Скрыпник Н.В. Налогообложение физических лиц. ВГНА, 2009 г

Подождите немного. Документ загружается.

Литература

5, 8, 9, 10, 24, 26, 29, 31, 32

Семинарское занятие 3.

Налог на доходы физических лиц: порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Особенности исчисления налога физическими лицами,

зарегистрированными и осуществляющими деятельность

без образования юридического лица, частными нотариусами и

другими лицами, занимающимися частной практикой

Вопросы для подготовки

1. Категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют

сумму налога.

2. Сроки уплаты НДФЛ и декларирование годового дохода.

3. Категории налогоплательщиков, обязанных предоставлять налого-

вую декларацию, и лица, имеющие право на предоставление декларации.

4. Структура налоговых деклараций и примеры их заполнения.

5. Порядок расчета платежей физическими лицами, зарегистрирован-

ными и осуществляющими деятельность без образования юридического лица;

расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Литература

5, 30, 31, 32, 33, 34

Семинарское занятие 4.

Налог на имущество физических лиц

Вопросы для подготовки

1. Плательщики налога на имущество физических лиц.

2. Виды налогооблагаемого имущества физических лиц.

3. Определение налоговой базы в целях исчисления налога.

4. Ставки налога. Сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

5. Льготы при уплате налога на имущество физических лиц.

6. Примеры расчета налога на имущество физических лиц.

7. Перспективы изменения налога на имущество физических лиц.

Литература

2, 12, 13, 14, 15, 30, 31, 35, 36

Семинарское занятие 5.

Земельный налог

Вопросы для подготовки

1. Физические лица – плательщики земельного налога.

2. Объект налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения.

3. Особенности определения налоговой базы для льготных категорий

налогоплательщиков.

4. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога.

Порядок и сроки уплаты налога.

5. Примеры расчета земельного налога.

Литература

4, 5, 16, 17,18, 21, 28, 40

Семинарское занятие 6.

Транспортный налог

Вопросы для подготовки

1. Плательщики налога и объект налогообложения.

2. Определение налоговой базы. Налоговые ставки.

3. Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты транспорт-

ного налога.

4. Льготы при уплате транспортного налога.

5. Примеры расчета транспортного налога.

Литература

5, 22, 23, 37

Материалы для практических занятий

(типовые задачи)

Задача 1

В апреле 2008 г. организация оплатила обучение ребенка своего сотруд-

ника в музыкальной школе-студии. Стоимость обучения составила 20000 руб.

Ежемесячно сотрудник получает в форме заработной платы 10000 руб., имеет

право на стандартные налоговые вычеты на себя (400 руб.) и на одного ребенка

(600 руб.).

Определите:

1) налоговую базу помесячно с января по апрель 2008 г.;

2) НДФЛ, уплаченный сотрудником за указанный период времени.

Задача 2

Организация, производящая холодильники, продала готовую продукцию

собственного производства (холодильник) своему сотруднику Петрову А.И. за

8 000 руб. Обычно организация реализует такие холодильники по цене

12 000 руб. Допустим, что Петров А.И. не имеет права на налоговые вычеты.

Определите:

1) налоговую базу от материальной выгоды;

2) сумму налога на доходы физического лица.

Задача 3

Организация предоставила своему работнику беспроцентный заем на

один год в размере 50 000 руб. 3 марта 2007 г. Ставка рефинансирования ЦБ РФ

на дату выдачи займа составляла 12%. Заем возвращен своевременно –

2 марта 2008 г. По желанию работника организация выступает его уполномо-

ченным представителем.

Определите:

1) материальную выгоду, полученную работником;

2) сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 4

Организация в августе 2008 г. выдала своему работнику заем на срок

100 дней в сумме 2 000 000 руб. для покупки жилого дома на территории РФ.

По желанию работника организация выступает его уполномоченным предста-

вителем. Действующая ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения за-

емных средств составляет 13%. Заем получен с условием уплаты 6% годовых.

Определите:

1) величину материальной выгоды;

2) сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 5

Сотрудница организации Карташова В.П. была уволена из организации

3 марта 2008 г. в связи с сокращением штата. Средний дневной заработок ее,

рассчитанный в соответствии со ст. 139 ТК РФ, составил 420 руб. Выходное

пособие выплачивается в размере средней месячной заработной платы и опре-

деляется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих

дней в марте по календарю 5-дневной недели:

420 руб. ´ 22 дня = 9240 руб.

Определите:

1) сумму налога на доходы физических лиц;

2) обоснуйте ваше мнение.

Задача 6

Сотрудница организации Иванова Н.П. принесла больничный лист (нача-

ло 03.03.2008 г.) на отпуск по беременности и родам. Иванова Н.П. работает в

организации с 01.06. 2007 г. с окладом 20 000 руб. в месяц.

Определите:

1) сумму пособия по беременности и родам;

2) сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 7

Рахимов Ф.З. – налоговый нерезидент – выиграл в проводимом в целях

рекламы бытовой техники конкурсе 20 000 руб.

Определите:

1) имеет ли Рахимов Ф.З. какие-либо льготы при уплате НДФЛ;

2) сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 8

Костиков О.П. является одним из акционеров организации ЗАО «АБВ».

Чистая прибыль по итогам первого полугодия 2008 г. составила 200 000 руб. В

уставном капитале ЗАО «АБВ» доли участников распределены следующим об-

разом:

Костиков О.П. – 52 % уставного капитала;

Иванов Г.К. – 48% уставного капитала.

Костиков О.П. является гражданином РФ, налоговым резидентом.

Иванов Г.К. является иностранным гражданином, приезжает в страну один

раз в год.

Определите:

1) размер налоговой базы по доходам каждого из указанных граждан;

2) сумму налога, уплаченную каждым акционером.

Задача 9

Работнику было начислено в счет оплаты труда за февраль 2008 г.

3 000 руб. В связи с отсутствием у организации денежных средств в счет зара-

ботной платы работнику был передан фотоаппарат по цене 3 000 руб. При этом

рыночная стоимость данного фотоаппарата, например, составила 3 150 руб.

Определите:

1) размер налоговой базы по доходам работника за февраль 2008 г.;

2) сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 10

Размер заработной платы работника 10 000 руб. в месяц. Труд работника

в ноябре 2008 г. оплачен продукцией предприятия в виду отсутствия денежных

средств. Рыночная стоимость продукции составила 40 000 руб. В декабре ра-

ботнику будет начислен доход в размере 10 000 руб.

Определите:

1) налоговую базу по НДФЛ работнику за ноябрь и декабрь 2008 г.;

2) сумму налога на доходы за ноябрь и декабрь 2008 г.

Задача 11

Организация, в которой работала сотрудница до ухода на пенсию, в янва-

ре 2007 г. выплатила ей материальную помощь в размере 3 500 руб. и подарила

электрический самовар стоимостью 2 800 руб.

Определите:

1) как облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь;

2) как облагается налогом на доходы физических лиц подарок.

Задача 12

Бывший сотрудник организации, уволившийся в связи с выходом на пен-

сию, получил от организации в 2008 г. материальную помощь в размере 6 000 руб.

Определите:

1) сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 13

Физическое лицо (родитель) заключил договор страхования на случай

смерти на срок 3 года. На момент заключения договора ставка рефинансирова-

ния ЦБ РФ составляла 15%. Смерть застрахованного наступила в период дейст-

вия договора.

К моменту наступления страхового случая застрахованный (родитель)

внес страховых взносов на сумму 10 000 руб.

Правопреемнику физического лица – сыну, являющемуся налоговым ре-

зидентом РФ, причитается страховая выплата в размере 70 000 руб.

Определите:

1) налоговую базу дохода по договору страхования;

2) сумму НДФЛ.

Задача 14

Застрахованное домашнее имущество физического лица пострадало от по-

жара. Часть имущества погибла, она была оценена при заключении договора в

100 000 руб. Другая часть имущества была повреждена и отремонтирована, и, на-

конец, часть имущества была повреждена, но так и не была отремонтирована.

Сумма уплаченных страховых взносов за период действия договора стра-

хования до момента наступления страхового случая составила 30 000 руб., в

том числе:

- за часть имущества, погибшую в результате пожара (страхового слу-

чая) – 12 000 руб.;

- за часть имущества, поврежденную и отремонтированную – 8000 руб.

- за часть имущества, поврежденную, но не отремонтированную –

10 000 руб.

Сумма страховой выплаты составила 500 000 руб., из них:

- за погибшее имущество – 225 000 руб.;

- за отремонтированное имущество – 125 000 руб.;

- за имущество, не отремонтированное страхователем – 150 000 руб.

Ремонт имущества, пострадавшего от пожара, обошелся налогоплатель-

щику в 75 000 руб. Имеются документы, подтверждающие эти затраты.

Имеются документы (заключение эксперта), подтверждающие обосно-

ванность расходов на ремонт части имущества, который не был произведен, в

размере 30 000 руб.

Определите:

1) налоговую базу по договору страхования имущества;

2) сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 15

Иванов В.А. является участником ликвидации последствий Чернобыль-

ской АЭС. Он работает в организации и имеет должностной оклад в размере

20 000 руб. ежемесячно. Детей нет.

Определите:

1) налоговую базу за весь налоговый период;

2) сумму НДФЛ за весь налоговый период.

Задача 16

Петров А.И. имеет право на применение стандартного налогового вычета

в размере 3 000 руб. В январе 2008 г. указанный гражданин получил заработ-

ную плату в сумме 2 300 руб. В феврале 2008 г. он получил заработную плату в

сумме 3 700 руб.

Определите:

1) налоговую базу за январь и февраль 2008 г.;

2) сумму налога на доходы физических лиц за январь и февраль 2008 г.

Задача 17

Оклад работницы ООО «Швея» Кругловой О.А. в 1 квартале 2008 г. со-

ставил 17 000 руб. в месяц. Работница замужем, и у нее есть сын 7 лет.

Определите:

1) налоговую базу по НДФЛ за первый квартал 2008г.;

2) сумму налога на доходы физических лиц за указанный период времени.

Задача 18

Работник ЗАО «Сигнал» Сидоров О.Е. женат, является Героем Российской

Федерации. Он воспитывает десятилетнего сына, который является ребенком-

инвалидом. Месячный оклад Сидорова О.Е. в 2008 г. составлял 12 000 руб.

Определите:

1) налоговые вычеты, на которые Сидоров О.Е. имел право;

2) сумму налога на доходы физических лиц за 1-е полугодие 2008г.

Задача 19

Сотрудник ООО «Вымпел» работает в должности старшего менеджера с

окладом 30 000 руб. в месяц. За 2008 г. он направил на благотворительные цели

(на нужды медицинского учреждения) часть своего дохода – 50 000 руб., что

подтверждено квитанцией сберкассы с отражением в графе «Назначение пла-

тежа» записью «безвозмездно, на нужды здравоохранения». Всего за год со-

трудник получил доход в форме заработной платы в сумме 360 000 руб. Сам

налогоплательщик является инвалидом с детства. Детей не имеет.

Определите:

1) сумму всех налоговых вычетов, на которые он имеет право;

2) налоговую базу за 2008 г.;

3) сумму исчисленного налога на доходы за 2008 г.;

4) сумму налога к возврату физическому лицу.

Задача 20

Работница организации замужем, имеет 20-летнего сына, который учится

на дневном отделении государственного университета. Ее должностной оклад в

организации – 25 000 руб. в месяц. В 2008 г. она потратила на обучение сына

90 000 руб.

Определите:

1) сумму социального налогового вычета, на который имеет право работница;

2) сумму налога на доходы физических лиц за 2008 г.

Задача 21

В 2007 г. Иванов В.А. из своих доходов направил на лечение своей мате-

ри и приобретение для нее медикаментов 35 000 руб., а также на лечение своего

сына 20 000 руб. Кроме того, за операцию своего отца уплатили 30 000 руб.

Ежемесячный оклад Иванова В.А. – 20 000 руб.

Всего валовой доход Иванова В.А. за 2007 г. составил 240 000 руб. Ива-

нов В.А. имеет соответствующие документы, подтверждающие оплату лечения

матери и сына и оплату медикаментов. Кроме того, операция отца относится к

дорогостоящим видам лечения, что также подтверждается соответствующими

документами.

Определите:

1) суммы налоговых вычетов, на которые имеет право работник;

2) налоговую базу за весь налоговый период;

3) сумму налога на доходы физических лиц за 2007 г.

Задача 22

В феврале 2008 г. Петров В.А. продал в соответствии с договором купли-

продажи автомобиль, который находился в его собственности менее 3 лет, за

150 тыс. руб.

Определите:

1) сумму облагаемого дохода за 2008 г.;

2) сумму имущественного налогового вычета, на который имеет право

Петров В.А.;

3) сумму налога на доходы физических лиц, которую необходимо удер-

жать с Петрова В.А. в 2008 г.

Задача 23

Семья, состоящая из четырех человек (муж, жена, двое родителей мужа)

продала в 2008 г. квартиру, находящуюся в долевой собственности, за 4 000 000

руб. Доли каждого продавца равны. Квартира находилась в собственности ме-

нее 3 лет.

Определите:

1) какие действия обязан выполнить каждый из продавцов квартиры по

окончании налогового периода;

2) сумму облагаемого дохода за 2008 г. у каждого налогоплательщика;

3) сумму имущественного налогового вычета в целом на объект, в том

числе на каждого налогоплательщика;

4) сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 24

Истомина А.В. в январе 2008 г. обратилась в бухгалтерию ОАО «Ретро» с

просьбой о предоставлении ей имущественного налогового вычета на покупку

комнаты. Стоимость купленной комнаты составляла 850 000 руб. К заявлению

она приложила уведомление налогового органа. Должностной оклад Истоми-

ной А.В. – 25 000 руб. в месяц. Она имеет ребенка в возрасте 5 лет.

Определите:

1) сумму имущественного налогового вычета, на который имеет право

Истомина А.В.;

2) сумму НДФЛ, подлежащую возврату;

3) сумму налога, переносимого на следующий налоговый период.

Задача 25

Иванов П.А. является индивидуальным предпринимателем. Он заключил

договор подряда на проведение ремонтных работ с организацией, согласно ко-

торому сумма вознаграждения составит 150 000 руб.

Затраты Иванова П.А., связанные с выполнением подрядных работ, со-

ставили 50 000 руб. (стоимость израсходованных материалов, принадлежащих

физическому лицу).

Определите:

1) на какие налоговые вычеты имеет право Иванов П.А. и в каком размере;

2) сумму налога на доходы физических лиц.

Контрольные работы, задания и тесты

для самостоятельной работы

Методические рекомендации

по самостоятельной работе студентов

по подготовке к контрольным работам,

по выполнению домашних заданий

Учебным графиком дисциплины «Налогообложение физических лиц»

предусмотрены контрольные работы, которые должны быть выполнены в рам-

ках промежуточного контроля знаний студентов.

Выполненная студентом контрольная работа сдается преподавателю на

проверку.

Рецензия на контрольную работу содержит оценку выполнения работы и

ее результат, а также в ней указывается, что студенту необходимо сделать в

контрольной работе (исправить неточности, ошибки или дополнить), чтобы по-

лучить положительную оценку по контрольной работе и допуск к зачету.

Положительная оценка по контрольной работе ставится в том случае, ес-

ли задание выполнено полностью и правильно или имеются отдельные незна-

чительные неточности. Если в работе имеются грубые ошибки, которые приве-

ли к неверным результатам, работа не засчитывается и студент обязан ее пере-

писать.

Основной целью выполнения контрольной работы является проверка зна-

ний студентов по теоретическим вопросам в области налогообложения физиче-

ских лиц, действующего налогового законодательства и практики его примене-

ния, а также закрепление и углубление полученных студентами знаний по теме

курса.

Контрольная работа выполняется студентами по одному из предложен-

ных кафедрой вариантов.

Контрольная работа выполняется в письменном виде. Каждый вариант

контрольной работы включает один теоретический вопрос и задачу. Ответы на

вопросы должны быть обстоятельными и развернутыми.

Решение задачи следует сопровождать пояснениями и ссылками на зако-

нодательные и нормативные акты.

Контрольная работа должна отвечать следующим требованиям:

по содержанию:

- теоретические вопросы необходимо раскрывать глубоко и всесторонне;

- материал следует излагать кратко, не допуская дословного переписы-

вания текста из законодательных материалов;

по оформлению:

- контрольная работа выполняется четким разборчивым почерком;

- не допускается небрежное оформление работы;