Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

Подождите немного. Документ загружается.

Розділ III. Пенсійне страхування

Таблиця 3.7

Строки сплати пенсійних зборів

Вид збору

Збір з витрат на оплату пра-

ці осіб, які працюють на

умовах трудового договору

(контракту), та із суми вина-

город фізичним особам, які

виконують роботи (послуги)

згідно з цивільно-правовими

договорами (32% чи 4%)

Збір з фізичних осіб, які

працюють на умовах трудо-

вого договору (контракту),

та з фізичних осіб, які вико-

нують роботи (послуги) з

цивільно-правовими дого-

ворами (1% чи 2%)

Збір з приватних підприєм-

ців (32%)

Збір з операцій з купівлі-

продажу безготівкової ва-

люти (1%, з 1 січня 2004 р.

-1,5%)

Збір з операцій з продажу

ювелірних виробів із золота

(крім обручок), платини і

дорогоцінного каміння (5%)

Збір з послуг стільникового

рухомого зв'язку (6%)

Особа, відповідальна за пе-

рерахування збору

1.Суб'єкти підприємницької

діяльності незалежно від

форм власності, їх

об'єднання, бюджетні, гро-

мадські та інші установи й

організації, об'єднання гро-

мадян й інші юридичні осо-

би.

2. Філії, відділення, інші ви-

окремлені підрозділи плат-

ників податків, перелічених

у п.1, які не мають статусу

юридичної особи і які роз-

міщуються на території ін-

шої, ніж платник збору, те-

риторіальної громади.

3. Приватні підприємці, які

використовують працю на-

йманих працівників

Приватні підприємці, адво-

кати, їх помічники, приватні

нотаріуси, інші особи, які не

є суб'єктами підприємниць-

кої діяльності і займаються

діяльністю, пов'язаною з

одержанням доходу

Уповноважені банки, які

здійснюють операції з купі-

влі-продажу валют

Суб'єкти підприємницької

діяльності, які здійснюють

торгівлю ювелірними виро-

бами із золота (крім обру-

чок), платини й дорогоцін-

ного каміння

Оператори стільникового

рухомого зв'язку

Кінцеві строки сплати

Щомісячно

Щоквартально

Залежно від суми збору,

одержаної протягом опера-

ційного дня: якщо вона до-

рівнює або перевищує 50

грн. - протягом наступного

операційного дня; якщо во-

на менша, ніж 50 грн. - не

пізніше того операційного

дня, коли така сума збору

досягне 50 грн.

101

Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

Продовження таблиці 3,7

Збір з операцій із відчужен-

ня легкових автомобілів

(3%)

Збір із операції з купівлі-

продажу нерухомого майна

(1%)

Юридичні та фізичні особи

при відчуженні легкових

автомобілів

Підприємства, установи та

організації незалежно від

форм власності та фізичні

особи, які придбавають не-

рухоме майно

До реєстрації легкових ав-

томобілів органами Держав-

тоінспекції

До нотаріального посвідчен-

ня або реєстрації на біржі

договорів купівлі продажу

нерухомого майна

Листом Пенсійного фонду України від 23 січня 2003 р.

№ 04/471 визначено граничні терміни сплати зобов'язання по

збору на обов'язкове державне пенсійне страхування в 2003 р.

Таблиця 3.8

Місячний звітний період

Місяць, за який

подається Звіт

(2003 р.)

Січень

Лютий

Березень

Квітень

Травень

Червень

Липень

Серпень

Вересень

Жовтень

Листопад

Грудень

Граничний термін подання

Розрахунку зобов'язання

20.02.2003

20.03.2003

21.04.2003

20.05.2003

20.06.2003

21.07.2003

20.08.2003

22.09.2003

20.10.2003

20.11.2003

22.12.2003

20.01.2004

Граничний термін сплати

погодженого зобов'язання

02.03.2003

30.03.2003

01.05.2003

30.05.2003

30.06.2003

31.07.2003

30.08.2003

02.10.2003

30.10.2003

30.11.2003

01.01.2004

30.01.2004

Таблиця 3.9

Квартальний звітний період

Квартал, за який

подається Розрахунок

(2003 р.)

1І

III

Граничний термін подання

Розрахунку зобов'язання

12.05.2003

11.08.2003

10.11.2003

09.02.2003

Граничний термін

сплати погодженого

зобов'язання

22.05.2003

21.08.2003

20.11.2003

19.02.2004

102

Розділ III. Пенсійне страхування

3.8. Звітність платників Пенсійного фонду

Платники збору — юридичні особи—щомісяця складають у двох

примірниках Розрахунок зобов'язання зі сплати збору на обо-

в'язкове державне пенсійне страхування, у якому зазначають

самостійно обчислені суми зобов'язань.

У Розрахунку вказуються всі передбачені в ньому показни-

ки. У разі не заповнення того чи іншого рядка через відсутність

операцій, він прокреслюється. У Розрахунку не має бути ніяких

підчисток, помарок.

Оригінал Розрахунку подається платниками до органу Пен-

сійного фонду за місцезнаходженням платника.

Розрахунки подаються зазначеними платниками до органу

Пенсійного фонду для реєстрації протягом 20 календарних днів,

наступних за останнім календарним днем звітного (податково-

го) місяця.

Платники збору мають право не пізніше ніж за 10 днів до закін-

чення строку подання документів надіслати їх до органу Пенсійно-

го фонду поштою з повідомленням про вручення зазначених пошто-

вих відправлень.

Розрахунок подається платником незалежно від того, виникло

у звітному періоді в платника зобов'язання чи ні, тобто незалежно

від стану фінансово-господарської діяльності платника збору.

Платники збору, які мають заборгованість з виплати заробіт-

ної плати, до Розрахунку зобов'язання зі сплати збору на обо-

в'язкове державне пенсійне страхування подають додаток про

обчислення належної до сплати суми.

Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю,

надають органу Пенсійного фонду Розрахунок зобов'язання зі

сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування за на-

слідками кожного звітного кварталу про суми одержаного доходу

та нарахованого збору протягом 40 календарних днів, наступних

за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Розрахунки зобов'язання зі сплати збору на обов'язкове дер-

жавне пенсійне страхування приймаються органом Пенсійного

фонду без попередньої перевірки зазначених у них показників.

103

Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

Якщо останній день строку подання Розрахунку зобов'язан-

ня зі сплати збору припадає на вихідний або святковий день, то

останнім днем строку вважається наступний за вихідним або

святковим робочий день.

Граничні строки для подання Розрахунку зобов'язання зі

сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування

можуть бути продовжені за умови наявності рішення про про-

довження граничних строків, яке прийняте керівником подат-

кового органу або його заступником.

Особи, винні в неподанні чи несвоєчасному поданні до орга-

ну Пенсійного фонду встановленої звітності, а також у поданні

недостовірної звітності, несуть відповідальність відповідно до

чинного законодавства.

При перерахуванні коштів до Пенсійного фонду платники,

крім загальної суми платежу, зазначають у платіжному дорученні

суми з окремих видів платежів за кодами видів надходжень до

Пенсійного фонду.

Строки подання звітності платниками пенсійного збору див.

у табл. ЗЛО.

Таблиця 3.10

Строки подання звітності платниками пенсійного збору

Платники збору

Юридичні особи, їх об'єд-

нання, бюджетні, громад-

ські, інші установи та ор-

ганізації, об'єднання гро-

мадян, а також їх філії,

відділення, інші виокрем-

лені підрозділи. Фізичні

особи - СПД, які викорис-

товують працю найманих

робітників

Фізичні особи - СПД, при-

ватні адвокати, нотаріуси

Форма Розрахунку

Розрахунок зобов'язання зі

сплати збору на обов'язко-

ве державне пенсійне стра-

хування

Розрахунок зобов'язання зі

сплати збору на обов'язко-

ве державне пенсійне стра-

хування

Строки подання

Щомісяця, протягом 20 ка-

лендарних днів, наступних

за звітним місяцем

Щокварталу, протягом 40

календарних днів, наступ-

них за звітним кварталом

З 26 березня 2003 р. набрав чинності Закон України «Про

внесення змін до Закону України «Про порядок погашення зо-

104

Розділ III. Пенсійне страхування

бов'язань платників податків перед бюджетами та державними

цільовими фондами» від 20 лютого 2003р. № 550-ІV.

Інструкція про порядок обчислення і сплати підприємства-

ми, установами, організаціями та громадянами збору на обов'яз-

кове державне пенсійне страхування, інших платежів, а також

обліку їх надходження до Пенсійного фонду України, затвер-

джена Постановою правління Пенсійного фонду України від

19 жовтня 2001р., інші нормативно-правові акти, роз'яснення

та листи, видані до набрання чинності вищезазначених змін до

закону, застосовуються у частині, що не суперечить Закону Ук-

раїни «Про порядок погашення зобов'язань платників податків

перед бюджетами та державними цільовими фондами» (зі зміна-

ми).

Відповідно до змін, прийняття Розрахунку зобов'язання зі

сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування

здійснюється без попередньої перевірки зазначених у ньому по-

казників через канцелярію. Порушення встановленого порядку

прийняття Розрахунків тягне за собою дисциплінарну та мате-

ріальну відповідальність.

3.9. Відповідальність платників збору

Службові особи підприємств, винні в порушенні встановле-

ного порядку реєстрації платників збору, сплати платежів до

Пенсійного фонду, у неподанні звітності, залежно від обставин

справи, притягуються до відповідальності згідно з чинним зако-

нодавством. Згідно зі ст. 165 Кодексу України про адміністра-

тивні правопорушення ухилення громадян-підприємців і адво-

катів від реєстрації в органах Пенсійного фонду України як плат-

ників обов'язкових страхових внесків, приховування

(заниження) службовою особою підприємства, установи, орга-

нізації фонду оплати праці та громадянами-підприємцями і ад-

вокатами суми доходу, з якої обчислюються внески на соціаль-

не страхування, порушення встановленого порядку витрачання

105

Юрій С.I., Шаварина М.П., Шаманська Н. В. Соціальне страхування

коштів на це страхування та строків перерахування внесків до

відповідних фондів, несвоєчасне подання або неподання за вста-

новленою формою бухгалтерських звітів та інших документів про

нарахування і сплату внесків на соціальне страхування - тягнуть

за собою накладення штрафу від восьми до п'ятнадцяти неопо-

датковуваних мінімумів доходів громадян.

Ті самі дії, учинені особою, яку протягом року було піддано

адміністративному стягненню за одне з правопорушень, зазначе-

них вище, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від де-

сяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Від імені Пенсійного фонду України розглядати справи про

адміністративні правопорушення і накладати адміністративні

стягнення мають право голова правління Пенсійного фонду Ук-

раїни та його заступники, начальники Кримського республі-

канського, обласних, Київського та Севастопольського міських

Головних управлінь і їх заступники, а також начальники район-

них, міських, районних у містах управлінь Пенсійного фонду.

Органи Пенсійного фонду надсилають матеріали, що підтвер-

джують факти порушень, залежно від обставин справи, до

органів прокуратури, суду або до іншого органу, якому надано

право приймати рішення про притягнення до матеріальної і кри-

мінальної відповідальності.

З 1 січня 2004 р. перелік адміністративних порушень істотно

збільшиться. Штрафувати посадових осіб будуть за:

1) приховування (заниження) суми заробітної плати (виплат

доходу), на яку нараховуються страхові внески;

2) порушення встановленого порядку нарахування, обчис-

лення і строків сплати страхових внесків;

3) ухилення від реєстрації чи несвоєчасну реєстрацію плат-

ника страхових внесків в органах Пенсійного фонду, надання

відомостей про обставини, що змінюють статус страхувальни-

ка, порядок сплати ним страхових внесків;

4) порушення встановленого порядку використання коштів

Пенсійного і Накопичувального фондів і здійснення операцій з

ними;

106

Розділ Ш. Пенсійне страхування

Таблиця 3.11

Відповідальність платників пенсійного збору

Фінансові санкції

Підприємства, фізичні особи - СПД

Неподання Розрахунку в установ-

лені строки

Заниження суми зобов'язання, за-

явленого у Розрахунку, донарахо-

ване ПФУ під час документальної

перевірки

Допущення арифметичної або ме-

тодологічної помилки в Розрахун-

ку, що призвела до заниження зо-

бов'язання, яка виявлена ПФУ при

камеральній перевірці

Заниження зобов'язання у великих

розмірах (від 3000 НМДГ, тобто

від 51000 грн.)

Несплата узгодженої суми

зобов'язання в установлені строки

із затримкою:

- до 30 календарних днів

- від 31 до 90 календарних днів

- більше 90 календарних днів

Самостійне виявлення факту зани-

ження зобов'язання та погашення

його до початку перевірки

приватні адвокати, нотаріуси

10 НМДГ (170 грн.) за

кожне неподання

10% суми недоплати за

кожний податковий

період, але не більше 50%

цієї суми та не менше 10

НМДГ

(170 грн.)

5% суми донарахованого

зобов'язання, але не

менше 1 НМДГ (17 грн.)

50% від суми недоплати,

але не менше 100 НМДГ

(1700 грн.)

Від погашеної суми

податкового боргу:

-10%;

-20%;

-30%.

5% від суми недоплати

пп.17.1.1. Закону

№2181

пп.17.1.3. Закону

№2181

пп.17.1.4. Закону

№2181

пп.17.1.6. Закону

№2181

пп.17.1.7. Закону

№2181

пп.17.2. Закону

№2181

Адміністративні санкції

Підприємства, фізичні особи - СПД, приватні адвокати, нотаріуси

Ухилення від реєстрації в органах

Пенсійного фонду як платників

збору

Заниження (приховування) сум до-

ходу, з яких обчислюють збір

Порушення строків перерахування

збору

Неподання (несвоєчасне подання)

звітів та інших документів про на-

рахування і сплату збору

Від 8 до 15 НМДГ (136-

255 грн.). Повторне пору-

шення протягом року -

від 10 до 20 НМДГ (170-

340 грн.)

ст. 165 КпАП

107

Юрій С. І,, Шаварина М. П., Шаманська И. В. Соціальне страхування

Продовження таблиці 3.11

Службові особи підприємств, установ, організацій

Заниження (приховування) фонду

оплати праці, з якого обчислюють

збір

Порушення строків перерахування

збору

Неподання (несвоєчасне подання)

звітів та інших документів про на-

рахування і сплату збору

Від 8 до 15 НМДГ(136-

255 грн.). Повторне пору-

шення протягом року -

від 10 до 20 НМДГ (170-

340 грн.)

ст. 165 КпАП

5) ненадання, несвоєчасне надання, надання не за встановле-

ною формою звітності за страховими внесками, коштами Пен-

сійного та Накопичувального фондів або надання недостовірних

відомостей, які використовуються у системі персоніфікованого

обліку, та іншої звітності і відомостей, передбачених Законом;

6) вчинення дій, які перешкоджають працівникам виконав-

чих органів Пенсійного фонду у здійсненні перевірок.

Таблиця 3.12

Розміри фінансових санкцій в розрізі порушень з 1 січня 2004р

№

Порушення

Ухилення страхувальників від ре-

єстрації, несвоєчасна реєстрація у

територіальних органах Пенсійного

фонду

Несплата (неперерахування), не-

своєчасна сплата (несвоєчасне пе-

рерахування) страхувальниками

страхових внесків, у т. ч. донарахо-

ваних страхувальниками або тери-

торіальними органами Пенсійного

фонду

Приховування (заниження) стра-

хувальником сум заробітної плати

(виплат, доходу), на які нарахову-

ються внески

Фінансова санкція

10% суми страхових внесків, що

підлягають сплаті за період ухилен-

ня від реєстрації (несвоєчасної ре-

єстрації), але не менші 10 НМДГ

(170 грн.)

Штраф залежно від строку затрим-

ки платежу у розмірі:

- 10% своєчасно не сплачених сум

при затримці сплати на строк до 30

календарних днів включно;

- 20% своєчасно не сплачених сум

при затримці сплати на строк до 90

календарних днів включно;

- 50% своєчасно не сплачених сум

при затримці сплати більше, ніж на

90 днів

100% суми прихованої (заниженої)

зарплати (виплат, доходу). При по-

вторному порушенні протягом року

- 300% прихованої (заниженої) зар-

плати (виплат, доходу)

108

Розділ III. Пенсійне страхування

Продовження таблиці 3.12

Донарахування територіальним

органом Пенсійного фонду або

страхувальником сум своєчасно не

обчислених і не сплачених внесків

Несплата, неповна або несвоєчасна

сплата авансових платежів за пен-

сійними внесками

Неведения в установленому по-

рядку обліку сум зарплати (виплат,

доходу), на які нараховуються стра-

хові внески, відсутність первинних

документів про обчислення і сплату

пенсійних внесків

Ненадання, несвоєчасне надання,

надання не за встановленою фор-

мою або надання недостовірних ві-

домостей, які використовуються у

системі персоніфікованого обліку

та іншій звітності, передбаченій за-

конодавством, до територіальних

органів Пенсійного фонду

5% донарахованих сум за кожний

повний або неповний місяць, за

який вони донараховані

50% сум несплачених або несвоє-

часно сплачених авансових плате-

жів

20 НМДГ (340 грн.).

При повторному порушенні протя-

гом року - 40 НМДГ (680 грн.)

10% сум страхових внесків, які бу-

ли сплачені або підлягають сплаті

за відповідний звітний період, за

кожний повний або неповний мі-

сяць затримки надання відомостей,

звітності, але не менше 10 НМДГ

(170 грн.). При повторному пору-

шенні протягом року - 20% зазна-

чених сум і не менше 20 НМДГ

(340 грн.)

3.10.Контроль за сплатою пенсійного збору платниками

Установи Пенсійного фонду України є контролюючими орга-

нами стосовно внесків до Пенсійного фонду України, які мають

право здійснювати перевірки своєчасності, достовірності, по-

вноти нарахування та сплати збору на обов'язкове державне пен-

сійне страхування та інших платежів.

Контроль за нарахуванням, своєчасним і повним перераху-

ванням та надходженням збору, інших платежів здійснюється

органами Пенсійного фонду України відповідно до Закону Ук-

раїни «Про здійснення контролю за сплатою збору на обов'яз-

кове державне пенсійне страхування та збору на обов'язкове со-

ціальне страхування».

Контроль на підприємствах, в установах та організаціях про-

водиться шляхом перевірки бухгалтерських документів про нара-

хований заробіток та інші виплати, нарахування збору, платіж-

109

Юрій Сі, Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

них доручень про перерахування сум збору на рахунок Пенсійно-

го фонду, документів, що пов'язані зі сплатою збору за ставками.

Перевірці підлягають документи за весь період з моменту

проведення попередньої перевірки.

Платники збору зобов'язані подавати працівникам Пенсій-

ного фонду документи, що стосуються фонду оплати праці та

інших виплат, документи, пов'язані зі сплатою збору за додат-

ковими ставками, нарахування збору. Керівники і відповідні

службові особи під час перевірки зобов'язані давати письмові

пояснення з питань, що перевіряються, виконувати вимоги

органів Пенсійного фонду щодо усунення виявлених порушень.

На виявлені під час перевірки суми коштів, на які платником

не нараховувався збір, він донараховується за актом перевірки і

застосовуються штрафні санкції, чинні на момент завершення

перевірки, а винні посадові особи несуть відповідальність згідно

з чинним законодавством.

За наслідками перевірки складається акт у двох примірниках

і підписується особами, які проводили перевірку, керівником і

головним бухгалтером підприємства. Один примірник акта пе-

редається під розписку керівникові чи головному бухгалтерові

підприємства, другий - залишається в органі Пенсійного фон-

ду. За наявності заперечень чи зауважень з боку підприємства

його керівник і головний бухгалтер підписують акт із зауважен-

нями, що подаються до органу Пенсійного фонду в письмовій

формі.

Зауваження до акта перевірки розглядаються органом Пен-

сійного фонду відповідно до процедури адміністративного ос-

карження, що передбачена Законом України «Про порядок по-

гашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та

державними цільовими фондами».

У разі неподання Розрахунку зобов'язання зі сплати збору на

обов'язкове державне пенсійне страхування у строки, визначені

законодавством, платник збору сплачує штраф у розмірі десяти

неоподатковуваних мінімумів доході громадян за кожне таке

неподання або його затримку.

110