Тютюнник А.В. Банковское дело

Подождите немного. Документ загружается.

счета. Просроченная ссудная задолженность, признанная кредитной орга-

низацией безнадежной к взысканию, подлежит списанию с ее баланса.

Оно производится за счет сформированных резервов по возможным по-

терям по соответствующей ссуде на сумму сформированного резерва.

Если она недостаточна для покрытия просроченной ссуды» недостаю-

щую сумму списывают из прибыли банка. Списанная с баланса банка

ссудная задолженность отражается на внебалансовом счете 91801 и спи-

сывается по прошествии 5 лет.

Рассмотрим ряд особенностей межбанковского кредитования по со-

глашениям об открытых кредитных линиях. Межбанковское кредитова-

ние осуществляется, как правило, по договору кредитной линии и под

залог ценных бума!. Учет межбанковских кредитов по текущему зако-

нодательству должен строиться по принципу зеркального отражения опе-

раций в обоих банках. Принцип зеркальности является предметом про-

верки со стороны контролирующих органов.

По договору кредитной линии бухгалтерский учет выдачи и погаше-

ния кредита, а также платежей по процентам осуществляется аналогич-

но оформлению обычного кредита Особенности учета кредитной линии

выражаются во внебалансовом учете, который носит зеркальный харак-

тер в обоих банках. Бухгалтерское оформление кредитной линии имеет

ряд особенностей, связанных прежде всего с технологией такого вида

кредитования. Открытие кредитной линии сопровождается учетом дан-

ной операции во внебалансовой области учета на сумму лимита откры-

той кредитной линии по счетам учета открытых кредитных линий (счет

91301 в банке «А» и счет 91402 в банке «Б») и суммы неиспользованной

кредитной линии (счет 91302 в банке «А» и счет 91403 в байке «Б»).

Выдача ссуды в рамках открытой кредитной линии сопровождается

уменьшением суммы неиспользованной кредитной линии и проводится

по счету 91302 в банке «Л» и 91403 в банке «Б». Таким образом, теку-

щий остаток на счете 9 1 302 (9 1 403) всегда отражает сумму неиспользо-

ванной кредитной линии. Ее закрытие оформляется аналогичными, но

обратными проводками.

Особенности учета

кассовых операций

Рассмотрим некоторые особенности отражения кассовых операций

в бухгалтерском учете.

К таким особенностям можно отнести наличие кассового планирова-

ния и использование специальных символов кассового плана.

Мы уже проанализировали кассовое планирование в главе «Кассо-

вые операции». С ним связана такая особенность проведения и учета кас-

совых операций, как обязательное наличие при оформлении каждой опе-

рации специального символа кассового плана, или кассового символа,

отражающего источник возникновения или направление использования

наличных денежных средств Этот двузначный символ указывается при

ТОЛЬКО для ОЗНАКОМЛЕНИЯ www.moimirknig.com для www.mirknig.com

планировании, т. е. в кассовом плане, и при реальном осуществлении опе-

рации, в кассовых первичных и бухгалтерских документах.

Кассовые символы подразделяются на символы но приходу и симво-

лы по расходу (относительно кассы банка). Приведем их пример. Сим-

вол по приходу: 02 - торговая выручка: по расходу 40: выдача на зара-

ботную плату.

Среди прочих особенностей можно отметить обязательное наличие

дополнительного контроля но кассовым операциям.

Особенности учета

валютных операций

Рассмотрим некоторые особенности отражения валютных операций

в бухгалтерском учете.

Среди них можно отметить необходимость отражения всех валютных

операций в двойной оценке: в валюте и в рублевом эквиваленте по офи-

циальному курсу ЦБ, процедуру переоценки остатков валютных счетов

и формирования курсовых разниц, наличие дисбаланса в балансе по от-

дельным валютам (открытая валютная позиция).

Все операции в иностранных валютах должны обязательно отражаться

в учете в рублевом эквиваленте. Валютные суммы являются дополнитель-

ной информацией по операциям. Как правило, в отчетности все суммы ва-

лютных операций отражаются только в рублевом эквиваленте, в первич-

ных документах - и в валюте, и в рублях. Рублевый эквивалент получается

посредством умножения суммы в валюте на официальный курс на день опе-

рации. Курсы валют устанавливаются Центральным банком за день до их

вступления в силу. Таким образом, банк заранее знает о курсах операции.

В соответствии с официальными курсами валют ежедневно банки

осуществляют переоценку остатков валютных счетов. По российским

правилам бухгалтерского учета переоценке подлежат остатки по каждо-

му валютному счету. Данный процесс известен как формирование нере-

ализованных курсовых разниц. Нереализованными они называются по-

тому, что связаны не с операциями, а лишь с изменением курса валют,

который может колебаться. Переоценка осуществляется ежедневно (ве-

чером или утром) до проведения операций автоматизированно и оформ-

ляется с бухгалтерской точки зрения сводной ведомостью переоценки

валютных счетов.

Как мы уже отмечали, все валютные операции отражаются по офи-

циальному курсу. Это означает, что при курсе сделки, отличном от офи-

циального, разница должна попадать на счета доходов или расходов. Она

называется реализованной курсовой разницей, потому что связана с по-

лучением реальных доходов или расходов в момент проведения. Так, если

валюта банком куплена в обменном пункте по курсу, ниже курса ЦБ. то

на валютный счет поступит сумма в рублях по официальному курсу, а на

разницу сформируется доход банка. Формирование реализованной кур-

совой разницы показано в следующем примере.

ТОЛЬКО для ОЗНАКОМЛЕНИЯ www.moimirknig.com для www.mirknig.com

Официальный курс на день операции: 30 руб (RUR) за I долл. США

(USD).

Курсы обменного пункта:

покупка - 29,5 руб за 1 долл. Продажа 31 руб. за 1 долл.

Первая операция, покупка 100 долл. в обменном пункте Клиент про-

дал банку 100 долл. и получил за ого 2950 руб

Дебет

20206 долл 100 долл. (3000 руб.)

Кредит

20206 (руб.) 2950 руб

70103 (руб.) 50 руб

Вторая операция продажа ЮОдолл в обменном nyiiKie Клиент ку-

пил 100 долл. и заплатил за зто 3100 руб

Дебет

20206 (руб.) 3 100 руб.

Кредит

20206 (долл.) 100 долл. (ЗООО руб.)

70103 (руб.) 100 руб.

Вследствие проведения операции с иностранной валютой в отдельно

взятой валюте может образоваться дисбаланс (неравенство активов и

пассивов), называемый открытой валютной позицией.

Его легко пояснить на примере Так, если бы в нашем условном банке

была произведена только одна операция - первая из нашего примера и

составлен баланс, то у нас в долларах были бы только активы (100 долл.),

никаких пассивов (обязательств) в валюте в нашем примере нет, т. е. наши

активы в долларах были бы не равны массивам в долларах. Тем же

самым мы располаг ал и бы в рублях, так как имели кредит на сумму

3000 руб. (уменьшение кассы и доходы), при этом второй части проводки

в рублевом балансе у нас нет. Неравенство активов и пассивов в рубле-

вом балансе составит 3000 руб. И только в консолидированном балансе

активы будут равны пассивам.

Ситуация, когда в отдельно взятой валюте активы больше пассивов,

называется длинной валютной позицией Она как раз проиллюстрирова-

на в пашем примере. Если пассивы больше активов это называется ко-

роткой валютной позицией.

Особенности учета

доходов и расходов

Рассмотрим некоторые особенности отражения доходов и расходов

в бу.\1 ал терском учете.

Среди таких особенностей можно отметить периодическое закрытие

счетов доходов и расходов, классификацию доходов и расходов но сим-

волам н еоотвегет вующпй аналитический учет.

Счета по учс\у доходов и расходов закрываются по решению банка

ежемесячно пли в дрчие установленные в учетной политике сроки, в

ТОЛЬКО для ОЗНАКОМЛЕНИЯ www.moimirknig.com для www.mirknig.com

последний рабочий день путем перечисления сумм на счета «Прибыль

отчетного года» или «Убытки отчетного года». Периодичность распре-

деления прибыли кредитные организации определяют сами.

Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из обшей суммы

доходов общей суммы расходов. Специальный отчет о прибылях и убыт-

ках составляется кредитной организацией ежеквартально нарастающим

итогом по каждой статье с начала года и представляется и соответству-

ющие органы в установленном порядке

В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с

учетом их экономического содержания высоко. Каждой статье присваи-

вается пятизначный цифровой код (они перечислены в Правилах бухуче-

та № 205-П). В то же время не предусматриваются статьи доходов и рас-

ходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие

неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленчес-

ких решений.

Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие од-

нородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету

прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть вклю-

чены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным

статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные

расшифровки. Ниже представлена группировка статей доходов и расходов.

Группировка статей доходов и расходов

Доходы

I Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам

и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка).

• Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным).

• Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за про-

сроченные).

• Полученные просроченные проценты.

• Проценты, полученные от прочих размещенных средств.

• Проценты, полученные по открытым счетам.

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансо-

вый счет второго порядка).

• Процентный доход от вложений в долговые обязательства.

• Процентный доход по векселям.

• Дисконтный доход по векселям.

• Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг.

• Дивиденды, полученные от вложений в акции.

• Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

3. Доходы, полученные от операции с иностранной валютой и други-

ми валютными ценностями (балансовый счет второго порядка).

• Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и други-

ми валютными ценностями.

• Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

ТОЛЬКО для ОЗНАКОМЛЕНИЯ www.moimirknig.com для www.mirknig.com

4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго

порядка).

• Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности.

• Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале.

6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго

порядка).

• Штрафы, пени, неустойки полученные.

7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка).

• Восстановление сумм со счетов фондов и резервов.

• Комиссия полученная.

• Другие полученные доходы.

Расходы

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет

второго порядка).

• Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные).

• Проценты, уплаченные по просроченным кредитам.

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам но привлеченным сред-

ствам (балансовый счет второго порядка).

• Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам.

• Проценты, уплаченные по депозитам.

• Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.

3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансо-

вый счет второго порядка).

• Проценты, уплаченные по депозитам.

4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет вто-

рого порядка).

• Расходы по выпущенным ценным бумагам.

• Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами.

5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валют-

ными ценностями (балансовый счет второго порядка).

• Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валют-

ными ценностями.

• Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте.

6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка).

• Расходы на содержание аппарата.

• Социально-бытовые расходы,

7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго

порядка).

• Штрафы, пени, неустойки уплаченные.

8. Другие расходы (балансовый счет второго порядка).

• Отчисления в фонды и резервы.

• Комиссия уплаченная.

• Другие операционные расходы.

• Другие произведенные расходы.

В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при

необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов.

ТОЛЬКО для ОЗНАКОМЛЕНИЯ www.moimirknig.com для www.mirknig.com

структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно исполь-

зовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций

и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках долж-

ны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К от-

чету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением

отдельных статей доходов и расходов.

Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести

отдельные лицевые счета, а именно:

• по дивидендам полученным по каждой кредитной организации,

иной организации, от которых получены дивиденды;

• по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии:

• по доходам и расходам по ценным бумагам по каждому их виду;

• по командировкам - на территории Российской Федерации и от-

дельно за ее пределами;

• по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами -

по каждому их виду;

• по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценнос-

тей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, матери-

ально ответственному лицу;

• по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от орга-

низаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, орга-

низации;

• по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту,

сданному в аренду, и арендуемому объекту;

• по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном

году, - по каждому виду доходов и расходов;

• по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам ра-

бот, услуг;

• по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в

разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;

• по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде

линий связи - в разрезе видов расходов, т. е. отдельные лицевые счета по

учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

• по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам

расходов - типографские, канцелярские расходы;

• по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;

• по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расхо-

дов и отдельных зданий;

• по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объек-

ту, где проводятся такие работы;

• по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием иму-

щества кредитной организации - по каждому объекту, виду имущества;

• по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по

операциям в рублях и иностранной валюте.

Следует отметить, что доходы и расходы по правилам бухгалтерско-

го учета могут быть учтены только в рублях. Другими словами, счета

доходов и расходов запрещено открывать в валюте.

ТОЛЬКО для ОЗНАКОМЛЕНИЯ www.moimirknig.com для www.mirknig.com

Операционная практика

и хранение документов

В течение операционного дня производится обслуживание клиентов,

прием документов ,хая отражения з учете (кроме консулы анионной ра-

боты, которая может проводиться в течение всею рабочего времени)

Конкретное время начала и конца операционного дня определяется кре-

дитной организацией и доводится до сведения обслуживаемой клиенту-

ры Кредитная организация самостоятельно определяет продолжитель-

ность операционного дня (времени), представляющею собой часть ра-

бочего дня (календарные дни, кроме установленных федеральными

законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, пе-

ренесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Феде-

рации)

Условно банковский рабочий день можно разделить па три часш об-

служивание клиентов, закрытие операционного дня и окончательное ут-

верждение отчетности Банковский день не равен календарному, он поз-

же начинается и позже заканчивается, т е. закрывается с некоторым за-

паздыванием. На рис. 8 2 схематично представлена типовая организация

операционного дня московского банка • участника системы электрон-

ных расчетов Окончательное завершение операционного дня - зто визи-

рование ежедневного баланса руководителем банка

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавлива-

ется с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление до-

кументов и отражение их в бухгалтерском учете но балансовым и внеба-

лансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

10-16

Работа с клиентами, прием платежных документов,

заключение контрактов, сделок, консультирование,

предоставление выписок, кассовые операции,

подготовка и отправка первых рейсов

межбанковских платежей

Обслуживание

клиентов

Работа с клиентами, прием платежных документов,

заключение контрактов, сделок, консультирование,

предоставление выписок, кассовые операции,

подготовка и отправка первых рейсов

межбанковских платежей

16-19

Проведение внутренних операций (начисление

процентов и т.п), последующий контроль операций,

проверка документов, поиск и исправление ошибок,

отправка межбанковских платежей, подготовка

отчетности, формирование документов дня

Закрытие

и сверка дня

Проведение внутренних операций (начисление

процентов и т.п), последующий контроль операций,

проверка документов, поиск и исправление ошибок,

отправка межбанковских платежей, подготовка

отчетности, формирование документов дня

9-11

Получение выписки из ЦБ и банков-корреспондентов

с подтверждением прохождения платежей,

окончательное визирование отчетности и баланса

руководством кредитной организации

и главным бухгалтером

Окончательное

утверждение отчетности

Получение выписки из ЦБ и банков-корреспондентов

с подтверждением прохождения платежей,

окончательное визирование отчетности и баланса

руководством кредитной организации

и главным бухгалтером

Рис. 8.2. Пример организации рабочего дня банки

ТОЛЬКО для ОЗНАКОМЛЕНИЯ www.moimirknig.com для www.mirknig.com

При разработке правил Документооборота должно обеспечиваться

следующее.

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские

службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению

по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими про-

водками оформляются также операции но счетам аналитическою учета

внутри одною счета второго порядка

Документы, поступившие во внеоперационнос время, отражаются по

счетам на следующий рабочий день Порядок приема документов после

операционного времени определяется кредитной организацией и огова-

ривается в договорах по обслуживанию клиентов.

Если необходимо по принятым документам осуществить перевод де-

нежных средств с корреспондентских счетов, открытых в учреждениях

Банка России или в других кредитных организациях, то операции совер-

шаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах

наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с

учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы «овер-

драфта», определенной договором.

Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику,

на которого возложено составление сводных платежных поручений для

оплаты с корреспондентских счетов, и тогда же эти расчетные докумен-

ты с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную

организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помеща-

ются в документы текущего дня.

При наличии возможности оплаты документов с корреспондентских сче-

тов операции, указанные в настоящем пункте, могут проводиться текущим

днем. Эти документы в реестры принятых документов не включаются.

Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации долж-

ны получать из РКЦ Банка России, других кредитных организаций не по-

зднее чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организа-

ции. Полученные выписки разрабатываются, и операции, отраженные в

них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по

корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по

счетам клиентов производится на основании расчетных документов, по-

служивших основанием для совершения этих операций (если иное не пре-

дусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие

суммы не могут быть проведены но счетам клиентов, они отражаются на

счетах по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операци-

ям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России с пос-

ледующим отнесением на счета клиентов либо на счета до выяснения.

Выписки по внебалансовым счетам по учету расчетов с Банком Рос-

сии по обязательным резервам кредитные организации получают в по-

рядке, установленном дтя получения выписок из лицевых счетов по кор-

респондентским счетам.

Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдатель-

ных документов, кредитная организация отражает или по счету учета

ТОЛЬКО для ОЗНАКОМЛЕНИЯ www.moimirknig.com для www.mirknig.com

сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на

счета получателей средств. Порядок использования получателями средств,

зачисленных без соответствующих подтверждающих документов, опре-

деляет кредитная организация по согласованию с клиентом.

Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению

средств по назначению.

Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то

суммы, зачисленные на счет но учету сумм, поступивших на корреспон-

дентские счета до выяснения, открелнтовываюгея РКЦ Банка России в

кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.

Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот

регулируется договорами, заключаемыми с ними.

Прием расчетных документов на бумажных носителях, подписанных

собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных от-

тиском печати клиента, осуществляется бухгалтерским работником, ко-

торым на всех экземплярах документа просктляется подпись и штамп,

содержащий текст «Принято « » г.». Последний экземпляр

расчетного документа возвращается клиенту.

При подписании документов фамилия подписавшего работника кре-

дитной организации должна быть обозначена разборчиво (штампами) с

указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться

комбинированными штампами.

В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распре-

деления нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по

согласованию с клиентами график их обслуживания.

Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего опера-

ционного дня, при возможности - и позже.

Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств

на счете для удовлетворения всех предъявленных к счету требований

производится с соблюдением очередности, установленной законодатель-

ством Российской Федерации, прежде всего Гражданским кодексом РФ.

Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут пред-

ставляться в кредитные организации в виде расчетных документов на

бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями упол-

номоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде

электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи

или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная орга-

низация в договоре банковского счета определяет порядок приема, за-

щиты, оформления и подтверждения электронных документов клиентов

в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке приема к

исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами соб-

ственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредит-

ными организациями. Порядок отражения в учете и помещения подтвер-

ждающих документов в документы дня определяется в правилах доку-

ментооборота кредитной организации.

Рассмотрим порядок хранения документов. Кредитные организации

должны обеспечить сохранность бухгалтерских документов, обязаны хра-

ни 1ь первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и

ТОЛЬКО для ОЗНАКОМЛЕНИЯ www.moimirknig.com для www.mirknig.com

бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соот-

ветствии с правилами организации государственного архивного дела, но

не менее пяти лет.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установ-

ленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руко-

водителей и главных бухгалтеров кредитной организации. Руководитель и

главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников кредитной

организации и вневедомственной охраны по этим вопросам, распределить и

закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в

шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости поря-

док и очередность выноса документов в безопасные места.

Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бух-

галтерские документы за рабочий день после составления ежедневного

баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в ар-

хив с ограничением к ним доступа, где документы текущего года и года

предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах).

После сдачи годового отчета документы года, предшествующего отчет-

ному, перемещаются в архиве для хранения на общих основаниях. Кас-

совые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными

актами Банка России.

Порядок хранения документов постоянного пользования (юридические

и кредитные дела, договоры, контракты, срочные обязательства и т. п.)

определяется с учетом обеспечения их сохранности руководителем кре-

дитной организации и главным бухгалтером.

Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий

день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых сче-

тов. Подборка документов осуществляется работником, на которого воз-

ложено формирование документов дня.

Допускается формирование мемориальных документов по пачкам,

формируемым для передачи информации на обработку. При этом доку-

менты помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.

Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помеща-

ются в конце лапки, впереди документов по внебалансовым счетам.

В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, доку-

менты по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам,

по операциям с драгоценными металлами, иностранной валютой, по хо-

зяйственным и другим операциям кредитной организации с различными

сроками хранения.

Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется

с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по

пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов

по отдельным балансовым счетам.

Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым сче-

там (кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей)

подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых вне-

балансовых счетов, кроме счетов № 99998 и 99999, затем кредитуемых

внебалансовых счетов, кроме счетов № 99998 и 99999, помещаются в

ТОЛЬКО для ОЗНАКОМЛЕНИЯ www.moimirknig.com для www.mirknig.com