Селезнева Н.Н., Бунакова Е.В., Мышинская Е.А., Сурнина А.С. Налоги России. Практикум по дисциплине Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

тежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, по месту сво-

его нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в до-

ходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, про-

изводится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения

организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений

исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Эта доля

определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной

численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стои-

мости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно

в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной

стоимости амортизируемого имущества.

При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей

должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов

на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизмен-

ным в течение налогового периода.

ЗАДАЧИ

Задача 2.3.1.

Организация "Гром" реализовала партию товаров организации "Эльф" за 118 000

руб. с учетом НДС 18 000 руб. Какова величина дохода от реализации, подлежащая на-

логообложению прибылью?

Задача 2.3.2.

Предприятие производит продукцию одного типа и реализует ее при следующих

условиях:

Дата реализации

01.03.0Х

05.04.0Х

Количество, ед.

Цена реализации ед. без НДС, тыс. руб.

Фактическая себестоимость ед., тыс. руб.

Определить налог на прибыль.

Задача 2.3.3.

Коммерческая организация получила безвозмездно от иностранного юридическо-

го лица микроавтобус стоимостью 400 тыс. руб.

Определить налог на прибыль организации по этой операции.

Задача 2.3.4.

Негосударственная образовательная организация получила безвозмездно от рос-

сийской компании компьютер стоимостью 20 тыс. руб.

Определить налог на прибыль организации по этой операции.

Задача 2.3.5.

В течение отчетного периода организация "Гном" получила следующие доходы:

- выручку от реализации товаров собственного производства - 118 000 руб. (в том

числе НДС 18 000 руб.);

- выручку от реализации покупных товаров - 59 000 руб. (в том числе НДС 9000

руб.);

- денежные средства в размере 150 000 руб., полученные по договору займа;

- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена та-

кого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС).

Найти сумму доходов, используемую для целей налогообложения.

Задача 2.3.6.

Организация «Гром» приняла решение о консервации производственного обору-

дования (погрузчиков) с 1 октября 2007 г. до 1 марта 2008 г. (на срок 5 месяцев). При

вводе в эксплуатацию в августе 2003 г. оборудование было включено в четвертую

амортизационную группу со сроком полезного использования 66 месяцев (по февраль

2009 г. включительно). Изменилась ли сумма ежемесячных амортизационных отчисле-

ний и срок полезного использования погрузчиков в результате нахождения их на кон-

сервации

Задача 2.3.7.

Организация «Видеотон» проводила переоценку основного средства по состоянию

на 1 января 2001 г. и на 1 января 2002 г. Восстановительная стоимость данного основ-

ного средства на 1 января 2001 г. составила 1000 000 руб. (с учетом переоценки), на 1

января 2002 г. - 1400 000 руб. (с учетом переоценки). Рассчитать восстановительная

стоимость данного объекта основных средств для целей налогообложения.

Задача 2.3.8.

Организация «Дискавери» собственными силами разработала промышленный об-

разец. Общие затраты составили 216500 руб., в том числе:

заработная плата - 100000 руб.;

сумма начисленного ЕСН - 26000 руб., в том числе сумма страховых взносов на

обязательное пенсионное страхование - 14000 руб.;

взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний (страховые взносы) -1000 руб.;

стоимость материалов - 85 000 руб.;

патентная пошлина - 4500 руб.

Определить первоначальную стоимость промышленного образца.

Задача 2.3.9.

Организация «Пульс» купила в апреле текущего года здание, которое было вве-

дено в эксплуатацию в мае текущего года. Документы на регистрацию права собствен-

ности были поданы в регистрирующий орган в июне текущего года. Право собственно-

сти на такое здание было зарегистрировано в июле текущего года. С какого месяца ор-

ганизация имеет право начислять амортизационные отчисления?

Задача 2.3.10.

Организация «Лотос» для своей производственной деятельности приобрела в де-

кабре 2009 г. новый легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 1,6 л по цене

250 000 руб. (в том числе НДС 38 136 руб.). Данный автомобиль был введен в эксплуа-

тацию в том же месяце. Так как указанный автомобиль относится к третьей амортиза-

ционной группе, то организация «Лотос» установила срок его полезного использования

4 года (48 месяцев). Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений по

автомобилю за 2209, 2010,1011 и 2012 гг. для целей бухгалтерского учета линейным

методом, для целей налогового учета линейным и нелинейным методом. Сравнить по-

лученные результаты по годам и целом за срок амортизации. Сравнительный расчет

сумм начисленной амортизации произвести в табл. 4.

Таблица 4

Амортизационные отчисления по годам использования автомобиля

Период

Сумма аморти-

зации, рассчи-

танная линей-

ным методом

для целей бух-

галтерского и

налогового уче-

та, руб.

Сумма амортизации,

рассчитанная нели-

нейным методом

для целей налого-

вого учета

, руб.

Сравнение, руб.

(ст. 2-ст.3)

2009 г.

2010 г.

2011 г.

…………….. 2012 г.

…………… 2012 г.

Итого за 2009 – 2012 гг

Задача 2.3.11.

Организация приняла решение о создании в 2007 г. резерва предстоящих расходов

на ремонт основных средств. Исходя из актов о выявленных дефектах оборудования и

графика текущего ремонта основных средств сметная стоимость ремонтных работ на

2007 г. запланирована в размере 30 000 руб.

Сумма фактических расходов на текущий ремонт за предыдущие три года соста-

вила:

- в 2004 г. - 23 000 руб.;

- в 2005 г. - 36 000 руб.;

- в 2006 г. - 28 000 руб.

В составе основных средств организации числится лобзиковый станок. В соответ-

ствии с технической документацией и с учетом фактического состояния капитальный

ремонт данного объекта запланирован на 2009 г. Стоимость такого ремонта, согласно

составленной смете, составляет 75 000 руб. За предыдущие три года капитальный ре-

монт станка не проводился.

Резерв расходов на особо сложный капитальный ремонт станка решено формиро-

вать в течение трех лет: с 2007 г. по 2009 г. включительно. Отчетными периодами для

организации являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Определить сумму отчислений в резерв.

Задача 2.3.12.

В 2007 г. организация сформировала резерв предстоящих расходов на ремонт ос-

новных средств в размере 54 000 руб. Часть созданного резерва в размере 25 000 руб.

представляет собой накопления на финансирование особо сложного капитального ре-

монта лобзикового станка, который согласно графику запланирован на 2009 г.

Для расчета остаточной стоимости автомобиля воспользуйтесь формулой, данной в НК РФ п.1 ст. 257.

По состоянию на 31 декабря 2007 г. организация провела инвентаризацию резерва

на ремонт основных средств. В какой сумме и каким образом отразит организация ре-

зультаты инвентаризации.

Задача 2.3.13.

По состоянию на 31 марта 2009 г. по результатам инвентаризации дебиторской за-

долженности за I квартал 2007 г. организация выявила следующие сомнительные дол-

ги:

- задолженность заказчика за выполненные подрядные работы в размере 59 000

руб., в том числе НДС 9000 руб., срок платежа по договору - 16 января 2009 г. (долг N

1);

- задолженность покупателя за поставленные товары в размере 88 500 руб., в том

числе НДС 13 500 руб., срок платежа по договору - 7 февраля 2009 г. (долг N 2);

- задолженность принципала по агентскому договору в размере 50 150 руб., в том

числе НДС 7650 руб., срок платежа по договору 15 марта 2009 г. (долг N 3).

Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам I квартала

2009 г. составила 1 586 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам на I

квартал 2009 г.

Задача 2.3.14.

Организация «Трос» по состоянию на 31 декабря 2005 г. получила убыток в раз-

мере 100 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль в 2006 г. составила 80 000 руб.,

а в 2007 г. - 50 000 руб.

Рассчитать сумму убытка, уменьшающего налоговую базу последовательно в

2006 и 2007 гг.

Задача 2.3.15.

В течение отчетного периода организация "Гном" осуществила следующие рас-

ходы:

1. Закуплены комплектующие и материалы, предназначенные для изготовления

продукции на сумму 175 000 руб. (включая НДС)

2. Приобретены объекты основных средств стоимостью 125 000 руб. (без учета

НДС). Основные средства признаются амортизируемым имуществом.

3. Произведена оплата процентов за использование заемными средствами в разме-

ре 22 500 рублей.

4. Сумма начисленной амортизации за отчетный период составила 12 375 руб.

5. Произведена оплата услуг банка в размере 12 000 руб.

Рассчитать расходы по следующим группам:

расходы на производство и реализацию продукции;

внереализационные расходы;

расходы, учитываемые для целей налогообложения;

расходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Задача 2.3.16.

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций за первый квартал текущего

года при следующих условиях:

доходы от реализации без учета НДС составили 233812 руб.;

внереализационные доходы без учета НДС составили 25000 руб.;

доходы, не учитываемые для целей налогообложения, равны 303250

руб.;

соответственно расходы на производство и реализацию 160688 руб.;

внереализационные расходы – 34500 руб.;

расходы, не учитываемые для целей налогообложения равны 125 000

руб.

Задача 2.3.17.

Организация в феврале текущего года приобрела производственное оборудова-

ние (первоначальная стоимость 680 000 руб.), которое введено в эксплуатацию в том же

месяце. Этот объект основных средств входит в 5-ю амортизационную группу. Уста-

новлен срок полезного использования (96 мес.) оборудования и линейный способ на-

числения амортизации (указанный способ начисления амортизации предполагает рав-

номерный перенос стоимости имущества в течение всего срока полезного использова-

ния объекта и может применяться к основным средствам, входящим в любую аморти-

зационную группу).

Организация приняла решение воспользоваться предоставленным ей гл. 25 НК

РФ правом списывать единовременно 30% стоимости объекта («амортизационной пре-

мией»).

Рассчитать величину «амортизационной премии» и сумму ежемесячных аморти-

зационных отчислений.

Задача 2.3.18.

Определить, включаются ли доходы организации в налогооблагаемую базу по на-

логу на прибыль:

1) Организация получила штраф от поставщика за нарушение договорных обяза-

тельств на сумму 5 тыс. руб.

2) Организация получила арендную плату в сумме 10 тыс. руб. за сданное в арен-

ду собственное помещение.

3) Организация получила денежные средства в сумме 50 тыс. руб. в виде взноса в

Уставный капитал.

4) Компания получила доход в виде процентов в сумме 500 тыс. руб. по банков-

скому вкладу.

5) Компания получила безвозмездно от организации-поставщика витрину - холо-

дильник стоимостью 10 тыс. руб.

6) Негосударственное образовательное учреждение, имеющее лицензию на право

ведения образовательной деятельности, получило от коммерческой организации ком-

пьютеры на сумму 360 тыс. руб. для сопровождения образовательного процесса.

7)При инвентаризации в организации были выявлены излишки запасов на складе

на сумму 20 тыс. руб.

Задача 2.3.19.

а) По итогам I квартала текущего года ЗАО "Плутон" получило прибыль в сумме

360000 руб. При этом сумма налога, подлежащего уплате в бюджет исходя из прибыли,

фактически полученной в I квартале текущего года, составила 72000 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет - 9000 руб.;

- в бюджет субъекта федерации - 63000 руб.

Определить величину ежемесячных авансовых платежей на второй квартал от-

четного года.

Задача 2.3.20.

Рассчитать сумму ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во вто-

ром квартале текущего налогового периода, и сумму совокупных авансовых платежей

за полугодие при заданных условиях (табл. 5):

Таблица 5

Расчет суммы ежемесячного авансового платежа

Показатели

Периоды

I мес.

2 мес.

3 мес.

Квар-

тал

Совокупные авансовые платежи за I кв.

1500

Ежемесячные авансовые платежи за II кв.

Доплаты налога на прибыль за полугодие

300

Совокупные авансовые платежи за полугодие

Задача 2.3.21.

Рассчитать сумму ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в

третьем квартале текущего налогового периода и сумму совокупных авансовых плате-

жей за девять месяцев при заданных условиях (табл. 6):

Таблица 6

Расчет суммы ежемесячного авансового платежа

Показатели

Периоды

I мес.

2 мес.

3 мес.

Квар-

тал

Совокупные авансовые платежи за I кв.

300

Совокупные авансовые платежи за полугодие

1800

Ежемесячные авансовые платежи за III кв.

Доплаты налога на прибыль за 9 месяцев

600

Совокупные авансовые платежи за 9 месяцев

Задача 2.3.22.

ООО "Десна" занимается производством товаров народного потребления. Сумма

налога на прибыль, исчисленная за I полугодие текущего года, составила 400 000 руб.

Рассмотрим возможные ситуации.

1. Сумма налога, исчисленного за I квартал, составила 270 000 руб.

Суммы ежемесячных авансовых платежей, которые нужно уплатить во II квартале

текущего года (28 апреля, 28 мая и 28 июня), составят по 90 000 руб. (270 000 руб. : 3).

Допустим, платеж по сроку 28 мая фактически был сделан 31 мая, то есть про-

срочка составила 3 дня, ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13%.

Рассчитать пени за несвоевременную уплату авансового платежа.

Задача 2.3.23.

Рассчитать сумму налога на прибыль, уплачиваемую организацией, в том числе за

каждое из трех ее территориально обособленных филиалов

Налогооблагаемая база – 100 тыс. руб.

Численность,

чел.

Остаточная стоимость амортизируемого иму-

щества, тыс. руб.

Филиал 1

200

Филиал 2

500

Филиал 3

Организация в

целом

100

1000

Задача 2.3.24.

В I квартале 200Х г. организация получила следующие результаты:

1. Выручка без учета НДС – 500000 руб.

2. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции – 400000 руб., в

т.ч.:

- материальные затраты – 200000 руб.;

- затраты на оплату труда – 150000 руб.;

- амортизация – 30000 руб.;

- представительские расходы – 12000 руб.;

- прочие расходы – 8000 руб.

Определить:

1. Величину доходов, расходов и прибыли, учитываемых компанией в целях бух-

галтерского учета и налогообложения;

2. Сумму налога на прибыль.

Расчет оформить в табл. 7.

Таблица 7

Расчет налога на прибыль

Статьи доходов

и расходов

Бухгалтер-

ский учет,

тыс. руб.

Лимит, ограни-

чения, тыс. руб.

Налоговый учет,

тыс. руб.

Выручка

Расходы – всего, в т.ч.:

- материальные затраты

- затраты на оплату труда

- амортизация

- представительские расходы

- прочие расходы

Итого ПРИБЫЛЬ

Налог на прибыль

Чистая прибыль

Задача 2.3.25.

В 200Х г. организация получила следующие результаты:

1. Выручка без учета НДС – 600000 руб.

2. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции – 573000 руб., в

т.ч.:

- материальные затраты – 320000 руб.;

- затраты на оплату труда (начисленная заработная плата) – 150000 руб.;

- расходы на долгосрочное страхование жизни работников компании - 25000

руб.

- расходы на добровольное медицинское страхование работников компании –

10000 руб.

- расходы на добровольное личное страхование работников на случай наступле-

ния смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обя-

занностей – 15000 руб. в год. Застраховано 2 работника;

- амортизация – 30000 руб.;

- прочие расходы – 8000 руб.

Определить:

1. Величину доходов, расходов и прибыли, учитываемых компанией в целях бух-

галтерского учета и налогообложения;

2. Сумму налога на прибыль.

Расчет оформить в табл. 8.

Таблица 8

Формирование налога на прибыль

Статьи доходов

и расходов

Бухгалтер-

ский учет,

тыс. руб.

Лимит, ограни-

чения, тыс. руб.

Налоговый учет,

тыс. руб.

Выручка

600

Расходы – всего, в т.ч.:

573

- материальные затраты

320

- затраты на оплату труда

150

- расходы на долгосрочное

страхование жизни работни-

ков

- расходы на добровольное

медицинское страхование ра-

ботников

- расходы на добровольное

личное страхование работни-

ков на случай наступления

смерти или утраты трудоспо-

собности

15 2 чел. = 30

- амортизация

- прочие расходы

Итого ПРИБЫЛЬ

Налог на прибыль

Чистая прибыль

Задача 2.3.26.

В декабре прошлого года компания приобрела судно смешанного «река-море»

плавания. В бухгалтерском учете срок полезного использования судна – 20 лет. Перво-

начальная стоимость судна – 50.000.000 руб. Амортизация для целей бухгалтерского

учета и налогообложения начисляется линейным способом. В соответствии с Класси-

фикацией основных средств судно относится к 7 амортизационной группе, срок полез-

ного использования судна для целей налогового учета – 15 лет.

В январе текущего года организация получила следующие результаты:

1. Выручка без учета НДС – 660000 руб.

2. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции – 380000 руб.

(без учета амортизационных отчислений).

Определить:

1. величину доходов, расходов и прибыли, учитываемых компанией в целях бух-

галтерского учета и налогообложения в январе текущего года;

2. сумму налога на прибыль за январь текущего года.

Расчет оформить в табл. 9.

Таблица 9

Формирование налога на прибыль

Статьи доходов

и расходов

Бухгалтер-

ский учет,

тыс. руб.

Лимит, ограни-

чения, тыс. руб.

Налоговый учет,

тыс. руб.

Выручка

Расходы – всего, в т.ч.:

- без амортизации

- амортизация

Итого ПРИБЫЛЬ

Налог на прибыль

Чистая прибыль

Задача 2.3.27.

В текущем году ЗАО "Агат" реализует товар стоимостью 1000000 руб. ООО "Бо-

нус". До наступления установленного договором купли-продажи срока оплаты "Агат"

уступает право требования долга с ООО "Бонус" организации "Восток" за 900000 руб.

"Бонус" рассчитался с "Востоком" через два месяца после даты продажи права требо-

вания.

Определить сумму убытка, которую ЗАО "Агат" будет учитывать в целях налого-

обложения.

Задача 2.3.28.

ЗАО "Рубин" в I квартале 200Х года получил кредиты:

- в банке "Восток" 1000000 руб., на 6 месяцев под 60 процентов годовых;

- в банке "Сибиневест" 500000 руб., на 6 месяцев под 34 процента годовых;

- в банке "Дело" 500000 руб., на 6 месяцев под 36 процентов годовых.

Определить:

1.Средний уровень процентной ставки.

2.Величину расходов в виде процентов, уменьшающих налоговую базу по налогу

на прибыль.

Задача 2.3.29.

5 января 200Х года ООО "Ретро" получило от учредителей денежные средства на

приобретение станка. Станок предполагалось использовать в производственных целях.

Денежные средства были получены в таком соотношении:

- от юридического лица, имеющего 51 процент вклада в уставном капитале ООО

"Ретро", 600000 руб.;

- от физического лица, вклад которого в уставный капитал составляет 49 процен-

тов, 240000 руб.

Определить, какая сумма включается в налоговую базу при расчете налога на

прибыль организации и величину налога на прибыль.

Задача 2.3.30.

1 февраля 200Х года ООО "Топаз" получило от учредителя легковой автомобиль

стоимостью 180000 руб. Учредитель - юридическое лицо, доля которого в уставном ка-

питале составляет 51 процент. 10 декабря 200Х года ООО "Топаз" подарило получен-

ный автомобиль своему директору, являющемуся также учредителем с долей в устав-

ном капитале 49 процентов.

Определить, включается ли в налоговую базу по налогу на прибыль стоимость ав-

томобиля, и с какой даты?

Задача 2.3.31.

Организация "Бета" осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами

у организации признаются квартал, полугодие, девять месяцев.

Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом на-

числения.

Общая величина выручки, определенная в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ, со-

ставила:

- в III квартале прошлого года - 2 000 000 руб.;

- в IV квартале прошлого года - 4 000 000 руб.;

- в I квартале текущего года - 3 000 000 руб.;

- во II квартале текущего года - 4 000 000 руб.;

- в III квартале текущего года - 600 000 руб.;

- в IV квартале текущего года - 6 000 000 руб.

Определить, обязана ли организация "Бета" уплачивать ежемесячные авансовые

платежи в течение III, IV кварталов текущего года и I квартала будущего года.

Задача 2.3.32.

Организация "Альфа" по итогам девяти месяцев прошлого года получила убыток.

Предположим, что фактическая прибыль (не нарастающая) в каждом из первых

шести месяцев текущего года составит:

- за январь - 200 000 руб.;

- за февраль - 150 000 руб.;

- за март - 350 000 руб.;

- за апрель - 100 000 руб.;

- за май - получен убыток 100 000 руб.;

- за июнь - получен убыток 250 000 руб.

Определить сумму авансовых платежей, которую организация "Альфа" должна

перечислить в бюджет в течение шести месяцев текущего года.