Селезнева Н.Н., Бунакова Е.В., Мышинская Е.А., Сурнина А.С. Налоги России. Практикум по дисциплине Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

СХЕМЫ

В зависимости от уровня взимания и распоряжения налоги делятся на:

Рис.6. Классификация и состав налогов

устанавливаются Нало-

говым кодексом, вводят-

ся в действие

федеральным законом,

обязательны к уплате на

всей территории Россий-

ской Федерации, форми-

руют 75% всех налого-

вых поступлений консо-

лидированного бюджета

устанавливаются Нало-

говым кодексом, вводят-

ся в действие на террито-

рии субъектов Федера-

ции в соответствии с НК

РФ и законами субъектов

Федерации;

обязательны к уплате на

территории соответст-

вующих субъектов

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ

РЕГИОНАЛЬНЫЕ

МЕСТНЫЕ

устанавливаются Налого-

вым кодексом, вводятся в

действие и прекращают

действовать на территории

муниципальных образова-

ний в соответствии с НК РФ

и нормативными актами

представительных органов

муниципальных образова-

ний;

обязательны к уплате на

территории соответствую-

щих муниципальных

образований

1) налог на добавленную

стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы с физиче-

ских лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль органи-

заций;

6) налог на добычу полезных

ископаемых;

7) сбор за право пользования

объектами животного мира и

водными биологическими

ресурсами;

8) водный налог;

9) государственная пошлина.

1) налог на имущество

организаций;

2) транспортный налог;

3) налог на игорный

бизнес

1) земельный налог;

2) налог на имущество физи-

ческих лиц

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

 система налогообложения для сельскохозяйствен-

ных товаропроизводителей (ЕСХН);

 упрощенная система налогообложения (УСН);

 система налогообложения в виде единого налога на

вмененный доход для отдельных видов деятельности

(ЕНВД);

 система налогообложения при выполнении согла-

шений о разделе продукции (СРП)

Рис. 7. Доля отдельных видов налогов в бюджетной системе

Доля отдельных видов налогов и сборов в

Федеральном бюджете РФ,%%

36, 5

31, 7

10, 5

3,1

1,2

НДПИ НДС Налог на

прибыль

ЕСН Акцизы Прочие

Налоги

Доля в процентах

Доля отдельных видов налогов и сборов в сводных

бюджетах субъектов Федерации, %%

42,2

33,8

5,8

2,5

15,7

Налог на

прибыль

НДФЛ Акцизы НДПИ Прочие

Налоги

Доля в процентах

Доля отдельных видов налогов и сборов в

консолидированном бюджете РФ,%%

29, 1

20, 2

16, 6

16, 2

5,5

4,4

Налог на

прибыль

НДПИ НДС НДФЛ ЕСН Акцизы

Налоги

Доля в процентах

ТЕСТЫ

1.1.1. Законодательство по налогам и сборам РФ включает в себя:

а) только Налоговый Кодекс РФ;

б) Налоговый кодекс РФ и федеральные законы;

в) Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов федерации,

нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образова-

ний о налогах и сборах, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

г) Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов федерации,

нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образова-

ний о налогах и сборах, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ, поста-

новления Правительства РФ и письма ФНС РФ.

1.1.2. Налоговый кодекс РФ состоит из:

а) двух частей (первая - общая часть, вторая – часть, посвященная конкретным

налогам и сборам);

б) трех частей (первая - общая часть, вторая – часть, посвященная конкретным

налогам и сборам, третья - специальным налоговым режимам);

в) пяти частей (первая - общая часть, вторая – часть, посвященная федераль-

ным налогам и сборам, третья - региональным налогам, четвертая - местным нало-

гам, пятая - специальным налоговым режимам).

1.1.3. Если международным договором, касающимся вопросов налогообложения,

установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены Налоговым кодексом РФ,

то:

а) принимаются положения Налогового кодекса РФ;

б) принимаются правила и нормы международных договоров;

в) в зависимости от конкретной ситуации создаются документы, корректи-

рующие действия налогоплательщиков;

г) в зависимости от конкретной ситуации решение принимают уполномочен-

ные налоговые органы.

1.1.4. При установлении новых налогов или сборов Федеральные законы, вно-

сящие соответствующие изменения в Кодекс, вступают в силу:

а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опублико-

вания и не ранее 1 – го числа очередного налогового периода по соответствующему

налогу;

б) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубли-

кования;

в) не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее меся-

ца со дня их официального опубликования.

«Закон суров, но это закон», - удовлетворенно

пробормотал Ньютон, потирая набитую шишку

на макушке.

В.Семенов

1.1.5. Законодательные акты, устанавливающие новые налоги или сборы, по-

вышающие налоговые ставки и размеры сборов, устанавливающие или отягчающие

ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах или иным об-

разом ухудшающие положение налогоплательщиков:

а) имеют обратную силу;

б) не имеют обратной силы;

в) имеют обратную силу, если это предусмотрено законом.

1.1.6. Налог - это:

а) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи-

заций и физических лиц в качестве компенсации за услуги государства;

б) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи-

заций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства

или муниципальных образований;

в) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи-

заций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения

юридически значимых действий государственными органами разного уровня.

1.1.7. Сбор - это:

а) обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

б) плата, взимаемая с организаций и физических лиц за совершение государст-

венными органами определенных действий;

в) обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата

которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов

юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или

выдачу лицензий, государственными и муниципальными органами, иными уполно-

моченными органами и должностными лицами.

1.1.8. Налоговые агенты могут:

а) делать перерасчет ране уплаченных сумм налогов;

б) исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять налоги в бюд-

жет;

в) только перечислять налоги в бюджет.

1.1.9.Ообособленное подразделение организации - это:

а) любое территориально обособленное от организации подразделение с рабо-

чими местами, организованными на срок до 1 мес.;

б) любое территориально обособленное от организации подразделение со ста-

ционарными рабочими местами, организованными на срок более 1 мес.;

в) территориально обособленное от организации подразделение со стационар-

ными рабочими местами, организация которого зафиксирована в учредительных до-

кументах.

1.1.10.Налогоплательщики имеют право (допускаются несколько ответов):

а) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

б) требовать соблюдения налоговой тайны;

в) использовать налоговые льготы в обязательном порядке.

Глоссарий

Государственная фискальная монополия - полная или частичная монополия госу-

дарства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные

изделия, соль, спички, пиво) с целью увеличения за этот счет доходов государствен-

ного бюджета.

Закон - установленный государством свод обязательных правил и норм экономиче-

ского и общественного поведения всех субъектов на территории данной страны,

включающий перечень запретов и ограничений. Законы представлены в виде норма-

тивно-правовых актов (законов, указов), принимаемых законодательными органами

государственной власти или президентом страны в порядке, установленном консти-

туцией, обладающих высшей юридической силой по отношению к другим норма-

тивным документам (постановлениям, инструкциям, предписаниям, правилам). Сле-

дует отличать юридические законы страны от экономических законов, имеющих

объективный, всеобщий характер, действующих вне зависимости от решений орга-

нов власти (законы спроса, предложения, денежного обращения, убывающей пре-

дельной полезности и др.), а также от принципов, характеризующих главные свойст-

ва экономической системы (например, принципы рыночной экономики).

Законодательные органы - высшие органы государственной власти, обладающие

правом и уполномоченные принимать законы.

Законодательство:

1) основной вид деятельности законодательных органов, разработка и принятие го-

сударственных законов;

2) совокупность действующих в стране законов, регулирующих общественные, эко-

номические, гражданские отношения (гражданское законодательство, налоговое за-

конодательство, уголовное законодательство).

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в уста-

новленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без об-

разования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо,

от которых налогоплательщик получает доход.

Лица - организации и (или) физические лица.

Лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных орга-

нах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюд-

жетным законодательством РФ.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации - место

осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразде-

ление.

Место пребывания физического лица - место, где физическое лицо проживает вре-

менно, определяемое адресом, по которому физическое лицо зарегистрировано по

месту пребывания в порядке, установленном законодательством РФ.

Место жительства физического лица - адрес, по которому физическое лицо зареги-

стрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ;

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи-

заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собствен-

ности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в

целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных об-

разований.

Налоговая политика - курс действий, система мер, проводимых государством в об-

ласти налогов и налогообложения.

Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом, органами внутренних

дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведе-

ния о налогоплательщике. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми

органами, органами внутренних дел, органами государственных внебюджетных

фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми спе-

циалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным

законом.

Налоговое законодательство регулирует властные отношения по их установлению,

введению и взиманию, а также отношения, возникающие в процессе налогового кон-

троля, обжалования актов налоговых органов, действия (бездействия) должностных

лиц и привлечения к ответственности за совершение налоговых нарушений.

Налоговые органы РФ - единая система контроля за соблюдением законодательства

о налогах и сборах, надзора за производством и оборотом этилового спирта, спирто-

содержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного зако-

нодательств, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты на-

логов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правиль-

ностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему

других обязательных платежей, установленных законами.

Нормативный акт - официальный документ, принятый уполномоченными орга-

нами власти в виде законов, положений, правил, постановлений.

Нормативно – правовой акт - письменный официальный документ, принятый в

определенной форме правотворческим органом в пределах его компетенции и на-

правленный на установление, изменение или отмену правовых норм, под которыми

принято понимать общегосударственное предписание постоянного или временного

характера, рассчитанное на многократное применение.

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от

нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабо-

чие места. Признание обособленного подразделения организации таковым произво-

дится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных

или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полно-

мочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место счи-

тается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Обратная сила закона - распространение действия закона на случаи, имевшие место

до вступления его в силу. Согласно римскому праву закон обратной силы не имеет,

то есть не распространяется на отношения, возникшие до его действия.

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством

РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и

другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью,

созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, междуна-

родные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и

международных организаций, созданные на территории РФ (иностранные организа-

ции);

Пошлины - особый вид налогов и сборов, взимаемых не со всех физических и юри-

дических лиц, а только с тех, которые вступают в специфические отношения между

собой и с государством в лице государственных органов. Пошлины обычно сущест-

вуют в виде регистрационных и гербовых сборов, почтовых, таможенных, судебных,

наследственных, патентных, биржевых пошлин.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата ко-

торого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов

юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или

выдачу лицензий, государственными и муниципальными органами, иными уполно-

моченными органами и должностными лицами.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый

налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в

налоговом органе соответственно по месту нахождения организации или по месту

жительства физического лица.

Счета - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании дого-

вора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться

денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов,

занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Фе-

дерального казначейства, предназначенные для учета поступлений денежных

средств и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ в соответст-

вии с бюджетным законодательством РФ.

Таможенное законодательство – установленные законом или подзаконными акта-

ми положения о ввозе, вывозе или транзите товаров, соблюдение которых обеспечи-

вается таможенными службами.

Таможенные органы - федеральная служба, уполномоченная в области таможенного

дела, и подчиненные ей таможенные органы РФ, за исключением случаев, когда в

Таможенном кодексе упоминаются таможенные органы иностранных государств.

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый на-

логовым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному

предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям,

за исключением оснований, по которым НК РФ предусмотрена выдача свидетельст-

ва о постановке на учет в налоговом органе.

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком

совокупность способов (методов) определения доходов или расходов, их признания,

оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложе-

ния показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Фискальная функция - сбор, получение денежных средств, поступающих в государ-

ственный бюджет.

РАЗДЕЛ 2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(НДС)

НДС является одним из основных федеральных налогов и играет весьма значи-

тельную роль в формировании доходной части федерального бюджета. Правовые

нормы применения НДС изложены в гл. 21 НК РФ. В России налог был введен 1

января 1992 г.

Первое определение НДС в России было дано в Законе Российской Федерации

«О налоге на добавленную стоимость»

, где в ст. 1 было записано, что «...налог

представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созда-

ваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимо-

стью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, от-

несенных на издержки производства и обращения».

На практике вместо обложения налогом разницы между стоимостью реализо-

ванной продукции и затратами на ее производство (что, собственно говоря, и пред-

ставляет собой добавленную стоимость), налог рассчитывается как разница между

суммами налогов (предъявленного покупателям и поставщиками).

В целом налог на добавленную стоимость - косвенный налог, который включа-

ется в цену товаров (работ, услуг) и, таким образом, оплачивается их потребителями.

Добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализуе-

мых потребителям товаров (работ, услуг), определяемой исходя из применяемых цен

(тарифов), и величиной материальных затрат производственного назначения.

Налог на добавленную стоимость - это налог «на потребление», тяжесть бре-

мени которого испытывают не только плательщики этого налога в бюджет, но и по-

купатели созданных в процессе производства и обращения, материальных благ (рис.

9).

Налогоплательщики

Субъектами налогообложения, т.е. плательщиками налога на добавленную

стоимость, являются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3)лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров

через таможенную границу РФ.

Ставка НДС составляет:

- 0%;

- 10% для детских и

необходимых продоволь-

ственных товаров, реали-

зации установленных за-

коном медицинских товаров

отечественного и зарубежного

производства, а также

периодических печатных

изданий и книжной

продукции

Закон Российской Федерации « О налоге на добавленную стоимость» № 1992-1 от 6 декабря

1991года

Лекарство: вещество, которое, будучи вве-

дено в крысу, дает научный отчет или ста-

тью.

Газета - первый черновик истории.

Филин Грэм

- 18% - для всей остальной продукции.

Расчетные ставки определяются по следующим формулам:

1525,0

%18%100

%18





0909,0

%10%100

%10



