Загорський B.C. Бюджетно-податкова система: теорія і практика

Подождите немного. Документ загружается.

Розділ 5. Перспективні напрями розвитку

податкових реформувань в Україні

" Маккоиелл K.P., Брю С.Л. Экономикс. - М„ 1992. - Ч. 2. - С. 232.

Рикардо Д. Начала политической экономики и налогового обложения // Соч.: В 5 т. -

М.: Госполитиздат, 1941. - Т. 1. - С. 25.

278

Загорський B.C. Бюджетно-податкова

система України: теорія і практика

279

ня відбуваються через те, що податок „зростає як піраміда" від стадії до стадії

шляхом введення в базу кожної успішної стадії. З цих причин податок з обо-

роту вважається гіршою формою оподаткування, і недавня заміна податку

з обороту податком на додану вартість у європейських країнах відбиває за

спізніле визнання цього факту"

Г. Розен підкреслює, що „...дохід податку з обороту залежить від тако-

го випадкового фактора, як кількість стадій виробництва... Усі уявлення про

ефективне та справедливе оподаткування свідчать про те, що... ПДВ, без-

умовно, є поліпшенням"

Результати аналізу податкових коефіцієнтів в Україні показують, що

загалом їх не можна визнати надзвичайно високими порівняно з розвинени-

ми країнами та країнами, які перебувають на етапі ринкової трансформації.

З урахуванням фактора тіньової економіки вони свідчать про наявний перекіс

на шкоду суспільному сектору господарства, зумовлений тим, що значну

частину фактичних доходів юридичних і фізичних осіб виведено з-під оподат-

кування. Податкове навантаження розподілено між платниками податків

нерівномірно, недоліки стягнення податків в Україні є досить значними, що

негативно позначається на діловій активності ринкових агентів і формує

атмосферу недовіри громадян до фінансових інститутів.

Тому очевидно, що зниження загального податкового навантаження

за рахунок цієї складової - першочергове завдання, для вирішення якого по-

трібна:

- копітка робота фінансистів-професіоналів;

- перекривання лазівок у податковому законодавстві, які дозволяють

приховувати доходи від оподаткування;

- скасування необгрунтованих податкових пільг;

- приведення у відповідність податкового та бухгалтерського обліку

і спрощення механізму розрахунку податкових зобов'язань;

- упорядкування складу податкової системи за рахунок скорочення

дрібних платежів, надходження від яких ледве перевищують адміністративні

витрати;

-досягнення виваженого балансу прав і обов'язків платників;

- упорядкування й усунення дублювання функцій численних контро-

люючих органів;

- надання системі фінансових санкцій стимулювального, а не караль-

ного характеру.

Зрозуміло, зробити це дуже складно, але саме тут потрібно шукати

головні шляхи для вирішення наявних проблем в оподаткуванні.

В умовах трансформації податкової системи України одним з цен-

тральних податків, якому приділяється максимальна увага, є податок на при-

буток підприємств. Відразу необхідно зауважити, що такі тенденції не узгод-

жуються зі світовими, де надходження від податку на прибуток зменшу-

ються і становлять, наприклад, у США близько 9 %, а у Німеччині - 4 % за-

гальних надходжень. Ураховуючи ряд законопроектів, які визначатимуть у

недалекому майбутньому принципи й умови оподаткування прибутку під-

приємств в Україні, бажано запозичити досвід корпоративного оподаткуван-

ня у економічно розвинених країнах світу. Але це не означає, що йдеться

про зміну назви. У кожній країні цей податок називається по-різному: в

Австрії акціонерні товариства сплачують податок на підприємницьку діяль-

ність, у Монако - податок на доходи від комерційної діяльності, у Велико-

британії корпоративний податок називається ще прибутковим податком з

компаній.

Важливим аспектом є методологія оподаткування прибутку підпри-

ємств незалежно від назви податку. З метою створення сприятливих умов

стимулювального характеру для розвитку й розширення масштабів діяльно-

сті акціонерних товариств та інших суб'єктів підприємницької діяльності

провідні держави використовують різноманітні параметри при побудові

механізму стягнення податку з їхніх прибутків. Найпоширенішими з них на

сьогодні є:

- статус акціонерного товариства (крім понять „резидентства" й „тери-

торіальності");

- вид отриманого прибутку (наприклад, джерела його формування);

- величина отриманого прибутку;

- розмір капіталу акціонерного товариства;

-розмежування оподатковуваного прибутку акціонерного товариства

на розподілений та нерозподілений;

- оподаткування прибутку згідно з градацією акціонерних товариств

на великі, середні й малі.

У деяких економічно розвинених країнах світу застосовується декілька

розглянутих параметрів при оподаткуванні прибутку акціонерних товариств

(Канада, Японія). В Україні з цих параметрів нині не використовується

жодний, що є свідченням недосконалої вітчизняної фінансово-правової бази

Розділ 5. Перспективні напрями розвитку

податкових реформувань в Україні

254

Загорський B.C. Бюджетно-податкова

система України: теорія і практика

281

на розвиток особливо інноваційно-інвестиційного напряму їхньої діяльності,

переслідує стратегічні цілі економічного розвитку та спонукає платників по-

датків до виходу із сфери тіньової економіки. Небезпідставними є припу-

щення про можливий суттєвий спад рівня дохідності бюджету на перших

етапах запроваджених змін. Однак у перспективі він компенсується завдяки

збільшенню кількості прибуткових підприємств і розширенню бази оподат-

кування.

Підводячи підсумок щодо забезпечення зростання ефективності

оподаткування, можна стверджувати, що така ефективність може бути до-

сягнута за допомогою використання переваг системності, які здатна надати

раціонально побудована податкова система.

(зокрема, податкової) і відображенням пріоритетів економічної політики

держави.

За результатами аналізу у провідних країнах світу з ринковою еко-

номікою можна також зробити висновок, що оподаткування прибутку

підприємницьких суб'єктів спрямоване на прискорення темпів економічно-

го зростання й підвищення рівня добробуту суспільства. Фінансовий стан

суб'єктів господарювання прямо пропорційно впливає і на стан державних

фінансів, і на фінансове забезпечення населення, тобто є найвагомішим ви-

значником фінансово-економічного стану в державі. А у країнах із регульо-

ваною розвиненою економікою проводиться політика уряду щодо стиму-

лювання підприємництва, а забезпечені законодавчо конкретні підходи до

стягнення податку з прибутку акціонерних товариств мають виключно

цільове призначення і зводяться до:

- розширення фінансово-виробничої діяльності всіх організаційно-

правових форм ведення бізнесу;

- стимулювання розвитку підприємницької діяльності господарських

утворень малого та середнього класу;

- активізації інвестиційного процесу, включаючи заохочувальні захо-

ди для приватних власників капіталу;

- забезпечення умов суб'єктам підприємницької діяльності щодо

одержання достатньої величини прибутку й стимулювання за допомогою

податків і податкових пільг його раціонального використання.

Вище вже йшлося про недоліки застосування пропорційних податків,

тому поряд із застосуванням перелічених параметрів при стягненні податку

з прибутку підприємств важливо детальніше розглянути пропозиції щодо за-

провадження регресивної податкової шкали, коли ставки податків зменшую-

ться разом із підвищенням величини отриманого підприємствами прибутку.

Податкові ставки при цьому повинні бути нижчими, ніж чинні. Потрібно

погодитися і з доцільністю введення в Україні вищого, порівняно з чинним,

податку на прибуток підприємств-монополій, як практикується в розвине-

них країнах світу. Це сприятиме підвищенню рівня податкової справедливо-

сті щодо підприємств та компенсуватиме достатньою мірою бюджетні дохо-

ди. Завдяки таким заходам зросте кінцевий фінансовий результат підпри-

ємств після оподаткування - чистий прибуток, що стимулюватиме здійснен-

ня додаткових інвестицій, а в сукупності сприятиме надходженню коштів до

бюджету.

Спрощення механізму прибуткового оподаткування суб'єктів госпо-

дарювання та його доповнення заохочувальними заходами, спрямованими

ЛІТЕРАТУРА

1. Азаров M. Податкова політика в Україні, принципи і реалії // Вісник

податкової служби. - 1998. - № 15.

2. Алабин А. Роль государства в развитии малых промышленных

предприятий Италии//Вестник Моск. у-нта.-М.: Экономика, 1995.

3. Александер Г., Бэйли Дж. Инвестиции: Пер. с англ. -M., 1999.

4. Алексеенко М.М. Бюджетно-финансовая работа сельських и

поселковых Советов народных депутатов // Финансы и статистика - 1987. -

С. 3-4.

5. Амоша О., Вишневський В. До питання про оцінку рівня податків

в Україні // Економіка України. - 2002. - № 8. - С. 11-19.

6. Амоша О.І. Удосконалення використання програмно-цільового

методу в процесі управління видатковою частиною бюджету // Наукові

праці НДФІ. - 2004. - Випуск..- .6,- С. 16-24.

7. Аналіз системи оподаткування країн Заходу // Україна молода. -

1995.-27 черв.-С.З.

8. Артемов Ю.М. Налогообложение в Федеративной Республике

Германии // Финансы. - 1994. - № 6.

J 9. Бабич J1. Аналіз податкової системи і пропозиції щодо її

вдосконалення // Економіка України. - 1995. -№ 12.

10. Бадыкин С. Какие налоги платит безналоговая компания //

Деловые люди. - 1995. - № 54.

11. Базилевич В. Как наполнить бюджет, или Размышления о

налоговой модели Украины // Бизнес. - 1994. - № 15.

12. Барулин C.B. Налоги как цена услуг государства // Финансы. -

1995.-№2.-С. 26.

13. Береславська О. Тенденції валютного ринку України у 2004 році

// Вісник НБУ. - 2005. - № 2. - С. 19-22.

14. Бернд Ш.П. Будущее налога на добавленную стоимость в

Европейском Сообществе // Интерлинк. - 1992. - № 4.

15. Бизнес в Украине. - Режим доступу: www.dinai.com

16. Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. - М.: Пролетарий,

1929.

17. Большаков C.B. Налоги на заработную плату и налоговая

политика//Финансы. - 1994.-№ 1.-С. 12.

18. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - М.,

1999.-574 с.

282

19. Брызгалин А.В. Современное налоговое законодательство:

особенности и проблемы правоприменения // Финансы. - 1995. - № 1.

20. Брячихин A.M. Как найти выход из финансовых трудностей //

Финансы.- 1995.-№3.

21. Бутаков Д. Основы Мирового налогового кодекса // Финансы. -

1996,- №8.

22. Быконя С. Актуальные вопросы реформы системы налогообло-

жения // Экономика Украины. - 1993. - № 3.

23. Бюджетна політика у контексті стратегії соціально-економічного

розвитку України: У 6 т. / Редкол. М.Я. Азаров (голова) та ін. - К: НДФІ, 2004.

- Т. 1: Пріоритети бюджетної політики та економічне зростання в Україні /

М.Я. Азаров, Ф.О. Ярошенко, В.М. Геєць (кер. авт. кол.) та ін. - 2004. - 640

с.

24. Бюджетний кодекс України. - К., 2005 - 72 с.

25. Бюлетень законодавства і юридичної практики України:

Оподаткування в Україні. Податок на додану вартість: За станом

законодавства на 10 квіт. 1998 р. / Гол. ред. B.C. Ковальський. - К.: Юрінком

Інґер, 1998,-№4.

26. Василик О. Податки в системі регулювання доходів юридичних і

фізичних осіб // Економіка України. - 1993. - № 4.

27. Василик О.Д. Пріоритети бюджетної політики // Наукові праці

НДФІ. - 2004. - Випуск 6 (29). - С. 47^18.

28. Василик О.Д. Теорія фінансів. - К.: НЮС, 2000,- 416 с.

29. Василик О.Д. Теорія фінансів: Підручник. -К., 2003.-416 с.

30. Ваткин В., Хамптон Джон, Козак А. Принятие финансовых

решений в управлении бизнесом: Задачи, ситуации. - Ява, 1998.

31. Видаткова частина місцевих бюджетів України за 2001-2002 pp. //

Фінанси України. - 2003. - № 5. - Ст. 27-97.

32. Вишневский В.П. К вопросу о налоговой бюджетной политике

Украины: Макроэкономический аспект. - Донецк: ИЭП АН Украины, 1993.

33. Вишневська М.К. Реформування системи оподаткування в

умовах ринкової трансформації економіки: Автореф. дис. ... канд. екон.

наук. - X., 1999.

34. Від парадигми фінансової стабілізації до ідеології зростання: 36.

наук. ст. / За ред. Я.А. Жаліла. - К.: Сатсанга, 2002. - 125 с.

35. Волобуев В. Федеральный бюджет США: структура и приоритеты /

/Мировая экономика и междунар. отношения. - 1994. -№ 10.

283

36. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир:

Пер. с нем. -М.: Прогресс, 1992.

37. Гайдуцький П.1. Міжбюджетні відносини - на новий рівень науки і

практики // Наукові праці НДФІ. - 2004 - Випуск 6. - С. 56-59.

38. Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории финансов // Финансы.

-1993.-№ 1.

39. Гасанов С.С. Бюджетна політика в умовах структурно-

інноваційної перебудови національної економіки // Наукові праці НДФІ. -

2004. - Випуск 6 (29). - С. 60-63.

40. Гега П. та ін. Основи податкового права. - К.: Знання, 1998.

41. Генри Форд. Моя жизнь, мои достижения. - К.: Грайлик, 1993.

42. Гончар М.С. Про кредитне та податкове регулювання економіки.

-К., 1993.

43. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике // Предприниматель

и рынок.-М., 1992.

44. Горский И.В., Левицкая Л.А. Проблемы налоговой реформы //

Финансы. - 1997. - № 7.

45. Гош О. Визначальний фактор відродження продуктивних сил

України // Економіка України. - 2003. - № 6. - С. 49-56.

46. Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Калина A.B. Налоговая система

в Украине. - К.: МАУП, 2000. - 125 с.

47. Грязнов Б.С. Теория и ее объект. - М.: Наука, 1973. - 248 с.

48. Данченська О. На "Світоч" спирається економіка регіону //

Високий замок. - 2003. - 10 лип.

49. Демографічна криза в Україні: причини, наслідки: Співдоп. голови

Ком. BP з пит. нац. безпеки і оборони Г. Крючкова // Голос України. - 2003.

- З черв.-С. 8.

50. Державна фінансова політика та прогнозування доходів бюджету

України / М.Я. Азаров, Ф.Р. Ярошенко, Т.І. Єфименко та ін. - К.: НДФІ, 2004.

-712с.

51. Держбюджет-2004: плюси і мінуси // Голос України. - 2003. -

№ 176.-С. 2.

52. Деркач Н.И., Гордеева Л.П. Бюдж¿т и бюджетный процесс в

Украине. - Днепр.: Пороги, 1995.

53. Дикань Л.В. Налогообложение. - X.: Фактор, 1996.

54. Дмитренко И.Л. К созданию действенного налогового

механизма: Актуал. вопр. формир. рыноч. экон. в Украине. - К., 1993.

284

55. Дмитренко И.Л., Мельник A.M. Теоретические проблемы

налоговой'политики: Акту ал. вопр. формир. рыноч. экон. в Украине. - К.,

1993.

56. Дмитриченко Л.И. Государственное регулирование экономики:

Методология и теория. - Донецк: УкрНТЭК, 2001.

57. Чугунов І.Я., Луценко Р.В. Основні підсумки виконання бюджету

у 2002 році // Фінанси України. - 2003. - № 5. - С. 25-45.

58. Дуда С.T. Податки та податкове регулювання капіталістичної

економіки (на прикладі США): Автореф. дис. ... канд. екон. наук. - Львів,

1994.

59. Егорова Е.Н. Исследование налоговых систем стран Западной

Европы, Польши и России. - М.: ЦЭМИ, 1994.

60. Економіка знань та її перспективи для України / За ред. акад. НАН

України В.М. Геєця. - К.: 1н-т екон. прогнозув., 1995. - 168 с. ,

61. Економіка України. Десять років реформ. - Львів, 2001.

62. Економічна енциклопедія / За ред. C.B. Мочерного. - К.:

Академія, 2000. - T. 1. - 864 с.

63. Економічна енциклопедія / За ред. C.B. Мочерного. - К.:

Академія, 2002. - T. 2. - 848 с.

64. Економічна енциклопедія / За ред. C.B. Мочерного. К.:

Академія, 2003. - T. 3. - 952 с.

65. Економічний словник-довідник. - К.: Феміна, 1995. - 368 с.

66. Ёсипов С. Подоходный налог с граждан Украины // Бизнес-

информ,- 1996.-№ 16.

67. Єпіфанов А.О. та ін. Бюджет і фінансова політика України. - К.:

Наукова думка, 1997.-301 с.

68. Жильцов Д.Е. Социально-экономические аспекты налоговой

системы // Соц.-экон. проблемы рынка. - 1993. - Вып. 2.

69. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. - К.:

А.С.К., 2000. - 639 с.

70. Завгородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий

словник. - 3-тє вид. - К.: Знання, 2000. - 587 с.

71. Загорський B.C., Вовчак О.Д., Благун І.Т., Чуй І.Р. Фінанси: •

Навчальн. посібник. - К.: Знання, 2006. - 248 с.

72. Задорожний С. Оподаткування малих підприємств. - К., 1993.

73. Збірник нормативних та інструктивних документів з опо-

даткування підприємницької діяльності / Уклад: Л.Г. Загородній,

А.О. Чемерис. - Львів: ПВКЦ „Ельф", 1993.

285

74. Златкін Б. Податкам - стимулюючу роль // Економіка України. -

1996,- №2.

75. Зубець М. Господаря землі так і не вийшло // Сільські вісті. - 2003.

-24 січ.

76. Исаева Е.Б. Роль денежно-кредитной, бюджетной и налоговой

политики в экономическом развитии промышленно развитых стран. На

прим. Японии, США, Франции и ФРГ: Науч.-аналит. обзор /НАН ИНИОН.

-М.: ИНИОН, 1992.

77. Іващук 1.0. Сучасне європейське оподаткування // Фінанси

України. - 2001. -№ 10,- С. 72-80.

78. Імас Є. Економічні проблеми цукробурякового виробництва в

Україні // Економіка України. - 1999. - № 8. - С. 49-52.

79. Карпачова Н. Стан дотримання та захисту прав громадян України

за кордоном // Голос України. - 2003. - 15 квіт. - С. 6.

80. Квас О. Функциональность налоговой системы - отрицательная

// Україна Business. - 1995. - 22 черв.

81. Кейнс Дж.М. Загальна теорія зайнятості, процента і грошей. - М.,

1992.

82. Киперман Г.Я., Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике.

- М.: Финансы и стат., 1993.

83. Кларк Е. Распределение богатства. - М.: Госполитиздат, 1934.

84. Князев В.Г., Попов Б.В. Налоги в странах-членах ЕС // Финансы.

- 1993.-№ 5.-С. 86.

85. Кожушко О. Приватизація та її реалії // Голос України. - 1997. -

27 груд.

86. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: Вопросы

теории и практики. -М., 1993.

87. Кокорев М.Р. Цены на товары народного потребления.

Методологический аспект // Экономика. - 1978. - С. 78.

• 88. Конституція України.-К., 2005-48 с.

89. Концепція формування податкової системи України. Підготовлено

робочою групою Секретаріату Президента України. - Режим ЛІГА

доступу: rada.kiev.ua

90. Космарский В.Л., ШохиА А.Н. Налоговая система: история,

проблемы, перспективы: Социальные ориентиры изменяющегося об-

щества.-М., 1993.

91. Костицький В.В. Економічний патріотизм і проблеми фінансової

політики // Наукові праці НДФІ. - 2004. - Випуск 6 (29). - С. 94-95.

286

92. Кохановский В.П. Философия и методология науки. - M., 1999. -

576 с.

93. Кравченко В. Місцеві фінанси України. - К.: Знання, 1999. - 487

с.

94. Крисоватий А.1. Державна податкова політика і система податків

// Фінанси України. - 1998. - № 1.- С. 64-68.

95. Крисоватий А.І. Теоретичні засади податків як соціально-

економічної категорії // Фінанси України. - 2003. - № 2. - С. 4-10.

96. Крючкова І. Анатомія гальмування // Дзеркало тижня. - 2005. -

№ 46 (574). - 26 листопада - 2 грудня. - С. 17.

97. Кугаенко A.A., Белянин М.П. Налоги: Кто? Кому? Сколько? - M.,

1993.

98. Куфта H.О. Зміцнення податкової дисципліни як фактор

стабілізації фінансової системи // Економіка України. - 2001. - № 1.- С. 22-

26.

99. Кучерявенко Н. Система налогообложения в Украине // Бизнес-

информ. - 1995. - № 8. - С. 57-59.

100. Литвин В. Захистити потерпілих, убезпечити від подібного в

майбутньому // Голос України. - 2003. - 16 квіт. - С. 6.

101. Ліанова Е.М. Забезпечення соціальної орієнтації бюджетної

політики // Наукові гіращ НДФІ. - 2004. - Випуск 6 (29). - С. 104-107.

102. Лукинов И.И. Эволюция экономических систем. - M.:

Экономика, 2002.

103. Луніна І. Податкова політика України у контексті створення умов

для економічного зростання // Економіка України. - 2000. - № 9. С. 37-47.

104. Луніна І.О. Державні фінанси України та їх вплив на економічний

розвиток. - К.: Ін-т. ек. прогноз. HAH України, 2000. - С. 96.

105. Лушин С.И. Налоговая система: какой ей быть при переходе к

рынку?//Финансы,- 1993.-№5. '

106. Лыков Л.Н. Теоретические проблемы налоговой политики //

Вестн. Моск. ун-та. - 1992. -№ 2.

107. Люсов А.Н. Налоговая система и принципы ее построения:

Консультация // Деньги и кредит. - 1993. - № 5.

108. Льовочкін C.B. Фінансовий механізм макроекономічного

регулювання // Фінанси України. - 2000. - № 12. - С. 25-33.

109. Макконелл K.P., Брю С.Л. Экономикс. - M., 1992. - Ч. 2. - 400 с.

110. Махмудов О., Найдьонов В., Семенковський А. Антологія

монетаризму на тлі кризи // Банківська справа. - 1999. - № 1.- С. 44—51.

285

111. Мельник А. Самоврядування місцеве // Економічна енцикло-

педія. - К.: Академія, 2002. -Т. 3. - С. 322-323.

112. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній

економіці. - Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2001.

-362 с.

113. Податкова система України: Практикум // Мельник П.В., Данілов

О.Д., Ходаківська В.П. та ін. - Ірпінь: АДПСУ, 2001. - 256 с.

114. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира:

Справочник. - М.: Правовая культура, 1995. - 240 с.

115. Милль Дж. С. Основы политической экономии // Вопросы

экономики,- 1989. -№ 11. -С. 136.

116. Мир денег: Краткий путеводитель по денеж., кредит, и налоговой

системам Запада. - М. : АО „Развитие", 1992.

117. Миргородська JI.C. Оцінка потенціалу заощаджень населення

України // Економіст. - 2006. - № 1. - С. 35-37.

118. Мойсеева JI. Налог на добавленную стоимость: происхождение

и трансформация // Текстил. пром-сть. - 1993. - № 1.

119. Морозов А.Г. Макроэкономическая политика П ЭКО:

Экономика и орг. пром. пр-ва. - 1995. - № 3.

120. Московенко О.М. Оподаткування в умовах переходу до ринкової

економіки: Автореф. дис.... канд. екон. наук / Київ, ун-т ім. Т Шевченка. -

К., 1993.

121. Мочерний C.B. Методологія економічного дослідження. - Львів:

Світ; 2001.

122. Мочерний C.B. Національний дохід//Економічна енциклопедія.

-К.: Академія, 2002. - Т. 2. - С. 542-543.

123. Мочерний C.B. Пенсійні фонди II Економічна енциклопедія. - К.:

Академія, 2002. - Т. 2. - С. 707-708.

124. Мочерний C.B. Політична економія: Навч. посібник. - К.:

Знання-Прес, 2002. - 687 с.

125. Основы экономической теории: Учеб. / C.B. Мочерный,В.К. Си-

моненнэ, В.В. Секретарюк, A.A. Устенга. - К. : Знання, 2000. - 607 с.

126. Найдьонов В., Махмудов О. Про реформування податкової

системи // Економіка України. - 2001. - № 12. - С. 24-29.

127. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г. Русаковой. - М.:

Фнансы и статистика, 1991.

289 285

128. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И.Г.

Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушин и др. / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А.

Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 495 с.

129. Налоговая реформа и переход к рыночной экономике в сранах

Центральной и Восточной Европы: Сводный реферат // Соц. и гуманит.

науки: Отеч. и зарубеж. лит. - 1993. - № 2. - С. 5-25.

130. Народное хозяйство СССР в 1990 году. - М.: Финансы и

статистика, 1991.

131. Настольный экономический словарь / Под ред. бр. Грант. - Т. 9.

132. Нехамкин А.Н. О поэтапном снижении налогов в различных

сферах бизнёса //Финансы. - 1995. -№ 3.

133. Никитин С. Налоги в системе государственных финансов //

Деньги и кредит. - 1995. - № 11.

134. Нікбахт Ейсан, Гроппенеллі Анжеліко. Фінанси. - К.: Основи,

1993.-383 с.

135. Новое в налоговом законодательстве: НДС, акцизы, спецналог:

Законодат. и инструктив. материалы. - СПб.: Макет, 1994.

136. Норма рентабельності розрахована як відношення прибутку до

виробничих затрат: Послання Президента України до Верховної Ради

України. - К., 2003. - С. 254-257.

137. Общая экономическая теория: Политэкономия / Под общ. ред.

В.И. Вадянина, Г.П. Журавлевой. - М.: ПРОМО - Медиа, 1995.

138. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. - Рига, 1923.

139. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. - М.: АО

"Финстатинформ", 1996.

140. Омельченко О. Про яке самоврядування ми говоримо, кого

обманюємо? // Голос України. - 2002. - 24 лют.

141. Онишко C.B. Критерії та механізм державної підтримки

інноваційної діяльності // Материалы

Х Международной научно-

практической конференция по инновационной деятельности „Проблемы и

перспективы инновационного развития экономики" / ЦИПИН им. Г.М.

Доброва НАН Украины - 2005. - С. 26-30.

142. Онишко C.B. Особливості та потенціал формування сучасної

моделі податкової дисципліни в Україні // Науковий вісник Академії ДПС

України. - 2002. - № 3. - С. 81 -88.

143. Онишко C.B. Фінансове забезпечення інноваційного розвитку:

Монографія. - Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. - 434 с.

144. Опарін В.М. Фінанси місцеві // Економічна енциклопедія. - К.;

Академія, 2002. - Т. 3. - С. 804-805.

145. Опарін В.М. Фінанси: загальна теорія. -К., 1999,- 164 с.

146. Основи економічної теорії: політекономічний аспект / За ред. Г.Н.

Климка, В.К. Нестеренка. - 1999. - 743 с.

147. Основы налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. - M.: Инвес

Фонд, 1995.

148. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учеб. для студ. вузов, обуч.

по екон. спец.-.М.: Финансы, 1998.-639 с.

149. Павлюк К.В. Ефективність державного фінансового контролю.

Наукові праці НДФІ. - 2004. - Випуск 6 (29). - С. 152-159.

150. Палкін Ю.1. Про стимулюючу функцію податків // Економіка

України. - 1998. -№ 8. -С. 48-53.

151. Пасічник Ю.В. Бюджетна система України та зарубіжних країн.

-К.: Знання-Прес, 2002.-495 с.

152. Пепеляев С.Г. Подоходный налог - принципы и структура. - M.:

Аудит, фирма „Контакт", 1993.

153. Петти В., Рикардо Д. Трактат о налогах и сборах: Начала

политической экономии и налогового обложения. - Петрозаводск:

Петроком, 1993.

154. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. -М.: Финансы,

1985.-Т.1.

155. Пиріг Л. Що заважає вилікувати охорону здоров'я? // Голос

України. - 1996. - 7 серп.

156. Плохие ... и очень плохие стороны украинского налогового

законодательства // Компаньон. - 1996. - № 4.

157. Податки в Україні: Теорія і практика: 36. наук, праць. - Луцьк,

1995.

158. Податкова система України з точки зору зарубіжних фахівців //

Економіка. Фінанси. Право. - 1996.

159. Податкова система України: Підручник / За ред. В.М. Федосова.

-К.: Либідь, 1994.-464с.

160. Поддєрьогін А. Все про податки (в Україні) // Бух. облік і аудит.

-1994. -№ 5.

161. Поддєрьогін А. Фінанси підприємств // Економічна енцикло-

педія. - К.: Академія, 2003. - Т. 3. - С. 805-807.

162. Послання Президента України до Верховної Ради України "Про

внутрішнє і зовнішнє становище України у 2003 році". - К.: Держкомстат

України, 2004.

290

163. Послання Президента України до Верховної Ради України „Про

внутрішнє і зовнішнє становище України у 2005 році" // Сайт Національного

інбтитуту стратегічних досліджень - Режим доступу: http://www.niss.gov.ua

164. Прибутковий податок з громадян / Голов, держ. податкова

інспекція України. - К.: Дконіт, 1994.

165. Про Бюджетний кодекс України : Закон України // Голос України.

-2001.-24ЛИП.-С. 5-12.

166. Про внесення змін до Закону України "Про систему

оподаткування": Закон України від 11.04.1999//Відомості Верховної Ради.

-1999.-№5.-Ст. 455.

167. Про внутрішнє і зовнішнє становище України у 2000 р.: Послання

Презі|дента України до Верховної Ради України. - К., 2001. >- 404 с.

168. Про внутрішнє і зовнішнє становище України у 2001 р.:

Послання Президента України до Верховної Ради України. - К., 2002.

169. Про внутрішнє та зовнішнє становище України у 2002 році.

Послання Президента України Верховній Раді України // Економіст. - 2004.

-№3.-С. 15-57; №4.-С. 17-46;№7.-С. 13-106.

, 170. Про державний бюджет України на 2002 р.: Закон України //

Офіційний вісник . - 2002. - № 2. - 25 січня. - Ст. 50.

171. Про державний бюджет України на 2003 р.: Закон України //

Офіційний вісник. - 2003. -№ 2. - 24 січня. - Ст.43.

172. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від

22.05.1997 р. з наст, змінами та доповн. - Ст. 2: Платники податків //Урядовий

кур'єр, - 1997,-№ 105-106.

173. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від

22.05.1997 р. з наст, змінами та доповн. - Ст. 8: Амортизація // Урядовий

кур'єр, - 1997,-№ 105-106.

174. Про основні засади економічної та соціальної політики: Доповідь

Президента України // Голос України. - 1994. - 11 жовт.

175. Про підприємства в Україні? Закон України зі змінами та

доповненнями від 27.03.1991. Втратив чинність (згідно з прийняттям

Господарського кодексу України від 16.01.03 № 436—1V). - Господарський

кодекс Укр. від 16.01.03 зі змінами і доповненнями // Офіційний вісник Укр.

- 2003. -№11.-28 березня. - Ст. 462.

176. Пушкарьова В.М. История финансовой мысли и политика

налогов. -М.: ИНФРА-М, 1996.

177. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный

экономический словарь. - М.: ИНФРА-М, 1999.-479 с.

291

178. Расков H.B. Государственные финансы: Из истории экономи-

ческой мислы // Вестник СПб. ун-та. - 1996. - № 5.

179. Реферативный обзор действующего законодательства Украины

и практики его применения: Сфера экономики / Юридическая фирма

„Салком"; Акционерный банк „ИНКО". - К., 1993.

180. Рикардо Д. Начала политической экономики и налогового

обложения: В 5 т.- М. : Госполитиздат, 1941. - Т. 1.

181. Рогова О.Л., Логвина A.M. О преобразовании налоговой

системы // Финансы. - 1993. - № 11.

182. Рожков О. Налоговая система Украины: пути и хронология

реформирования последних лет // Финансовая Украина. - 1994. - № 45,46.

183. Роль держави у довгостроковому економічному зростанні / За

ред. д.е.н. Б.Є. Кваснюка. - К.: Ін-т екон. прогнозув.; X.: Форт, 2003. - 424 с.

184. Романенко С. Податкова система України в процесі становлення

// Економіка. Фінанси. Право. - 1996. - № 5.

185. Романів М. Роль фінансового контролю за використанням

бюджетних коштів // Фінанси України. - 1999. -№ 2. - С. 67-70.

186. Саблук П., Месель-Веселяк В., Федоров M. Закон і зміни на селі

// Урядовий кур'єр. - 2003. - 3 лип.

187. Самуэльсон П. Экономика: Пер. с англ. - M.: Львів, 1993.-495

с.

188. СелигманЭ., СтурмР. Этюды по теории обложения.-СПб., 1990.

189. Сидорова Н.И. Налоговая реформа: проблемы, парадоксы,

поиски решения // Проблемы управления и организации рыночного

механизма хозяйствования. - M., 1992.

190. Сидорова Н.И. Налоговое регулирование экономию!: Автореф.

дис.... канд. экон. наук.-М., 1994.

191. Симоненко В. Рахункова палата // Економічна енциклопедія. - К.:

Академія, 2002,-T. 3,-С. 151-153.

192. Синельников-Мурылев С. К вопросу о концепции налоговой

реформы // Вопр. экономики. - 1995. -№ 8.

193. Скворцов H.H. Налоговый менеджмент: стратегия и тактика: В

10-ти кн. - Кн. I: От стагнации к стабилизации. - К.: Вища школа, 2002. - 222

с.

194. Славюк P.A. Фінанси підприємств. - К.,2002. - 460 с.

195. Словник іноземних слів. - К.: Довіра; УНВЦ "Рідна мова", 2000.

-1018с.

292

196. Словник термінів ринкової економіки / Під ред. В.І. Науменка. -

К.: Глобус, 1996.

197. Смирнов P.O., Чистяков C.B. О ставках налогообложения как

инструменте государственного регулирования // Экон. и мат. методы. -

1993,-№2.

198. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.

-М.: Соцэкгизм, 1962.

199. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. -М., 1925.

200. Соколов А. А. О влиянии налогов на общий уровень цен. - М.:

Финансы, 1926.

201. Соколовська А. Податкова система України: теорія і практичний

стан.-К.: НДФІ, 2001.

202. Соколовська A.M. Податкова політика в Україні // Розбудова

держави. - 1998.-№ 9-10. - С. 35-43.

203. Соскін О. Податкова система в Україні: необхідність якісних змін

і можлива модель // Час-Тайм. - 1996. - № 37.

- 204. Никитин С. и др. Социальные налоги: опыт ЗападаИ Мировая

экономика и международные отношения. - 2003. - № 5. - С. 12-19.

205. Статистичний щорічник: Україна 1998 p. - К., 1999.

206. Статистичний щорічник: Україна 2000 p. - К., 2001.- 598 с.

207. Степин B.C. Становление идеалов и норм постнеоклассической

науки // Проблемы методологии постнеоклассической науки. - М.: Издание

ИНИОН АН СССР, 1992. - С. 3-16.

208. Стратегія економічного і соціального розвитку України на 2004-

2015 pp. „Шляхом європейської інтеграції": Електронний ресурс. Сайт

Інституту стратегічних досліджень. - Режим доступу: http://www.niss.gov.ua

209._Стюарт Дж. Исследования о началах политэкономики. - M.:

Финансы, 1991.

210. Суторміна В.М. и др. Держава-податки-бізнес: Із світ, досвіду

фіскал, регулюв. ринк. економіки / В.М. Суторміна, В.М. Федосов, В.Л.

Андрущенко. - К.: Либідь, 1992.

211. Счастье и горе пополам // Бизнес. - 2003. - № 28. - С. 56-57.

212. Терещенко О. Санація підприємств у світлі нового законодавства

про фінансову неспроможність // Економіка України. - 2000. - № 11. - С.

31-36.

213. Тимофеева О.Ф. Стимулирующая функция налогов: условия

реализации // Экономист. - 1994. - № 4.

293

214. Тимофеев В. До питання антиінфляційного оподаткування і

регулювання цін в умовах ринкових відносин // Економіка України. - 1993. •

-№ 1.

215. Ткаченко Н., Родіонова О. Система оподаткування в Україні та

шляхи її удосконалення // Бух. облік і аудит. - 1995. - № 6,7.

216. Ткаченко О.М. Енергію народу - відродженню // Голос України.

- 1999. - 12 берез. - С. 4-5.

217. Ткаченко О.М. Паритет в економіці - гарантії в суспільстві //

Голос України. - 2001.- 10 жовт. - С. 6.

218. Томчинська М. Оцінка податкової політики в Україні в 2000 і 2001 рр: -

та її майбутні перспективи // Економіст. - 2001.- № 6. - С. 43^47.

219. Торкановский Е. Налоговая реформа в фокусе интересов населения,

предприятий и государства//Вопр. экономики, - 1993. — № 6.

220. Трузін В .Я. Якщо без еківоків // Сільські вісті. - № 139.

221. Тур В. Очередное облегчение налогового бремени: Юрид.

консультация//Нар. депутат,- 1993.-№ 10.-С. 21-52.

222. Турчинов О.В. Методичне забезпечення і механізм реформу-

вання та оптимізації оподаткування в сучасних економічних умовах:

Автореф. дис.... канд. екон. наук. - К., 1995.

223. Турчинов О.В. Реформування і оптимізація системи

оподаткування в Україні. - К., 1995.

224. Україна у цифрах 1999 року / Державний ком. стат. України. - К.,

2000.-261 с.

225. Улыбалшева Е. Гармонизация в налоговой сфере ЕС: влияние на

межфирменные связи // Мировая экономика и междунар. отношения. -

1995,- №4.

226. Федорин Я. - Режим доступу: www.podatky.ua- 2003. - С. 87.

227 Федоров В. Структура и механизм налоговой системы //

Экономист. - 1994. -№11.

228. Федосов В.М., Буряк Л.Д., Бутаков Д.Д. и др. Государственные

финансы: Учебн. пособие для студентов экон. вузов и факультетов / Под

ред. В.М. Федосова, С.Я. Огородникова, В.Н. Суторминой. - К.: Либідь, 1991.

-С. 24.

229. Финансисты полагают, что в будущем году Украине не удастся

ускорить рост экономики // Экономические известия. - 2005. - № 107. - 14

декабря.-С. 7-8.

230. Финансовое и банковское право: Словарь-справочник. - М.:

ИНФЕРА-М, 1997.-277 с.

231. Финансы / Под ред. A.M. Ковалевой. - М.: Финансы и ста-

тистика, 1996.-336 с.

232. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. С.И. Лушина. - М., 2000.

-384 с.

233. Финансы: Учебник для вузов.-М.: Юрайм, 2000.

234. Финансы: Учебник / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.:

Юнити, 2002.-527 с.

235. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика: Пер. с англ. /

Общ. ред. Г.Г. Сапова. -М.: Дело, 1993.

236. Філософський словник / За ред. чл.-кор. АН СРСР, академіка АН

СРСР В.І. Шинкарука. - К.: Гол. ред. Української радянської енциклопедії,

1986.-798 с.

237. Фінанси (теоретичні основи): Підручник / М.В. Грідчіна, В.Б.

Захожай, Л.Л. Осирчук та ін. / Під кер^вом і за наук. ред. М.В. Грідчіної, В.Б.

Захожая. - К.: МАУП, 2002. - 280 с.

238. Фінанси і кредит СРСР / Під редакцією Л.А. Дробозіної. - Львів:

Вища шк., 1974.

239. Фридман М.И. Наука о финансах: Конспект лекций.

240. Хасан Б.М. Общие критерии и признаки рациональности

налоговой системы // Соц.-экон. проблемы становления рыночных

отношений.-СПб., 1993.

241. Хмелевський Є. Амортизаційна політика й оновлення

промислово-виробничих основних фондів // Економіка України. - 1999. - №

З.-С. 41-46.

242. Чеботар С.І. Польська економіка на межі тисячоліть: труднощі,

успіхи, перспективи. - К.: Хрещатик, 2002.

243. Черник Д.Г. Налоги Германии // Финансы. - 1996. - № 6.

244. Чикал А. Як охороняти Українську систему охорони здоров'я?

// Голос України. - 2003. - 27 черв.

245. Чугунов И. Налоговые системы: США // Бизнес-информ. - 1996.

-№9.

246. Чугунов И. Налоговые системы: Япония // Бизнес-информ. - 1996.

-№10.

247. Чугунов І.Я., Луценко Р.В. Основні підсумки виконання бюджету

у 2002 році // Фінанси України. - 2003. -№ 5. - С. 24-45.

248. Чугунок І.Я. Бюджетна стратегія в трансформаційній економіці

// Наукові праці НДФІ. - 2004,- Випуск 6 (29). - С. 225-232.

294

295

249. Шаблиста JI. Податки як засіб структурної перебудови

економіки. - К.: Наукова думка, 2000.

250. Шевчук В. Інфляційний „перегрів" української економіки в 2003-

2004 роках: причини та наслідки // Економіст. - 2005. - № 11. - С. 33-37.

251. Шепетин В. Налоговая система Украины // Економіка Фінанси

Право, - 1996,-№5.

252. Шклярук С. Про оподаткування в Україні // Україна-бізнес - 1995

-№ 1.

253. Шокун В. Фінансова система країни: стан і напрями

реформування // Економіка України. - 1995. - № 1.

254. Щербак В. Світові моделі оподаткування // Економіка України

-2001.-№ 11.-С.21-27.

255. Юрій С.І. Дивергенція фінансів при розгортанні ринкових

відносин // Фінанси України. - 1996. - № 9 - С. 5-12.

256. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе: Моногр

-М: Инфра-М, 1999.-293 с.

296

ПЕРЕЛІК ТАБЛИЦЬ

Розділ 1. Теоретичні основи взаємозв'язку

державних фінансів і механізмів розподілу ВВП

Таблиця 1.1. Фінансові результати та рентабельність

за видами економічної діяльності 1996-2005 рр 49

Таблиця 1.2. Збитковість підприємств

-та організацій за видами економічної діяльності економіки,

у % до загальної кількості підприємств 50

Таблиця 1.3. Структура оборотних засобів 61

Таблиця 1.4. Структура та динаміка зростання активів

глобальних пенсійних фондів, млрд доларів США 65

Таблиця 1.5. Середні ланцюгові темпи зміни основних

макроекономічних показників у межах визначених парадигм, % 84

Таблиця 1.6. Деякі макроекономічні показники у 2000-2002 рр 89

Таблиця 1.7. Індикатори науково-технічної діяльності 91

Розділ 2. Бюджетна система та фактори,

які впливають на якість її функціонування

Таблиця 2.1. Валовий внутрішній продукт,

доходи і видатки Зведеного бюджету України 1990-2005 рр 107

Таблиця 2.2. Склад доходів державного бюджету. 118

Таблиця 2.3. Доходи Зведеного бюджету України

за 2000-2005 рр., у % до ВВП 119

Таблиця 2.4. Структура видатків Зведеного

бюджету України 1995-2004 рр., %ВВП 123

Таблиця 2.5. Витрати на освіту в Україні та деяких європейських країнах 125

Таблиця 2.6. Характеристика технологічний укладів

в економіці України ...129

Таблиця 2.7. Аналіз видатків Зведеного бюджету України

за 1998-2004 роки 130

Таблиця 2.8. Структура доходів місцевих бюджетів України 145

Таблиця 2.9. Середній рівень доходів та видатків бюджетів

Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва

та Севастополя у розрахунку на одну особу наявного населення

(без міжбюджетних трансферов), ірії на одну особу. 146

297