Шимов В.Н. (ред.) Национальная экономика Беларуси

Подождите немного. Документ загружается.

ративные сборы и платежи, поступления по штрафам и санкци-

ям,

прочие неналоговые доходы и обязательные платежи.

Налоги подразделяются на прямые, которыми облагаются

доходы и имущество (налог на недвижимость, налог земель-

ный, налог за пользование природными ресурсами, налог на

прибыль и др.), и косвенные, включаемые в цену товаров, ра-

бот, услуг в виде надбавок, оплачиваемых покупателем (это ак-

цизы, налог на добавленную стоимость, налог на топливо, а

также отчисления в республиканский внебюджетный фонд под-

держки производителей сельскохозяйственной продукции и во

внебюджетный фонд на финансирование расходов по содержа-

нию ведомственного жилого фонда). Особую группу налогов и от-

числений составляют платежи, объектом обложения которых

является фонд заработной платы (чрезвычайный налог, отчис-

ления на содержание детских дошкольных учреждений, отчис-

ления в фонд социальной защиты населения и фонд занятости).

В организационном плане все налоги, отчисления и сборы

(имеющие форму налогов), подразделяются на три группы: пла-

тежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (ра-

бот, услуг) по факту ее получения (косвенные налоги); платежи,

включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг); плате-

жи,

уплачиваемые из балансовой прибыли (налоги на недвижи-

мость, на прибыль с товарооборота, на доходы) (см. рис. 6.5).

Далее приводится краткая характеристика основных дей-

ствовавших в 2004 г. налогов и сборов. Их удельный вес в кон-

солидированном бюджете приведен в табл. 6.7.

Таблица 6.7

Структура консолидированного бюджета Республики Беларусь*

Показатель

2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.

1 2 3 4 5 6

Доходы** — всего, млрд р. 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0

В том числе:

текущие налоговые доходы

76,5 76,4 72,5

76,5

57,4

из них:

налог на прибыль и доходы 13,8

13,6

10,6

11,0

9,7

подоходный налог

8,7

9,3 9,0 8,4 6,4

налог на добавленную стои-

мость

25,7

25,2 25,1 23,7

17,3

акцизы 8,0

7,7 6,9 6,9

5,1

налоги на собственность 2,9

4,1

4,5

6,0

4,3

налоги за пользование при-

родными ресурсами

0,2

0,3 0,3

0,3

0,4

611

Окончание табл. 6.7

СО

доходы от внешней торговли

и внешнеэкономических опе-

раций

4,5 5,2

6,1

7,8

5,0

текущие неналоговые доходы 3,5 4,4 4,4 4,9 4,3

из них:

доходы от государственной

собственности и предприни-

мательской деятельности 0,9 0,9 1,0 1,5 1,8

административные сборы и

платежи

1,2 1,3

1,6

2,0

1,4

доходы государственных це-

левых бюджетных и внебюд-

жетных фондов 18,5 18,0 17,0 17,9

13,6

'Источник: Республика Беларусь в цифрах: Крат. стат. сб. Мн.: Минстат

РБ,

2005.

С. 303.

** С учетом взаимных расчетов.

Налог на добавленную стоимость продолжает играть наи-

более существенную роль в доходах бюджета. Его удельный вес

в 2004 г. составил 17,3 % (в 2003 г. — 23,7 %). Основная ставка

в 2002—2003 гг. была равна 20 %, в 2004 г. — 18 % . С 2000 г. и

до настоящего времени в республике действует общепринятая

зачетная система налога на добавленную стоимость, обеспечива-

ющая его взимание именно с вновь созданной, добавленной на

каждой стадии производства и реализации товаров (работ, услуг)

стоимости, а не со всего оборота реализуемых товаров и услуг.

Именно этим обеспечивается нейтральность (невмешательство)

налога по отношению к производству и реальное стимулирова-

ние инвестиций, новых технологий и экономического роста.

Акцизы в 2004 г. обеспечили 5,1 % (в 2003 г. — 6,9 %) дохо-

дов бюджета. С 1998 г. они взимаются по единым ставкам для

отечественных и импортных товаров. Перечень подакцизных

товаров помимо традиционных (алкогольных напитков, табач-

ных изделий и моторного топлива) включает ювелирные изде-

лия и легковые автомобили. Применяются специальные и адва-

лорные ставки акцизов. В условиях высокой инфляции уровень

ставок постоянно колеблется, он утверждается не законода-

тельно, а правовыми актами правительства. В среднем уровень

акцизных ставок несколько превышает ставки этог*о налога,

применяемые в России и ряде других стран СНГ. Льготы по ак-

цизным сборам практически отсутствуют.

612

Таможенные пошлины и сборы устанавливаются таможен-

ным законодательством и взимаются таможенными органами.

Помимо импортных и экспортных пошлин в их состав включа-

ются различного рода сборы за таможенное оформление. С уче-

том единого таможенного пространства Союзного государства

Беларуси и России таможенные пошлины и сборы действуют

только в отношении третьих стран. Применяются в основном

адвалорные ставки ввозных и вывозных пошлин, по уровню

идентичные российским и сопоставимые с используемыми в

других странах. В доходах бюджета удельный вес таможенных

пошлин и сборов составлял 6—7 %, в 2004 г. — 5,0 %.

Подоходный налог с физических лиц с начала 1999 г. исчис-

ляется исходя из совокупного годового дохода, главной состав-

ляющей которого остается фонд оплаты труда. Доля других

личных доходов населения остается пока низкой. Применяется

прогрессивная шкала ставок налога, которая исходя из уровня

годового дохода имеет пять разрядов с минимальной ставкой

налога на уровне 9 % и максимальной — 30 %. Предусмотрен-

ный законом необлагаемый минимум доходов крайне низок и

определяется из расчета одной базовой величины.

Предусмотрены также налоговые вычеты на содержание де-

тей и иждивенцев (в размере двух базовых величин) и незначи-

тельные жилищные вычеты. Полностью исключены из налого-

обложения пенсии, пособия, стипендии и другие социальные

трансферты, проценты по банковским депозитам. Порядок уп-

латы налога предусматривает его изъятие у источника выплаты

доходов и ежегодную подачу налоговых деклараций по итогам

календарного года всеми плательщиками, за исключением тех,

кто имеет в течение года один источник доходов по месту основ-

ной работы. Доля индивидуального подоходного налога в 2004 г.

составила 6,4 % (в 2003 г. — 8,4 %).

Налог на доходы и прибыль предприятий, объединений, ор-

ганизаций с 1996 г. подвергался незначительным изменениям

по применяемым методам расчета и механизмам взимания.

Объектом налогообложения является балансовая прибыль юри-

дических лиц (резидентов по всем доходам и нерезидентов по

доходам от источников в Республике Беларусь), определяемая

как разность между выручкой от реализации продукции и зат-

ратами на производство, состав которых регламентируется пра-

вовыми ведомственными актами, плюс (минус) доходы (расхо-

ды) от внереализационных операций, состав статей которых

также регламентирован. Основная ставка налога на прибыль в

1999—2000 гг. была равна 25 %, а в 2001 г. — 30 %, в

2002—2004 гг. — 24 %.

613

Роль налога на доходы и прибыль остается значительной,

его доля составляла в 2003 г. 11,0 % доходов бюджета, в

2004 г. — 9,7%.

Чрезвычайный налог устанавливается в ежегодных законах

о бюджете и уплачивается юридическими лицами и индивиду-

альными предпринимателями по твердой ставке к фонду зара-

ботной платы, состав которого утверждается нормативными ак-

тами правительства. Ставка налога в 1998—2004 гг. была равна

4 %. Доля налога в доходах бюджета в настоящее время не пре-

вышает 3 %.

Имущественные налоги применяются в республике в форме

налога на недвижимость и платежей на землю (земельного на-

лога).

Ставки этих налогов (даже с учетом ежегодных индекса-

ций на инфляцию по земельному налогу) невысоки и их значе-

ние невелико. В общих налоговых поступлениях их доля в

2004 г. составила 4,3 % (в 2003 г. — 6,0 %).

Отчисления в Фонд социальной защиты населения осущест-

вляются всеми юридическими и физическими лицами, а также

индивидуальными предпринимателями по твердым ставкам к

фонду заработной платы (35 % — для нанимателей, 1 % — для

граждан республики и 15 % — от доходов индивидуальных

предпринимателей). В настоящее время Фонд социальной за-

щиты населения (ФСЗН) имеет статус внебюджетного фонда, но

его средства входят в состав бюджетных доходов. Доля государ-

ственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов в дохо-

дах консолидированного бюджета в 2003 г. составляла 17,9 %

(без ФСЗН). В 2004 г. она снизилась до 13,6 %.

Помимо основных налогов и сборов налоговая система рес-

публики, несмотря на все проведенные преобразования, до сих

пор включает ряд мелких сборов и отчислений, в основном в

различного рода целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Причем взимаются они, как правило, с выручки от реализации

товаров (работ, услуг), что, учитывая кумулятивный эффект та-

ких оборотных платежей, имеет крайне негативные последст-

вия для экономики.

В то же время структура и механизмы налоговой системы

должны развиваться в направлении фактического исключения

из налогообложения процессов инвестирования, внедрения вы-

соких технологий и освоения новой продукции, обеспечения

необходимого регулирования экономической конъюнктуры за

счет так называемых встроенных стабилизаторов и нейтрально-

сти налогообложения по отношению к инфляции и конкуренто-

способности экономики, а также увеличения доли прямого (по

сравнению с косвенным) налогообложения.

614

В Программе социально-экономического развития Респуб-

лики Беларусь на 2001—2005 годы предполагалось максималь-

но упростить налоговую систему, сведя общее количество рес-

публиканских налогов к 7—8 основным, построенным таким

образом, чтобы не допустить их искажающего воздействия на

экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет.

Прогнозируется снизить уровень централизации финансовых

ресурсов государством до 45 % к ВВП, в том числе в консолиди-

рованном бюджете — до 35—37 % , во внебюджетных фондах —

до 8—10 %. Особое внимание должно быть уделено:

• обеспечению устойчивого экономического роста на качест-

венно новом уровне;

• продолжению налоговой реформы, направленной на сни-

жение налоговой нагрузки и создание налоговой системы, бла-

гоприятной для экономической деятельности;

• обеспечению роста реальных доходов населения;

• повышению эффективности и сокращению уровня расхо-

дов бюджета по отношению к валовому внутреннему продукту;

• продолжению консолидации в бюджете ресурсов государ-

ственных фондов;

• снижению уровня дефицита бюджета по отношению к

ВВП;

• совершенствованию методологии формирования и испол-

нения бюджета, а также упорядочению нормативного и право-

вого регулирования бюджетных отношений;

• продолжению унификации бюджетного и налогового за-

конодательств Республики Беларусь и Российской Федерации в

рамках дальнейшей разработки Налогового кодекса Республи-

ки Беларусь (Особенной части Кодекса. Общая часть Налогово-

го кодекса вступила в силу 1 января 2004 г.).

В контексте реализации этих задач дальнейшее совершенст-

вование налоговой системы страны должно быть направлено на

ее максимальное приближение к налоговым системам экономи-

чески развитых стран и ориентации на повышение конкуренто-

способности национальной экономики, оптимизацию налогово-

го механизма как по количеству, так и по моделям построения

применяемых налогов и сборов.

В период с 2006 по 2010 г. предполагается снижение налого-

вого давления на экономику за счет полной отмены так называ-

емых оборотных налогов и сборов, взимаемых с выручки от реа-

лизации товаров и услуг, совокупная ставка которых в настоя-

щее время составляет 3,9 % . В то же время будут предприняты

меры по существенному расширению налоговой базы каждого

615

из основных применяемых налогов и сборов за счет сокращения

ненужных налоговых льгот и расширения состава плательщи-

ков,

чтобы сохранить уровень налоговых поступлений в бюджет

по отношению к ВВП. С целью снижения нагрузки на фонд оп-

латы труда предполагается также отмена чрезвычайного налога.

Одновременно с этим будут усовершенствованы механизмы

взимания основных налогов и сборов. Основу налоговой систе-

мы в 2006—2010 гг. составят налог на добавленную стоимость,

акцизы, налоги на доходы и прибыль, подоходный налог с фи-

зических лиц, имущественные налоги, таможенные платежи.

Предусматривается сократить количество применяемых мест-

ных налогов и сборов, повысить фискальное значение налогов,

связанных с использованием природных ресурсов, а также иму-

щественных налогов, которые должны стать основой формиро-

вания местных бюджетов.

Основными направлениями дальнейшей реформы налого-

вой системы должны стать:

• улучшение налоговой структуры за счет повышения доли

и значения прямого налогообложения и применения общепри-

нятых моделей построения основных налогов и сборов, пере-

смотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой

базы каждого из установленных налогов и сборов;

• оптимизация соотношения республиканских и местных

налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расшире-

ние самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения

удельного веса имущественных налогов, экологических плате-

жей, которые будут являться основой формирования местных

бюджетов.

Будет продолжена работа по приведению действующего на-

логового законодательства в соответствие с требованиями Все-

мирной торговой организации, упорядочению ставок таможен-

ных пошлин в условиях подготовки Республики Беларусь к

вступлению в эту организацию.

Успешная реализация данных направлений приблизит ха-

рактеристики налоговой системы страны к международным

стандартам, позволит более эффективно использовать бюджет-

но-налоговый механизм для повышения эффективности и кон-

курентоспособности национальной экономики.

616

6.5. Валютная система и валютный контроль

в национальной экономике Беларуси

6.5.1.

Становление и развитие валютной системы страны

Функционирование национальной экономики в системе ми-

рового хозяйства предполагает наличие в стране комплекса го-

сударственных структур, правовых и финансовых институтов,

регулирующих валютные отношения как внутри страны (в де-

нежно-кредитной сфере), так и во внешнеэкономической дея-

тельности государства. Совокупность таких структур, институ-

тов и механизмов образует национальную валютную систему,

обеспечивающую посредством валютной политики, валютного

регулирования и валютного контроля достижение стратегичес-

ких и тактических целей социально-экономического развития

страны. Обобщение зарубежного и отечественного опыта пока-

зывает, что национальная валютная система — это форма ор-

ганизации валютных отношений государства, определяемая

национальным законодательством. Ее типовые составляющие:

• национальная денежная единица;

• официальные золотовалютные резервы;

• валютный паритет и механизм формирования валютного

курса;

• условия конвертируемости (обратимости) валюты;

• наличие или отсутствие валютных ограничений;

• порядок внешнеторговых расчетов страны;

• режим национального валютного рынка и рынка золота;

• статус национальных учреждений, регулирующих валют-

ные отношения страны;

• связи с международной валютной системой в рамках меж-

государственных соглашений.

Национальная валютная система — составная часть денеж-

ной системы страны. Ее основой является установленная зако-

ном денежная единица государства, которая при использова-

нии в международных экономических отношениях становится

валютой.

Валюта — национальная денежная единица, участвующая

в международных торговых и финансовых операциях на зако-

нодательно закрепленной основе.

Валютный курс (важнейший элемент валютной системы) —

это цена денежной единицы одной страны, выраженная в де-

нежных единицах других стран или в международных валют-

ных единицах. Валютный курс оказывает большое влияние на

617

многие макроэкономические процессы, происходящие в обще-

стве.

От уровня валютного курса, с помощью которого сопостав-

ляются цены на товары и услуги, произведенные в разных стра-

нах, зависят конкурентоспособность национальных товаров на

мировых рынках, объемы экспорта и импорта, а следовательно,

состояние счета текущих операций платежного баланса страны

(см.

параграф 2.8).

Динамика валютного курса, степень и частота его колеба-

ний являются показателями экономической и политической

стабильности общества. В странах с переходной экономикой

при осуществлении программ стабилизации валютный курс мо-

жет использоваться в качестве «номинального якоря» в борьбе

с высокой инфляцией или гиперинфляцией.

Валютные курсы формируются на мировом валютном рынке

в зависимости от спроса и предложения, которые определяются

многими факторами, прежде всего состоянием экономики стра-

ны.

Курс валюты зависит также от соотносительных темпов ин-

фляции в разлинных странах, темпов роста производительно-

сти труда и ее соотношения между странами, темпов роста ВНП

(основы товарного наполнения денег), места и роли страны в

мировой торговле, вывозе капитала. Чем выше темпы инфля-

ции в стране, тем ниже курс ее валюты. Именно эти фундамен-

тальные факторы прежде всего определяют курс валюты той

или иной страны. Долгосрочные тенденции развития валютно-

го курса являются отражением хода воспроизводственного про-

цесса (национального дохода и уровня издержек) в националь-

ной экономике и роли страны в мировом хозяйстве.

Непосредственное влияние на курс валюты оказывают со-

стояние платежного баланса, межстрановые разницы процент-

ных ставок на денежных рынках разных стран, степень исполь-

зования валюты данной страны на европейском рынке и в меж-

дународных расчетах, доверие к валюте страны и другие факто-

ры.

Наибольшее значение среди этих факторов имеет состояние

платежного баланса. При его улучшении курс валюты повыша-

ется, поскольку спрос на нее возрастает. При ухудшении пла-

тежного баланса, т.е. при его дефицитности, курс валюты пада-

ет, поскольку спрос на нее отсутствует.

Валютный рынок — это особый рынок, на котором осущест-

вляются валютные сделки, т.е. обмен валюты одной страны на

валюту другой по определенному номинальному валютному

курсу.

Номинальный валютный (обменный) курс — это относи-

тельная цена валют двух стран, или валюта одной страны, вы-

618

раженная в денежных единицах другой. Когда используется

термин «валютный курс», то речь идет о номинальном обмен-

ном курсе.

Реальный валютный курс характеризует соотношение, в ко-

тором товары одной страны могут быть проданы в обмен на то-

вары другой. Реальным обменным курсом белорусского рубля

по отношению к валюте страны — торгового партнера называ-

ется соотношение цен (стоимостей) в Республике Беларусь и

стране — торговом партнере, скорректированное на номиналь-

ный обменный курс белорусского рубля по отношению к валюте

страны — торгового партнера. Рассчитываются двусторонний и

сводный (эффективный) индексы реального обменного курса.

Установление курса национальной денежной единицы в

иностранной валюте в данный момент времени называется ва-

лютной котировкой.

Когда цена единицы иностранной валюты в национальных

денежных единицах растет, говорят об обесценении (девальва-

ции) национальной валюты. И наоборот, когда цена единицы

иностранной валюты в национальных денежных единицах па-

дает, говорят об удорожании (ревальвации) национальной ва-

люты.

Валютные режимы. В соответствии с действующей класси-

фикацией МВФ выделяют восемь валютных режимов: отсут-

ствие собственного платежного средства (no separate legal ten-

der),

валютное управление (currency board), обычная привязка

курса (conventional pegged arrangement), привязка курса в рам-

ках коридора (pegged rate within horizontal band), ползущая

привязка (crawling peg), ползущий коридор (crawling band), уп-

равляемое плавание (managed floating), свободное плавание (in-

dependent floating).

В большинстве стран мира, начиная с 1970-х годов, фикси-

рованные курсы валют уступили место плавающим. В условиях

плавающих курсов валютный курс, как и всякая другая цена,

определяется рыночным спросом и предложением. Значитель-

ные колебания под воздействием спроса и предложения харак-

терны для валютных курсов как сильных, так и слабых валют.

Валютное регулирование составляет часть валютной поли-

тики и включает принципы, методы и формы осуществления в

стране валютных операций. Поскольку изменения валютного

курса имеют ощутимые последствия для экономики, то он яв-

ляется важным объектом регулирования со стороны государ-

ства как внутри страны, так и в межгосударственных отноше-

ниях. Регулирование курсовых соотношений направлено на

619

сглаживание резких колебаний валютных курсов, обеспечение

сбалансированности внешнеплатежных позиций страны, созда-

ние благоприятных условий для развития национальной эконо-

мики, стимулирование экспорта и др. Среди действий прави-

тельства, влияющих на валютный курс, можно выделить меры

прямого и косвенного регулирования. К последним в условиях

открытой экономики относится почти весь арсенал денеж-

но-кредитной и финансовой политики. На курс национальной

валюты влияют количество денег, находящихся в обращении,

реальные нормы процента, темпы инфляции и др. Государство

может использовать и методы прямого воздействия: валютные

интервенции, дисконтную (дисконт-процент, взимаемый бан-

ком) политику и валютные ограничения.

Цель валютных интервенций (операций на валютном рын-

ке) центральных банков — противодействовать снижению кур-

са национальной валюты или, наоборот, его повышению. Одна-

ко следует отметить, что валютные интервенции могут быть эф-

фективным инструментом воздействия на валютные курсы в

краткосрочном плане. Наиболее эффективны валютные интер-

венции, сопровождающиеся соответствующими мероприятия-

ми в области общеэкономической политики государства.

В зарубежных странах широко применяется дисконтная

политика, заключающаяся в манипулировании учетным про-

центом. Стремясь повысить курс валюты, центральный банк

повышает учетный процент, что стимулирует приток иностран-

ных капиталов. В результате улучшается состояние платежно-

го баланса, и валютный курс повышается. Если правительство

ставит целью понижение валютного курса, центральный банк

снижает учетный процент, капиталы перемещаются в зарубеж-

ные страны, и курс валют понижается.

Методы регулирования валютного курса могут быть направ-

лены как на девальвацию — снижение курса валюты, так и на

ревальвацию — повышение курса валюты. Это зависит от эко-

номической ситуации в стране и цели, которую на данный мо-

мент ставит перед собой правительство. Оно может попытаться

увеличить совокупный спрос за счет экспортных возможностей,

опираясь на девальвацию валюты, или ограничить его с по-

мощью ревальвации.

На валютный курс оказывают влияние валютные ограниче-

ния,

т.е. совокупность мероприятий и нормативных правил, ус-

тановленных в законодательном или административном поряд-

ке и направленных на ограничение операций с валютой, золо-

том и другими валютными ценностями. Валютные ограниче-

620