Скрыпник Н.В. Налогообложение физических лиц. ВГНА, 2009 г

Подождите немного. Документ загружается.

34. Земельный налог: сравнительный анализ существующих льгот по

уплате налога и практика их применения на основе нормативно правовых актов

представительных органов муниципальных образований.

35. Земельный налог: особенности определения налоговой базы в отно-

шении земельных участков, находящихся в общей собственности физических

лиц, анализ существующей практики.

36. Земельный налог: особенности исчисления и уплаты налога индиви-

дуальными предпринимателями.

Вопросы к зачету

1. Основные подходы в налогообложении физических лиц, закреплен-

ные в первых законодательных актах в РФ (90-е гг. XX в.).

2. Основные этапы реформирования налогообложения физических лиц

в РФ.

3. Отличительные особенности налогообложения доходов физических

лиц, связанные с принятием гл. 23 НК РФ.

4. Краткая характеристика элементов налога на доходы физических лиц.

5. Понятие физических лиц для целей налогообложения.

6. Плательщики налога на доходы физических лиц; категории платель-

щиков и их характеристика.

7. Объект обложения налогом на доходы физических лиц, виды доходов.

8. Понятие налоговой базы НДФЛ, её состав и структура. Примеры оп-

ределения налоговой базы в зависимости от конкретного вида (формы) получе-

ния дохода.

9. Особенности определения налоговой базы НДФЛ при получении до-

ходов в натуральной форме.

10. Особенности определения налоговой базы НДФЛ при получении до-

ходов в виде материальной выгоды.

11. Особенности определения налоговой базы НДФЛ по договорам

страхования

12. Особенности определения налоговой базы по договорам обязатель-

ного пенсионного страхования и договорам обязательного пенсионного страхо-

вания, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами.

13. Налогообложение доходов физических лиц, полученных по операци-

ям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных

сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги.

14. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении

доходов от долевого участия в организации.

15. Особенности определения доходов отдельных категорий иностран-

ных граждан.

16. Доходы, не подлежащие налогообложению.

17. Порядок обложения доходов в денежной и натуральной формах, по-

лученных от физических лиц в порядке дарения.

18. Льготы при уплате налога на доходы физических лиц в случае полу-

чения доходов, полученных в порядке дарения.

19. Общая характеристика налоговых вычетов при исчислении НДФЛ:

виды и особенности. Тенденции в изменении налоговых вычетов.

20. Стандартные налоговые вычеты: виды и категории лиц, которым они

предоставляются, порядок предоставления; примеры расчета.

21. Социальные налоговые вычеты: виды, основания и порядок их пре-

доставления; примеры расчета.

22. Имущественные налоговые вычеты: виды, основания и порядок их

предоставления; примеры расчета.

23. Профессиональные налоговые вычеты: виды вычетов и категории нало-

гоплательщиков, имеющие право на их получение, порядок их предоставления.

24. Ставки налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления

НДФЛ по каждому виду доходов.

25. Порядок удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами.

26. Порядок и сроки уплаты НДФЛ физическими лицами. Налоговая

декларация по налогу на доходы физических лиц, её структура.

27. Порядок взыскания, уплаты и возврата налога на доходы физических

лиц.

28. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей.

29. Краткая характеристика налога на имущество физических лиц и пер-

спективы его изменения в РФ.

30. Плательщики налога на имущество физических лиц и объекты обло-

жения; виды имущества, не облагаемого этим налогом.

31. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц и порядок

её определения.

32. Ставки налога на имущество физических лиц; порядок их установле-

ния. Примеры расчета налога на имущество физических лиц.

33. Льготы по налогу на имущество физических лиц: виды льгот и кате-

гории налогоплательщиков, которым они предоставляются; порядок предостав-

ления льгот; полномочия местных органов власти в вопросах предоставления

льгот налогоплательщикам.

34. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц за строе-

ния, помещения, сооружения, перешедшие по наследству.

35. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц, в случае

уничтожения, полного разрушения строений, помещений, сооружений.

36. Порядок взыскания налога на имущество физических лиц в случае

его неуплаты или неполной уплаты в установленный срок.

37. Краткая характеристика транспортного налога. Налогоплательщики

и объекты налогообложения; виды транспортных средств, не являющихся объ-

ектом налогообложения.

38. Налоговая база по транспортному налогу и порядок её определения;

налоговый период; налоговые ставки.

39. Порядок исчисления транспортного налога для физических лиц,

примеры расчета налога; порядок и сроки уплаты налога.

40. Налоговые льготы по транспортному налогу; полномочия субъектов

РФ в вопросах предоставления льгот по транспортному налогу.

41. Земельный налог и его краткая характеристика.

42. Плательщики земельного налога, налоговая база и порядок ее опре-

деления.

43. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных

участков, находящихся в общей совместной и долевой собственности.

44. Налоговая ставка, налоговый период и налоговые льготы по земель-

ному налогу.

45. Особенности определения налоговой базы по земельному налогу в

отношении льготных категорий физических лиц.

46. Порядок исчисления земельного налога для налогоплательщиков –

физических лиц; порядок и сроки его уплаты.

47. Учет налогоплательщиков физических лиц. ИНН физических лиц,

порядок получения.

48. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа в

отношении налогоплательщиков – физических лиц.

49. Виды налоговых правонарушений; порядок привлечения к ответст-

венности нарушителей (физических лиц) налогового законодательства.

50. Налоговые санкции и пени в отношении нарушителей налогового за-

конодательства – физических лиц.

51. Административная и уголовная ответственность за налоговые право-

нарушения, предусмотренная для физических лиц.

52. Порядок обжалования актов налоговых органов налогоплательщика-

ми – физическими лицами.

53. Порядок рассмотрения жалобы налогоплательщика – физического

лица, последствия подачи жалобы; рассмотрение жалобы, поданной в суд.

54. Проблемы и перспективы реформирования налогообложения физи-

ческих лиц на современном этапе.

55. Устранение двойного налогообложения физических лиц.

СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ И ОПРЕДЕЛЕНИЙ

(ГЛОССАРИЙ)

АКЦИЯ – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца

(акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде диви-

дендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества,

остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ – добровольная деятельность граждан и

юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)

передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денеж-

ных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказа-

нию иной поддержки.

БЕСХОЗЯЙНАЯ ВЕЩЬ – вещь, которая не имеет собственника или

собственник которой не известен, либо вещь, от права собственности на кото-

рую собственник отказался (с. 225 ГК РФ).

БИРЖА ВАЛЮТНАЯ – организованный рынок, где совершаются ва-

лютные операции.

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА – это взыскание суммы налога, не удержанной

с физических лиц или удержанной налоговыми агентами не полностью с физи-

ческих лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в

порядке, предусмотренном ст.45 НК РФ.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика

от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

ВОЗВРАТ НАЛОГА – это возврат излишне удержанной суммы из дохо-

да налогоплательщика налога налоговым агентом или налоговым органом по

представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – фактически уплаченные налого-

плательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за

пределами Российской Федерации, в соответствии с законодательством других

государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Фе-

дерации.

ДИВИДЕНД – любой доход, полученный акционером (участником) от

организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения

(в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадле-

жащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акцио-

неров (участников) в уставном (складочном) капитале.

ДОГОВОР ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА – это согла-

шение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении

гражданских прав и обязанностей.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ – это вычеты, кроме основных выче-

тов, отдельно установленные законом для уменьшения сумм выплат, для опре-

деленных целей.

ДОХОД – экономическая выгода в денежной или натуральной форме,

учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую

выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ «На-

лог на доходы физических лиц».

ЖИЛОЕ СТРОЕНИЕ – отдельная постройка (здание, дом) постоянного

типа, рассчитанная на длительный срок службы, вся или не менее половины

площади которой предназначена и используется для проживания. По внутрен-

ней конструкции жилое помещение бывает квартирного или коридорного типа.

ЗАКОННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА – ФИ-

ЗИЧЕСКОГО ЛИЦА – лица, выступающие в качестве его представителей в со-

ответствии с гражданским законодательством РФ (ст. 38 НК РФ).

ИМУЩЕСТВО – виды объектов гражданских прав (за исключением

имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Граждан-

ским кодексом Российской Федерации.

ИМУЩЕСТВО, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ НА ПРАВЕ ОБЩЕЙ ДОЛЕ-

ВОЙ СОБСТВЕННОСТИ – имущество, находящееся в общей собственности

с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая

собственность) – (ст. 244 ГК РФ).

ИМУЩЕСТВО, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ НА ПРАВЕ ОБЩЕЙ СОБСТ-

ВЕННОСТИ – имущество, находящееся в собственности двух или нескольких

лиц (ст. 244 ГК РФ).

ИМУЩЕСТВО, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ НА ПРАВЕ ОБЩЕЙ СО-

ВМЕСТНОЙ СОБСТВЕННОСТИ – имущество, находящееся в общей собст-

венности без определения долей каждого из собственников в праве собственно-

сти (совместная собственность) – (ст. 244 ГК РФ).

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ – денежные средства,

получаемые налогоплательщиком от продажи имущества или израсходованные

на его приобретение, уменьшающие размер налоговой базы на условиях и в по-

рядке, установленных федеральным законом.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ – физические лица, за-

регистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринима-

тельскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьян-

ских (фермерских) хозяйств (ст.11 НК РФ).

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ – это восстановительная

стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную

продукцию, работы и услуги.

ИНОСТРАННЫЕ ГРАЖДАНЕ – лица, обладающие гражданством ино-

странного государства и не имеющие гражданства РФ.

КАДАСТР (ЗЕМЕЛЬНЫЙ) – систематизированный периодически или

путем непрерывных наблюдений реестр земельных участков и их владельцев.

В РФ государственный Земельный кадастр содержит систему необходи-

мых сведений:

о правовом режиме земель;

о распределении земель по собственникам земли, землевладельцам, зем-

лепользователям и арендаторам;

о составе городских земель;

о количественных и качественных характеристиках;

о ценности земель.

КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ – стои-

мость земельных участков, определяемая с учетом следующих показателей:

уровня рыночных цен, ставок арендной платы за земельные участки

(принимаются во внимание как застроенные, так и незастроенные земельные

участки) и иной информации об объектах;

площади земельного участка;

вида территориальной зоны и вида функционального использования зе-

мельного участка;

факторов местоположения и окружающей среды.

ЛИЦО (ЛИЦА) – организации и (или) физические лица (ст.11 НК РФ).

ЛИЦО БЕЗ ГРАЖДАНСТВА – лицо, не принадлежащее к гражданству

РФ и не имеющее доказательств принадлежности к гражданству другого госу-

дарства.

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ – предоставляемые отдельным категориям

налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах

преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая воз-

можность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания,

порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить ин-

дивидуального характера (ст.56 НК РФ).

ЛЬГОТИРУЕМАЯ КАТЕГОРИЯ – это отдельная категория налогопла-

тельщиков и плательщиков сборов, которым предоставляются предусмотрен-

ные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с дру-

гими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность

не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ – налоги, устанавливаемые НК РФ и нормативны-

ми правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вво-

димые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами

представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на

территориях соответствующих муниципальных образований (ст.12 НК РФ).

МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА – адрес (наименова-

ние субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пунк-

та, улицы, номера дома, квартиры) по которому физическое лицо зарегистриро-

вано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ

(ст.11 НК РФ).

НАЛОГ – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взи-

маемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих

им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управле-

ния денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности госу-

дарства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ).

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ – организации и физические лица, на кото-

рых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и или

сборы (ст. 19 НК РФ).

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ – лицо (организация и (или) физическое лицо),

на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности

по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответст-

вующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

НАЛОГОВАЯ БАЗА – стоимостная, физическая или иная характеристи-

ка объекта налогообложения.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ – денежные средства, уменьшающие размер

налоговой базы на сумму фактически произведенных расходов, но не более чем

на сумму, установленную федеральным законом.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ – письменное заявление налогоплатель-

щика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов,

налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связан-

ные с исчислением и уплатой налога.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА – величина налоговых начислений на единицу

измерения налоговой базы (ст.53 НК РФ).

НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ – виновно совершенное противо-

правное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие

или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое

установлена ответственность в соответствии с НК РФ.

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ – физические лица, фактически находя-

щиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12

следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Россий-

ской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской

Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения

(ст. 207 НК РФ).

НЕДВИЖИМЫЕ ВЕЩИ – земельные участки, участки недр, обособ-

ленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты,

перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в

том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

НЕДОИМКА – сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный

законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – объектами налогообложения мо-

гут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров

(выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание,

имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с

наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах

связывает возникновение обязанности по уплате налога.

ОДИНОКИЙ РОДИТЕЛЬ – один из родителей, не состоящий в зареги-

стрированном браке.

ОПЕКА – одна из форм защиты личных и имущественных прав и интересов

граждан. По российскому праву осуществляется государственными органами.

ОПЕКУН – лицо, уполномоченное осуществлять обязанности по опеке.

ОТСРОЧКА (РАССРОЧКА) ПО УПЛАТЕ НАЛОГА – изменение сро-

ка уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных статьей 64 НК РФ,

на срок, не превышающий один год соответственно с единовременной или по-

этапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

ПЕНЯ – установленная денежная сумма, которую налогоплательщик

должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более позд-

ние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах

сроки (ст.75 НК РФ).

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА – юридические или физические лица, ко-

торые в соответствии с НК РФ обязаны уплачивать налоги.

ПОПЕЧИТЕЛЬСТВО – забота о защите прав и интересов лиц, которые

по тем или иным причинам не могут сделать это сами.

ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ – совокупность юридических норм, закре-

пляющих и охраняющих принадлежность (присвоенность) материальных благ

определенным физическим и юридическим лицам, предусматривающих объем

и содержание прав собственника в отношении принадлежащего ему имущества,

способы и пределы осуществления этих прав.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ – фактически

произведенные и документально подтвержденные расходы или расходы в пре-

делах нормативов, уменьшающие налоговую базу отдельных категорий нало-

гоплательщиков в порядке, установленном федеральным законом.

РАБОТОДАТЕЛЬ – предприятие, учреждение, организация, независимо

от формы собственности, на которой оно основано, или отдельный гражданин,

заключивший трудовой договор (контракт) с трудящимися.

РАСХОДЫ – обоснованные (экономически оправданные затраты, оценка

которых выражена в денежной форме) и документально подтвержденные

(оформленные документами в соответствии с законодательством РФ) затраты,

осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ – совокупность экономических отношений,

связанных с выпуском и обращением ценных бумаг между его участниками.

САМОВОЛЬНАЯ ПОСТРОЙКА – жилой дом, другое строение, соору-

жение или иное недвижимое имущество, созданное на земельном участке, не

отведенном для этих целей в порядке, установленном законом и иными право-

выми актами, либо созданное без получения на это необходимых разрешений

или с существенным нарушением градостроительных и строительных норм и

правил (ст. 222 ГК РФ).

СУММАРНАЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ – сумма ин-

вентаризационных стоимостей, принадлежащих одному физическому лицу на

праве собственности, строений, помещений и сооружений, признаваемых объек-

том налогообложения, расположенных на территории представительного органа

местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ – денежные средства, на-

правленные налогоплательщиком на благотворительные цели и (или) уплачен-

ные за обучении и (или) лечение, уменьшающие размер налоговой базы на ус-

ловиях и в порядке, установленных федеральным законом.

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ – денежные средства,

уменьшающие размер налоговой базы отдельных категорий налогоплательщи-

ков на сумму, установленную федеральным законом.

СТРАХОВАТЕЛИ – юридические и дееспособные физические лица, за-

ключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхо-

вателями в силу закона.

СТРАХОВЩИКИ – юридические лица любой организационно-правовой

формы, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые ор-

ганизации и общества взаимного страхования), имеющие лицензию на осуще-

ствление страховой деятельности.

ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА – направленное налогопла-

тельщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обя-

занности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соот-

ветствующе пени (ст. 69 НК РФ).

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА – граждане Российской Федерации, иностранные

граждане и лица без гражданства.

ФЬЮЧЕРСНЫЙ КОНТРАКТ – это биржевой договор купли-продажи

биржевого актива в определенный момент времени в будущем по цене, уста-

новленной сторонами сделки в момент ее заключения.

ЦЕННАЯ БУМАГА – документ, удостоверяющий с соблюдением уста-

новленной формы и обязательных реквизитов имущественного права, осущест-

вление и передача которых возможны только при его предъявлении.

ЧАСТНЫЙ ДЕТЕКТИВ – гражданин Российской Федерации, получив-

ший в установленном законодательством порядке лицензию на частную сыск-

ную деятельность и выполняющий услуги, перечисленные в Законе.

ЧАСТНЫЙ НОТАРИУС – гражданин Российской Федерации, назна-

ченный в порядке установленном законодательством на должность нотариуса,

имеющий лицензию на право нотариальной деятельности.

ЧАСТНЫЙ ОХРАННИК – гражданин Российской Федерации, полу-

чивший лицензию на оказание охранных услуг.

ЧЕК – ценная бумага, представляющая собой платежно-расчетный документ.