Селезнева Н.Н., Бунакова Е.В., Мышинская Е.А., Сурнина А.С. Налоги России. Практикум по дисциплине Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

Рис. 9. Порядок расчета налога на добавленную стоимость

Сумма НДС, упла-

чиваемая в бюджет (воз-

мещаемая из бюджета)

Ставка налога Х налогооблагаемый

оборот (налоговая база)

Сумма НДС, предъ-

явленного поставщикам

Сумма НДС, предъ-

являемая покупателям за

реализованные товары,

работы, услуги

Материальные ресурсы

Производственные услуги

Основные средства

Нематериальные активы

Ставка налога Х стоимость

приобретенных товаров и услуг,

стоимость которых относится на

себестоимость продукции:

ЗАДАЧИ

Задача 2.1.1.

Выручка от реализации продукции составила по месяцам года (тыс. руб.):

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

100

600

100

300

200

июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь

400

100

200

Определить: имеет ли организация право на освобождение от уплаты НДС, с ка-

кого периода и на какой срок.

Задача 2.1.2.

Выручка от реализации продукции составила по месяцам года (тыс. руб.):

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

200

100

600

700

800

июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь

500

400

200

700

200

Определить:

1. Имеет ли организация право на освобождение от уплаты НДС, с какого периода

и на какой срок.

2.С какого периода организация обязана платить НДС.

Задача 2.1.3.

Лечебно-производственные (трудовые) мастерские учреждения социальной за-

щиты или социальной реабилитации населения производят метизы и реализуют их

производственным организациям. Согласно пп. 2 п.3. ст.149 НК РФ, налогоплательщик,

осуществляющий подобные операции, вправе отказаться от освобождения таких опе-

раций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган

по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа

налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобожде-

ния или приостановить его использование.

Определить НДС, уплачиваемый в бюджет непосредственно мастерскими и пред-

приятием «А», покупающим эту продукцию. Для этого заполните недостающие дан-

ные табл. 1.

Таблица 1

Варианты расчета НДС

Показатели, тыс. руб.

Мастерские

Организация «А»

При ус-

ловии уп-

латы

НДС

При усло-

вии осво-

бождения

от НДС

При по-

купке ме-

тизов, про-

даваемых с

НДС

При покупке

метизов,

продавае-

мых без

НДС

Выручка от

реализации продукции

1000

3000

Издержки, включаемые в на-

логооблагаемую прибыль -

всего:

В том числе:

Оплата труда с отчислениями

в ЕСН

100

500

Амортизационные отчисления

150

1000

Материальные затраты

720

1180

в том числе НДС, оплачивае-

мый поставщикам

Прибыль от продаж

НДС, полученный от покупа-

телей

НДС, уплачиваемый государ-

ству

НДС, уплачиваемый государ-

ству обоими организациями

Сделать выводы о целесообразности освобождения реализации продукции мас-

терских, у которых есть право выбора.

Задача 2.1.4.

Предприятие «А» приобрело сырье для производственных нужд на сумму 118

тыс. руб., в том числе НДС 18 %. Добавленная стоимость предприятия «А» составила

200 тыс. рублей. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало дан-

ную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых

НДС по ставке 18 %. Добавленная стоимость предприятия «Б» равна стоимости про-

дукции, приобретенной у предприятия «А», плюс 200 тыс. рублей – стоимость перера-

ботки.

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продук-

ции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:

1) предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;

2) предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.

Показатели, тыс. руб.

Предприятие «А»

Предприятие «Б»

При ус-

ловии уп-

латы

НДС

При ус-

ловии ос-

вобожде-

ния от

НДС

При покупке

товаров,

продавае-

мых с

НДС

При покупке

товаров,

продавае-

мых без

НДС

Выручка от

реализации продукции без

учета НДС

500

1500

Издержки - всего:

В том числе:

Добавленная стоимость

Материальные затраты

118

590

500

НДС, оплачиваемый постав-

щикам

НДС, полученный от покупа-

телей

Прибыль

НДС, уплачиваемый государ-

ству

НДС, уплачиваемый государ-

ству обоими организациями

Задача 2.1.5.

ЗАО "Аква" производит два вида очков - солнцезащитные (облагаются НДС) и

обычные (от НДС освобождены). "Аква" платит НДС ежеквартально.

В I квартале 200Х года " ЗАО Аква" приобрело материалы:

- для производства солнцезащитных очков - на общую сумму 18 000 руб., в том

числе НДС - 2745 руб.);

- для производства обычных очков - на общую сумму 36 000 руб. ,в том числе НДС

- 5490 руб.).

ЗАО "Аква" ведет раздельный учет затрат и выручки от реализации обоих видов

продукции.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы (например, расходы на

аренду производственного помещения, где изготавливают продукцию, как облагаемую

НДС, так и освобожденную от налога) составили за март 120 тыс. руб. Сумму НДС,

уплаченную арендодателю, нужно распределять пропорционально выручке, получен-

ной от продажи облагаемой и необлагаемой НДС продукции, без учета НДС.

Выручка от реализации всей продукции с учетом НДС составила 240 тыс. руб., в

том числе от реализации солнцезащитных очков - 180 тыс. руб.

Определить сумму НДС, уплаченную в бюджет за I квартал.

Задача 2.1.6.

Определить для каждой рассмотренной ниже ситуации:

1. Облагается ли оборот по реализации продукции НДС. Если нет, то, что являет-

ся для конкретной ситуации объектом налогообложения.

2. Какое конкретно лицо (юридическое или физическое) является налогопла-

тельщиком НДС.

Ситуации:

1) Текстильная фабрика реализовала ткань, изготовленную из сырья заказчика.

2) Предприятие розничной торговли приобрело для себя компьютер.

3) Кожгалантерейная фабрика реализовала произведенную продукцию предпри-

ятию розничной торговли.

4) Мебельная фабрика передала часть сделанных стульев своей столовой.

5) Казино получило доход от игорного бизнеса.

6) Швейная фабрика подарила продукцию (постельное белье) детскому саду.

7) Авиакомпания перевезла в пределах территории Российской Федерации 10

тонн бананов для ООО «Север».

8) Авиакомпания перевезла из-за рубежа 10 тонн бананов для ООО «Север».

9) Обменный пункт продал американские доллары.

10) Индивидуальный предприниматель Семенов М.И. реализовал произведенную

продукцию (кожаные сумки).

11) Антонов А.А. продал гараж.

12) Трикотажная фабрика изготовила из покупного сырья изделия и реализовала

их.

13) Мебельный комбинат реализовал своим работникам мебель собственного

производства.

14) Иванов И.И. унаследовал квартиру.

15) АО «Восток» приобрело у инвестиционной компании «Рондо» акции ОАО

«Кировский завод».

16) Индивидуальный предприниматель Алексеев К.В., ведущий бухгалтерский

учет и отчетность по упрощенной системе, реализовал произведенную про-

дукцию.

17) Международное объединение, созданное на территории России, реализовало

на территории РФ произведенную лакокрасочную продукцию.

18) Организация, перешедшая на уплату единого налога на вмененный доход, ока-

зала услуги по перевозке пассажиров маршрутными такси.

19) Компания А передала оборудование компании В, выступающей ее правопре-

емником при реорганизации.

20) ООО «Радуга», ведущее бухгалтерский учет по упрощенной системе налого-

обложения реализовало произведенную продукцию (куртки).

Место реализации продукции

Задача 2.1.7.

Российская организация выполнила опытно-конструкторские работы по изготов-

лению дополнительного модуля для технологического оборудования, поставленного

ранее в Канаду. Поскольку технологические особенности модуля позволяют иностран-

ному заказчику использовать его на территории России, решено было отказаться от его

вывоза за рубеж. Определите место выполнения работ.

Задача 2.1.8.

Российская организация приобретает у иностранной организации, не являющейся

резидентом РФ, долю в праве собственности на здание, находящееся на территории

России. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются опера-

ции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Опре-

делите место реализации.

Задача 2.1.9.

Определить место реализации продукции (товаров, работ, услуг) российского на-

логоплательщика, для целей налогообложения НДС при операциях:

1) Российская организация осуществляет судоремонтные работы в доках Шве-

ции.

2) Российская организация оказывает услуги по экскурсионному обслуживанию

иностранных граждан в Санкт-Петербурге.

3) Российская организация оказывает образовательные услуги в Манчестерской

Школе Бизнеса.

4) Российская организация перепродала индивидуальному предпринимателю

японский патент.

5) Иностранная организация оказывает услуги по ремонту легковых автомобилей

для физических лиц на территории Санкт-Петербурга.

6) Норвежская компания зафрахтовала российское судно с экипажем для пере-

возки нефтеналивных грузов на Средиземном море.

7) Российская организация реализовала шведской компании «Юргорден» произ-

веденное оборудование. В момент начала отгрузки оборудование находилось на складе

Балтийского завода в Санкт-Петербурге. Согласно договору, право собственности на

оборудование переходит шведской компании в момент прибытия груза в Швецию.

8) Организация заключила с иностранным юридическим лицом договор на ока-

зание ей услуг по поиску покупателей за пределами России.

9) Российская организация продала принадлежащее ей здание, расположенное за

границей. Определить, облагается ли реализация здания НДС.

10) Российская организация отгрузила товары из России в Китай. Контрактом ус-

тановлено, что местом перехода права собственности на товары к покупателю призна-

ется КНР. Определить, считаются ли товары реализованными на территории РФ.

11) Российское рыболовецкое предприятие осуществляет лов рыбы вне террито-

рии России и продает улов в море без захода на территорию РФ. Определить, облагает-

ся ли реализация добытой рыбы НДС.

12) Российская организация выполнила работы по реставрации здания, находяще-

гося за границей. Облагаются ли данные работы НДС.

13) По договору с российской организацией иностранная фирма ремонтирует обо-

рудование, принадлежащее российской организации. Определить место реализации

услуги.

Задача 2.1.10.

В течение I квартала организация "Лето", осуществляющая оптовую торговлю,

реализовала 100 т макаронных изделий по цене 10 тыс. руб. за тонну (без учета НДС).

Макаронные изделия были реализованы 20 покупателям по 5 т каждому согласно дого-

ворам поставки. Кроме того, организация поставила 30 т крупы по цене 4 тыс. руб. за

тонну (без учета НДС) 10 покупателям. В том же I квартале организация "Лето" вы-

полнила также хозяйственным способом строительство склада для хранения товаров

стоимостью 5000 тыс. руб. и реализовала остатки материалов, не использованных при

выполнении строительных работ на сумму 200 тыс. руб. Найдите общую налоговую

базу по всем операциям, осуществленным в квартале. Найти сумму НДС, полученную

от покупателей продукции после ее реализации и оплаты.

Задача 2.1.11.

Найти сумму НДС, полученную от покупателей продукции после ее реализации и

оплаты.

Количество, ед. 30

Цена ед., тыс.руб. (включая. НДС) 6

Себестоимость производства и реализации, тыс.руб. 5

Задача 2.1.12.

В течение квартала организация продала 32 одинаковых телевизора, в том числе:

- 20 штук по цене 6000 руб.;

- 10 штук по цене 5800 руб.;

- 2 штуки по цене 4600 руб.

Определить, имеет ли право налоговый орган проверить, соответствует и цена реа-

лизации 2-х последних телевизоров рыночной цене. Рыночная цена телевизоров данной

модели в данном регионе равна 5900 руб.

Если из двух зол можно выбирать, то это уже неплохо.

Владислав Гжегорчик

Задача 2.1.13.

Предприятие в 2000 г. приобрело оборудование для производства продукции, не

подлежащей налогообложению стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000

руб.).

Для приобретения этого оборудования предприятием был взят кредит в банке.

При принятии оборудования к учету первоначальная стоимость была сформиро-

вана исходя из покупной стоимости с учетом НДС, а также суммы процентов по креди-

ту, уплаченной к моменту оприходования оборудования, в размере 20 000 руб.

В январе текущего года предприятие реализовало это оборудование. Цена реали-

зации составила 80 000 руб. (с учетом НДС). Остаточная стоимость (с учетом переоце-

нок) к моменту продажи составила 56 000 руб. Рассчитать налоговую базу.

Задача 2.1.14.

Оборот по реализации товаров, облагаемый НДС, составляет 180 т.р. Сумма НДС

по оприходованным материальным ценностям - 18 т.р. Определить сумму НДС отчет-

ного периода, подлежащую доплате в бюджет (+) или возмещению из бюджета (-).

Задача 2.1.15.

Задолженность бюджета перед предприятием по НДС составляет 50 т.р. Оборот

по реализации товаров, облагаемый НДС, составляет 240 т.р. Определить НДС отчет-

ного периода, подлежащий доплате в бюджет (+) или возмещению из бюджета (-).

Задача 2.1.16.

Организация в рамках благотворительной деятельности безвозмездно передала

школе компьютеры, учтенные на балансе организации по первоначальной стоимости с

учетом уплаченного НДС в сумме 180 т.р., износ - 60 т.р. Рыночная стоимость компь-

ютера – 130 т.р.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2.1.17.

Ателье осуществляет пошив меховых изделий из пушнины, приобретенной заказ-

чиком. В августе ателье получила заказ на пошив норковой шубы. Стоимость меха, по-

лученного от давальца, составляет 36000 руб. (без учета НДС). Стоимость работ по по-

шиву равна 6000 руб. (без учета НДС). Определить цену работ ателье.

Задача 2.1.18.

Согласно условиям договора поставки, продавец должен отгрузить 2 марта теку-

щего года покупателю 100 т муки общей стоимостью 550 000 руб., в том числе НДС

49995 руб. Продавец отгрузил покупателю товар 4 текущего года мая текущего года.

Покупатель перечислил деньги за товар 7 мая текущего года г. При продаже муки дру-

гим покупателям в течение I и II кварталов текущего года поставщик муки применял

цену 6300 руб. за тонну без учета НДС. Указанная цена соответствует уровню рыноч-

ных цен на дату отгрузки. Налоговый период по НДС для покупателя равен кварталу.

Во время проведения проверки налоговый орган определил, что цена срочной сделки

(5000 руб. за тонну) отклоняется от обычного уровня применяемых организацией цен

(6300 руб. за тонну) более чем на 20%. Налоговым органом 7 августа текущего года

было вынесено решение о доначислении организации суммы неуплаченного НДС и пе-

ни на эту сумму. Определить сумму доначисленных налогов, включая пени.

Ставка НДС в 2000 г.составляла 20%

Ничто так не утомляет, как ожидание поезда, особенно,

когда лежишь на рельсах.

Дон-Аминадо

Задача 2.1.19.

ЗАО «Студ – Киоск» заключило с территориальным отделением КУГИ договор на

аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы состав-

ляет 8000 руб. с учетом НДС. Найти сумму НДС и сумму арендной платы, которую ор-

ганизация перечислила территориальному отделению КУГИ.

Задача 2.1.20.

Организация «Прагма» 1 февраля текущего года реализовала продукцию собст-

венного производства организации «Дом» за 472 000 руб. (в том числе НДС 72 980

руб.). В день отгрузки продукции от покупателя получен собственный процентный век-

сель номиналом 472 000 руб., срок платежа по которому – «по предъявлении» - преду-

сматривает начисление процентов со дня составления векселя до момента погашения

задолженности по векселю из расчета 20% годовых. Вексель предъявлен покупателю

продукции 29 марта текущего года и в тот же день оплачен им в полной сумме (вклю-

чая проценты). Налоговый период по НДС равен кварталу. Ставка рефинансирования в

этот период составляла 10,5% годовых. Определить сумму НДС, которую обязана на-

числить организация, по векселю.

Задача 2.1.21.

Определить общий оборот по реализации товаров, работ, услуг, налогооблагае-

мый оборот и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по следующим операциям

(реализация производилась по рыночной стоимости):

1) Реализация на территории РФ транспортных услуг в обмен на консультацион-

ные услуги аудиторской компании на сумму 24 т.р.

2) Получение финансовой помощи от предприятия-покупателя топлива в счет

предстоящей поставки в сумме 12 т.р.

3) Передача продукции другому подразделению этой же компании для дальней-

шей переработки на сумму 30 т.р.

4) а) Получение аванса в сумме 12 т.р. на выполнение НИОКР, финансируемой

за счет государственного бюджета (стоимость работ по договору 18 т.р.)

б) Реализация выполненной НИОКР с оплатой оставшейся части в сумме 6 т.р.

5) Реализация услуг по производству трикотажных изделий из материала заказ-

чика. Стоимость сырья – 30 т.р. Стоимость переработки - 9 т.р.

6) Предприятие перевело безвозмездно на благотворительные цели 30000 руб.

7) Реализация научной учебной литературы на сумму 6 т.р. без учета НДС.

8) Реализация хлеба и хлебобулочных изделий на сумму 16 т.р. без учета НДС.

9) Посредническая организация реализовала продукцию мебельного комбината

по договору комиссии. Стоимость продукции – 18 т.р., комиссионное вознаграждение –

3 т.р. (в том числе НДС).

10) Реализация услуг по перевозке импортных грузов в российских судах на сум-

му 480 т.р. (в том числе НДС).

11) Автотранспортное предприятие №1 оказывает услуги по перевозке пассажи-

ров автобусами общего пользования на сумму 120 т.р.

12) Получение арендной платы в сумме 15 т.р. (без учета НДС) за транспортные

средства, сданные в аренду.

13) Реализация услуг по погрузке, транспортировке, разгрузке экспортных грузов

(все документы предоставлены в срок) на сумму 24 т.р.

14) Получен аванс на выполнение строительных работ на сумму 30 т.р., стоимость

работ по договору 60 т.р.

15) Предприятие получило оргтехнику от учредителя в качестве взноса в устав-

ный капитал на сумму 48 т.р.

16) Организация оптовой торговли приобрела товары народного потребления на

сумму 100 т. р. и продала их в течение календарного месяца на сумму 120 т. р., включая

НДС.

17) Организация произвела и реализовала лекарства, соответствующие кодам Об-

щероссийского классификатора продукции, на сумму 48 т.р. без учета НДС.

18) Организация получила от покупателя продукции неустойку за невыполнение

условий договора в сумме 3 т.р.

19) Организация выполнила строительно-монтажные работы по возведению цеха

готовой продукции для собственного потребления и поставила объект на учет 15 марта

200Х г. Стоимость цеха – 1 млн.

Задача 2.1.22.

11 января текущего года организация приобрела у иностранной компании партию

товара, местом реализации которого признается территория РФ, на сумму 3000 долл.

США. Товары облагаются на территории РФ по ставке 18%. Иностранная компания не

состоит на учете в налоговых органах РФ. 11 января текущего года по курсу ЦБ РФ 1

долл. США был равен 26,7614 руб. (курс условный).

Определить налоговую базу и НДС, который должен удержать налоговый агент.

Когда должен быть перечислен НДС в бюджет?

Задача 2.1.23.

Определить сумму НДС, предъявляемую к возмещению из бюджета в отчетном

периоде.

Ситуации:

1) Компания приобрела сырье для изготовления продукции, оплатив 60 тыс. руб.,

включая НДС 9,15 т.р.

2) Компания приобрела холодильник для детского сада, оплатив по предъявлен-

ному счету 6 тыс. руб., включая НДС 0,915 т.р.

3) Организация оприходовала приобретенные материалы, предназначенные для

производства продукции на сумму 24 т.р., включая НДС 3,66 т.р. В отчетном периоде

использовано материалов на сумму 18 т.р.

4) Организация приобрела в кредит материалы (с отсрочкой платежа), предна-

значенные для производства продукции. Сумма по договору - 32,79 т.р., включая НДС

5 т.р.

5) Организация приобрела легковой автомобиль на сумму 360 т.р.

6) Компания оплатила материалы на сумму 118 т.р. Материалы были полностью

использованы для ремонта столовой.

Задача 2.1.24

Организация 20 апреля текущего года приобрела компьютер за 35 400 руб., в том

числе НДС 5400 руб., и ввела его в эксплуатацию. Компьютер используется для осуще-

ствления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Во II квартале текущего

года выручка от осуществления операций, не облагаемых НДС, составила 300 000 руб.,

а выручка от осуществления операций, облагаемых НДС, составила 1 062 000 руб. (в

том числе НДС 162 000 руб.). Налоговым периодом по НДС для организации является

квартал.

Все не так уж плохо, как кажется. Все гораздо хуже.

Билл Пресс

Определить НДС, уплаченный при приобретении компьютера, и показать, сколь-

ко будет включено в стоимость компьютера, а сколько – предъявлено к вычету.

Задача 2.1.25.

Определить отчетный период, в котором НДС должен быть предъявлен к уплате в

бюджет.

Предприятие реализовало продукцию на сумму 118 т.р., в т.ч. НДС – 18 т.р.

Продукция оплачена 24 апреля.

Отгрузка продукции произведена 5 июля.

Счет – фактура предъявлен покупателю 8 июля.

Задача 2.1.26.

В следующих случаях определить источник покрытия НДС:

а) суммы НДС предъявляются к возмещению из бюджета;

б) суммы НДС включаются в себестоимость продукции;

в) суммы НДС относятся на первоначальную стоимость объекта.

Ситуации:

1. Организация, производящая и реализующая учебную книжную продукцию, оп-

латила по безналичному расчету 118 тыс. руб. за материалы, используемые при произ-

водстве этой продукции, включая НДС 18 тыс. руб.

2. Организация производящая и реализующая экспортную продукцию оплатила

480 тыс. руб. за материалы, используемые при производстве этой продукции, включая

НДС 73,2 тыс. руб.

3. Организация приобрела у предприятия розничной торговли материальные ре-

сурсы для непроизводственных нужд на сумму 262 тыс. руб., включая НДС 40 т. руб.

4. Российская организация оказывает консультационные услуги в Канаде по про-

блеме адаптации инвалидов. В численности организации 40% составляют инвалиды.

Компания приобрела материалы для производственных нужд на сумму 65,6 тыс. руб., в

т.ч. НДС 10 тыс. руб.

5. Малое предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения,

приобрело материалы для производства продукции на сумму 52,5 тыс. руб., включая

НДС 8 тыс. руб.

6. Российская компания, выполняющая строительные работы в Алжире, приобре-

ла строительные материалы для ремонта своего общежития в Санкт-Петербурге на

сумму 120 тыс. руб., включая НДС 18,3 тыс. руб.

7. Организация занимается производством и реализацией хлебобулочных изде-

лий. По результатам трех последовательных месяцев компания получила суммарную

выручку от реализации продукции 500 000 руб. После обращения в налоговые органы,

ей было предоставлено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

В следующем налоговом периоде организация приобрела муку для производства про-

дукции на сумму 100 т.руб., в т.ч. НДС 9,09 т. руб.

Задача 2.1.27.

Организация получила в отчетном периоде от покупателя неустойку за невыпол-

нение договорных обязательств в сумме 120 тыс. руб. и в этом же периоде оплатила пе-

ню поставщику материалов за просрочку платежа в сумме 60 тыс. руб.

Определить сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет, за данный отчетный

период.