Селезнева Н.Н., Бунакова Е.В., Мышинская Е.А., Сурнина А.С. Налоги России. Практикум по дисциплине Налоги и налогообложение
Подождите немного. Документ загружается.
112
Задача 2.4.4.
Предприятие производит оплату труда один раз в месяц 6-го числа за истекший
месяц. В связи с отсутствием денежных средств принято решение об оплате труда сво-
их работников за январь продукцией собственного производства. Для расчета налога на
доходы физических лиц стоимость выдаваемой продукции учтена исходя из рыночной
цены на такую продукцию, сложившуюся на товарном рынке места нахождения орга-
низации.
Работнику Никонову А.А. было выдано 6 февраля 4 изделия стоимостью по 550
руб. за каждое. Этому же работнику было начислено в счет оплаты труда за февраль
2000 руб.
Определить налоговую базу и сумму НДФЛ за январь и февраль.
Задача 2.4.5.
Работнику организации, Алексееву М.К., 20 февраля этой организацией выдан
рублевый заем в сумме 100000 руб. на три месяца (срок действия договора – 90 дней).
Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору - 8% годовых.
Заем с процентами возвращен 21 мая. Организация признается на основании доверен-
ности налогоплательщика его уполномоченным представителем в отношениях по упла-
те налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам. Ставка рефинансиро-
вания на дату выдачи заемных средств установлена в размере 13% (величина ставки
условная).
Определить сумму налога на доходы Алексеева М.К. от материальной выгоды в
виде экономии на процентах по заѐмным средствам. Когда организацией будет произ-
ведено удержание налога из дохода Алексеева М.К.?
Задача 2.4.6.
Строительная организация продала своему работнику Михайлову П.П. квартиру
по цене 1850000 руб. Рыночная цена реализации сторонним лицам квартир с аналогич-
ными характеристиками составляет 2100000 руб.
Суд признал организацию и физических лиц, состоящих с этой организацией в
трудовых отношениях, приобретавших у этой организации квартиры по ценам ниже
цен реализации квартир в обычных условиях, взаимозависимыми лицами.
Определить налоговую базу и сумму НДФЛ.
Задача 2.4.7.
Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие
ранения, полученного при защите Российской Федерации, ежемесячно получает зара-
ботную плату в сумме 7500 руб. Работником представлено заявление на стандартный
вычет.
Определить величину налоговой базы и НДФЛ за год.
Задача 2.4.8.
Работнику, являющемуся инвалидом с детства, ежемесячно начисляется заработок
в сумме 5000 рублей.
У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет.
Определить величину налоговой базы, размер стандартных вычетов и сумму
НДФЛ.
Задача 2.4.9.
Налогоплательщик, имеющий троих детей, в течение налогового периода получал
доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера. Стандарт-
113
ные вычеты налогоплательщику в течение года не предоставлялись. По окончании от-
четного года физическим лицом подана налоговая декларация в налоговый орган по
месту жительства и заявлены стандартные вычеты на налогоплательщика и каждого его
ребенка.
В соответствии с декларацией доходы налогоплательщика, облагаемые налогом по
ставке 13%, составили: в январе – 15000 руб., в феврале – 18000 руб., в марте –16000
руб. в апреле – 16000 руб., в октябре – 15000 руб.
Определить величину налоговой базы, размер стандартных вычетов и сумму
НДФЛ.
Задача 2.4.10.
В текущем году Сурков Е. Н., имеющий одного ребенка 10 лет, нес следующие
расходы:
- оплата своего лечения (на сумму 16000 руб.),
- оплата лечения своей супруги (на сумму 30000 руб.),
- оплата расходов на обучение своего ребенка в образовательном учреждении,
имеющем соответствующую лицензию (на сумму 21000 руб.).
Все расходы подтверждены необходимыми документами.
Заработная плата Суркова Е. Н. - 12000 руб. в месяц.
Определить величину налоговой базы, величину стандартных и социальных на-
логовых вычетов и сумму налога на доходы Суркова Е. Н. Сумму налога определить за
год.
Задача 2.4.11.
В семье учатся отец, мать и сын. Отец за заочное обучение в магистратуре запла-
тил за налоговый период 30 000 руб. Мать оплатила за свое обучение на вечернем отде-
лении института 25 000 руб. Стоимость обучения 19-летнего сына в университете на
очной форме составила за налогооблагаемый период 56000 руб., из которых 28000 руб.
уплатил отец, 28000 руб. оплатил сам обучающийся. Названные образовательные уч-
реждения имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной
деятельности.
Доход, полученный в налоговом периоде каждым из членов семьи, облагаемый
налогом по ставке 13%, составил у отца 168000 руб. (по 14000 руб. ежемесячно), у ма-
тери - 103800 руб. (по 8650 руб. ежемесячно), у сына 30000 руб. (по 2500 руб. ежеме-
сячно). Стандартные вычеты отцу, матери и сыну предоставлялись по месту работы.
Определить величину налоговой базы, размер стандартного и социального нало-
гового вычета и сумму НДФЛ на каждого члена семьи.
Задача 2.4.12.
В марте текущего года. организация «Гранат» выплатила водителю В.П. Косову
20 000 руб. на приобретение им путевки для двух детей в детский санаторий. Деньги
были выплачены за счет чистой прибыли организации. Также за март 2009 г. водителю
была выплачена зарплата в размере 12 000 руб. В таком же размере он получил зарпла-
ту в январе и феврале.
Рассчитайте общую сумму дохода В.П. Косова и НДФЛ за январь – март месяцы.
Задача 2.4.13.
Оплата труда водителя организации "Альфа" К.В. Осипова составляет 11000 руб.
в месяц. Его двадцатилетняя дочь - студентка 3-го курса вуза и обучается по очной
форме. В феврале она в установленном порядке оформила академический отпуск на год
в связи с рождением ребенка. Рассчитайте НДФЛ К.В. Осипова за текущий год.
114
Задача 2.4.14.
Налогоплательщик в текущем году закупил на фирме, в которой он работает,
спортивную форму для баскетбольной команды муниципальной школы, в которой обу-
чается его сын, на сумму 50 000 руб., а также перечислил на расчетный счет школы де-
нежные средства в сумме 50 000 руб. для поездки школьной баскетбольной команды на
республиканские соревнования. При этом налогоплательщик в текущем году получил
доходы по основному месту работы в размере 700 000 руб. Найти сумму социального
налогового вычета в связи с расходами на благотворительные цели.
Задача 2.4.15.
Налогоплательщик на коммерческой основе обучается на курсах в Институте ино-
странных языков, имеющем государственную лицензию на образовательную деятель-
ность. Одновременно его дочь обучается на подготовительных курсах при Государст-
венном лингвистическом университете.
В текущем году согласно договору с институтом налогоплательщик уплатил за
свое обучение 45 000 руб., и внес за свою несовершеннолетнюю дочь плату на обуче-
ние в сумме 35 000 руб.
Доходы налогоплательщика в текущем году были получены по договорам воз-
мездного оказания услуг в размере 65 000 руб., а также в виде дивидендов по акциям в
размере 250 000 руб. Других социальных вычетов у налогоплательщика нет. Рассчитать
величину налоговой базы, размер социального налогового вычета и сумму НДФЛ нало-
гоплательщика.
Задача 2.4.16.
Налогоплательщик в текущем году получил по месту основной работы доход в
размере 360 000 руб. Кроме того, им был получен доход в размере 60 000 руб. по дого-
вору гражданско-правового характера, заключенному с другой организацией.
В текущем году налогоплательщиком была произведена оплата за оказание меди-
цинских услуг его 15-летней дочери автономной некоммерческой организацией "Здо-
ровье" в размере 7500 руб., ЗАО "Клиника семейного врача" - в размере 12 500 руб., за
оказание стоматологических услуг самому налогоплательщику частнопрактикующим
врачом - в размере 10 000 руб.
Кроме того, налогоплательщиком был приобретен искусственный хрусталик на
сумму 70 000 руб. для проведения дорогостоящей операции его матери в республикан-
ском офтальмологическом медицинском центре. Однако в соответствии с заключенным
договором сама операция была произведена центром бесплатно. Найти сумму социаль-
ного налогового вычета в связи с расходами на лечение при условии, что других соци-
альных вычетов в текущем году у налогоплательщика не было.
Задача 2.4.17.
Сотрудник организации в текущем году заключил договор с медицинским диагно-
стическим центром на проведение комплекса обследований, стоимость которого со-
ставляет 110 000 руб. У работника имелась предварительная письменная договорен-
ность с работодателем о том, что оплата будет произведена за счет денежных средств
работодателя, но от имени работника, который ежемесячно будет возмещать работода-
телю произведенные им расходы в размере 10 000 руб. при получении причитающейся
ему заработной платы.
Последнюю выплату в счет погашения своей задолженности работодателю со-
трудник осуществил в ноябре текущего года, что подтверждается выданной работода-
телем справкой. Оклад работника составляет 11000 руб. в месяц. Найти сумму соци-
115
ального налогового вычета в связи с медицинскими расходами при условии, что дру-
гих социальных вычетов в текущем году у налогоплательщика не было.
Задача 2.4.18.
Доходы С.А. Сметаниной в текущем году составили 600000 руб. (по 50000 руб. в
месяц). В течение текущего года С.А. Сметанина обследовалась в диагностическом
центре, это ей обошлось в 24 000 руб. Кроме того, она оплатила операцию коронарного
шунтирования (особо тяжелое заболевание) стоимостью 609400 руб., сделанную отцу,
и медицинскую страховку ребенку на сумму 18 500 руб.
На какие социальные вычеты ей можно рассчитывать?
Как ими можно распорядиться?
Задача 2.4.19.
Ежемесячный доход налогоплательщика в текущем году составит 45 000 руб. Оп-
лачено за обучение (имеет соответствующую лицензию) в текущем году:
1) за свое обучение в вузе - 60 000 руб.;
2) за обучение дочери в возрасте 19 лет (очная форма обучения) - 60 000 руб.;
3) за обучение сына в возрасте 30 лет (очная форма обучения) - 30 000 руб.
Налогоплательщик оплатил медицинскую страховку в текущем году на сумму
60000 руб.
Определить:
сумму социальных вычетов и НДФЛ за текущий год;
сумму НДФЛ с учетом социального вычета за текущий год;
налог на доходы физических лиц, который будет возвращен налогоплательщику
по социальным вычетам.
Других стандартный налоговых вычетов нет.
Задача 2.4.20.
Воронина О.А. продала организации коттедж с земельным участком. Доходы от
операции с имуществом, полученные Ворониной О.А., составили 2400000 руб. Органи-
зация выплатила продавцу названную сумму без удержания налога на доходы. По
окончании налогового периода Воронина О.А. представила в налоговый орган деклара-
цию, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и документы,
подтверждающие, что проданное имущество находилось в ее собственности в течение
4 лет.
Определить величину налоговой базы по доходу от продажи имущества, величину
имущественного налогового вычета и сумму налога на доходы Ворониной О. А.
Задача 2.4.21.
Иванов И. И. получил в налоговом периоде доход 1400000 руб. от продажи квар-
тиры. По документам квартира находилась в собственности в течение 3 лет. В том же
налоговом периоде Иванов И. И. оплатил расходы по приобретению квартиры на сум-
му 2900000 руб.
По окончании налогового периода Иванов И. И. предоставил в налоговые органы
декларацию, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и необ-
ходимые документы.
Годовая заработная плата И.И. Иванова составляет 150 тыс. руб. с учетом стан-
дартных вычетов.
Определить величину налоговой базы, величину имущественного налогового вы-
чета и сумму налога на доходы Иванова И. И.
116
Задача 2.4.22.
Семья, состоящая из 4-х человек, продала за 1600000 руб. квартиру, находящуюся
в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения
квартирой составляет менее трех лет. Квартира была передана в собственность продав-
цов в результате бесплатной приватизации жилья.
Определить величину имущественного налогового вычета и сумму налога на до-
ходы Иванова И. И с учетом имущественного налогового вычета.
Задача 2.4.23.
Иванов А.И. и его жена приобрели квартиру стоимостью 2 000 000 руб. в общую
долевую собственность. Доля супруга составляет 75%, супруги - 25%. При этом муж
заплатил 1850 000 руб., а жена - 150 000 руб.
На какую сумму вычета могут претендовать Иванов А.И. и его жена по отдельно-
сти?
Смогут ли Ивановы получить полную сумму вычета?
Задача 2.4.24.
Семья Собиновых, состоящая из отца, матери и двоих малолетних детей, купила
квартиру в совместную собственность. За нее заплатили 2 200 000 руб.
Заработок отца составляет 30 000 руб., матери - 17000 руб. в месяц. Их дети ходят
в детский сад и школу.
Супруги оформили доли членов семьи таким образом:
- отец - 70%;
- мать - 20%;
- каждый из детей - по 5%.
Рассчитать имущественный налоговый вычет для каждого члена семьи.
Задача 2.4.25.
Т.А. Иванова купила квартиру за 2800 000 руб. и оформила в налоговой инспек-
ции уведомление на имущественный вычет. Ее заработок за год составляет 240 000 руб.
Через три года Т.А. Иванова умерла от тяжелой болезни.
Смогут ли наследники, получившие квартиру по наследству, воспользоваться
правом имущественного вычета за эту квартиру?
Задача 2.4.26.
Банк открывает на физическое лицо срочный валютный вклад на 30 дней: с 1 по
30 апреля. Проценты из расчета 12% годовых выплачиваются по окончании срока до-
говора вместе с основной суммой. Сумма вклада составляет $10000. Курс ЦБ РФ на
день получения средств = 30,28 руб. / $.
Определить сумму налога на доходы физического лица в виде процентов, полу-
чаемых по вкладам в банке.
Задача 2.4.27.
За текущий год И.И. Светлов реализовал физическим лицам дачу за 2200000 руб-
лей и автомобиль за 250000 рублей. Дача принадлежала Светлову на праве собственно-
сти два года. Автомобиль принадлежал Светлову на праве собственности четыре года.
Каковы доходы И.И. Светлова от продажи имущества?
Чему равна сумма имущественного вычета?
Рассчитать сумму налога к уплате.
117
Задача 2.4.28.
Супруги приобрели по договору купли-продажи с физическим лицом квартиру в
общую совместную собственность за 2850000 рублей. Оплата за квартиру была произ-
ведена частями: 1350000 рублей уплатил супруг при подписании договора, оставшуюся
часть оплатила супруга. Документом, подтверждающим расчеты между продавцом и
покупателями за квартиру, является расписка, в которой подтверждается получение
продавцом оплаты от супруга в сумме 1350000 рублей и от супруги в сумме 1500000
рублей.
Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в предыдущем году.
В какой величине этом случае предоставляется имущественный налоговый вычет
супругу и супруге в текущем году ?
Задача 2.4.29.
Р.М. Тубовым в текущем году продан автомобиль, находившийся в собственности
менее трех лет, за 120 000 руб. и квартира, находившаяся в собственности более трех
лет, за 3 000 000 руб. Других доходов в текущем году Р.М. Тубов не имеет.
На какую сумму могут быть уменьшены налогооблагаемые доходы Р.М. Тубова.
Задача 2.4.30.
А.М. Владарчик взяла кредит на сумму 3 600 000 руб. и купила квартиру в теку-
щем году. Какой ей положен вычет, если за кредит она рассчиталась, уплатив по про-
центам 1 166 400 руб.?
Задача 2.431.
Р.А. Зениным в 2008 г. продан автомобиль за 250 000 руб. У Р.А. Зенина имеются
на руках документы, в том числе платежные, подтверждающие расходы на приобрете-
ние автомобиля в 2006 г. Эти расходы составили 300 000 руб. Какова сумма имущест-
венного вычета у Зенина Р.А.?
Задача 2.4.32.
В.А. Ивановым в текущем году был продан земельный участок, гараж и автомо-
биль. Земельный участок находился в собственности В.А. Иванова более трех лет. Срок
владения остальным имуществом составляет менее трех лет. Земельный участок был
продан за 780 000 руб., автомобиль за 150 000 руб., а гараж за 80 000 руб. Документы,
подтверждающие расходы на приобретение, имеются только в отношении автомобиля.
Эти расходы составили 200 000 руб.
Рассчитайте имущественные вычеты, налогооблагаемый доход и НДФЛ В.А. Ива-
нова.
Задача 2.4.33.
В январе 2009 г. Д.И. Кошелев продал через комиссионный магазин легковой ав-
томобиль, приобретенный в июне 2006 г. Он получил 390 000 руб., уплатив магазину за
посреднические услуги 5850 руб. Сохранились документы, подтверждающие, что ав-
томобиль был приобретен за 520 000 руб.
Чему равна налогооблагаемая база для определения имущественного вычета?
Задача 2.4.34.
Издательство ООО "Кентавр" начислило П.Л. Пономареву за журнальную статью
8000 руб. и перечислила их 23 ноября текущего года. Он написал заявление на профес-
118
сиональный 20-процентный вычет и попросил выдать справку о доходах. Какая сумма
была выплачена П.Л. Пономареву?
БЛИЦ - ВОПРОСЫ
1.Иванов И.И., гражданин РФ, проживающий постоянно на территории Рос-
сии, получил доход в сумме 800 тыс. евро от продажи недвижимости в Греции.
Возникает ли здесь объект обложения налога в РФ?
2.Работник Сидоров получил бесплатную путевку от своей организации для
отдыха на Кипре? Облагается ли доход, подученный Сидоровым в натураль-
ной форме, налогом на доходы физических лиц?
3.Гражданин Ильин продал в отчетном году машину. Должен ли он предоставлять
налоговую декларацию в налоговые органы после окончания отчетного года?
4.Гражданин Ильин купил в отчетном году машину. Должен ли он предоставлять
налоговую декларацию в налоговые органы после окончания отчетного года?
5. Гражданка Астрова работает на нескольких работах. Должна ли она предостав-
лять налоговую декларацию в налоговые органы после окончания отчетного года?
6.Стандартные вычеты удерживаются налоговыми органами.
7.Социальные вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговыми ор-
ганами
8. Разрешение на имущественный вычет, связанный с продажей имущества, предос-
тавляется только налоговыми органами.
ТЕСТЫ
2.4.1.А. Смит, гражданин США, получил доход в сумме 150 тыс. руб. за оказание
финансовой консультации по договору во время пребывания в командировке на террито-
рии РФ. Продолжительность командировки – 18 дней. В отчетном году А.Смит на тер-
риторию РФ больше не въезжал. По какой ставке от уплатил налог на эти доходы?
а)13% от доходов за минусом вычетов по недвижимости;
б) 30 %;
в) 35%
2.4.2.Николаев Н.Н., гражданин РФ, проживающий и работающий на территории Нор-
вегии более 10 месяцев в календарном году, получил доход в сумме 30 тыс. руб. от сдачи
в аренду квартиры, принадлежащей ему на праве собственности, находящейся на тер-
ритории РФ. По какой ставке от уплатил налог на эти доходы?
а)13% от доходов за минусом вычетов по недвижимости;
б) 30 %;
в) 35%
2.4.3.Столяров Н.Н., гражданин РФ, постоянно проживающий на территории РФ, по-
лучил доход в виде дивидендов, выплаченный ОАО «Кировский завод», по принадлежащим
ему акциям на сумму 200 руб. По какой ставке от уплатил налог на эти доходы?
а)13% от доходов за минусом вычетов по недвижимости;
б) 30 %;
в) 9%
2.4.4.Антонов А. А. от участия в лотерее выиграл денежный приз в сумме 600000 руб.
Определить сумму налога на данный доход Антонова А. А.
а)210 тыс. руб.
б) 78 тыс. руб.
в) 180 тыс. руб
119
2.4.5. Работнице организации, Семеновой В.А., одинокой матери, имеющей двоих детей в
возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 4700 рублей.
Определить сумму налога на доходы Семеновой В.А. за год.
а)1976 руб.
б) 4212 руб.
в) 676 руб.
2.4.6. Организация в мае месяце оплатила 20000 руб. за туристические путевки, приоб-
ретенные для своего сотрудника Поликарпова С.В. и его супруги, не являющейся работ-
ницей организации. Стоимость каждой путевки составила 10000 руб. Ежемесячно По-
ликарпову С.В. начисляется заработная плата в размере 6000 руб. Определить и сумму
налога на доходы Поликарпова С.В., уплаченную за год.
а)7280 руб.
б) 7020 руб.
в) 10400 руб.
2.4.7.Организация в мае месяце оплатила 20000 руб. за туристические путевки, приоб-
ретенные для своего сотрудника Поликарпова С.В. и его супруги, не являющейся работ-
ницей организации. Стоимость каждой путевки составила 10000 руб. Ежемесячно По-
ликарпову С.В. начисляется заработная плата в размере 3000 руб. В какой сумме долж-
на уплатить налог супруга Поликарпова С.В., если организация не будет производить ей
какие-либо выплаты денежных средств в налогооблагаемом периоде?
а)0 руб
б)1300 руб.
в) 1248 руб
2.4.8. Работнику организации, Алексееву М.К., 20 февраля выдан валютный кредит в
сумме 5000 евро (срок действия договора – 365 дней). Процентная ставка за пользова-
ние заемными средствами по договору – 8 % годовых. Норматив за пользование заем-
ными средствами установлен в размере 9%. Курс евро на дату погашения кредита - 35
руб. / евро. Определить сумму налога на доходы Алексеева М.К. от материальной выго-
ды в виде экономии на процентах по заѐмным средствам.
а)1750 руб.
б)612,5 руб.
в)2450 руб.
2.4.9. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие
ранения, полученного при защите Российской Федерации, ежемесячно получает зара-
ботную плату в сумме 2500 руб. Работником представлено заявление на стандартный
вычет. Определить величину НДФЛ за год.
а)3380 руб.
б)3055 руб.
в)0 руб.
2.4.10. Работнику, являющемуся инвалидом с детства, ежемесячно начисляется зара-
боток в сумме 6000 рублей. У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет.
Определить сумму НДФЛ.
а)8463 руб.
б)7020 руб.
в)4563 руб.
2.4.11. Воронина О.А. продала садовый домик с земельным участком. Доходы от опера-
ции с имуществом, полученные Ворониной О.А., составили 1000000 руб. – за продажу
земли и 1400000 за продажу садового домика. По окончании налогового периода Ворони-
на О.А. представила в налоговый орган декларацию, заявление о предоставлении имуще-
ственного налогового вычета и документы, подтверждающие, что проданная земля на-
ходилась в ее собственности в течение 4 лет, а садовый домик - в течение 2 лет. Опре-
делить сумму налога на доходы Ворониной О. А.
120
а)52 тыс. руб.
б)182 тыс.руб.
в)0 руб.
2.4.12. Банк открывает на физическое лицо срочный валютный вклад на 30 дней: с 1 по
30 апреля. Проценты из расчета 12% годовых выплачиваются по окончании срока до-
говора вместе с основной суммой. Сумма вклада составляет $10000. Курс ЦБ РФ на
день получения средств = 30 руб. / $. Определить сумму налога на доходы физического
лица.
а)4680 тыс. руб.
б)3150 тыс.руб.
в)262,5 руб.
2.4.13. В текущем году Сурков Е. Н., имеющий одного ребенка 10 лет, нес следующие
расходы:
- оплата своего лечения (на сумму 26000 руб.),
- оплата лечения своей неработающей супруги (на сумму 13000 руб.),
- оплата лечения ребенка (на сумму 21000 руб.).
Все расходы подтверждены необходимыми документами.
Заработная плата Суркова Е. Н. - 8000 руб. в месяц. Других социальных вычетов у Сур-
кова Е.Н. не было.
Определить сумму возврата налога за год.
а)8736 тыс. руб.
б)7800 тыс.руб.
в)936 руб.
2.4.14. По какой налоговой ставке облагается выигрыш гражданина Петрова, получен-
ный в игре «Как стать миллионером»?
а)13%
б)30%
в)35%
2.4.15.По какой налоговой ставке облагается выигрыш гражданина Петрова в казино?
а)13%
б)30%
в)35%
Глоссарий
Алименты - денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совер-
шеннолетних нетрудоспособных членов семьи.
Виды государственных пособий, получаемых гражданам, имеющим детей:
а) пособие по беременности и родам;
б) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях
в ранние сроки беременности;
в) единовременное пособие при рождении ребенка;
г) единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;
д) ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Государственное пособие - пособие, выплачиваемое за счет средств государственного
бюджета или из фонда государственного социального страхования.
Дарение - безвозмездная передача имущественных ценностей лицом, которому они
принадлежат, в собственность другого лица.
121
Двойное налогообложение означает:
1) обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разны-
ми налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным на-
логом, то дополнительный ЕСН на фонд заработной платы предприятия, в который
входит и заработная плата работника, приводит к ее двойному налогообложению;
2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Напри-
мер, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в
стране его гражданства и за рубежом по месту работы, чего желательно избегать. Для
защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглаше-
ния, вводятся нормативные акты, законы.
Денежные доходы населения - основная форма личных доходов граждан и семей, до-
машних хозяйств, получаемых в виде денежных средств. Денежные доходы образуются
за счет получения заработной платы, пенсий, стипендий, пособий, от продажи товаров,
произведенных в собственном хозяйстве, денежных поступлений в виде платы за ока-
занные услуги, от продажи личного имущества, сдачи его в аренду.
Дивиденды - любой доход, полученный акционером (участником) от организации при
распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде про-
центов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) ак-
циям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складоч-
ном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, полу-
чаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с
законодательствами иностранных государств.
Не признаются дивидендами:
1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в
денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участни-
ка) в уставный (складочный) капитал организации;
2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же орга-
низации в собственность;
3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной дея-
тельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хо-
зяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов
этой некоммерческой организации.
Дивиденд капитализированный - часть нераспределенного по решению акционеров до-
хода по акциям, оставляемая в распоряжении компании для увеличения капитала.
Дивидендное покрытие - число, показывающее, во сколько раз прибыль компании пре-
вышает сумму выплачиваемых ею дивидендов.
Коэффициент покрытия дивидендов - доля доходов компании, расходуемая на выплату
дивидендов.
Реинвестирование дивидендов - использование части прибыли акционерного общества,
полученной акционерами в форме дивидендов для пополнения капитала общества; од-
на из форм капитализации прибыли.
Экстра-дивиденд - дивиденд, выплачиваемый наличными или акциями в дополнение к
основному дивиденду.