Селезнева Н.Н., Бунакова Е.В., Мышинская Е.А., Сурнина А.С. Налоги России. Практикум по дисциплине Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

162

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы

по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования на-

логоплательщиками.

Порядок исчисления и уплаты налогов

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право

на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных

об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок

с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта пред-

ставлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по со-

стоянию на 1 января текущего года.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала

года, следующего за их возведением или приобретением. В случае уничтожения, пол-

ного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается на-

чиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимает-

ся с наследников с момента открытия наследства.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет нало-

га производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного

обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов

производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми ор-

ганами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами рав-

ными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более

чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложе-

ния допускается не более чем за три предыдущих года.

ЗАДАЧИ

Задача 3.3.1.

Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 202460 руб. Квартира при-

надлежит гражданину Иванову А.П. Рассчитать налог на имущество физического лица.

Задача 3.3.2.

Инвентаризационная стоимость квартиры, собственником которой является пен-

сионерка Петрова П.П., составляет 305000 руб. Рассчитать налог на имущество физи-

ческого лица.

ТЕСТЫ

3.3.1.Налог на имущество физических лиц является:

а) федеральным;

б) региональным;

в) местным;

г) муниципальным.

3.3.2. Объектами налогообложения признаются:

а) квартиры, имущество собственника квартиры;

163

б) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооруже-

ния;

в) квартиры, ценные бумаги, денежные средства физических лиц.

3.3.3. Налоговая база для исчисления налога на строения, помещения и сооруже-

ния – это:

а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической

инвентаризации;

б) рыночная стоимость объекта налогообложения;

в) восстановительная стоимость объекта налогообложения.

3.3.4. Исчисление налогов производится:

а) самостоятельно физическими лицами;

б) налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стои-

мости по состоянию на 1 января каждого года;

в) Бюро технической инвентаризации.

3.3.5. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по упла-

те налогов:

а) перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по

письменному заявлению налогоплательщика;

б) перерасчет суммы налогов производится в течение календарного года с

месяца, в котором возникло это право;

в) перерасчет суммы налогов не производится.

Глоссарий:

Архив бюро технической инвентаризации предназначается для хранения учетно-

технической, оценочной и правоустанавливающей документации (или копий с нее) на

объекты жилищного фонда и другие объекты, учет которых ведется БТИ.

Бюро технической инвентаризации (БТИ )– организация технической инвентаризации

по учету законченных строительством и принятых в эксплуатацию жилых зданий (по-

мещений), а также жилых зданий (помещений), включаемых в жилищный фонд. Ос-

новной задачей государственного учета жилищного фонда в Российской Федерации

является получение информации о местоположении, количественном и качественном

составе, техническом состоянии, уровне благоустройства, стоимости объектов жилищ-

ного фонда и изменении этих показателей. Основой государственного учета является

технический учет, который осуществляется путем проведения технической инвентари-

зации и регистрации документов об обязанностях правообладателей по содержанию

жилых строений и жилых помещений.

Действительная инвентаризационная стоимость определяется БТИ как восстанови-

тельная стоимость, уменьшенная на величину стоимостного выражения физического

износа на момент оценки. Определение восстановительной стоимости строений и со-

оружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной

стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года, а затем в уровень

цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти

субъектов РФ, городов Москвы и Санкт – Петербурга.

Единица технической инвентаризации - домовладение; отдельно стоящее основное

здание.

Жилое строение - здание, дом, стационарная постройка, рассчитанные и используемые

для долговременного проживания.

164

Жилой дом - индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также

помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения

гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.

Инвентаризационная стоимость - восстановительная стоимость объекта с учетом из-

носа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Квартира - структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечи-

вающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме

и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного

использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных

нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.

Нежилое строение - отдельная постройка, предназначенная для использования не в ка-

честве жилья, а как складское, производственное, торговое, коммунально-бытовое по-

мещение.

Организации технической инвентаризации субъектов РФ осуществляют ведение госу-

дарственных реестров архивов БТИ; ежегодную инвентаризацию архивов БТИ.

Стоимость здания, строения оценивается БТИ раздельно для целей статистического

учета (полная балансовая стоимость и остаточная балансовая стоимость) и для налого-

обложения физических лиц (действительная инвентаризационная стоимость). В техни-

ческих паспортах БТИ указывают полную балансовую и остаточную (с учетом износа)

балансовую стоимость здания, строения, применяемую для их статистического учета, а

также действительную инвентаризационную стоимость для целей налогообложения

физических лиц. Применяемая для статистического учета полная балансовая и оста-

точная балансовая стоимость жилищного фонда, находящегося на балансе юридическо-

го лица, принимается по данным этого баланса, а стоимость жилищного фонда, при-

надлежащего физическим лицам, определяется в соответствии с методологией, утвер-

ждаемой Госкомстатом России.

Строение - отдельно построенное здание, дом, состоящее из одной или нескольких

частей, как одно целое, а также служебные строения.

Суммарная инвентаризационная стоимость - сумма инвентаризационных стоимостей

строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и рас-

положенных на территории представительного органа местного самоуправления, уста-

навливающего ставки по налогу на имущество физических лиц.

Рыночная стоимость зданий - наиболее вероятная стоимость их продажи с учетом ре-

ального износа. Определяется организациями БТИ на основе сведения результатов трех

методов оценки - затратного, доходного и сравнения продаж, при наличии у работни-

ков, осуществляющих такую оценку, документов о прохождении обучения методом

рыночной оценки недвижимости. Стоимость жилого помещения (квартиры) определя-

ется, исходя из стоимости 1 кв. м общей площади квартир в этом здании. (Инструкция

«О проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации» (в ред. Приказа Гос-

строя РФ от 04.09.2000 N 199)).

165

РАЗДЕЛ 4. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

4.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

«Бизнес» в переводе – «дело». Если

это крупный перевод!

Евгений Кащеев

Бизнесом со скоростью мысли за-

нимаются люди без тормозов.

Игорь Сиволоб

Общие положения

Упрощенная система налогообложения (УСН) относится к режиму специального

налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к

иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными

предпринимателями добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели,

применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполне-

ния обязанностей налоговых агентов.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предпринима-

тели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, ес-

ли по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о пе-

реходе на упрощенную систему налогообложения, ее совокупные доходы не превысили

15 млн. руб. Величина предельного размера доходов организации подлежит индексации

на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий кален-

дарный год. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубли-

кованию в порядке, установленном Правительством РФ, в 2008 г. составлял 1,34 и 2009

г.- 1,538.

Индексации подлежит также величина предельного размера доходов налогопла-

тельщика, не превышающая 20 млн. руб. (как организации, так и индивидуального

предпринимателя), ограничивающая право на применение упрощенной системы нало-

гообложения по итогам отчетного (налогового) периода.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

 организации, имеющие филиалы или представительства;

 банки;

 страховщики;

 негосударственные пенсионные фонды;

 инвестиционные фонды;

 профессиональные участники рынка ценных бумаг;

 ломбарды;

 организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производст-

вом подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за

исключением общераспространенных полезных ископаемых;

 организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным биз-

несом;

 нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокат-

ские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

 организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

166

 организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему на-

логообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

 организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25

процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный ка-

питал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвали-

дов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет

не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на

некоммерческие организации, в том числе организации потребительской коопера-

ции, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых яв-

ляются потребительские общества и их союзы;

 организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работ-

ников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанав-

ливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в облас-

ти статистики, превышает 100 человек;

 организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериаль-

ных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Феде-

рации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.;

 бюджетные учреждения;

 иностранные организации.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату еди-

ного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или не-

скольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную

систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предприни-

мательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимо-

сти основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по

отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются

исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина дохо-

дов, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществля-

ется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Порядок и условия начала и прекращения применения

упрощенной системы налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти

на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начи-

ная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту сво-

его нахождения (месту жительства) заявление.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала

налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообло-

жения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявле-

ния о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан

уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в ко-

тором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный

предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налого-

обложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указан-

ной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организа-

ция и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему нало-

гообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетель-

стве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с нор-

мативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и

167

городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-

Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали

быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании

заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в

котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный до-

ход.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не

вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, ес-

ли иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, пре-

высили 20 млн. рублей (с учетом индексации на коэффициент - дефлятор) или в тече-

ние отчетного (налогового) периода допущено несоответствие установленным выше

требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение уп-

рощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены ука-

занное превышение или несоответствие указанным требованиям.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим

налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового)

периода.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, впра-

ве перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об

этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на

иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на

иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налого-

обложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение

упрощенной системы налогообложения.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

1.доходы;

2.доходы, уменьшенные на величину расходов.

Думай о конце дела, о том, чтобы счастливо выйти, а не о том,

чтобы красиво войти.

Там где правила игры не позволяют выиграть, английские джент-

льмены меняют правила.

Г. Ласки

Расходы стремятся сравняться с доходами.

Второй закон Паркинсона

168

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за

исключением случая, когда налогоплательщики являются участниками договора про-

стого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительно-

го управления имуществом. В этом случае в качестве объекта налогообложения приме-

няют доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивиду-

ального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов

организации или индивидуального предпринимателя.

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивиду-

ального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой при-

знается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим

итогом с начала налогового периода.

Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами при-

знаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанно-

сти по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, еди-

ного социального налога.

Кроме того, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,

не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключени-

ем налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на тамо-

женную территорию РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпри-

нимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на до-

ходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской

деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, исполь-

зуемого для предпринимательской деятельности), единого социального налога (в от-

ношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат

и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налого-

обложения, не признаются также налогоплательщиками налога на добавленную стои-

мость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при

ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Перечисленные налоги для организаций и индивидуальных предпринимателей,

перешедших на УСН, заменяются единым налогом.

И организации, и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную

систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пен-

сионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги уплачиваются налогоплательщиками при переходе на УСН, в соот-

ветствии с законодательством о налогах и сборах.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка единого на-

лога устанавливается в размере 6 процентов. Если объектом налогообложения являют-

ся доходы, уменьшенные на величину расходов, - налоговая ставка устанавливается в

размере 15 процентов. С 1 января 2009 г.законами субъекта Федерации могут быть ус-

169

тановлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимо-

сти от категорий налогоплательщиков.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по

итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу,

исходя из ставки налога в 6 % и фактически полученных доходов, рассчитанных нарас-

тающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого

квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых пла-

тежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчет-

ный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых

взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчислен-

ных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам по-

собий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей

по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,

уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют

сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически получен-

ных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом

с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полуго-

дия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при ис-

числении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за

налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого ме-

сяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения

доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают единый налог по ставке 15%

от налоговой базы, но не менее минимального налога, сумма которого исчисляется за

налоговый период в размере 1 процента от размера доходов.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сум-

му, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков,

полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик

применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта на-

логообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Такой убыток не может

уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть

убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на

10 налоговых периодов.

Зачисление сумм налога

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их

последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных

внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской

Федерации.

Налоговая декларация

Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода

представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения

не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

170

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее

25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового

периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жи-

тельства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются также не

позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивиду-

альными предпринимателями на основе патента

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из установленных и

рассмотренных ниже видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на уп-

рощенную систему налогообложения на основе патента.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разреша-

ется индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предприниматель-

ской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-

правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предприниматель-

ской деятельности, установленных в НК РФ.

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упро-

щенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ

принимается законами субъектов РФ. При этом законами субъектов РФ определяются

конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах перечня,

предусмотренного НК РФ), по которым разрешается применение индивидуальными

предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Принятие решений субъектами РФ о возможности применения индивидуальными

предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не пре-

пятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору об-

щий порядок применения упрощенной системы налогообложения. При этом переход с

упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок и обратно

может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предприни-

мателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдавае-

мый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление

одного из видов предпринимательской деятельности.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов -

квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год.

Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение

другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе

патента на территории другого субъекта России.

Годовая стоимость патента определяется как произведение налоговой ставки, рав-

ной 6%, на величину годового дохода, потенциально возможного к получению инди-

видуальным предпринимателем по каждому установленному виду предприниматель-

ской деятельности.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более корот-

кий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пере-

счету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан па-

тент.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимате-

лем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по

каждому из видов предпринимательской деятельности.

171

Если законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению инди-

видуальным предпринимателем годового дохода по какому-либо из перечисленных ви-

дов предпринимательской деятельности, не изменен на следующий календарный год,

то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается

размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем

годового дохода, действующий в предыдущем году. Размер потенциально возможного

годового дохода ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

В случае, если вид предпринимательской деятельности входит в перечень видов

предпринимательской деятельности, установленный для налогообложения единым на-

логом на вмененный доход, размер потенциально возможного к получению индивиду-

альным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской

деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной этим

налогом в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, ум-

ноженную на 30.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налого-

обложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок

не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской

деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента произво-

дится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода,

на который был получен патент. При этом оставшаяся часть стоимости патента подле-

жит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхова-

ние.

Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налого-

обложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти

на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три

года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогооб-

ложения на основе патента.

Налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента

налоговая декларация в налоговые органы не представляется.

Налоговый учет налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на

основе патента ведут в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных

предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

ЗАДАЧИ

Задача 4.1.1.

ООО "Атлант" предполагает с текущего года применять УСН. По прогнозу в те-

кущем году его доходы составят 15 800 000 руб., расходы - 13 600 000 руб., в том числе

страховые взносы в пенсионный фонд - 280 000 руб.

1.Возможен ли переход ООО "Атлант" на УСН?

2.Какой объект налогообложения будет для общества предпочтительнее, исходя

из суммы единого налога.

Для того, чтобы преуспеть в бизнесе, нужен талант необычайный:

если же вы обладаете таким талантом, зачем тратить его на биз-

нес!

И. Липкий