Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

Подождите немного. Документ загружается.

Розділ ///. Пенсійне страхування

- внаслідок виплати частини заробітної плати продуктами

виробництва не здійснені відрахування до Пенсійного фон-

ду у 2002 р. на суму 365 млн. грн.

3.3. Регресні вимоги

Важливим джерелом доходів Пенсійного фонду до 1 січня

2003 р. були кошти, отримані за регресними вимогами.

Інструкція «Про порядок подання регресних вимог підприє-

мствам, установам, організаціям і громадянам органами Пен-

сійного фонду України», затверджена постановою правління

Пенсійного фонду України від 16 липня 1996 р. № 9-2, регулює

порядок подання органами Пенсійного фонду України регрес-

них вимог.

Згідно зі ст. 460 Цивільного кодексу України (ЦК) підприєм-

ство, установа, організація або громадянин (відповідач) зобов'я-

зані за регресною вимогою органу Пенсійного фонду України

відшкодувати суми пенсій, виплачені громадянам, яким відпо-

відачем заподіяно каліцтво або інше ушкодження здоров'я, в

тому числі тим, за яких відповідач не зобов'язаний сплачувати

внески на державне соціальне страхування.

Подання регресних вимог, у тому числі оформлення та ве-

дення справ, участь у цивільному та арбітражному судочинстві,

здійснюється головними управліннями Пенсійного фонду Ук-

раїни в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, управ-

ліннями Пенсійного фонду України в районах, містах та в райо-

нах у містах.

Підставою для подання відповідачам регресних вимог орга-

нами Пенсійного фонду України є фактична виплата пенсій,

сума якої підлягає відшкодуванню за регресною вимогою, та на-

явність документів, що стверджують вину відповідача у заподі-

янні каліцтва чи іншого ушкодження здоров'я або заподіяння

каліцтва з підстав, передбачених ст. 450 ЦК України громадя-

нину, якому у зв'язку з цим виплачується зазначена пенсія.

Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

Відшкодуванню за регресними вимогами органів Пенсійно-

го фонду підлягають:

- призначені відповідно до Закону України «Про пенсійне за-

безпечення» та фактично виплачені за рахунок коштів Пен-

сійного фонду України суми трудових пенсій з інвалідності

(внаслідок трудового каліцтва, професійного захворюван-

ня та каліцтва, не пов'язаного з роботою), в разі втрати го-

дувальника, а також суми соціальних пенсій, що виплачу-

ються внаслідок каліцтва, не пов'язаного з роботою, інва-

лідам, які не мають права на трудову пенсію;

— надбавки до пенсій, передбачені Законом України «Про пен-

сійне забезпечення». Витрати на доставку пенсій, а також

доплати до пенсій, які на момент виплати пенсії не включа-

ються згідно з чинним законодавством до її розміру, відшко-

дуванню за регресними вимогами не підлягають.

У разі, коли каліцтво або інше ушкодження здоров'я сталося

не тільки з вини відповідача, а й через грубу необережність по-

терпілого, сума пенсії, яка підлягає відшкодуванню, визначаєть-

ся пропорційно вині потерпілого.

3.4. Платники збору на обов'язкове державне

пенсійне страхування

Згідно з Інструкцією «Про порядок обчислення і сплати

підприємствами, установами, організаціями та громадянами

збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, інших пла-

тежів, а також обліку їх надходження до Пенсійного фонду Ук-

раїни», затвердженою Постановою правління Пенсійного фон-

ду України від 19 жовтня 2001 № 16-6, платниками збору на обо-

в'язкове державне пенсійне страхування є:

1) суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм

власності, їх об'єднання, бюджетні, громадські та інші установи

та організації, об'єднання громадян та інші юридичні особи, а

також фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які

використовують працю найманих працівників;

Розділ III. Пенсійне страхування

2) філії, відділення та інші виокремлені підрозділи платників

податку, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на

території іншої, ніж платник зборів, територіальної громади;

3) фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, які

не використовують працю найманих працівників, а також адво-

кати, їх помічники, приватні нотаріуси, інші особи, які не є

суб'єктами підприємницької діяльності і займаються діяльністю,

пов'язаною з одержанням доходу;

4) фізичні особи, які працюють на умовах трудового догово-

ру (контракту), та фізичні особи, які виконують роботи (послу-

ги) згідно з цивільно-правовими договорами, в тому числі чле-

ни творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих

спілок тощо;

5) юридичні та фізичні особи, що здійснюють операції з

купівлі-продажу валюти;

6) суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють тор-

гівлю ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і

дорогоцінного каміння;

7) юридичні та фізичні особи при відчуженні легкових авто-

мобілів, крім легкових автомобілів, якими забезпечуються інва-

ліди, та тих автомобілів, які переходять у власність спадкоємцям

за законом;

8) суб'єкти підприємницької діяльності (у тому числі нере-

зиденти) - виробники та імпортери тютюнових виробів (з 1 січня

2004 р. відмінено);

9) підприємства, установи та організації незалежно від форм

власності та фізичні особи, які придбавають нерухоме майно

, за

винятком державних підприємств, установ і організацій, що при-

дбавають нерухоме майно за рахунок бюджетних коштів, установ

та організацій іноземних держав, що користуються імунітетами і

привілеями згідно із законами та міжнародними договорами Ук-

Нерухомим майном визнається жилий будинок або його частина, квартира, садовий

будинок, дача, гараж, інша постійно розташована будівля, а також інший об'єкт, що підпадає

під визначення першої групи основних фондів згідно із Законом України «Про оподаткуван-

ня прибутку підприємств».

Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

раїни, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою Ук-

раїни, а також громадян, які придбавають житло і перебувають у

черзі на одержання житла, або придбавають житло вперше;

10) підприємства, установи та організації, фізичні особи, які

користуються послугами стільникового рухомого зв'язку, а та-

кож оператори цього зв'язку, які надають свої послуги безоплат-

но. При цьому збір на обов'язкове державне пенсійне страхуван-

ня не сплачується, якщо послугами стільникового зв'язку кори-

стуються річкові, морські, повітряні,-космічні транспортні

засоби, засоби наземного технологічного транспорту (у тому

числі таксі), що мають стаціонарно вбудоване обладнання радіо-

зв'язку, радіонавігації та радіоастрономії, яке не може бути ви-

окремлено від таких засобів без втрати його технологічних або

експлуатаційних якостей чи характеристик.

Для платників першої і другої груп збір справляється з фак-

тичних витрат на оплату праці працівників, які включають ви-

трати на виплату основної та додаткової заробітної плати та

інших видів заохочень і премій, у-тому числі в натуральній формі.

До цих витрат не відносяться витрати на оплату виконаних робіт

(послуг) згідно з цивільно-правовими договорами, на виплату

доходів у вигляді дивідендів, відсотків тощо, а також інші витра-

ти, які не враховуються при обчисленні середньомісячної заро-

бітної плати для призначення пенсій, перелік яких затверджуєть-

ся Кабінетом Міністрів України.

Зокрема, не нараховується збір на такі види оплати праці та

виплати:

— вихідна допомога у разі припинення трудового договору;

- компенсація за невикористану відпустку;

- добові за відрядження у межах норм, встановлених законо-

давством, та виплати замість добових;

— заробітна плата за дні роботи без винагороди за працю, яка

перераховується до бюджету або на благодійні цілі;

— суми відшкодування шкоди, заподіяної працівникові калі-

цтвом або іншим ушкодженням здоров'я, що пов'язане з

виконанням ним трудових обов'язків;

Розділ III. Пенсійне страхування

- стипендії слухачам підготовчих відділень, студентам, аспі-

рантам, що навчаються з відривом від виробництва;

- державні стипендії видатним діячам науки, освіти і культури;

— Державні премії України в галузі науки і техніки, Державні

премії імені Тараса Шевченка, іменні премії, що присуджу-

ються НАН України та галузевими академіями наук;

- допомога, яка виплачується за рахунок підприємства, уста-

нови, організації молодим спеціалістам під час відпустки

після закінчення вищого або професійно-технічного на-

вчального закладу;

— інші виплати згідно з законодавством (див. додаток 1).

Для платників вищезазначених груп (І та II), які мають най-

маних працівників, але не здійснюють витрат на оплату ]х праці,

об'єктом оподаткування є сума коштів, що визначається розра-

хунково як добуток визначеного законом мінімального розміру

заробітної плати на кількість працівників такого платника збору,

на яких проводиться нарахування заробітної плати.

Для платників збору, віднесених до третьої та четвертої груп,

об'єктом оподаткування є відповідно сума оподатковуваного

доходу (прибутку) і сукупний оподатковуваний дохід, обчисле-

ний відповідно до законодавства.

З 1 січня 2004 р. коло осіб, які повинні сплачувати внески до

Пенсійного фонду, значно розширилося. Насамперед за раху-

нок підприємств та приватних підприємців— суб'єктів підприє-

мницької діяльності (далі - СПД) - спрощених систем оподат-

кування. Платникам єдиного, фіксованого або фіксованого

сільськогосподарського податків доведеться нараховувати

пенсійні внески на фонд оплати праці найманих працівників.

До лав страхувальників увійдуть також Фонд соціального

страхування на випадок безробіття та Фонд соціального страху-

вання від нещасних випадків на виробництві та професійних за-

хорювань України. Вони нараховуватимуть внески майже на всі

страхові виплати. Пенсійні внески будуть нараховуватися також

із грошового забезпечення осіб, які проходять строкову військову

службу у військових формуваннях, органах МВС України.

Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська ЯВ. Соціальне страхування

Таблиця 3.4

Об'єкти оподаткування пенсійними внесками

№

з/я

Хто сплачує внески

Підприємства, устано-

ви і організації усіх форм

власності та оподатку-

вання (у т.ч. платники

фіксованого, єдиного,

фіксованого сільсько-

господарського подат-

ків), об'єднання грома-

дян, профспілки, полі-

тичні партії, філії зазна-

чених підприємств і ор-

ганізацій, які мають

окремий баланс і само-

стійно проводять розра-

хунки із застрахованими

особами

Фізичні особи - СПД

та інші особи, які вико-

ристовують найману пра-

цю

Дипломатичні представницт-

ва, консульські установи

України, філії, інші виокрем-

лені підрозділи підприємств

і організацій (у т.ч. міжнаро-

дних), які мають окремий

баланс і самостійно здійс-

нюють розрахунки із застра-

хованими особами

Іноземні дипломатичні пред-

ставництва та консульські

установи, філії, представниц-

тва, інші виокремлені під-

розділи іноземних, міжнаро-

дних підприємств та органі-

зацій на території України

Органи державної влади, ор-

гани місцевого самовряду-

вання, об'єднання громадян,

профспілки, політичні партії

Колективні та орендні під-

приємства, сільськогоподар-

ські кооперативи та фермер-

ські господарства, у т.ч. пла-

тники єдиного, фіксованого

податків

За кого сплачують

За громадян України,

іноземців та осіб без

громадянства, які пра-

цюють на умовах трудо-

вого договору (контрак-

ту) або інших,передба-

чених законодавством,

або виконують роботи за

договорами цивільно-

правового характеру;

за осіб, які проходять

альтернативну (невійсь-

кову) службу;

за осіб, які отримують

допомогу з тимчасовій

непрацездатності

За громадян України, які

працюють у розташованих

за її межами дипломатич-

них представництвах (якщо

інше не встановлено міжна-

родним договором)

За громадян України та осіб

без громадянства, як пра-

цюють у цих представницт-

вах, установах (якщо інше

не встановлено міжнарод-

ними договорами)

За осіб, яких обрано на

виборні посади до зазначе-

них органів та які отриму-

ють зарплату (винагороду)

за роботу на даній посаді

За членів цих підприємств,

кооперативів та госпо-

дарств

Об'єкт оподаткування

.утримання

Сукупний оподат-

ковуваний доход

застрахованих осіб

Сукупний оподатко-

вуваний доход застра-

хованих осіб

Сукупний оподатко-

вуваний доход

нарахування

Фактичні витрати на

оплату праці (у т.ч. в на-

туральній формі), гро-

шове забезпечення, ви-

нагороди за цивільно-

правовими угодами, що

підлягають обкладенню

податком з доходів фі-

зичних осіб, та суми

допомоги з тимчасової

непрацездатності

Фактичні витрати на опла-

ту праці (у т.ч. в натураль-

ній формі), грошове забез-

печення, винагороди за

цивільно-правовими уго-

дами, що підлягають об-

кладенню податком з до-

ходів фізичних осіб, та

суми допомоги з тимчасо-

вої непрацездатності

Доход, що розподіляється

між членами цих підпри-

ємств і піддягає обкладен-

ню податком з доходів

фізичних осіб

З якого

часу

3 1 січня

2004р.

3 1 січня

2004р.

З 1 СІЧНЯ

2004р.

Розділ ЛІ. Пенсійне страхування

Продовження таблиці 3.4

Військові частини, воєнізо-

вані формування, органи

Міністерства внутрішніх

справ України, органи вико-

навчої влади

Підприємства, організації та

органи, які виплачують гро-

шову компенсацію, допомо-

гу (сплачують внески за

рахунок відповідного бю-

джету)

Фонд загальнообов'язкового

державного соціального стра-

хування України на випадок

Фонд соціального страху-

вання від нещасних випадків

на виробництві та професій-

них захворювань України

Фізичні особи — СПД, які

сплачують фіксований або

єдиний податок

За осіб, які проходять стро-

кову' військову службу

За працівників, осіб нача-

льницького і рядового скла-

ду фельд'єгерської служби

спеціально уповноваженого

центрального органу вико-

навчої влади з питань зв'яз-

ку та інформатизації, гірни-

чорятувальних частин неза-

лежно від підпорядкування;

за особовий склад аварійно-

рятувальної служби, ство-

реної на постійній основі

За осіб, які отримують до-

помогу по догляду за дити-

ною до досягнення нею

трирічного віку;

за одного з непрацюючих

працездатних батьків, уси-

новителів, опікуні», піклу-

вальників, які фактично до-

глядають за дитнною-інвалі-

дом;

за непрацюючих працездат-

них осіб, які доглядають за

інвалідом І групи або за

престарілим, який потребує

постійного стороннього до-

гляду або досяг 80-річного

віку

За безробітних В період

отримання допомоги по

безробіттю

1) За працюючих осіб, за

яких роботодавець сплачує

внески в сумі меншій, ніж

сума внеску із заробітку,

який потерпілий мав до

ушкодження здоров'я;

2) за непрацюючих осіб, які

отримують*

щомісячні страхові виплати

(крім виплат у зв'язку зі

смертю годувальника);

пенсії по інвалідності від

нещасного випадку на ви-

робництві

За себе та членів сім'ї, які

беруть участь у проведннні

підприємницької діяльнос-

ті

Сукупний оподат-

ковуваний доход

Суми грошового забезпе-

чення та інших виплат

Суми грошового забезпе-

чення та інших виплат

Суми допомоги або ком-

пенсації

Суми страхових виплат

Фіксований розмір внесків

з 1 січня

2005р.

3 1 СІЧНЯ

2004р.

3 1 СІЧНЯ

2005р.

З 1 СІЧНЯ

2005р.

З 1 СІЧНЯ

2005р.

З 1

СІЧНЯ

2004р.

Юрій С.І., Шаварина М..П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

Продовження таблиці ЗА

Фізичні особи — СПД та

члени сімей цих осіб, які

беруть участь у проведенні

ними підприємницької

діяльності

Особи, які забезпечують

себе роботою самостійно —

займаються адвокатською,

нотаріальною, творчою та

іншою діяльністю,

пов'язаною з отриманням

доходу безпосередньо від неї

Добровільно застраховані

(особи, які досягли 16-

річного віку та не підлягають

загальнообов'язковому

державному пенсійному

страхуванню, у т.ч. іноземці

та особи без громадянства,

які постійно проживають

або працюють на території

України, громадяни України,

які постійно проживають

або працюють за її межами)

За себе та членів сім'ї, які

беруть участь у проведенні

підприємницької діяльності

За себе

Суми доходу (прибутку), отриманого від

відповідної діяльності, що підлягає

оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб

Суми, визначені договором про добровільну

участь

з 1січня 2004р.

з1 січня 2004р.

Реєстрація та облік платників

Платники збору на загальнообов'язкове державне пенсійне

страхування юридичні особи зобов'язані зареєструватися в орга-

нах Пенсійного фонду за своїм місцезнаходженням в 10-денний

термін з дня одержання відповідно до Постанови Кабінету

Міністрів України «Про порядок державної реєстрації суб'єктів

підприємницької діяльності» від 25 травня 1998 р. № 740 свідо-

цтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяль-

ності чи прийняття рішення про створення установи, організації.

Платники збору — фізичні особи - суб'єкти підприємниць-

кої діяльності, зобов'язані зареєструватися в органах Пенсій-

ного фонду за місцем проживання.

Для реєстрації в органах Пенсійного фонду платники збору

— юридичні особи надають:

- заяву за формою;

- завірені копії таких документів:

• свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємниць-

кої діяльності;

Розділ III. Пенсійне страхування

• довідки про внесення до Державного реєстру підприємств

та організацій України, присвоєння ідентифікаційного коду

органом статистики для юридичних осіб.

Платники збору - фізичні особи - суб'єкти підприємниць-

кої діяльності, які використовують працю найманих працівників,

для реєстрації в органах Пенсійного фонду подають:

- заяву за формою;

— завірені копії таких документів:

• свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта підприємниць-

кої діяльності;

• довідки про присвоєння ідентифікаційного номера з Дер-

жавного реєстру фізичних осіб — платників податків та

інших обов'язкових платежів;

• угоди про наймання на роботу фізичної особи (для плат-

ників, які використовують працю найманих працівників).

На основі вищезазначених документів проводяться відповідні

записи в журналах обліку, а одержані документи підшиваються

до справи, на якій проставляється реєстраційний номер плат-

ника збору.

Після реєстрації платникові збору видаються повідомлення

за встановленою формою та довідка для пред'явлення в банк,

яка подається в установу банку при відкритті рахунків. Усі дові-

дки, видані платникові, реєструються в журналі.

Якщо платник у встановлений термін не зареєструвався, то

орган Пенсійного фонду має право припинити його операції на

рахунках у банках та притягти платника до адміністративної

відповідальності відповідно до чинного законодавства.

Платники, які перейшли на спрощену систему оподаткуван-

ня, повідомляють у 5-денний термін органи Пенсійного фонду

за місцем реєстрації про зміну способу оподаткування.

Суб'єкти підприємницької діяльності, які обрали спосіб опо-

даткування доходів за спрощеною системою, беруться на облік

в органах Пенсійного фонду в 10-денний термін з дня одержан-

ня свідоцтва про державну реєстрацію суб'єктів підприємниць-

кої діяльності.

Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

3.5. Ставки збору на обов'язкове державне пенсійне

страхування

1) Ставки збору для платників першої, другої та третьої труп

встановлено в розмірі 32% від об'єкта оподаткування. Для

підприємств, установ, організацій, де працюють інваліди, збір

визначається окремо за ставкою 4% від об'єкта оподаткування

для працюючих інвалідів та за ставкою 32% для інших праців-

ників такого підприємства.

Для підприємств всеукраїнських громадських організацій

інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50% загаль-

ної чисельності працюючих, збір на обов'язкове державне пен-

сійне страхування визначається за ставкою 4% від об'єкта опо-

даткування для всіх працівників цих підприємств.

2) Для фізичних осіб, які працюють на умовах трудового до-

говору (четверта, група), та фізичних осіб, які виконують робо-

ти згідно з цивільно-правовими договорами, ставки збору вста-

новлюються в розмірі 1 % від сукупного оподатковуваного дохо-

ду, якщо він не перевищує 150 грн. на місяць і 2% від сукупного

оподатковуваного доходу понад 150 грн.

Для платників, які мають статус державного службовця чи

працюють на посадах, робота на яких зараховується до трудово-

го стажу , що дає право на одержання пенсії відповідно до За-

конів України «Про державну службу», «Про прокуратуру», «Про

державну підтримку засобів масової інформації та соціальний

захист журналістів», «Про наукову і науково-технічну

діяльність», «Про статус народного депутата України», «Про На-

ціональний банк України», Митного кодексу України, Положен-

ня про помічника - консультанта народного депутата України,

затвердженого Постановою Верховної Ради України від 13 жов-

тня 1995 р. № 379/95:

- 1% від об'єкта оподаткування з частини сукупного оподат-

ковуваного доходу, що не перевищує 150 грн.;

— 2% від об'єкта оподаткування з частини сукупного оподат-

ковуваного доходу в розмірі від 151 до 250 грн.;