
(государственный
орган),
орган
управления
государственным
внебюджетным
фондом,
орган
местного
самоуправления,
орган
местной
администрации,
бюджетное
учреждение,
имеющие
право
на
принятие
и
исполне
ние
бюджетных
обязательств
за
счет
средств
соответствующего
бюд
жета.
Кроме
того,
в
целях
повышения
устойчивости
бюджета
законо
дателем
с
1
января
2008
г.
было
введено
новое
понятие
-
<<условно
утвержденные
расходы>>
(ст.
184.1
БК
РФ),
под
которыми,
в
свою
оче
редь,
понимаются
не
распределенные
в
плановом
периоде
по
разде
лам,
подразделам,
целевым
статьям
и
видам
расходов
в
ведомствен
ной
структуре
расходов
бюджета
бюджетные
ассигнования.
191
Раздел
II
Бюджетное
право
Как
предполагается,
это
позволит
создать
определенный
резерв
денежных
средств
на
случай
непредвиденного
сокращения
доходов,
который
может
быть
использован
для
принятия
новых
обязательств
в
очередном
плановом
периоде.
Возникновение
расходных
обязательств
Российской
Федерации,
субъектов
Российской
Федерации
и
муниципальных
образований
также
регламентируется
БК
РФ.
Согласно
ст.
84
расходные
обяза
тельства
Российской
Федерации
возникают
в
результате:
192
1)
принятия
федеральных
законов
и
(или)
нормативных
пра
вовых
актов
Президента
РФ
и
Правительства
РФ
при
осу
ществлении
федеральными
органами
государственной
вла
сти
полномочий
по
предметам
ведения
Российской
Федера
ции
и
(или)
полномочий
по
предметам
совместного
ведения,
не
отнесенным,
в
соответствии
с
Федеральным
законом
от
6
октября
1999
г.
NQ
184-ФЗ
«Об
общих
принципах
органи
зации
законодательных
(представительных)
и
исполнитель
ных
органов государственной
власти
субъектов
Российской
Федерации»\
к
полномочиям
органов
государственной
вла
сти
субъектов
Российской
Федерации;
2)
заключения
Российской
Федерацией
(от
имени
Российской
Федерации)
договоров
(соглашений)
при
осуществлении
фе
деральными
органами
государственной
власти
полномочий
по
предметам
ведения
Российской
Федерации
и
(или)
пол
номочий
по
предметам
совместного
ведения,
не
отнесенным,
в
соответствии
с
Федеральным
законом
<<Об
общих
принци
пах
организации
законодательных
(представительных)
и
ис
полнительных
органов
государственной
власти
субъектов
Российской
Федерации>>,
к
полномочиям
органов
государст
венной
власти
субъектов
Российской
Федерации;
3)
заключения
от
имени
Российской
Федерации
договоров
(со
глашений)
федеральными
бюджетными
учреждениями;
4)
принятия
федеральных
законов
и
(или)
нормативных
право
вых
актов
ПрезидентаРФ
и
Правительства
РФ,
предусматри
вающих
предоставление
из
федерального
бюджета
межбюд
жетных
трансфертов
в
формах
и
порядке,
предусмотренных
БК
РФ,
в
том
числе:
СЗ
РФ.
1999.
NQ
42.
Ст.
5005.
Глава
VJI.
Бюджетное
устройство
и
бюджетная
система
Российской
Федерации
а)
субвенций
бюджетам
субъектов
Российской
Федерации
на
·исполнение
расходных
обязательств
субъектов
Рос
сийской
Федерации
в
связи
с
осуществлением
органа
ми
государственной.
власти
субъектов
Российской
Фе
дерации
полномочий,
подлежащих
в
соответствии
с
Фе
деральным
законом
«Об
общих
принципах
организации
законодательных
(представительных)
и
исполнительных
органов
государственной
власти
субъектов
Российской
Федерации>>
финансовому
обеспечению
за
счет
субвен
ций
из
федерального
бюджета;
б)
субвенций
бюджетам
субъектов
Российской
Федерации
для
предоставления
субвенций
местным
бюджетам
на
ис
полнение
расходных
обязательств
муниципальных
об
разований
в
связи
с
наделением
органов
местного
само
управления
отдельными
государственными
полномочия
ми
Российской
Федерации.
Согласно
ст.
87
БК
РФ
под
реестром
расходных
обязательств
по
нимается
используемый
при
составлении
проекта
бюджета
свод
(пе
речень)
законов,
иных
нормативных
правовых
актов,
муниципаль
ных
правовых
актов,
обусловливающих
публичные
нормативные
обязательства
и
(или)
правовые
основания
для
иных
расходных
обя
зательств
с
указанием
соответствующих
положений
(статей,
частей,
пунктов,
подпунктов,
абзацев)
законов
и
иных
нормативных
право
вых
актов,
муниципальных
правовых
актов
с
оценкой
объемов
бюд
жетных
ассигнований,
необходимых
для
исполнения
включенных
в
реестр
обязательств.
§
5.
Бюджетное
регулирование
и
межбюджетные
трансферты
Эффективное
бюджетное
регулирование
является
важнейшим
инст
рументом
стимулирования
регионов
к
наращиванию
собственной
доходной
базы
в
целях
преодоления
дотационности.
Для
уяснения
сущности
бюджетного
регулирования
целесообразно
обратиться
к
некоторым
научным
исследованиям.
Различают
широкое
и
узкое
по-
.
нимание
категории
«бюджетное
регулирование».
193