Скрыпник Н.В. Налогообложение физических лиц. ВГНА, 2009 г

Подождите немного. Документ загружается.

- указывается полное решение задач (содержание вопроса, задачи) по

соответствующему варианту.

Типовые варианты контрольных работ

Вариант 1

Задание 1

Вопрос 1.

Физическое лицо заключило с банком договор банковского вклада в ино-

странной валюте на 3 месяца с выплатой процентов в размере 15% годовых по

окончании договора. С полученного дохода НДФЛ банком не был удержан.

Дайте обоснованный ответ: правильны ли действия банка?

Задача 1.

Нежилое помещение стоимостью 240 тыс. руб. принадлежит трем граж-

данам на праве общей совместной собственности. Один из них – инвалид пер-

вой группы. В каком размере должен заплатить налог на имущество каждый из

собственников, если ставка налога 0,1%?

Задание 2.

Вопрос 1

Налоговая инспекция провела в ООО «Т» выездную налоговую проверку

по вопросу правильности исчисления и удержания НДФЛ. В ходе проверки бы-

ло установлено, что общество не включало в налоговую базу по НДФЛ суточ-

ные, выплачиваемые работникам за время нахождения в командировке сверх

норм. Следует ли привлечь ООО «Т» к налоговой ответственности или нет?

Обоснуйте ваш ответ.

Задача 1

В соответствии с авторским договором на создание книги физическому

лицу Д. выплачено вознаграждение в сумме 100 000 руб. Условиями договора

не предусмотрено возмещение автору понесенных им расходов при создании

книги. Как в этом случае будет рассчитываться НДФЛ ?

Задание 3.

Вопрос 1

В организации «М» бухгалтер на пособие, выплачиваемое при рождении

ребенка, начислил НДФЛ. Правильны ли его действия? Обоснуйте ваш ответ.

Задача 1

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем,

заключило с организацией договор подряда. Сумма вознаграждения составила

90 000 руб. Затраты физического лица, связанные с выполнением подрядных

работ, составили 30 000 руб. Как исчислить НДФЛ?

Задание 4.

Вопрос 1.

В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что общество

«Н» предоставляло стандартный налоговый вычет физическим лицам, не свя-

занным с ним трудовыми отношениями. Следует ли, по вашему мнению, при-

влечь общество «Н» к налоговой ответственности? Обоснуйте свой ответ.

Задача 1.

В организации по приказу директора работнику ко дню рождения был

выдан подарок в денежной форме. Сумма подарка составляла 20 000 руб. Будет

ли исчисляться НДФЛ в этом случае? Если ваш ответ утвердительный, как кон-

кретно будет исчислен налог?

Задание 5.

Вопрос 1.

Являются ли плательщиками налога на имущество физических лиц инди-

видуальные предприниматели? Обоснуйте ваш ответ.

Задача 1.

Семья из трех человек (мать и двое детей) имеет в общей совместной соб-

ственности двухкомнатную квартиру стоимостью 540 тыс. руб. В связи с поте-

рей кормильца мать получает пенсию, назначенную семье. Кто в данном случае

имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц? Исчислите на-

лог на имущество физического лица.

Задание 6.

Вопрос 1.

Иванов А.Б. работает и учится. Он является студентом вечернего отделе-

ния одного из высших учебных заведений. Стоимость обучения оплачивает

сам. Имеет ли он право на получение налоговых вычетов и каких именно? Ка-

ков порядок предоставления ему вычетов? Обоснуйте ваш ответ.

Задача 1.

Пенсионер является собственником имущества (квартиры) стоимостью

1200 тыс. рублей, и заключил договор пожизненного содержания с иждивением

со своей дочерью. Правомерно ли будет привлечь к уплате налога на имущест-

во дочь указанного пенсионера – собственника имущества? Обоснуйте ваш от-

вет. Исчислите налог на имущество физического лица.

Задание 7.

Вопрос 1

На какие стандартные налоговые вычеты может претендовать работник

организации, являющийся Героем Российской Федерации, имеющий ребенка-

инвалида в возрасте 14 лет? Обоснуйте ваш ответ.

Задача 1.

Собственник квартиры М. умер 15 апреля 2008 г. Наследник Н. получил

свидетельство о праве на наследство квартиры 20 декабря того же года. Как бу-

дет рассчитываться налог на имущество гражданину Н.? На примере исчислите

налог на имущество физического лица.

Задание 8.

Вопрос 1.

Как исчисляется налог на имущество индивидуальному предпринимате-

лю, имеющему в собственности квартиру и магазин? Приведите условный при-

мер и обоснуйте ваш ответ.

Вопрос 2.

С начала года собственником квартиры являлся гражданин К., 15 апреля

он продал свою квартиру гражданину Ф. Инвентаризационная стоимость квар-

тиры (оценка БТИ) составила 120 000 руб. Как исчислить налог на имущество

каждому из собственников при ставке налога 0,1%?

Задание 9.

Вопрос 1.

Каков порядок уплаты налога на строения, помещения и сооружения тех

налогоплательщиков – физических лиц, налоговые уведомления которых вер-

нулись в налоговую инспекцию? Каков порядок уплаты налога на имущество

физических лиц согласно законодательству в целом?

Задача 1.

Дача на дачном участке оценивается в 2 000 000 руб. Она находится в

общей долевой собственности двух собственников в равных долях. В каких

размерах будет уплачиваться налог на это строение, если ставка налога 0,1%?

Задание 10.

Вопрос 1.

Можно ли воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение в

организации по месту работы? Обоснуйте ваш ответ.

Вопрос 2.

Нежилое помещение стоимостью 240 тыс. руб. принадлежит трем граж-

данам на праве общей совместной собственности. Один из них – инвалид пер-

вой группы. В каком размере должен заплатить налог на имущество каждый из

собственников, если ставка налога 0,1%?

Вариант 2

Задание 1.

Задача 1.

Организация в мае оплатила две туристические путёвки, приобретённые

для своего сотрудника и его матери, не являющейся работником этой фирмы.

Стоимость каждой путёвки 20 000 тыс. руб., всего организация оплатила

40 тыс. руб. за обе путёвки. Работник не имеет детей.

Ежемесячно сотруднику начисляется заработная плата в размере 15 тыс. руб.

Сотруднику положен стандартный налоговый вычет, предусмотренный ст.3 п.1

ст.218 НК РФ, в размере 400 руб. Как исчислить НДФЛ сотруднику? Будет ли

взиматься НДФЛ с матери сотрудника?

Вопрос 1.

Что понимается под суммарной инвентаризационной стоимостью? Пока-

жите на условном примере, как она применяется при исчислении налога на

имущество физических лиц.

Задание 2.

Задача 1.

15 марта 2008 г. организация «М» выдала своему работнику заём в разме-

ре 100 000 руб. сроком на 4 месяца. Процентная ставка за пользование заёмны-

ми средствами по договору определена в размере 5% годовых. Заём возвращён

1 июля. Ставка рефинансирования на дату выдачи заёмных средств была уста-

новлена в размере 12%. Какова сумма НДФЛ с материальной выгоды?

Вопрос 1.

Физическим лицом 30 марта 2007 г. был приобретен автомобиль с мощ-

ностью двигателя 230 л. с. На учет автомобиль был поставлен 3 апреля 2007 г.

В связи с продажей автомобиля 25 апреля 2007 г. он был снят с учета. Какова

сумма подлежащего уплате транспортного налога, если других объектов обло-

жения транспортным налогом нет?

Задание 3.

Задача 1.

На физическое лицо – Сидорова И.И., который является инвалидом 3-й

группы, зарегистрировано два легковых автомобиля: ВАЗ 21065 с мощностью

двигателя 72 л.с. и BMW 320i с мощностью двигателя 150 л.с.

Согласно Закону «О льготном налогообложении в Московской области»

№ 151/2004-ОЗ (ст. 25, п. 4). Сидоров И. И. имеет право на уменьшение ставки

транспортного налога на 50%, но не более чем по одному транспортному сред-

ству. Ставки налога : 7 руб. – за 1 л.с. при мощности двигателя автомобиля 72

л.с. и 30 руб. за 1 л.с. при мощности двигателя автомобиля 150 л.с. Какую льго-

ту использовал Сидоров И.И. и какой размер транспортного налога в этом слу-

чае был ему начислен?

Вопрос 1.

Физическое лицо получило в 2008 г. доход от сдачи в аренду квартиры,

принадлежащей ему на праве собственности. В какие сроки ему необходимо

представить декларацию о доходах? Какие еще документы ему требуется пред-

ставить?

Задание 4.

Задача 1.

Предположим, что транспортное средство имеет мощность двигателя 150

5 мая 2008 г. физическим лицом – владельцем транспортного средства заменен

и зарегистрирован новый двигатель. Мощность двигателя транспортного сред-

ства составила 180 л.с. Законом субъекта Российской Федерации установлена

ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 70

руб. за 1 л.с. Какова сумма транспортного налога, подлежащего уплате физиче-

ским лицом?

Вопрос 1.

В октябре 2008 г. супруг работницы организации проходил лечение в

клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Стоимость лечения составила 50 тыс. руб. Сотрудница обратилась по месту ра-

боты с просьбой оплатить лечение супруга. Руководитель предприятия разре-

шил оплатить лечение за счет средств организации. На основании приказа ру-

ководителя бухгалтерия организации перечислила клинике на расчетный счет

указанную сумму. Как в этом случае будет исчисляться НДФЛ сотруднице ор-

ганизации? Имеет ли она право на социальный налоговый вычет?

Задание 5.

Задача 1.

Гражданин Петров А.А. получил для ведения личного подсобного хозяй-

ства земельный участок в поселке городского типа. Площадь земельного участ-

ка составляет 2 000 кв.м. Удельный показатель кадастровой стоимости земель-

ного участка – 80 руб./кв.м. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%. Ка-

кова сумма земельного налога?

Вопрос 1.

Налогоплательщик продал квартиру в октябре 2008 г. за 3 000 000 руб.

Приобрел он эту квартиру в феврале 2007 г. за 3 000 000 руб., о чем свидетель-

ствуют подтверждающие документы. Имеет ли он право на имущественные на-

логовые вычеты и в каком размере? Какова сумма НДФЛ?

Задание 6.

Задача 1.

Гражданин Иванов П.П. имеет в собственности два участка: один разме-

ром 1 500 кв. м в поселке городского типа (удельный показатель кадастровой

стоимости 70руб./кв. м) и второй – в деревне, площадью 3 000 кв.м. для ведения

личного подсобного хозяйства (удельный показатель кадастровой стоимости 50

руб./кв.м). В первом случае налоговая ставка установлена в размере 0,2%, во

втором – 0,12 %. Какова сумма земельного налога?

Вопрос 1.

Налогоплательщик продал квартиру в марте 2008 г. за 1 500 000 руб. При-

обрел он эту квартиру в сентябре 2007 г. за 2000 000 руб., о чем свидетельству-

ют документально подтвержденные затраты. Имеет ли он право на имущест-

венный налоговый вычет и в каком размере?

Задание 7.

Задача 1.

Земельный участок приобретен физическим лицом в собственность

10 марта 2008 г. Его кадастровая стоимость составляет 800 000 руб. Налоговая

ставка установлена в размере 1,3%. Какова сумма земельного налога?

Вопрос 1.

Налогоплательщик продал автомобиль в мае 2007 г. за 700 000 руб. При-

обрел он этот автомобиль в сентябре 2006 г. за 850 000 руб. Имеет ли он право

на имущественный налоговый вычет и в каком размере?

Задание 8.

Задача 1.

9 июня 2008 г. налогоплательщик заключил договор купли-продажи на

приобретение 100 акций по цене 80 руб. за каждую. Акции оплачены в этот же

день. Их рыночная цена покупки составила 200 руб. Предельная граница коле-

баний рыночной цены установлена в размере 20%. Какова величина материаль-

ной выгоды, полученной налогоплательщиком?

Вопрос 1.

Кроме основного места работы, работница имеет дополнительный зара-

боток от работы по совместительству на другом предприятии. По основному

месту работы ей предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400

руб. Она представила письменное заявление на получение стандартного нало-

гового вычета на другом предприятии. Будет ли ей предоставлен этот вычет на

другом предприятии? Обоснуйте Ваш ответ.

Задание 9.

Задача 1.

Иванов П.Р. в 2007 г. приобрел акции акционерного общества в количестве

1000 штук. Стоимость этих акций составила 20 000 руб. В декабре 2008 г. он про-

дал эти акции по договору купли-продажи за 200 000 руб. Как уплачивается

НДФЛ в этом случае и как рассчитываются налоговая база и сумма налога?

Вопрос 1.

Физическое лицо Иванов П.С. оказало благотворительную помощь дру-

гому физическому лицу Петрову Р.М. Доходы, полученные Петровым Р.М. в

виде благотворительной помощи, не были включены в налогооблагаемую базу

при расчете НДФЛ за данный год. Правомерны ли действия Петрова Р.М.?

Обоснуйте ваш ответ.

Задание 10.

Задача 1.

Физическое лицо – Сидоренко А.Б. приобрел и зарегистрировал 15 января

2006 г. легковой автомобиль Honda CRV мощностью 147 л.с. выпущенный в

2000 г. 20 сентября 2006 г. этот автомобиль был продан и снят с учета. В нало-

говой инспекции имеются следующие данные:

Количество лошадиных сил 150 л.с.

Ставка налога 20руб.

Год выпуска 2000

Коэффициент срока использования 1,0

Количество полных месяцев

9 месяцев

(январь – ноябрь)

Коэффициент количества месяцев

нахождения у налогоплательщика

0,75

(9 месяцев:12 месяцев)

Как производится в этом случае исчисление транспортного налога?

Вопрос 1.

Как облагается налогом на доходы физических лиц сумма материальной

помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим

своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности

или по возрасту?

Упражнения для самостоятельной работы (тесты)

Методические рекомендации

для выполнения самостоятельной работы

Основной целью данной работы является закрепление основных положе-

ний в области налогообложения физических лиц. При выявлении правильного

ответа студент обязательно должен делать сноски на законодательные акты (на-

звание документа, статья, пункты и др.).

Задания по каждому разделу (каждой теме) построены так, чтобы сту-

дент смог самостоятельно проверить знания по тем или иным аспектам налого-

обложения физических лиц. Предлагаемые тестовые задания в большинстве

случаев построены таким образом, что правильный ответ предусмотрен только

один. Однако, в отдельных случаях (в некоторых тестах) правильных ответов

может быть несколько.

Тесты для самостоятельной работы

Тесты по разделу 2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1) В системе налогов и сборов РФ налог на доходы физических лиц от-

носится:

1. к местным налогам

2. к региональным налогам

3. к федеральным налогам

2) Поступления от НДФЛ зачисляются:

1. в федеральный бюджет

2. в местный бюджет

3. в региональный бюджет

4. в региональный и местный бюджеты

3) Налогоплательщиками НДФЛ являются:

1. физические лица – граждане РФ

2. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

3. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами и налоговы-

ми нерезидентами РФ

4) К физическим лицам – налоговым резидентам РФ относятся физиче-

ские лица:

1. фактически находящиеся на территории РФ не менее полугода

2. фактически находящиеся на территории РФ не менее 365 календар-

ных дней

3. фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календар-

ных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

5) Какой вид дохода облагается НДФЛ для плательщиков – налоговых

нерезидентов:

1. доходы от источников за пределами РФ

2. доходы от источников в РФ и за пределами РФ

3. доходы от источников в РФ

6) К доходам, не облагаемым НДФЛ, относятся:

1. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей,

выполненную работу, оказанную услугу

2. алименты, получаемые налогоплательщиками

3. компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, за

исключением компенсации за неиспользованный отпуск

4. дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, а так-

же проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей

5. страховые выплаты при наступлении страхового случая

6. суммы полной компенсации стоимости путевок, выплачиваемой ра-

ботодателями своим работникам и (или) членам их семей в находящиеся на

территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет

средств фонда социального страхования

7. компенсации за неиспользованный отпуск

7) Какие виды пособий не облагаются налогом на доходы физических лиц:

1. пособия по временной нетрудоспособности

2. пособия по беременности и родам

3. пособия по уходу за больным ребенком

4. пособия по безработице

8) Как определяется налоговая база при получении доходов в натураль-

ной форме:

1. исходя из установленных государственных регулируемых цен

2. исходя из применения рыночных цен

3. исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотрен-

ному ст. 40 НК РФ

9) При определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13%,

установите правильную последовательность действий:

1. определить доходы, освобождаемые от налогообложения

2. определить доходы, полученные в течение календарного года

3. учесть удержания из дохода налогоплательщика по его распоряже-

нию или распоряжению суда

4. применить налоговые вычеты

10) Налоговые вычеты применяются к доходам, облагаемым по ставкам:

1. 13%, 30%, 35% и 9%

2. 30% и 13%

3. 15% и 9%

4. 13%

11) Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде

окажется больше суммы доходов, то:

1. разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов пере-

носится на следующий налоговый период

2. налоговая база применительно к данному периоду принимается рав-

ной нулю, и разница не переносится на следующий налоговый период

12) В каких суммах не облагается налогом на доходы физических лиц

стоимость подарков:

1. в пределах 2 000 руб. в год

2. в пределах 4 000 руб. в год

3. в пределах полной стоимости подарка

13) Какие доходы в виде выигрышей не облагаются налогом на доходы

физических лиц:

1. любые выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах,

играх и других мероприятиях

2. выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и

других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), не превышаю-

щие 2000 руб. за налоговый период

3. любые выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах,

играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), не пре-

вышающие 4000 руб. за налоговый период

14) Стандартный налоговый вычет в размере 3 тыс. рублей применяется:

1. в течение всего налогового периода

2. до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с на-

чала года не превысит определенного установленного предела

15) Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный

налоговый вычет из следующих вычетов: 3000 руб., 500 руб., 400 руб., то он:

1. пользуется всеми вычетами, на которые имеет право

2. имеет право выбрать один из предоставляемых ему вычетов

3. имеет право на максимальный из соответствующих вычетов

16) Если в налоговом периоде социальный налоговый вычет не может

быть использован полностью, его остаток:

1. может быть перенесен на последующие налоговые периоды до пол-

ного его использования

2. не может быть перенесен на последующие налоговые периоды

17) В случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для работ-

ника организацией за счет своих средств социальный налоговый вычет:

1. предоставляется работнику налоговым органом

2. не предоставляется работнику налоговым органом