Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России

Подождите немного. Документ загружается.

440 Раздел III. Финансовая безопасность страны

возврат основной их суммы и накопленных процентов в предусмотренные до-

говором сроки). Выполнение этих функций порождает основную обязанность

банков: поддержание структуры активов, соответствующей по сумме, надеж-

ности, ликвидности и доходности структуре пассивов.

Преодоление негативных последствий действующего Федерального закона

«О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» в части ограни-

чения удовлетворения требований кредиторов обеспечением интересов кон-

курсных управляющих и узкой группы кредиторов требует заменить действу-

ющий институт частного конкурсного управляющего государственной корпо-

рацией «Агентство по реструктуризации кредитных организаций». Имеется в

виду, что «частный бизнес в 2001-2003 гг. сумел взыскать в конкурсную мас-

су банков 7% активов. Эта цифра говорит о том, что привлечение частного

бизнеса к банкротству банков уже сейчас ведет к тому, что основная часть ак-

тивов реализуется, минуя конкурсную массу, в интересах конкурсных управ-

ляющих и узких групп кредиторов»

В области регулятивного воздействия денежно-кредитной политики на обес-

печение стабильности платежно-расчетных отношений к основным направле-

ниям следует отнести регулирование: а) денежной массы в обращении с ори-

ентацией на поддержание ликвидности предприятий реального сектора по-

средством установления процентной ставки, соответствующей реальному

спросу предприятий на заемные ресурсы и формированию необходимого

уровня оборотных активов; б) совокупного платежеспособного спроса, опре-

деляющего уровень текущих расходов на конечное потребление посредством

потребительского и ипотечного кредитования; темпов экономического роста

и обеспечения экономических интересов в росте конкурентоспособного про-

мышленного производства посредством финансирования инвестиционных

проектов и долгосрочного кредитования капитальных затрат на модерниза-

цию и переоснащение предприятий.

В области упорядочения обращения расчетных документов в части обеспече-

ния их прозрачности и оплаты важно: а) определение статуса банковской си-

стемы как единой системы предъявления расчетных документов к оплате с

использованием механизма банковского инкассо; б) предъявление расчетных

документов к оплате с использованием межбанковских систем коммуника-

ций; в) иметь в виду, что свидетельство банка об отказе в оплате достаточно

для протеста кредитора и начала судебного разбирательства.

В области расчетов с использованием неденежных инструментов - векселей,

чеков, варрантов и других подобных, в том числе на электронной основе,

принцип надежности функционирования платежно-расчетной системы тре-

бует соблюдения определенных норм и правил, к которым следует отнести:

• использование всего набора расчетных инструментов для эффективного

регулирования денежных потоков и уровня дебиторской и кредиторской за

долженности, не допуская формирования просроченной задолженности (на

пример, использование чеков и векселей более чем в одном акте расчетов

способствует снижению необходимого уровня денежной массы в обращении

для совершения платежей);

• завершение цикла обращения расчетного инструмента денежным платежом;

• применение для защиты нарушенных прав кредитора всех законных мер

воздействия на должника - от возмещения причиненного ущерба в добро

вольном или судебном порядке до банкротства.

Выступление первого заместителя председателя Банка России А. Козлова // Ведомости: прило-

жение «Форум», 2003. Июль.

Глава 23. Угрозы трансформации платежно-расчетных отношений 441

ВЫВ О Д Ы

1. Основные угрозы трансформации платежно-расчетных отношений при

реформации финансово-денежной политики 1990-х гг. связаны с отсутствием

стратегии и политики становления платежной и расчетной систем и в целом

управления денежным оборотом страны и состоят:

в выведении платежно-денежного оборота из сферы государственного

регулирования, надзора и контроля;

высоком в отличие от западных стран уровне наличного оборота (в пре-

делах 35-40% в 1990-е гг. и начале нового десятилетия), что резко снижает

способность управления и выводит существенную часть из сферы органи-

зованного денежного оборота;

искажении информации в сфере платежно-расчетных отношений, не-

редко связанной с использованием макроэкономических показателей для

оценки ситуации на микроэкономическом уровне.

2. Обеспечение институциональных основ управления платежной систе

мой России как целостной структурой воспроизводственного механизма рос

сийской экономики путем сочетания платежной системы ЦБ РФ (системно

значимой в безналичной сфере), частных систем, системы оборота наличных

денег и платежной системы реального сектора - основа стабильности и пре

дотвращения угроз национальной безопасности в сфере платежно-расчетных

отношений российской экономики.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ

1. Объясните противоречия в формировании платежной системы России

как целостной структуры воспроизводственного механизма по основ

ным ее составляющим, их влияние на торможение экономического рос

та и экономическую безопасность.

2. Каковы условия, факторы и тенденции нарастания угроз экономичес

кой безопасности в сфере платежно-расчетных отношений российской

экономики в 1990-х гг.?

3. Каковы перспективы преодоления деформации и угроз экономической

безопасности в платежно-расчетной сфере со стороны финансовой и

денежно-кредитной политики, стабилизации финансового состояния

реального сектора экономики и повышения уровня жизни российских

граждан?

Рекомендуемая литература

1. Березина ММ. Безналичные расчеты в экономике России. М.: Консалтбанкир, 1997.

1. Давыдов В.В. Целостностытлатежной системы - фактор экономического роста //

Бизнес и банки. 2004. № 16.

2. Делягин М.Г. Экономика неплатежей: как и почему мы будем жить завтра. М.:

Оригинал, 1997.

3. Формирование национальной финансовой стратегии России: путь к подъему и

благосостоянию / Под ред. В.К. Сенчагова. М.: Дело, 2004. Гл. 6.

4. Экономическая безопасность: производство - финансы - банки / Под ред. акад.

В.К. Сенчагова. М.: Финстатинформ, 1998. Гл. 18.

Глава 24

СОЧЕТАНИЕ ФИСКАЛЬНЫХ И СТИМУЛИРУЮЩИХ

ФУНКЦИЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В ОБЕСПЕЧЕНИИ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ

БЕЗОПАСНОСТИ

24.1. Налоги как фактор экономической

и финансовой безопасности

В современных экономических системах роль налогов исключительно вели-

ка. Они не только являются основным каналом доходной части бюджета, но и

включены во все звенья финансовой системы, формируют и опосредуют фи-

нансовые отношения государства с юридическими и физическими лицами. От

продуманности и адекватности налоговой системы существующим экономиче-

ским условиям, экономическим принципам национальной экономики зави-

сит эффективность деятельности основных звеньев экономики, развитие пред-

принимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей госу-

дарства. Поэтому закономерно, что в российских условиях налоги и налоговая

политика стали важнейшим объектом и направлением рыночных реформ.

Налоговая политика существенно влияет на экономическую и общую госу-

дарственную безопасность нашей страны. Значение налогов в финансово-эко-

номической безопасности определяется сущностью налогов, возникновение

которых неразрывно связано с появлением государства и необходимостью

формирования финансовых фондов для выполнения государством функций,

важнейшей из которых исторически является обеспечение безопасности стра-

ны. На ранних этапах становления и развития государства его безопасность

рассматривалась прежде всего как способность отражать внешние угрозы (во-

енное нападение со стороны других государств). Соответственно роль налогов

наиболее отчетливо проявлялась в формировании финансовых фондов, за

счет которых содержались вооруженные силы страны.

В современном мире характер угроз и формы их проявления изменились,

однако роль налогов как источника финансовых ресурсов, безусловно, сохра-

нилась и, более того, усилилась. Без явных изменений осталась лишь види-

мая, фискальная сторона налоговых отношений, заключающаяся в аккумули-

ровании средств в бюджетной системе для финансирования государственных

расходов, направляемых на обеспечение безопасности государства. Однако

понятие безопасности в настоящее время имеет более широкую трактовку:

оно неразрывно связано с такими понятиями, как экономическая, финансо-

вая, социальная, продовольственная, региональная безопасность. Поэтому

фискальная функция налогов в обеспечении экономической безопасности

должна рассматриваться в более широких границах.

В условиях рыночной экономики роль налогов и налоговой системы осо-

бенно возрастает в связи с тем, что это один из немногих рычагов регулирова-

ния экономических и социальных процессов, которыми располагает государ-

ство. Налоги - главный источник финансовых ресурсов, централизуемых госу-

дарством для общественно необходимых и законодательно установленных

потребностей. Предоставление государством общественных благ и услуг

442

Глава 24, Сочетание фискальных и стимулирующих функций налоговой системы в обеспечении... 443

членам общества, связанных с созданием новых рабочих мест и поддержани-

ем общей занятости, социальным обеспечением и социальной защитой, об-

разованием и здравоохранением, охраной природной среды и безопасностью,

их количество и качество практически всецело зависят от масштабов налого-

вого потенциала страны, эффективности, устойчивости и справедливости на-

логовой системы. С налоговой системой и налоговой политикой связаны ин-

тересы не только всего общества и государства, но и всех граждан, слоев и

групп населения, предприятий и организаций.

Исключительно важное значение в современных условиях имеет обеспече-

ние экономической безопасности государства. Применительно к налоговым

отношениям это означает, что объем налоговых поступлений, аккумулируе-

мых в бюджетной системе государства, с одной стороны, должен быть доста-

точным для полноценного выполнения государством функций. С другой сто-

роны, при формировании налоговой политики государство должно учитывать

финансовые потребности реального сектора, т.е. способствовать осуществле-

нию простого и расширенного воспроизводства на технико-технологической

основе, соответствующей мировым стандартам и тенденциям. В современных

условиях резко возросло значение стимулирующей функции налогов, реализуе-

мой как посредством либерального налогообложения (понижения общего

уровня налогов на предприятия реального сектора), так и посредством систе-

мы налоговых льгот и финансовых преференций, стимулирующих развитие

приоритетных отраслей и видов экономической деятельности или создающих

приемлемые финансовые условия для отдельных секторов экономики, кото-

рые по объективным причинам находятся в неблагоприятных обстоятельствах.

Роль налоговой системы в экономической безопасности определяется об-

щими принципами, критериями и показателями экономической, в том числе

финансовой, безопасности. Исходя из содержания экономической безопасно-

сти, налоги и налоговая политика - факторы «такого развития экономики,

при котором создались бы приемлемые условия для жизни и развития личнос-

ти, социально-экономической и военно-политической стабильности общества

и сохранения целостности государства, успешного противостояния влиянию

внутренних и внешних угроз» (см. Указ Президента Российской Федерации от

29 апреля 1996 г. № 608). Налоговая система, выступая одновременно и фак-

тором финансовой безопасности, должна способствовать обеспечению такого

развития экономики, при котором создавались бы необходимые финансовые

условия для социально-экономической стабильности и развития государства

и каждого региона, сохранения целостности и единства финансовой системы

(включая денежную, бюджетную, кредитную, налоговую и валютную систе-

мы), успешного противостояния внутренним и внешним угрозам России и ее

регионам (субъектам Федерации).

Таким образом, налоговая система включена в систему экономической и

финансовой безопасности, во-первых, как ресурсный фактор, находящийся в

руках государства, во-вторых, как инструмент воздействия на экономические

и социальные процессы, в-третьих, как фактор обратной связи и зависимости

государства от налогоплательщиков и территорий. В налогах и налоговой по-

литике необходимо видеть две стороны: ресурсы и инструмент обеспечения

экономической и финансовой безопасности, с одной стороны, и фактор ри-

ска и зависимости - с другой. Роль налогов как позитивна, так и негативна

(фактор риска). Как ресурсный фактор налоги могут оборачиваться для госу-

дарства и средством обеспечения безопасности (рост налогового потенциала),

и фактором усиления угроз и рисков (утрата налогового потенциала в силу

объективных и субъективных причин).

444 Раздел III, Финансовая безопасность страны

Роль налогов как фактора экономической безопасности зависит от конкрет-

ной ситуации, особенностей социально-экономического развития страны,

которое она переживает, характера проводимой экономической политики,

стабильности государственной власти. Кризисное состояние государства и

экономики, ошибки в экономической политике и общая слабость системы

государственного управления с неизбежностью ведут к кризису налоговой си-

стемы, превращая ее в реальную или потенциальную угрозу государству, по-

литическому строю и органам власти, лишая их дееспособности и финансо-

вых ресурсов.

24.2. Основные тенденции становления и развития российской

налоговой политики с учетом экономической безопасности

В процессе рыночной трансформации российской экономики налоговая си-

стема прошла небольшой, но важный путь становления и развития. В ее функ-

ционировании в 1992-2004 гг. можно условно выделить два периода:

1) становления (1992-1998 гг.) и адаптации налогоплательщиков к налого

вой системе;

2) совершенствования и упорядочения в связи с принятием части первой

Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 1999 г.

При рассмотрении основных процессов в налоговой сфере необходимо

различать объективную сторону тенденций налоговой политики, реальные на-

логовые отношения и реальные количественные показатели налоговой систе-

мы и субъективную их сторону, выражающую усилия, цели, намерения и ре-

зультаты деятельности государства, различных ветвей, органов, уровней госу-

дарственной власти и местного самоуправления. Кроме того, и в объективных

процессах, и в политике следует различать внутренние и внешние факторы и

интересы, угрожающие экономической безопасности государства со стороны

налоговой системы и налоговой политики.

Объективные тенденции налоговой политики могут быть более благопри-

ятными, а субъективные - менее оптимальными и эффективными для эконо-

мической безопасности. И наоборот, субъективные усилия государства в об-

ласти налоговой политики, правильные и обоснованные, могут не сопровож-

даться позитивными тенденциями в реальной сфере налоговых отношений,

ростом собираемости налогов и развитием экономики. Проблема усложняется

взаимозависимостью объективных процессов и субъективных факторов,

неоднозначностью тенденций российской налоговой политики, большим

числом факторов, от которых она зависит.

Объективными тенденциями налоговой политики, проявившимися на эта-

пе становления налоговой системы и имевшими значение для обеспечения

экономической безопасности, были:

1. Сокращение налоговых доходов государства вследствие сокращения налого-

вой базы из-за резкого спада производства и сокращение способности налого-

вой системы аккумулировать законодательно установленный объем доходов,

прежде всего из-за резкого (одномоментного) перехода предприятий реально-

го сектора на принципиально новую (налоговую) форму их финансовых отно-

шений с государством и связанной с таким переходом неурегулированностью

налоговой системы. Данный фактор особенно отчетливо проявился в 1992 г.

В дальнейшем же снижающаяся доля налогов в ВВП стала следствием оши-

бок финансовой политики. Доходы консолидированного бюджета России,

составлявшие в 1992 г. 28% ВВП и 29% в 1993 г., с 1994 г. характеризовались

Глава 24. Сочетание фискальных и стимулирующих функций налоговой системы в обеспечении... 445

неустойчивостью, но в целом имели понижательную тенденцию: 28,2% в 1994 г.,

28,4% в 1995 г., 26,0% в 1996 г., 28,7% в 1997 г., 25,1% в 1998 г.* (табл. 24.1).

При этом подавляющая доля доходов российской бюджетной системы обес-

печивалась за счет налогов, уплачиваемых юридическими лицами, что отри-

цательно отражалось и отражается до сих пор на формировании финансовых

источников реального сектора. За счет налога на доходы физических лиц (ос-

новного налога, уплачиваемого населением) в 1992-2002 гг. обеспечивалось

немногим более 10% доходов консолидированного бюджета.

2. Снижение объемов налоговых поступлений в бюджетную систему привело

к сокращению расходов государства, в том числе расходов, функционально

связанных с обеспечением общей безопасности государства (табл. 24.2). В част-

ности, расходы на национальную оборону, составлявшие в 1992 г. 15% расхо-

дов консолидированного бюджета, в 1996 г. составили только 9,8%, в 1997 г. -

9,7%. Критически низкий уровень расходов на национальную оборону сло-

жился в 1998 г. - 7,7%, особенно если учесть, что в абсолютном и относитель-

ном выражении сократились общие расходы государства.

Аналогичные тенденции проявились и по расходам государства на право-

охранительную деятельность и обеспечение безопасности, расходам на под-

держку реального сектора экономики, науку и социальные расходы. В резуль-

тате хронического невыполнения бюджетных назначений по доходам прово-

дилось секвестирование государственных расходов, и сложившаяся их

структура не была способна обеспечить ни реальную финансово-экономичес-

кую стабилизацию, не говоря уже о возобновлении экономического роста, ни

достижение необходимого уровня социально-политической стабильности.

Россия в цифрах: Краткий стат. сб. М.: Госкомстат России, 1999. С. 28.

446 Раздел Ш, Финансовая безопасность страны

3. Неравномерное распределение налогового бремени: его перекладывание на

все более узкий сектор и круг налогоплательщиков, в результате чего для них

создавалось чрезмерное налоговое давление и в обществе возникли и укорени

лись представления о чрезмерности общего уровня налогообложения доходов.

4. Проявление роли налоговой системы как отрицательного фактора экономи

ческого прогресса, подавляющего экономический рост, инвестиционную ак

тивность, провоцирующего укрывательство от налогов и бегство капиталов за

границу и в офшорные зоны, легально или нелегально создаваемые внутри

российского рыночного пространства.

5. Резкое сужение сферы доходного потенциала федерального бюджета вслед

ствие усиления требований и посягательств на доходы федерального бюджета

со стороны субъектов Федерации из-за отсутствия достаточно защищенного в

правовом отношении деления базы налогов на федеральную, региональную и

местную, что приводило к стихийному и конфликтному переделу налоговой

базы в пользу тех или иных субъектов Федерации.

6. Подрыв объективных возможностей реального сектора как основного сово

купного налогоплательщика в результате убыточности и общего нарушения де

нежных и финансовых кругооборотов предприятий, падения в них доли «жи

вых» денег.

Глава 24. Сочетание фискальных и стимулирующих функций налоговой системы в обеспечении... 447

7. Расширение зоны теневой и криминальной экономики, включая в значитель

ной степени сектор коммерческих банков, освобождающей себя от налогооб

ложения посредством изощренных и постоянно совершенствуемых финансо

вых, правовых, учетных, информационных и организационных «технологий».

8. Ослабление стимулирующего и регулирующего воздействия налогового меха

низма на поведенческую мотивацию предпринимательства, особенно в отноше

нии склонности к сохранению и накоплению капитала, его легализации, пре

дотвращения укрывательства и вывоза за рубеж.

Общая объективная тенденция функционирования налогового механизма и

налоговой политики имела, таким образом, сугубо негативный характер, и на-

логовая система в рассматриваемый период подвергалась справедливой критике.

Обращаясь к субъективной стороне деятельности государства в 1992-1998 гг.

в налоговой сфере, необходимо указать на следующие негативные и опасные

тенденции в ней:

• глубокая противоречивость системы мер и действий государства в выработ

ке и проведении налоговой политики и реформировании налоговой системы:

субъективное стремление увеличить собираемость налогов наталкивалось на

подорванную налоговую базу суженного воспроизводства;

• несоответствие друг другу и несогласованность различных направлений фи

нансово-экономической политики, когда, например, жесткие меры по огра

ничению денежной массы и кредитования экономики привели к кризису пла

тежей, общему сужению денежного оборота и сокращению финансовых обо

ротов и налоговых потоков;

• отсутствие экспертизы и оценки законодательства с точки зрения крите

риев экономической и финансовой безопасности, устойчивости налоговой

системы и эффективности налоговой политики;

• слабая предсказуемость налоговой политики и предпринимаемых со сто

роны Правительства и Президента РФ мер по изменению налоговой системы,

порядка и механизма налогообложения;

• наличие усиливающейся зависимости налоговой политики от международ

ных финансовых организаций, иностранных политических кругов и ТНК;

• отсутствие механизмов защиты налоговой политики и реформирования

налоговой системы от агрессивного давления различных лоббистских групп,

заинтересованных общественных объединений и организаций;

• финансовая и правовая незащищенность федеральных органов и сотруд

ников налоговой службы, налоговой полиции, отсутствие эффективно дейст

вующей системы налогового администрирования;

• неразработанность научных основ налогового права, правового функцио

нирования налоговой системы, противоречивость юридической нормативно-

законодательной базы;

• низкая эффективность системы налогового администрирования и низкая

экономическая, административная и уголовная ответственность должностных

лиц финансовых и кредитных организаций за неисполнение инструктивных

требований по начислению, взиманию и своевременному перечислению в

бюджетную систему налоговых и других обязательных платежей, за сокрытие

доходов и неуплату налогов.

Результирующим эффектом указанных тенденций стал подрыв доходной

базы как федерального, так и консолидированного бюджета и резкое ослабле-

ние его способности к финансовому обеспечению функций государства,

включая обеспечение его безопасности и обороны, защиты прав граждан,

борьбы с преступностью, не говоря уже о прямых ассигнованиях в экономи-

ку как о важнейшем факторе возобновления экономического роста.

448 Раздел III. Финансовая безопасность страны

Принятие ключевых глав Налогового кодекса РФ, регламентирующих поря-

док взимания налогов, формирующих основное налоговое бремя предприятий

реального сектора: налога на прибыль, НДС, акцизов, единого социального

налога, знаменовало собой, по существу, начало нового этапа развития россий-

ской налоговой системы. С 2000 г. ситуация в налоговой сфере характеризова-

лась развитием положительных тенденций, хотя деформации, проявившиеся

на этапе становления налоговой системы, полностью преодолеть пока не уда-

лось: в той или иной мере сохраняются все ранее отмеченные негативные тен-

денции и вытекающие отсюда угрозы финансово-экономической безопасности.

Некоторые тенденции, хотя и приняли противоположный характер, смягчают

одни, но создают новые угрозы безопасности. Речь идет, в частности, о про-

явившейся тенденции концентрации средств на федеральном уровне в ущерб

финансовым интересам регионов. Продолжение этой тенденции создает почву

для конфликтных ситуаций в отношениях между федеральными и региональ-

ными органами государственной власти. При этом увеличение доходов феде-

рального бюджета происходит не для финансового выравнивания российских

территорий или увеличения расходов на поддержку стратегических отраслей

экономики, а прежде всего с целью обслуживания государственного долга.

Реальная угроза экономической безопасности государства - недостаточный

уровень (объем) планирования и выполнения доходной части государственного бю-

джета страны. Реальность данной угрозы подтверждает тот факт, что первым

в списке основных проблем бюджетной сферы, перечисленных в Бюджетном

послании Президента Российской Федерации Федеральному собранию Рос-

сийской Федерации «О бюджетной политике в 2003 г.», назван «сохраняющийся

разрыв между объемом законодательно установленных государственных обяза-

тельств и объемом фактически имеющихся финансовых ресурсов».

Предусматриваемое в госбюджете финансирование только на 40-50% обес-

печивает реальные социальные, оборонные, правоохранительные, научно-

технические, производственные, экологические и иные потребности, ведет к

формированию в данных сферах кризисных ситуаций и носит в связи со зна-

чительным недофинансированием характер угрозы экономической безопасно-

сти государства. Причина такого состояния дел наряду с недостаточными тем-

пами роста ВВП - низкий уровень налогового администрирования и наличие в

экономике широкомасштабных криминальных и криминогенных процессов.

Крайне неблагоприятной остается ситуация в социальной сфере: налого-

вый механизм в процессе рыночной трансформации не удалось превратить в

активный инструмент выравнивания доходов различных социальных групп,

как это осуществляется в мировой практике. По данным Госкомстата России,

в 2001 г. разрыв между доходами 10% наиболее обеспеченных и 10% наименее

обеспеченных социальных групп составил 13,8 раза, что несет в себе реаль-

ные угрозы социальной стабильности в обществе, особенно если учесть, что

почти треть населения имеет доходы ниже прожиточного минимума, средне-

душевые денежные доходы населения в 2001 г. были всего в 1,9 раза выше это-

го минимума (уровня биологического выживания); средний размер пенсий -

на 10% ниже прожиточного минимума пенсионеров.

Крайне негативное влияние налоговой системы проявляется в сохранении

высокого совокупного налогового бремени на реальный сектор экономики. В

условиях физического старения основных фондов жизнеобеспечивающих от-

раслей экономики и при возрастании рисков техногенных катастроф такая бю-

джетно-налоговая политика не способствует развитию производственного по-

тенциала на качественно новой технической основе. Соответственно усилива-

ются угрозы экономической безопасности России. Положение усугубляется

Глава 24, Сочетание фискальных и стимулирующих функций налоговой системы в обеспечении... 449

пассивной, а точнее говоря, иждивенческой политикой бюджетной системы

по отношению к реальному сектору, устойчивое развитие которого и является

главным фактором обеспечения общей и экономической безопасности го-

сударства. Политика бюджетных и налоговых приоритетов отрывает бюджет-

ную систему от источников ее воспроизводства и направлена в реальности на

сужение финансового потенциала страны (в последние годы российская эко-

номика функционирует в режиме «самофинансирования» и содержания при

этом бюджетной системы и внебюджетных фондов). Обеспечивая формирова-

ние 85-90% бюджетных доходов за счет поступлений от предприятий реально-

го сектора, обратные потоки (бюджетное финансирование основных отраслей

экономики) составляют немногим более 10%. Пополнение финансовой базы

реального сектора в течение истекшего десятилетия осуществляется по оста-

точному принципу. При этом достаточно отчетливо проявляются признаки со-

кращения финансового потенциала российской экономики: удельный вес убы-

точных предприятий в течение всего периода рыночных реформ практически

не опускался ниже 40%.

В 2001-2002 гг. был принят ряд существенных изменений налогового зако-

нодательства. В целом с позиции критериев экономической безопасности

можно положительно оценить ликвидацию «оборотных налогов»:

• отмену налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владель

цев транспортных средств;

• снижение налогового бремени на субъекты малого предпринимательства,

упрощение процедуры налогообложения и представления отчетности (введе

ние с 1 января 2003 г. двух новых глав части второй Налогового кодекса);

• отмену налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных

документов, что связано с низкой эффективностью этого налога из-за высо

ких затрат по его администрированию;

• введение более оперативной технологии индексации ставок акцизов, вы

раженных в абсолютных суммах, позволяющей учитывать инфляцию.

Впервые в законодательном порядке устанавливается достаточно эффек-

тивная связь между налогами на прибыль, на имущество и оценкой основных

фондов, произведенной налогоплательщиками по состоянию на 1 января

2002 г. в размере, не превышающем 30% восстановительной стоимости соот-

ветствующих объектов основных средств.

Основная цель налоговой реформы, как указано в среднесрочной Про-

грамме Правительства РФ на 2002-2004гг., -достижение оптимального соот-

ношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов. Бюджетная

политика в части изменений налогового законодательства и налоговой поли-

тики реализует эту программную цель, в которую заложены противоречивые

установки: реализация стимулирующей функции требует снижения налогово-

го бремени, а реализация фискальной функции - высокой наполняемости до-

ходов бюджетной системы.

Серьезные угрозы безопасности государства в налоговой сфере, сохраняю-

щиеся в настоящее время, создают:

• уклонение от налогообложения в результате умышленного сокрытия до

ходов. Наибольшая опасность обеспечению посредством налоговой системы

финансовых потребностей государства заключается в сохранении широкой

практики сокрытия доходов от налогообложения. Несмотря на внешне благо

получную ситуацию исполнения бюджетных показателей по налогам и некото

рое повышение удельного веса налоговых поступлений в ВВП в последние го

ды, оснований для вывода о том, что масштабы сокрытия доходов сокращают

ся, нет. Налоговые преступления, представляющие, по сути, специфическую