Селезнева Н.Н., Бунакова Е.В., Мышинская Е.А., Сурнина А.С. Налоги России. Практикум по дисциплине Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

192

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, располо-

женная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях

(их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей по-

мещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для

заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К

данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые

комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Стационарное торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-

продажи в объектах стационарной торговой сети. К стационарным торговым местам

относятся также земельные участки, передаваемые в аренду организациям и индивиду-

альным предпринимателям для организации стационарной торговой сети.

Торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-

продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и

(или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-

продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания,

не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киос-

ки, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строе-

ниях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земель-

ных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организа-

ции розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов

обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки

по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомо-

били). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-

роспуски.

Услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и

(или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации

готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а

также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по

производству и реализации подакцизных товаров.

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

- платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг,

предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным ус-

лугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантий-

ному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств

на платных автостоянках.

193

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-НОРМАТИВНАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый Кодекс РФ, часть первая (от 31.07.98 г. № 146-ФЗ с изм. и

доп. ФЗ -83 и 84 от 17.05 2007, от 26.04.2007 N 64-ФЗ, от 17.05.2007 N 83-ФЗ,

от 17.05.2007 N 84-ФЗ, от 26.06.2008 N 103-ФЗ, от 30.06.2008 N 108-ФЗ)

2. Налоговый Кодекс РФ, часть вторая (от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ с изм. и

доп. от 01.12.2007 N 310-ФЗ, от 04.12.2007 N 324-ФЗ, от 04.12.2007 N 332-ФЗ,

от 26.06.2008 N 103-ФЗ, от 30.06.2008 N 108-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ)

3. Гражданский Кодекс РФ, часть первая (от 30.11.94 г. № 51-ФЗ с изм. и

доп.)

4. Гражданский Кодекс РФ, часть вторая (от 26.01.96 г. № 14-ФЗ с изм. и

доп.)

5. Гражданский Кодекс РФ, часть третья (от 26.11.01 г. № 146-ФЗ с изм. и

доп.)

6. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) (от

30.12.01 г., № 195-ФЗ с изм. и доп. ФЗ-257 от 08.11.2007, от 22.07.2008 N 148-

ФЗ, от 08.11.2008 N 197-ФЗ, от 03.12.2008 N 240-ФЗ, от 03.12.2008 N 247-ФЗ,

от 03.12.2008 N 250-ФЗ)

7. Таможенный кодекс (от 28 мая 2003 года N 61-ФЗ с изм. и доп. от

24.07.2007 N 198-ФЗ, от 24.11.2008 N 205-ФЗ.

8. Уголовный Кодекс РФ (от 13.06.96 г. № 63-ФЗ с изм. и доп. ФЗ-211 и

214 от 24.07.2007)

МОНОГРАФИИ, УЧЕБНИКИ И УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., пе-

реаб. И доп. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2006. –

318 с.

10. Балтина А.М. Финансовые системы зарубежных стран: учеб. пособие /

А.М. Балтина, В.А. Волохина, Н.В. Попова. – М.: Финансы и статистика, 2007.

– 304 с.

11. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие – М.:

Экономистъ, 2006. – 319 с.

12. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: учебник / В.А. Па-

рыгина, К. Браун, Лж. Масгрейв, А.А. Тедеев. – М.: Эксмо, 2006. -640 с..

13. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно – методиче-

ское пособие / Л.В. Попова. И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. – М.: Дело и Сервис,

2008. – 368 с.

14. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие. –

М.: Издательский центр «Академия», 2006. – 224 с.

15. Ялбулганова А.А.. Налоги и сборы России в схемах и таблицах / Под.

Общ. Ред. А.А. Ялбулганова. - М.: ЗАО «Юстицинформ», 2006. – 448 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Стр.

Введение

Раздел I. Сущность и принципы формирования налогов и сборов

Тесты

Глоссарий

Раздел 2. Федеральные налоги и сборы

2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Задачи

Тесты

Глоссарий

2.2. Акцизы

Задачи

Тесты

Глоссарий

2.3. Налог на прибыль организаций

Задачи

Блиц-вопросы

Тесты

Глоссарий

2.4. Налог на доходы физических лиц

Задание

Задачи

Блиц – вопросы

Тесты

Глоссарий

110

111

118

120

2.5. Единый социальный налог

Задачи

Тесты

Глоссарий

125

132

135

136

Раздел 3. Региональные местные налоги

141

3.1. Налог на имущество организаций

Задачи

Тесты

Глоссарий

141

146

147

3.2. Транспортный налог

Задачи

Тесты

Глоссарий

150

155

156

3.3. О налогах на имущество физических лиц

Задачи

Тесты

Глоссарий

160

162

195

163

Раздел 4. Специальные налоговые режимы

165

4.1. Упрощенная система налогообложения

Задачи

Тесты

Блиц – вопросы

Глоссарий

165

171

174

175

176

4.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея-

тельности

Задачи

Тесты

Блиц – вопросы

Глоссарий

178

185

187

188

Список литературы

193

Оглавление

194

Ответы:

Задачи и задания

тесты

блиц - опрос

196

206

207

196

ОТВЕТЫ

ЗАДАЧИ И ЗАДАНИЯ

Раздел

Но-

мер задания

или задачи

Ответы

Основание

1.1

1.1.1

1 – 3; 2 – 1; 3 – 6; 4 – 2; 5 – 4; 6 – 7; 7 – 5

1.1.2

По горизонтали: 1-акциз; 2-фискальная; 3-

налоговый; 4-декларация; 5-сбор; 6-твердая; 7-

прямой. По вертикали (выделенный)-кадастр.

1.1.3

1 – е; 2 –з; 3 – д; 4 –а; 5 – в; 6 – к; 7 – и; 8 –

б; 9 – ж; 10 - к

1.1.4

По горизонтали: 1-пошлина; 2-

безналичный; 3-оклад; 4-кодекс; 5-налог. По вер-

тикали (выделенный) - налог.

2.1

2.1.1

600 тыс. руб; 12 месяцев

2.1.2

600 тыс. руб; 3 месяца

2.1.5

Сумма возмещения НДС из бюджета за I

квартал 59,895 тыс. руб

п.4 ст.170 НК РФ;

п.1 ст.173 НК РФ

2.1.6

1 - На текстильной фабрике оборот по реализации

ткани НДС не облагается; НДС облагаются рабо-

ты по обработке давальческого сырья.

Налогоплательщиками являются:

а) Текстильная фабрика – по работам, связанным

с обработкой давальческого сырья.

б) Заказчик, предоставивший давальческое сырье

– по оборотам реализации ткани.

2 - Предприятие розничной торговли предъявляет

НДС к вычету; налогоплательщиком по реализа-

ции компьютера является его поставщик.

3 - НДС облагается оборот по реализации продук-

ции, произведенной кожгалантерейной фабрикой,

которая является налогоплательщиком.

4 - НДС облагается весь оборот по реализации

(передаче) продукции, произведенной фабрикой, в

том числе для столовой. Налогоплательщиком

является мебельная фабрика.

5 – По выбору налогоплательщика

6 - НДС облагается весь оборот по реализации

(передаче) продукции, произведенной фабрикой, в

том числе переданной детскому саду. Налогопла-

тельщиком является мебельная фабрика.

7 - При осуществлении перевозок грузов воздуш-

ным транспортом налоговая база определяется

как стоимость перевозки в пределах РФ. Налого-

плательщик - авиакомпании.

8 - При осуществлении перевозок грузов воздуш-

ным транспортом налоговая база определяется

как стоимость перевозки. Работы (услуги) по со-

провождению, транспортировке, погрузке и пере-

грузке экспортируемых товаров, выполняемые

российскими перевозчиками облагаются по 0%

ставке. Налогоплательщик - авиакомпании.

9 - пп. 3 п.3. ст.149 НК РФ

10 - Если индивидуальный предприниматель не

перешел на УСН или не получил освобождения от

НДС по объему выручки, то налогооблагаемым

оборотом является стоимость реализованных ко-

жаных сумок. Налогоплательщик – индивидуаль-

ный предприниматель.

11 и 14 - Физическое лицо не является налогопла-

тельщиком НДС. Соответственно не возникает

Ст.153, 154 НК РФ;

п.5 ст.154 НК РФ;

п.2 ст.146 НК РФ

пп.8 п.3. ст.149 НК РФ

пп. 3 п.3. ст.149 НК РФ

пп. 12 п.2. ст.149 НК РФ

п.6 ст.145 НК РФ и

п.2 ст.346.11 НК РФ

п.1 ст.143 НК РФ

п.4 ст.346.26 НК РФ

Ст.162.1 НК РФ

197

налогооблагаемого оборота.

12 - Налогооблагаемый оборот равен выручке от

реализации изделий трикотажной фабрики (без

учета НДС) Налогоплательщик – трикотажная

фабрика.

13 - НДС облагается весь оборот по реализации

(передаче) продукции, произведенной фабрикой, в

том числе реализованный своим работникам. На-

логоплательщиком является трикотажная фаб-

рика.

15 - Согласно НК РФ, операции купли-продажи

ценных бумаг и инструментов срочных сделок

освобождены от уплаты НДС. Соответственно

инвестиционная компания «Рондо» не является в

данном случае налогоплательщиком НДС

16 - Индивидуальные предприниматели, рабо-

тающие по упрощенной системе, не являются

плательщиками НДС. Налогооблагаемого оборота

в данном случае не возникает.

17 - Международные организации, их филиалы и

представительства, созданные на территории РФ,

относятся к юридическим лицам и являются на-

логоплательщиками НДС. Налоговый оборот ме-

ждународного объединения равен стоимости реа-

лизованной произведенной лакокрасочной про-

дукции.

18 - Уплата единого налога на вмененный доход

заменяет в том числе уплату НДС. Поэтому орга-

низация, перешедшая на уплату единого налога

на вмененный доход и оказывающая услуги по

перевозке пассажиров маршрутными такси, не

является плательщиком НДС. Налогооблагаемого

оборота в этом случае не возникает.

19 - Передача основных средств, нематериальных

активов или иного имущества организации ее

правопреемнику при реорганизации этой органи-

зации не является операциями по реализации

товаров (работ. услуг). Налогооблагаемый оборот

не возникает.

20 - Организации, работающие по упрощенной

системе, не являются плательщиками НДС. На-

логооблагаемого оборота в данном случае не воз-

никает.

2.1.7

Территория РФ

Ст. 147 НК РФ

2.1.8

Территория РФ

Ст. 147 НК РФ

2.1.9

1 - Место реализации работ – Швеция.

2 - Место реализации услуг – Россия.

3 - Место реализации работ – Великобритания.

4 - Место реализации услуг – Россия.

5 - Место реализации услуг – Россия.

6 - Место реализации услуг – Норвегия

7 - Оборудование считается реализованным на

территории России и облагается НДС. Исчисление

налога производится по нулевой ставке. НДС,

уплаченный по такой операции поставщикам,

подлежит вычету после подтверждения факта

экспорта.

8 - Место реализации услуг – Россия, местом эко-

номической деятельности покупателя услуг - рос-

сийской организации – является Россия, обороты

по реализации этих услуг облагаются НДС на

территории России.

9 - Независимо от того, резидентом какого госу-

Ст. 148 НК РФ

п.3 ст.148 НК РФ

п.4 ст.148 НК РФ

п.1 ст.148 НК РФ

Ст. 148 НК РФ

пп.1 п.1 ст.164 НК РФ

п.3 ст.172 НК РФ

п.4 ст.148 НК РФ

Ст. 147 НК РФ

198

дарства является покупатель, реализация здания

НДС не облагается.

10 - Товары считаются реализованными на тер-

ритории России и облагаются НДС. Исчисление

налога производится по нулевой ставке. НДС,

уплаченный по такой операции поставщикам,

подлежит вычету после подтверждения факта

экспорта.

11 - Независимо от того, резидентом какого госу-

дарства является покупатель, реализация зданя

НДС не облагается.

12 - Реставрационные работы, выполненные за

границей, не облагаются НДС.

13 - Услуги по ремонту считаются реализованны-

ми на территории РФ и подлежат обложению

НДС. Если иностранная фирма не состоит на уче-

те в налоговом органе, налог за нее уплачивает

российская организация как налоговый агент.

Ст. 147 НК РФ,

пп.1 п.1 ст.164 НК РФ

п.3 ст.172 НК РФ

Ст. 147 НК РФ

п.2 ст.148 НК РФ

п.1 ст.148 НК РФ

ст.161 НК РФ

2.1.10

Сумма НДС, полученная от покупателей

продукции после ее реализации и оплаты, состав-

ляет 1048 т.руб.

2.1.11

27,45 тыс. руб.

2.1.12

Поскольку цена реализации двух телевизо-

ров меньше рыночной, налоговый орган может

доначислить НДС на разницу между ценой и ры-

ночной ценой, а также начислить пени.

п. 4 ст. 40 НК РФ

2.1.13

Налоговая база определяется как разница

между ценой реализуемого оборудования и оста-

точной стоимостью этого оборудования. Сумма

НДС при реализации оборудования составляет

3660 руб.

п. 4 ст. 154 НК РФ

2.1.14

9,45 тыс. руб

2.1.15

6,8 тыс. руб.

2.1.16

НДС не облагается передача товаров без-

возмездно в рамках благотворительной деятель-

ности в соответствии с ФЗ "О благотворительной

деятельности и благотворительных организаци-

ях", за исключением подакцизных товаров.

пп. 12 п. 3 ст. 149

НК РФ

2.1.17

7080 руб.

п.5 ст.154 НК РФ

2.1.18

Сумма НДС, подлежащая доплате, 13000

руб.

Начисленные пени 286 руб.

п.4 ст.75 НК РФ

2.1.19

1.Сумма аредной платы 96000 руб

2.Сумма НДС, которую организация долж-

на заплатить с суммы арендной платы, выступая

налоговым агентом 14644 руб.

3.Сумма арендной платы, которая пере-

числяется территориальному отделению КУГИ

81356 руб.

п. 3 ст.161 НК РФ

2.1.20

1049 руб.

п. 3 ст.162 НК РФ

2.1.21

1 - Общий оборот по реализации услуг 24 тыс.

руб.; налогооблагаемый оборот 24 тыс. руб.; сум-

ма НДС, подлежащая уплате в бюджет 0.

2 - Налогооблагаемый оборот 12 тыс. руб.

3 - Передача продукции другому подразделению

этой же компании для дальнейшей переработки

не облагается НДС.

4 – НДС не облагается

5 - Налогооблагаемый оборот 9 тыс. руб., НДС от

реализации услуг - 1,62 тыс. руб.

6 - НДС не облагается

пп.2 п.1 ст.162 НК РФ

пп.16 п.3 ст.149 НК РФ

п.5 ст.154 НК РФ

пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ

199

7 – НДС по реализации продукции 0,6 тыс. руб.

8 - НДС по реализации продукции 1,6 тыс. руб.

9 - НДС от реализации посреднических услуг

0,4575 тыс. руб.

10 - Налогооблагаемый оборот равен нулю.

11 - НДС не облагается

12 - Налогооблагаемый оборот 15 тыс. руб.

Сумма НДС, предъявляемая к вычету, - 2,7 тыс.

руб.

13 - НДС не облагается

14 - Налогооблагаемый оборот с авансовых пла-

тежей, полученных в счет предстоящего выполне-

ния работ, 30 тыс. руб., сумма НДС 4,575 тыс. руб.

15 - НДС не облагается

16 - Сумма НДС, полученного от покупателей, 18,3

тыс. руб.

НДС, предъявленный поставщикам, 15,25 тыс.

руб. Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет, 3,05

тыс. руб.

17 – 4,8 тыс.руб.

18 - НДС не облагается

19 - Налогооблагаемый оборот составляет 1000

тыс. руб. Определяется на последнее число нало-

гового периода. НДС к уплате 180 тыс. руб.

пп.3 п. 2 ст.164 НК РФ

пп.1 п. 2 ст.164 НК РФ

п.1.ст.156 НК РФ

пп.2 п.1 ст.164 НК РФ

пп.7 п.1 ст.149 НК

РФ

п.1.ст.156 НК РФ

пп.2 п.1 ст.164 НК РФ

п.1.ст.154 НК РФ

пп.1 п.2 ст.146 НК

РФ

пп.4 п.2 ст.164

ст.162 НК РФ

п.10 ст.167 НК РФ

2.1.22

Налоговая база 80 284 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет 12 243 руб.

п.1 и 2 ст. 161 НК

РФ

2.1.23

1 - 9,15 тыс. руб.

2 - сумма НДС не подлежит возмещению из бюд-

жета, а относится на затраты по содержанию дет-

ского сада.

3 - Сумма НДС, предъявляемая к возмещению из

бюджета в отчетном периоде, составляет 3,66 тыс.

руб.

4 - Сумма НДС, предъявляемая к возмещению из

бюджета, составляет 5 тыс. руб.

5 - Сумма НДС, предъявляемая к возмещению из

бюджета в отчетном периоде, равна 55 тыс. руб.

6 - НДС относится на затраты и составляет 18

тыс. руб.

п.1 ст. 172 НК РФ

пп.3 п. 2 ст. 170

НК РФ

п.1 ст. 171 НК РФ

пп.1 п. 2 ст. 170

НК РФ

2.1.24

Сумма НДС, включенная в стоимость компьюте-

ра, -1350 руб., предъявляемая к вычету – 4050 руб.

п. 4 ст. 170 НК РФ

2.1.25

НДС должен быть предъявлен к уплате по сроку

за второй квартал.

п. 1 ст. 167 НК РФ

2.1.26

1 - Суммы НДС предъявляются к возме-

щению из бюджета.

2 - Суммы НДС предъявляются к возме-

щению из бюджета.

3 - Суммы НДС включаются в затраты

предприятия

4 - Суммы НДС предъявляются к возме-

щению из бюджета

5 - Суммы НДС включаются в затраты

предприятия

6 - Суммы НДС включаются в затраты

предприятия

7 - Суммы НДС включаются в затраты

предприятия

ст. 172 НК РФ

ст. 171 НК РФ

пп.1 п. 2 ст. 170

НК РФ

пп.3 п. 2 ст. 170

НК РФ

2.1.27

НДС не облагается

Ст. 75 НК РФ

2.1.28