Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

Подождите немного. Документ загружается.

Розділ НІ. Пенсійне страхування

• систему управління пенсійним страхуванням.

У новому законі офіційно передбачено три рівні пенсійного

страхування:

7. Солідарна система загальнообов'язкового державного пен-

сійного страхування.

2. Накопичувальна система загальнообов'язкового державно-

го пенсійного страхування. Умовами запровадження накопичу-

вальної системи є зростання валового внутрішнього продукту

протягом двох років не менше, ніж на 2% порівняно з попереднім

роком, збалансованість бюджету Пенсійного фонду, прийняття

законодавчих актів для функціонування накопичувальної си-

стеми, проведення тендерів і підписання договорів з компанія-

ми щодо управління активами накопичувального фонду.

3. Система недержавного пенсійного забезпечення. Вона ба-

зується на умовах добровільної участі громадян, роботодавців або

їх об'єднань у формуванні пенсійних виплат. Умови та порядок

формування цих накопичень визначені в Законі «Про недержав-

не пенсійне забезпечення» (набрав чинності з 1 січня 2004 р.),

прийнятому водночас із Законом «Про загальнообов'язкове дер-

жавне пенсійне страхування».

Трирівнева структура нової української пенсійної системи

передбачає значні зміни у чинній солідарній системі пенсійного

страхування та створення принципово нових для України еле-

ментів системи пенсійних накопичень. На відміну від реформо-

ваних систем пенсійного страхування таких країн, як Молдова,

Казахстан, Киргизія, в Україні виплати пенсій з системи загаль-

нообов'язкового державного пенсійного страхування відбувати-

муться за рахунок двох складових. Це виплати з реформованої

солідарної пенсійної системи, побудованої на принципах «соц-

іального страхування» та «солідарності поколінь», і виплати з

другого рівня - обов'язкової накопичувальної пенсійної систе-

ми, яка формуватиметься за рахунок відрахувань частини обо-

в'язкових внесків до пенсійної системи. При цьому другий рівень

впроваджуватиметься лише після формування необхідних еко-

номічних передумов і створення налагодженої та ефективної си-

Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

стеми державного нагляду та регулювання у цій сфері, а також

необхідної інфраструктури.

Така конфігурація української системи загальнообов'язково-

го державного пенсійного страхування дозволить розподілити

ризики, пов'язані з виплатою пенсій з першого та другого рівнів

пенсійної системи, і, таким чином, застрахувати майбутніх пен-

сіонерів від негативних демографічних тенденцій та коливань у

економічному розвитку держави.

З солідарного рівня призначатимуться пенсії за віком, по

інвалідності, у разі втрати годувальника, а також надаватимуть-

ся соціальні послуги (допомога на поховання).

У законі збережено чинний пенсійний вік: для чоловіків - 60

років, для жінок—55 років, а також передбачено економічне сти-

мулювання більш пізнього виходу на пенсію з відповідним

збільшенням розміру пенсії на визначений відсоток за кожний

рік відстрочки виходу на пенсію (від 3% за один рік до 85,32% за

10 років).

Одним з головних моментів є нова формула розрахунку

пенсій, що забезпечує пряму залежність їхнього розміру від за-

робітку, з якого сплачувалися страхові внески, та страхового ста-

жу - періоду, протягом якого сплачувалися ці внески. Тривалість

періоду, за який враховується заробіток для обчислення розміру

пенсії, визначатиметься залежно від того, який варіант обчи-

слення розміру пенсії обрано застрахованою особою. Така фор-

мула передбачає врахування для обчислення пенсій заробітку,

осучасненого стосовно середньої заробітної плати. Важливо, що

нова формула обчислення пенсій не має обмеження їхнього мак-

симального розміру. При цьому буде існувати інший варіант об-

числення розміру - за двоскладовою формулою (розмір пенсії

складатиметься з двох частин: частина пенсії, яка припадає на

період стажу до набрання чинності закону, тобто за нормами і

правилами, що передбачені Законом України «Про пенсійне

забезпечення», та частина, що припадає на період страхового

стажу після набрання чинності закону). Крім того, законом ви-

значено норму щодо здійснення регулярної індексації пенсій

Розділ III. Пенсійне страхування

відповідно до Закону України «Про індексацію грошових доходів

населення». Починаючи з 2005 р., щорічно здійснюватиметься

підвищення розмірів пенсій не менше ніж на 20% росту реаль-

ної заробітної плати в Україні за попередній рік.

Закон України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне

страхування» містить низку принципових положень, які мають за-

безпечити фінансову стабільність пенсійної системи. Принципо-

вий характер, наприклад, має ліквідація пільг зі сплати страхових

внесків і встановлення рівних зобов'язань щодо їхньої сплати на

користь найманих працівників. Насамперед, це стосується плат-

ників фіксованого сільськогосподарського податку та учасників

спрощеної системи оподаткування (малого і середнього бізнесу).

Так, сільськогосподарські товаровиробники, які сплачують

фіксований сільськогосподарський податок, сплачуватимуть

внески до системи загальнообов'язкового державного пенсійно-

го страхування на загальних підставах. Причому, пов'язані з цим

витрати будуть компенсуватися їм з державного бюджету. А осо-

би, які обрали спрощену систему оподаткування своїх доходів

(фіксований податок, єдиний податок), та члени їх сімей, що бе-

руть участь у здійсненні підприємницької діяльності, згідно з

новим пенсійним законодавством підлягатимуть загальнообо-

в'язковому державному пенсійному страхуванню і сплачувати-

муть внески у фіксованому розмірі, який визначатиметься Вер-

ховною Радою України.

Проте за найманих працівників фізичні особи - підприємці,

які обрали спрощену систему оподаткування, сплачуватимуть

страхові внески на загальних підставах.

Ще одна важлива норма - це розмежування джерел фінансу-

вання виплат пенсій між Пенсійним фондом та державним бюд-

жетом. Завдяки закону вже у 2003 р. було встановлено відповідні

видатки до проекту Державного бюджету України на 2004 р., що

дозволило провести перерахунки вже призначених пенсій і роз-

почати їхні виплати у новому розмірі з січня 2004 р.

Серед важливих норм закону, що мають забезпечити фінан-

сову стабільність його запровадження, слід також відзначити

Юрій СІ., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

заборону списання заборгованості з обов'язкових страхових пла-

тежів до Пенсійного фонду та відновлення його прав як органу

стягнення цієї заборгованості.

Значна увага у законі надана питанню розширення кола за-

страхованих осіб. Крім того, питання щодо зарахування до

страхового стажу періодів догляду за дітьми до досягнення ними

3-річного віку; дітьми-інвалідами віком до 16 років; престаріли-

ми, які досягли 80-річного віку; інвалідами І групи будуть вирі-

шені позитивно за умови сплати страхових внесків Фондом со-

ціального страхування з тимчасової втрати працездатності та вит-

ратами, пов'язаними з народженням та похованням.

Пенсійному страхуванню підлягатимуть і особи, які отриму-

ють допомогу із безробіття. Страхові внески за них сплачувати-

ме Фонд загальнообов'язкового державного соціального стра-

хування України на випадок безробіття.

Законом передбачена можливість добровільної участі у си-

стемі загальнообов'язкового державного пенсійного страхуван-

ня, що розширює можливості громадян і відповідає вимогам

існуючих реалій суспільного розвитку. Наприклад, особи, які

досягли 18-річного віку та навчаються у вищих або професійно-

технічних навчальних закладах, а також особи, які навчаються в

аспірантурі, докторантурі, інтернатурі чи клінічній ординатурі,

братимуть участь у пенсійному страхуванні за власним бажан-

ням. Ці особи та всі інші, які братимуть добровільну участь у си-

стемі загальнообов'язкового державного пенсійного страхуван-

ня, матимуть можливість таким чином збільшити свій страхо-

вий стаж і позитивно вплинути на майбутній розмір пенсій.

Отже, слід зазначити, що нове пенсійне законодавство Ук-

раїни визначає повний спектр питань щодо впровадження та

функціонування в державі ефективної трирівневої системи пен-

сійного страхування, яка дозволить розподілити ризики, пов'я-

зані зі змінами демографічної ситуації (до чого більш чутлива

солідарна система) та з коливаннями в економіці та на ринку

капіталів (що більше відчувається у накопичувальній системі)

між трьома її складовими. Такий розподіл ризиків дозволить зро-

Розділ НІ. Пенсійне страхування

бити пенсійну систему фінансово більш збалансованою та

стійкою, що застрахує працівників від зниження загального рівня

доходів після виходу на пенсію і є принципово важливим та ви-

гідним для них.

3.2. Джерела формування доходів бюджету Пенсійного

фонду

Згідно з Положенням про Пенсійний фонд України, затвер-

дженим Указом Президента України від 1 березня 2001 року

№ 121/2001, бюджет Пенсійного фонду України формується за

рахунок таких надходжень:

- збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що

сплачується підприємствами, установами, організаціями та

фізичними особами в порядку, визначеному законодав-

ством;

- коштів Державного бюджету України;

- коштів, що надходять за регресними вимогами (до 1 січня

2003 р.);

— добровільних внесків і пожертвувань підприємств, установ,

організацій та громадян;

- сум пені, фінансових санкцій, штрафів, передбачених за

порушення порядку сплати збору на обов'язкове державне

пенсійне страхування;

- банківських кредитів;

— інших, не заборонених законодавством надходжень.

Основним джерелом доходів Пенсійного фонду є збір на обо-

в'язкове державне пенсійне страхування, що сплачується

підприємствами, установами, організаціями та фізичними осо-

бами в порядку, визначеному законодавством (власні доходи).

У Пенсійний фонд зараховуються:

- кошти Державного бюджету України у формі трансфертних

платежів— для виплати державних пенсій військовослужбов-

цям, особам начальницького і рядового складу органів

5 — 4-1883 65

Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

внутрішніх справ, державним службовцям, надбавок до

пенсій та їх підвищень окремим категоріям громадян - ве-

теранам війни, жителям гірських населених пунктів;

- кошти Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації

наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захи-

сту населення - для виплати пенсій по інвалідності, на ви-

падок втрати годувальника, за віком (до досягнення загаль-

новстановленого пенсійного віку), додаткових пенсій і над-

бавок до пенсій, які призначаються відповідно до Закону

України «Про статус і соціальний захист громадян, які по-

страждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» особам,

які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

- кошти Фонду загальнообов'язкового соціального страхуван-

ня на випадок безробіття - для виплати пенсій, призначе-

них відповідно до Закону України «Про зайнятість населен-

ня» за період до настання пенсійного віку.

Одним із джерел надходження коштів до Пенсійного фонду

України є частка сплачених до бюджету загальнодержавних по-

датків. Це єдиний податок, що справляється з суб'єктів малого

підприємництва, фіксований сільськогосподарський податок,

фіксований податок з громадян.

Наступного дня після надходження єдиного податку відділен-

ня Державного казначейства України перераховують його у та-

ких розмірах:

Таблиця 3.1

Напрями перерахування єдиного податку

Напрям перераховування

До Державного бюджету України

До місцевих бюджетів

До Пенсійного фонду України

На обов'язкове соціальне страхування

Юридичні

особи,

Фізичні

особи,

Розділ III. Пенсійне страхування

Платники фіксованого сільськогосподарського податку спла-

чують до Пенсійного фонду через відділення Державного каз-

начейства України 68% від суми фіксованого сільськогоспо-

дарського податку.

До Пенсійного фонду України відділення Державного ка-

значейства України перераховують 10% від суми фіксованого

податку.

Згідно з п. 8.5 Інструкції «Про порядок обчислення і сплати

підприємствами, установами, організаціями та громадянами

збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, інших пла-

тежів, а також обліку їх надходження до Пенсійного фонду Ук-

раїни» суб'єкти підприємницької діяльності, які обрали спосіб

оподаткування у вигляді фіксованого, єдиного податку та фіксо-

ваного сільськогосподарського податку, не звільняються від обо-

в'язку утримання та перераховування до Пенсійного фонду 1 або

2% від сукупного оподатковуваного доходу найманих праців-

ників, які перебувають з ними в трудових відносинах, та подан-

ня розрахунку зобов'язання зі сплати збору на обов'язкове дер-

жавне пенсійне страхування.

З метою забезпечення погашення заборгованості з виплати

пенсій, збільшення надходжень до Пенсійного фонду Указом Пре-

зидента «Про невідкладні заходи щодо погашення заборгованості

з виплати пенсій» введено збір на обов'язкове державне пенсійне

страхування з окремих видів господарських операцій, а саме:

- з операцій із купівлі-продажу валюти;

- з продажу ювелірних виробів;

- з операцій відчуження легкових автомобілів.

Для поповнення доходів Пенсійного фонду згідно із Законом

України «Про внесення змін до Закону України «Про збір на обо-

в'язкове державне пенсійне страхування» від 15 липня 1999 р.,

Постановою Кабінету Міністрів України «Про внесення змін до

Порядку сплати збору на обов'язкове державне пенсійне стра-

хування з окремих видів господарських операцій» від 25 серпня

1999 р. № 1549 було розширено перелік операцій, з яких спла-

чується збір до Пенсійного фонду. До нього увійшли:

* 67

Юрій С.І., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

— операції з продажу вироблених в Україні або імпортованих

тютюнових виробів;

- операції із купівлі-продажу нерухомого майна;

- вартість послуг стільникового зв'язку.

З 1 січня 2004 р. в Україні пенсійні збори справлятимуть при:

• здійсненні операцій з купівлі валюти;

• торгівлі ювелірними виробами із золота (крім обручок),

платини, дорогоцінного каміння;

• відчуженні легкових автомобілів;

• придбанні нерухомості;

• наданні послуг стільникового зв'язку.

Збір із виробництва та імпорту тютюнових виробів припинив

своє існування відповідно до Закону України «Про внесення змін

до Закону України «Про Державний бюджет України на 2003 рік»

та деяких інших законодавчих актів» від 22 травня 2003 р. №849-ІV.

Незважаючи на те, що прийнято новий Закон про пенсійне

страхування, в якому дане визначення пенсійного внеску,

пенсійні збори зберігаються, бо вони залишилися в переліку за-

гальнодержавних податків і зборів (ст. 14 Закону України „Про

систему оподаткування» від 25 червня 1991 р. №1251-ХИ).

Аналізуючи доходи бюджету Пенсійного фонду України у

2002 р., слід відмітити, що з усіх джерел фінансування надійшло

22474,8 млн. грн., що порівняно із відповідним періодом 2001 р.

більше на 3505,5 млн. грн., або на 20%. Власні надходження склали

19776,2 млн. грн., що становило 112,9% планових призначень, по-

рівняно з 2001 р. вони збільшилися на 3422,5 млн. грн. або 20,9%. У

загальному обсязі надходжень власні доходи складали 88%.

Найбільші темпи росту цього показника в головних управ-

ліннях Фонду у Севастополі (137,4%), Києві (122,9%), Рівному

(124,3%),Тернополі(123,3%),Харкові(122,4%),Львові(121,1%).

У 2002 р. в повному обсязі профінансовано видатки з держав-

ного бюджету, Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації

наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту

населення і Фонду соціального страхування на випадок безро-

біття. За додатковими ставками в 2002 р. до бюджету Пенсійно-

Розділ III. Пенсійне страхування

го фонду України надійшло 1511,5 млн. грн., що більше, ніж у

2001 р. на 212,8 млн. грн.

Таблиця 3.2

Надходження коштів до Пенсійного фонду України у 2002р.

Показники

Одержано

коштів, усього

В т.ч. власні

доходи

2002 рік

Передбачено

бюджетом,

млн. грн.

20301,9

17507,7

Фактичне

виконання,

млн. грн.

22474,8

19776,2

Відхилення

млн. грн.

2172,9

2268,5

110,7

112,9

Відхилення до

2001 року

Сума

млн.

грн.

3505,5

3422,5

120,0

120,9

Доходи на 2003 р. визначені у сумі 25082,3 млн. грн., в

тому числі за власними доходами — 23059,3 млн. грн., з яких

залишок коштів — 1622,3 млн. грн. (що становить 84% місяч-

ної потреби).

Порівняно з надходженнями у 2002 р. власні доходи мають

зрости на 1660,8 млн. грн. Це зростання планується, в основно-

му, за рахунок збільшення надходжень страхового збору. Над-

ходження коштів з державного бюджету передбачені в обсязі

1757,0 млн.грн.

Проте існують певні чинники, які гальмують зростання над-

ходжень до Пенсійного фонду:

- обрання значною кількістю роботодавців спрощеної систе-

ми оподаткування у 2002 р. призвело до втрат фонду на суму

1,3 млрд.грн.;

- фонд за рахунок власних коштів компенсує недофінансу-

вання з державного бюджету видатків на невластиві йому

соціальні виплати. У Державному бюджеті України на 2003 р.

обсяг асигнувань на ці цілі визначено у сумі 1,8 млрд. грн.,

або 66% від потреби;

- внаслідок заборгованості з виплати заробітної плати у 2002 р.

Пенсійний фонд недоотримав внесків на пенсійне страху-

вання на суму 750 млн. грн.;

Юрій СІ., Шаварина М.П., Шаманська Н.В. Соціальне страхування

Таблиця 3

Доходи бюджету Пенсійного фонду України на 2003 рік

(тис.

грн.)

Залишок коштів на початок року

Доходи:

Власні надходження, всього

у тому числі:

обов'язкові внески підприємств, установ і організацій

обов'язкові внески громадян

кошти від запровадження фіксованого сільськогосподарського податку

надходження коштів за спрощеною системою

інші надходження

кошти банків за користування тимчасово вільними коштами Пенсійного

фонду

надходження коштів на виплату різниці у пенсійному забезпеченні осіб з числа

льотних екіпажів та працівників льотно-випробного складу і наукових праців-

ників, що відшкодовується з небюджетних підприємств та установ

надходження коштів на виплату пенсій іноземним пенсіонерам, які про-

живають на території України

Усього власних доходів з урахуванням залишку

Кошти Державного бюджету України, всього

у тому числі:

на відшкодування виплати пенсій військовослужбовцям рядового, сержа-

нтського та старшинського складу строкової служби

на відшкодування виплати надбавок та підвищень до пенсій, призначених

за різними пенсійними програмами

на компенсацію різниці у пенсійному забезпеченні наукових працівників

них:

на відшкодування виплати пенсій особам, вивільненим у зв'язку із закрит-

тям Чорнобильської атомної електростанції

на пенсійне забезпечення осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської

катастрофи, віднесених до І категорії

на відшкодування виплати пенсій особам, які постраждали внаслідок Чор-

нобильської катастрофи, віднесеним до II, III і IV категорій, та непраце-

здатним пенсіонерам, які проживають у зонах радіоактивного забруднення

на компенсацію за втрату годувальника та допомога на поховання грома-

дян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи

Кошти Фонду загальнообов'язкового державного соціального страху-

вання на випадок безробіття, всього

у тому числі на виплату пенсій та допомоги відповідно до Закону України

"Про зайнятість населення"

Кошти Фонду соціального страхування від нещасного випадку на ви-

робництві та професійного захворювання, всього

у тому числі на виплату пенсій та допомоги відповідно до Закону України

"Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного

випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили

втрату працездатності"

Усього доходів

622

300

21 437 001

18 897 603

1 263

350

294 200

711769

205 431

000

27 792

1856

23 059 301

1757

007

442 000

604 804

122 000

000

266 709,3

312 486,7

007

90 746

175 269

25 082 323