Селезнева Н.Н., Бунакова Е.В., Мышинская Е.А., Сурнина А.С. Налоги России. Практикум по дисциплине Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

132

занности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту сво-

его нахождения. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации,

в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между

общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой

налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений орга-

низации.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового пе-

риода налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуаль-

ными предпринимателями и применяющие труд наемных работников, производится

налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за преды-

дущий налоговый период и ставок.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налого-

вом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода -

вправе) представить уточненную декларацию в месячный срок после установления

данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налого-

вый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых плате-

жей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты. Получен-

ная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для

очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых пла-

тежей.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых

уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годо-

вой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной чет-

вертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной

четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, не производящие выплат физическим лицам, представляют

налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым

периодом.

ЗАДАЧИ

Задача 2.5.1.

В январе 2002 года в ООО "Фокус" работали 10 человек, в том числе:

- один мужчина, родившийся в 1951 году;

- четверо мужчин, которые родились в период с 1953 по 1966 год;

- три женщины, родившиеся в период с 1957 по 1966 год;

- две женщины, которые родились после 1966 года.

Предположим, что каждый из десяти работников получил в январе 2009 года по

20000 руб. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую ООО "Фокус" должно пере-

числить в страховую часть Пенсионного фонда РФ за январь 2009 года.

Задача 2.5.2.

ООО "Листик" заключило с Симоновым М.Н. договор, согласно которому он сда-

ет принадлежащий ему автомобиль в аренду с экипажем на срок с 1 марта по 30 апреля

текущего года.

В соответствии с договором ООО "Листик" выплачивает Симонову М.Н. по исте-

чении каждого месяца арендную плату в размере 4000 руб., а также вознаграждение за

133

услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации в сумме 12 000

руб.

В какие фонды платит ООО «Листик» взносы в ЕСН.

Задача 2.5.3.

Руководство организации, занимающейся производством холодильников, по до-

говоренности с работником произвело расчет по заработной плате холодильником, се-

бестоимость которого составляет 7000 руб. Рыночная стоимость холодильника данной

марки на день передачи физическому лицу холодильника составляет 8400 руб. (вклю-

чая НДС). Таким образом, сумма выплаты физическому лицу в счет зарплаты равна

8400 руб. (7000 руб. - себестоимость холодильника, 1400 руб. - НДС), и, следовательно,

налоговая база по ЕСН составляет 8400 руб.

Определить величину отчислений ЕСН.

Задача 2.5.4.

Физическое лицо заключило авторский договор с издательской фирмой на подго-

товку и публикацию в журнале трех статей. Фирма производит начисление вознаграж-

дения в момент подписания журнала в печать, а выплачивает вознаграждение за каж-

дую статью после ее опубликования. За первую статью автору начислено вознагражде-

ние в размере 2800 руб. 15 января, за вторую - в размере 5400 руб. 11 февраля, за тре-

тью - в размере 1300 руб. 20 февраля.

Определить сроки и суммы уплаты ЕСН.

Задача 2.5.5.

Работник Петров В.А. в январе текущего года получил от организации заработ-

ную плату в сумме 12000 руб., премию в сумме 3000 руб., компенсацию на командиро-

вочные расходы - 7000 руб., затраченную им полностью по установленным нормам и

подтвержденную соответствующими документами.

Определить сумму ЕСН за январь по лицевому счету инженера Петрова с разбив-

кой по фондам социального страхования.

Задача 2.5.6.

Работник Волков Т.П. работает по трудовому договору в ЗАО «Плант». Его зара-

ботная плата за налоговый период составила 260000 руб. Одновременно с работником

был заключен договор подряда на выполнение разовой работы, не входящей в круг его

должностных обязанностей, с вознаграждением 36000 руб.

Определить сумму ЕСН по лицевому счету работника Волкова Т.П. с разбивкой

по фондам социального страхования.

Задача 2.5.7.

Работник Овцов Т.П. работает по трудовому договору в ООО Комп», осуществ-

ляющим деятельность в области информационных технологий. Его заработная плата за

налоговый период составила 296000 руб. Определить сумму ЕСН по лицевому счету

работника Овцова Т.П. с разбивкой по фондам социального страхования и сравнить с

результатами предыдущей задачи.

Задача 2.5.8.

Организация "Альфа" с января по сентябрь текущего года начислила сотруднику

отдела маркетинга И.А. Исаеву заработную плату по трудовому договору в размере 270

134

000 руб. Кроме того, в августе текущего года И.А. Исаеву было начислено вознаграж-

дение по авторскому договору в сумме 20 000 руб.

Налоговая база по ЕСН с начала года по сентябрь включительно:

- по федеральному бюджету - 290 000 руб. (270 000 руб. + 20 000 руб.);

- по ФСС РФ - 270 000 руб. (вознаграждение по авторскому договору в налоговую

базу не включается);

- по ФФОМС - 290 000 руб. (270 000 руб. + 20 000 руб.);

- по ТФОМС - 290 000 руб. (270 000 руб. + 20 000 руб.).

Организация "Альфа" применяет общую налоговую ставку 26% (п. 1 ст. 241 НК

РФ).

Определим сумму ЕСН, исчисленную за январь - сентябрь налоговую базу. При

этом обратим внимание на то, что величина налоговой базы по федеральному бюджету

и фондам обязательного медицинского страхования позволяет применять регрессию, а

база по ФСС РФ - нет.

Задача 2.5.9.

Организация начислила работнику-инвалиду заработную плату за январь - ок-

тябрь в сумме 300 000 руб. Выплаты в размере 100 000 руб. не облагаются ЕСН (пп. 1

п. 1 ст. 239 НК РФ). Налоговая база с их учетом позволяет применить регрессивную

ставку, поскольку превышает 280 000 руб. (п. 1 ст. 241 НК РФ). Можно ли в этом слу-

чае применять регрессивную ставку?

Задача 2.5.10.

Организация "Альфа" начислила менеджеру отдела рекламы П.С. Зосимову (1960

года рождения) заработную плату за январь - сентябрь текущего года в размере 270 000

руб. В октябре текущего года П.С. Зосимову была установлена инвалидность III груп-

пы. В том же месяце ему была начислена зарплата 30 000 руб.

Суммы авансовых платежей, которые организация уплатила за январь - сентябрь

текущего года в отношении этого работника, составили:

- в федеральный бюджет - 16 200 руб.;

- в ФСС РФ - 7830 руб.;

- в ФФОМС - 2970 руб.;

- в ТФОМС - 5400 руб.

Организация применяет общую налоговую ставку по ЕСН, установленную абз. 1

п. 1. ст. 241 НК РФ.

Рассчитаем сумму авансового платежа по ЕСН, которую организация "Альфа"

должна уплатить в бюджет за октябрь текущего года. Произведенные вычисления в

части уплаты авансовых платежей в федеральный бюджет наглядно представим в виде

табл. 16.

135

Таблица 16

Расчет авансовых платежей по ЕСН, который уплачивается в федеральный

Бюджет (с учетом льготы)

ТЕСТЫ

2.5.1.Единый социальный налог основными налогоплательщиками перечис

ляется в:

а) Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;

б) Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ и фонды обяза-

тельного медицинского страхования;

в) Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обяза-

тельного медицинского страхования.

2.5.2.Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению (допуска-

ется несколько вариантов ответов):

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплатель-

щиком физическим лицам в связи со стихийными бедствиями;

б) суточные сверх нор при наличии приказа (распоряжения по организации);

в) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюд-

жетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не

превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

2.5.3.Налогоплательщики – работодатели уплачивают ежемесячные авансовые

платежи по ЕСН:

а) нет;

б) в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за ис-

текший месяц, но не позднее 10 – го числа следующего месяца;

в) не позднее 15 – го числа каждого месяца;

г) в срок, установленный для выдачи заработной платы и аванса.

2.5.4.От уплаты ЕСН освобождаются (допускается несколько вариантов отве-

тов):

а) организации любых организационно – правовых форм с сумм выплат, не пре-

вышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, яв-

ляющееся инвалидом I, II и III группы;

Месяц, период

Налоговая база по ЕСН

Сумма

исчисленных

авансовых

платежей

в федеральный

бюджет

Налоговый

вычет

Сумма авансо-

вых

платежей по

ЕСН,

не подлежащая

уплате

в связи с

применением

льгот

Сумма аван-

совых

платежей по

ЕСН, кото-

рая

уплачивает-

ся в

бюджет

Всего

в том числе

без

инва-

лидно-

сти

инвалидно-

стью

Январь -

сентябрь

начала

года

Октябрь

за

месяц

начала

года

136

б) учреждения, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общест-

венных организаций инвалидов, занимающиеся производством подакцизных товаров;

в) учреждения, созданные общественными организациями инвалидов, для дости-

жения образовательных, культурных, лечебных и иных социальных целей.

2.5.5. Как определяется сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения

обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный счет:

а)обособленное подразделение по месту своего нахождения исполняет обязанно-

сти организации по уплате налога, сумма которого определяется на основании расчета,

исходя из налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению;

б) обособленное подразделение уплачивает налог исходя из налоговой базы, на-

численной по организации в целом;

в) вся сумма налога уплачивается по месту нахождения головной организации.

2.5.6. Срок уплаты ЕСН для предпринимателей - это:

а) 15 июля следующего за отчетным года;

б) 30 апреля следующего за отчетным годом;

в) не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы аван-

совых платежей, не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвер-

той годовой суммы авансовых платежей и не позднее 15 января следующего

года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Глоссарий

Безвозмездная помощь (содействие) - средства, товары, предоставляемые РФ, субъек-

там РФ, органам государственной власти и органам местного самоуправления, юриди-

ческим и физическим лицам, а также выполняемые для них работы и оказываемые им

услуги в качестве гуманитарной или технической помощи (содействия) на безвозмезд-

ной основе иностранными государствами, их федеративными или муниципальными

образованиями, международными и иностранными учреждениями или некоммерчески-

ми организациями, а также физическими лицами (за исключением случаев, предусмот-

ренных частью третьей настоящей статьи), на которые имеются удостоверения (доку-

менты), подтверждающие принадлежность указанных средств, товаров, работ и услуг к

гуманитарной или технической помощи (содействию).

Договор безвозмездного пользования (договору ссуды) – договор, в соответствии с кото-

рым одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное

временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вер-

нуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального изно-

са или в состоянии, обусловленном договором.

Договор медицинского страхования является соглашением между страхователем и

страховой медицинской организацией, в соответствии с которым последняя обязуется

организовывать и финансировать предоставление застрахованному контингенту меди-

цинской помощи определенного объема и качества или иных услуг по программам обя-

зательного медицинского страхования и добровольного медицинского страхования.

Договор подряда – договор, в соответствии с которым одна сторона (подрядчик) обязу-

ется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать

ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Информационные технологии - технологии, использующие средства вычислительной

техники и телекоммуникаций для создания, сбора, хранения, обработки и передачи

137

информации различных видов (символьной, графической и т.п.) и способы (методы)

осуществления таких процессов.

Лицензионное вознаграждение - плата за предоставление права на использование ли-

цензий, ноу-хау, других объектов, предметов лицензионного соглашения.

Обязательное социальное страхование

Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также по-

стоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностран-

ные граждане и лица без гражданства:

 лица, работающие по трудовым договорам;

 государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;

 адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских

(фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными пред-

принимателями, члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера,

добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию

на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляю-

щие за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской

Федерации13;

 иные категории лиц, которые подлежат обязательному социальному страхова-

нию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответст-

вии с иными федеральными законами, при условии уплаты ими или за них налогов

или страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

 Граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай

временной нетрудоспособности и в связи с материнством, имеют право на пособия

по временной нетрудоспособности, по беременности и родам при соблюдении усло-

вий, предусмотренных федеральными законами.

Средства обязательного социального страхования - денежные средства и имуще-

ство, которые находятся в оперативном управлении страховщика конкретных видов

обязательного социального страхования. Страхователи обязательного социального

страхования - организации любой организационно-правовой формы (в том числе ино-

странная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской

Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации), а также граждане, обязан-

ные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соци-

ального страхования и законодательством РФ о налогах и сборах уплачивать страховые

взносы и налоги, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, вы-

плачивать отдельные виды страхового обеспечения. Страхователями являются также

органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные в соот-

ветствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального

страхования уплачивать страховые взносы. Страхователи определяются в соответствии

с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Обеспечение по обязательному социальному страхованию - исполнение страховщиком,

а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, - также и страховате-

лем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового слу-

чая посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных феде-

ральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Федеральный закон от 31 декабря 2002 года N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному

социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимате-

лей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"

138

Страховой взнос на обязательное социальное страхование - обязательный платеж на

обязательное социальное страхование.

Страховой случай - событие, представляющее собой реализацию социального страхо-

вого риска, с наступлением которого возникает обязанность страховщика, а в отдель-

ных случаях, установленных федеральными законами, - также и страхователей осуще-

ствлять обеспечение по обязательному социальному страхованию.

Страховщики - некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федераль-

ными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обес-

печения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при на-

ступлении страховых случаев.

Страхование по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний

Страхователь по обязательному социальному страхованию от несчастных слу-

чаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридическое лицо любой ор-

ганизационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляю-

щая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан

Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обяза-

тельному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профес-

сиональных заболеваний. Страховой взнос - обязательный платеж по обязательному

социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных

заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страхо-

вому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. Обеспечение по стра-

хованию - страховое возмещение вреда, причиненного в результате наступления стра-

хового случая жизни и здоровью застрахованного, в виде денежных сумм, выплачивае-

мых либо компенсируемых страховщиком застрахованному или лицам, имеющим на

это право. Страховой случай - подтвержденный в установленном порядке факт повре-

ждения здоровья застрахованного вследствие несчастного случая на производстве или

профессионального заболевания, который влечет возникновение обязательства стра-

ховщика осуществлять обеспечение по страхованию.

Обязательное пенсионное страхование

Обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством пра-

вовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию граж-

данам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемо-

го ими до установления обязательного страхового обеспечения. Обязательное страхо-

вое обеспечение - исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным

лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, со-

циального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смер-

ти. Страхователь - физическое или юридическое лицо, обязанное перечислять страхо-

вые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии в пользу застра-

хованного лица в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ

"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Страховым

риском при обязательном пенсионном страховании признается утрата застрахованным

лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого

дохода в связи с наступлением страхового случая. Страховым случаем при обязатель-

ном пенсионном страховании признаются достижение пенсионного возраста, наступле-

ние инвалидности, потеря кормильца. Страховщиками по обязательному пенсионному

страхованию наряду с Пенсионным фондом РФ могут являться негосударственные

пенсионные фонды в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным зако-

139

ном. Порядок формирования в негосударственных пенсионных фондах средств пенси-

онных накоплений и инвестирования ими указанных средств, порядок передачи пенси-

онных накоплений из Пенсионного фонда РФ и уплаты страховых взносов в негосудар-

ственные пенсионные фонды, а также пределы осуществления негосударственными

пенсионными фондами полномочий страховщика устанавливаются законодательно.

Накопительная часть трудовой пенсии - ежемесячная денежная выплата, назначаемая

и выплачиваемая фондом застрахованному лицу в соответствии с законодательством

РФ о трудовых пенсиях и договором об обязательном пенсионном страховании. Пенси-

онный счет накопительной части трудовой пенсии - форма индивидуального аналити-

ческого учета в фонде, отражающая движение средств пенсионных накоплений, начис-

ление и выплату накопительной части трудовой пенсии застрахованному лицу, а в слу-

чае смерти застрахованного лица до ее назначения - выплаты правопреемникам. Обя-

зательное пенсионное страхование в РФ осуществляется страховщиком, которым яв-

ляется Пенсионный фонд РФ. Пенсионный фонд РФ (государственное учреждение) и

его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов

управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ, в которой ниже-

стоящие органы подотчетны вышестоящим. Страховые взносы - страховые взносы на

обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы, уплачиваемые стра-

хователями в Пенсионный фонд РФ за застрахованных лиц - работников, являющихся

субъектами профессиональных пенсионных систем, для реализации ими пенсионных

прав в соответствии с законодательством Российской Федерации о профессиональных

пенсионных системах. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование -

индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет

Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обес-

печение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному стра-

хованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индиви-

дуальном лицевом счете. Договор об обязательном пенсионном страховании - согла-

шение между фондом и застрахованным лицом в пользу застрахованного лица или его

правопреемников, в соответствии с которым фонд обязан при наступлении пенсионных

оснований осуществлять назначение и выплату застрахованному лицу накопительной

части трудовой пенсии или выплаты его правопреемникам. Застрахованные лица - ли-

ца, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии

с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане РФ,

а также постоянно или временно проживающие на территории России иностранные

граждане и лица без гражданства:

 работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового ха-

рактера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также

по авторскому и лицензионному договору;

 самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предпринима-

тели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);

 являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

 работающие за пределами территории РФ в случае уплаты страховых взносов

российской стороной;

 являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севе-

ра, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

 иные категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному

пенсионному страхованию.

Индивидуальный лицевой счет - совокупность сведений о поступивших страховых

взносах за застрахованное лицо и другой информации о застрахованном лице, содер-

жащей его идентификационные признаки в Пенсионном фонде РФ, а также иные све-

дения, учитывающие пенсионные права застрахованного лица в соответствии с Феде-

140

ральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обяза-

тельного пенсионного страхования".

Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица - документ, хранящийся в

форме записи на машинных носителях информации, допускающей обработку с помо-

щью средств вычислительной техники в органах Пенсионного фонда РФ, содержащий

необходимые сведения о застрахованных лицах, включенные в информационные ре-

сурсы Пенсионного фонда РФ.

Пенсионные фонды:

Пенсионные фонды - создаваемые частными и государственными компаниями,

предприятиями фонды для выплаты пенсий и пособий лицам, вносящим пенсионные

взносы в эти фонды.

Пенсионный фонд государственный:

1) внебюджетный целевой фонд, формируемый из отчислений предприятий,

предпринимателей, организаций и аккумулирующий на этой основе средства, из ко-

торых выплачиваются государственные пенсии гражданам;

2) государственное финансово-кредитное учреждение, управляющее государ-

ственными финансами пенсионного обеспечения.

Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны - индивидуальный

предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного пред-

приятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ на территории

муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая

зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами согла-

шение о ведении технико-внедренческой деятельности в порядке и на условиях, преду-

смотренных настоящим Федеральным законом от 22.07..2005 « 116-ФЗ (в ред. от

18.12.2006) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - само-

стоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение, реа-

лизующее на территории субъекта РФ государственную политику в области обязатель-

ного медицинского страхования.

Фонд социального страхования Российской Федерации управляет средствами государ-

ственного социального страхования РФ. Фонд осуществляет свою деятельность в соот-

ветствии с законодательством. Фонд является специализированным финансово-

кредитным учреждением при Правительстве РФ. Денежные средства и иное имущест-

во, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное

за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются феде-

ральной собственностью. Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соот-

ветствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государствен-

ную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как состав-

ной части государственного социального страхования. Федеральный фонд осуществля-

ет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституци-

онными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента

РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ. Федеральный фонд явля-

ется самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учре-

ждением.

141

РАЗДЕЛ 3. РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

3.1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Трамвай построить – не ишака ку-

пить, тут материальную базу под-

вести надо.

Ильф и Петров

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ, вводится в действие

законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на терри-

тории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоян-

ные представительства;

3. иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на

территории РФ, на континентальном шельфе России и в исключительной экономиче-

ской зоне РФ.

Объект налогообложения

Объект налогообложения определяется в зависимости от типа налогоплательщика.

Для российских организаций – это движимое и недвижимое имущество (включая

имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или дове-

рительное управление, а также внесенное в совместную деятельность), учитываемое на

балансе организации в качестве объектов основных средств.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через посто-

янные представительства, объектом налогообложения признается движимое и недви-

жимое имущество, относящееся к объектам основных средств. При этом иностранные

организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с порядком ведения

бухгалтерского учета, установленным в России.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через

постоянные представительства, объектом налогообложения признается недвижимое

имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собствен-

ности, находящееся на территории РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

 земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и

другие природные ресурсы);

 имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного

управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно

предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органа-

ми для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны

правопорядка в РФ.