Соколов Б, Рукин В. Системы внутреннего контроля (организация, методики, практика)

Подождите немного. Документ загружается.

Нормативный документ Наименование норм убыли

Приказ Минторга СССР от 27

декабря 1983 г. № 309

Нормы естественной убыли мяса и мясо-

продуктов при холодильной обработке и

хранении на холодильниках

Приказ Минторга СССР от 27

декабря 1983 г. № 309

Нормы естественной убыли колбас и копче-

ностей при хранении их на холодильниках

Приказ Минмясомолпрома

СССР от 31 декабря 1982 г. №

291

Нормы естественной убыли мяса птицы и

кроликов при холодильной обработке

Приказ Минторга СССР от 26

марта 1980 г. № 75

Нормы естественной убыли свежих картофеля,

овощей, плодов при длительном и

кратковременном хранении на базах и складах

разного типа

Приказ Минторга РСФСР от 23

июля 1976 г. № 243

Нормы естественной убыли импортных колбас

при хранении на распределительных

холодильниках

Постановление Госснаба

СССР от 7 апреля 1989 г. №

Нормы естественной убыли спиртованных

соков и морсов при железнодорожных пере-

возках в дубовых бочках

Постановление Госснаба СССР

от 26 декабря 1988 г. № 99

Нормы естественной убыли соли при перевозке

речным транспортом

Постановление Госснаба СССР

от 21 октября 1988 г. № 82

Нормы естественной убыли винограда, вишни,

груш, персиков, слив, черешни и яблок при

перевозках воздушным транспортом

Постановление Госснаба

СССР от 7 июля 1987 г. №

Нормы естественной убыли свежего картофеля

при длительном хранении в неохлаж-даемых

хранилищах

Письмо Минторга РСФСР от 21

мая 1987 г. № 085

Нормы естественной убыли продовольст-

венных товаров в торговле

Постановление Госснаба

СССР от 11 июля 1986 г. №

102

Нормы естественной убыли этилового спирта

при хранении, перемещениях и

транспортировке железнодорожным, водным и

автомобильным транспортом

Постановление Госснаба

СССР от 7 января 1986 г. №

Нормы естественной убыли хлопкового шрота

при хранении

Постановление Госснаба

СССР от 7 января 1986 г. №

431

Продолжение

Нормативный документ Наименование норм убыли

Приказ Минторга СССР от 29

декабря 1984 г. № 339

Дополнительные нормы естественной убыли

муки, крахмала и сахара-песка, поступающих в

предприятия торговли и общественного

питания стандартной массы

Постановление Госснаба

СССР от 26 июня 1981 г. №

Нормы естественной убыли сахара-сырца,

сахара-песка, сахара-рафинада и сахарной

пудры при хранении на предприятиях сахарной

промышленности

По промышленным товарам

Приказ Минздрава России от 19

июля 1999 г. № 286

Нормы естественной убыли лекарственных

средств и других медицинских товаров в

аптечных учреждениях независимо от орга-

низационно-правовой формы

Приказ Минтопэнерго России

от 1 октября 1998 г. № 318

Нормы естественной убыли нефтепродуктов

при приеме, транспортировании, хранении и

отпуске на объектах магистральных

нефтепроводов (РД 153-39.4-033-98)

Приказ Минздрава России от

13 ноября 1996 г. № 375

Предельные нормы естественной убыли

(производственной траты) лекарственных

средств на аптечных складах

Постановление Минтруда

России от 8 августа 1996 г. №

18-65

Типовые нормы естественной убыли нерудных

строительных материалов при хранении,

топливной продукции при хранении, плит

облицовочных и декоративных из природного

камня при хранении, цемента, нерудных

строительных материалов при

транспортировании

Приказ Минздрава РСФСР от 5

марта 1992 г. № 69

Нормы естественной убыли для аптек, ра-

ботающих по методу самообслуживания

Письмо Комитета по торговле,

общественному питанию и

бытовому обслуживанию от 22

января 1992 г. № 03/17

Нормы потерь товаров бытовой химии в

мелкой расфасовке при транспортировании,

хранении и реализации

Постановление Госснаба СССР

от 19 ноября 1989 г. № 64

Нормы естественной убыли отдельных видов

продукции производственно-технического

назначения при перевозках железнодорожным

транспортом

Постановление Госснаба СССР

от 27 апреля 1989 г. № 32

Нормы естественной убыли отдельных видов

продукции производственно-технического

назначения при морских перевозках

432

Продолжение

433

28 Системы ннугреннего контроля

Нормативный документ Наименование норм убыли

Постановление Госснаба СССР

от 27 апреля 1989 г. № 31

Нормы естественной убыли продукции

производственно-технического назначения при

перевозке речным транспортом

Постановление Госснаба

СССР от 29 марта 1989 г. №

Нормы естественной убыли антрацитов, ка-

менных и бурых углей всех марок при речных

перевозках и погрузочно-разгрузочных работах

в порту

Постановление Госснаба

СССР от 20 марта 1989 г. №

Нормы естественной убыли минеральных

удобрений при хранении и перевозках авто-

мобильным транспортом

Постановление Минторга

СССР от 28 декабря 1988 г. №

213

Нормы потерь (боя) зеркал бытовых при

транспортировании, хранении и реализации

Постановление Госснаба СССР

от 26 декабря 1988 г. № 98

Нормы естественной убыли продукции кок-

сохимической и лесохимической промыш-

ленности при перевозке речным транспортом

Приказ Минторга СССР от 2

декабря 1988 г. № 196

Нормы потерь (боя) электроустановочных

изделий при транспортировании, хранении и

реализации

Постановление Госснаба СССР

от 20 сентября 1988 г. № 76

Нормы естественной убыли вторичного сырья

при хранении на складах предприятий и

организаций

Постановление Госснаба СССР

от 18 мая 1988 г. № 41

Нормы естественной убыли дров при хранении

и складских операциях

Приказ Минторга СССР от 4

января 1988 г. № 2

Нормы потерь (боя) фарфорово-фаянсо-вых,

майоликовых, гончарных товаров, посуды

стеклянной сортовой, хозяйственной, кухонной

из жаростойкого стекла и колб для термосов

при транспортировании, хранении и реализации

Постановление Госснаба

СССР от 7 августа 1987 г. №

107

Нормы естественной убыли бензинов при

перевозке морскими судами наливом

Постановление Госснаба СССР

от 25 ноября 1986 г. № 160

Нормы естественной убыли кварцевого песка

при хранении без тары на открытых площадках

в течение двух месяцев

Приказ Минздрава СССР от 2

октября 1986 г. № 1310

Нормы естественной убыли натуральных и

синтетических душистых веществ и эфирных

масел при хранении и отпуске на аптечных

складах |

Продолжение

Нормативный документ Наименование норм убыли

Постановление Госснаба

СССР от 26 марта 1986 г. №

Нормы естественной убыли нефтепродуктов

при приеме, хранении, отпуске и транс-

портировании (за исключением перевозок

бензинов морскими судами и объектов ма-

гистральных нефтепродуктов)

Постановление Госснаба СССР

от 10 января 1986 г. № 7

Нормы естественной убыли лесохимической

продукции при хранении свыше одного месяца

Постановление Госснаба СССР

от 5 сентября 1985 г. № 97

Нормы естественной убыли цемента при

перевозках железнодорожным транспортом

Постановление Госснаба

СССР от 15 июня 1984 г. №

Нормы естественной убыли нерудных

строительных материалов при хранении

Постановление Госснаба

СССР от 16 июня 1980 г. №

Нормы естественной убыли живицы сосновой

при внутризаводской транспортировке и

хранении на складах лесозаготовительных и

канифольно-терпентинных предприятий

Постановление Госснаба

СССР от 3 января 1979 г. №

Нормы естественной убыли древесного угля

при железнодорожных перевозках

Постановление Госснаба СССР

от 26 апреля 1978 г. № 25

Нормы естественной убыли минеральных

удобрений при железнодорожных перевозках и

другие

и другие

Образец 1

Письмо — подтверждение хранения имущества

Исх. № Организация

От « » 200 г.

Дата

Адрес

Факс

Телефон

Уважаемый (ая) !

руководитель

главный бухгалтер организации поставщика

(покупателя)

434

435

Внутренними аудиторами нашей вышестоящей организации проводится

аудит нашей организации в соответствии с правилами и стандартами аудита и

бухгалтерского учета.

Неотъемлемой частью проверки является инвентаризация МПЗ и имущества,

переданного (полученного) Вашей организации на хранение. В этой связи мы

хотели бы обратиться к Вам с просьбой подтвердить нижеследующую

информацию и заполнить пустые строки:

Наимено-

вание

Получено на хранение Передано на хранение

аудируемая организация по

состоянию на

аудируемая организация по

состоянию на

Данные

организации

Данные

поставщика

(покупателя)

Данные

организации

Данные

поставщика

(покупателя)

Тип

валюты

Мы понимаем, что запрос подобных подтверждений является нормальной

частью аудиторской проверки, и вся полученная информация будет рас-

сматриваться как строго конфиденциальная.

Мы будем благодарны, если Вы подтвердите вышеуказанную информацию,

заполните строки и подпишете письмо, скрепив подписи печатью, чем заверите,

что все данные письма правильны.

Подписанное письмо просим отправить аудиторам до «_________»

_________________________________________________________

200___г. по адресу: 680000, г. Хабаровск, ул. Калинина, 79, телефон: 30-27-27,

32-58-23.

Мы будем Вам признательны, если Вы для ускорения получения ответа

сможете отправить его по факсу________________или непосредственно нашим

аудиторам по факсу 31-27-01.

Заранее благодарим за содействие.

Руководитель, (Главный

(подпись) ФИО

М.П.

Заверяю, что все вышеуказанные данные верны.

Подписано (дата) «_______»_______________200 ____г.

Занимаемая должность____________________________________________

должность и наименование организации-поставщика

(покупателя)

Фамилия, подпись________________________________________________

лица, заверяющего данные

М.П.

Образец 2

Письмо — подтверждение задолженности

Исх. № Организация

От « » 200 г. Дата

Адрес

Факс

Телефон

Уважаемый (ая)___________________________________________________

руководитель, главный бухгалтер организации поставщика

(покупателя)

Внутренними аудиторами нашей вышестоящей организации проводится

аудит нашей организации в соответствии с правилами и стандартами аудита и

бухгалтерского учета.

Неотъемлемой частью аудиторской проверки является подтверждение

остатка дебиторской и кредиторской задолженности Вашей организации,

возникшей при расчете с нами. В этой связи мы хотели бы обратиться к Вам с

просьбой подтвердить нижеследующую информацию и заполнить пустые строки:

Наимено-

вание

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

аудируемая организация по

состоянию на

аудируемая организация по

состоянию на

Данные

организации

Данные

поставщика

(покупателя)

Данные

организации

Данные

поставщика

(покупателя)

Тип

валюты

436

Мы понимаем, что запрос подобных подтверждений является нормальной

частью аудиторской проверки, и вся полученная информация будет рас-

сматриваться как строго конфиденциальная.

Мы будем благодарны, если Вы подтвердите вышеуказанную информацию,

заполните строки и подпишете письмо, скрепив подписи печатью, чем заверите,

что все данные письма правильны.

Подписанное письмо просим отправить аудиторам организации до

«_____»__________200____г. по адресу: 680000, г. Хабаровск, ул. Калинина, 79,

телефон: 30-27-27, 32-58-23.

Мы будем Вам признательны, если Вы для ускорения получения ответа

сможете отправить его по факсу________________или непосредственно нашим

аудиторам по факсу 31-27-01.

Заранее благодарим за содействие.

Руководитель, (Главный

бухгалтер)

(подпись) ФИО

М.П.

Заверяю, что все вышеуказанные данные верны.

Подписано (дата) «_______»_______________200 ____г.

Занимаемая должность____________________________________________

должность и наименование организации-поставщика

(покупателя)

Фамилия, подпись________________________________________________

лица, заверяющего данные

М.П.

ЛИТЕРАТУРА

Х.Акчурина Е.В. и др. Управленческий учет. М: Проспект, 2004.

2.Андреев В Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика, 2003.

3.Баканов М.И. и др. Теория экономического анализа. М.: Финансы и

статистика, 1997.

4.Бороненкова С А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статисти-

ка, 2003.

5.Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерче-

ской организации. М.: Экзамен, 2000.

6.Бахрушина М. Внутрипроизводственный учет и отчетность. М.:

Экономика и жизнь, 2000.

7.Дубров А.М. и др. Моделирование рисковых ситуаций в экономике

и бизнесе. М.: Финансы и статистика, 2003.

8.Данилевский ЮА. Аудит. М.: ИД ФБК-Пресс, 2002.

9.Макоев О.С. Контроль и ревизия. М.: Юнити, 2006

10.Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: Дело и сервис, 2001.

11.Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита.

Кодекс этики. М.: Изд. Института внутренних аудиторов. М., 2001.

12.Николаева СА. Особенности учета затрат в условиях рынка. «Сис-

тема «Директ-Костинг». М.: Финансы и статистика, 1993.

13.Николаева СА. «Принципы формирования и калькулирования се-

бестоимости». М.: Аналитика-Пресс, 1997.

14.Николаева СА. Управленческий учет. М.: ИНБ-БИНФА, 2002.

438

15.Ремизов НА. и др. Федеральные правила (стандарты) аудиторской

деятельности. М.: ИД ФБК-Пресс, 2003.

16.Сборник методик проведения аудиторских проверок. М.: Изд. АКГ

«Что делать Консалт», 2001.

17.Фомичев А.Н. Риск-менеджмент. М.: Дашков и К, 2004.

18.Табалина НА. Аудит. Современная методика. М.: ИД ФБК-Пресс,

2003.

19.Шеремет АД. Методика финансового анализа деятельности ком-

мерческих организаций. М.: Инфра-М, 2003.

440

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение ........................................................................................................ 3

Глава 1. Основные требования к СВК......................................................5

1.1.Структура, цели, задачи, объекты....................................................5

1.2.Основы организации СВК................................................................9

1.3.Основные принципы и требования к функционированию СВК.16

1.4.Основные функциональные обязанности СВА

и этапы ее формирования......................................................................19

1.5.Основные требования к структуре и содержанию Положения по

организации СВА....................................................................................24

1.6.Основные требования к содержанию итоговых документов по

результатам проверки.............................................................................32

1.7.Основные требования к современной системе управления

персоналом СВА.....................................................................................35

1.8.Внешнее регулирование деятельности

внутренних аудиторов............................................................................40

Глава 2. Современная техника организации проверок.......................46

2.1.Планирование проверки.................................................................46

2.2.Основные формы, методы и процедуры

контроля .................................................................................................. 53

2.3. Виды аудиторских доказательств и методы

их получения...........................................................................................60

2.4. Существенность, уровень существенности

и риск ошибки.........................................................................................77

2.5. Выборка...........................................................................................83

Глава 3. Основные типовые методики проверок

внутреннего аудита..............................................................................90

3.1. Типовая методика проверки правильности

применения законодательных и нормативных актов..........................90