Поляк Г.Б. Бюджетная система России

Подождите немного. Документ загружается.

III. Äîõîäû áþäæåòà

252

Òàáëèöà 10.1. ÂÂÏ è íàëîãîâûå äîõîäû ÐÔ

Ïîêàçàòåëü 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

ÂÂÏ, ìëðä ðóá. 2630 4823 7206 8944 10 831 13 243 16 752

Òåìïû ïðèðîñòà

(ê ïðåäûäóùåìó

ãîäó), % 12,2 83,4 49,4 21,1 24,2 22,5 26,1

Íàëîãîâûå äîõî-

äû êîíñîëèäèðî-

âàííîãî áþäæåòà,

ìëðä. ðóá.

564,6 1007,5 1707,6 2345,0 3 136,8 3735,3 4942,1

Òåìïû ïðèðîñòà

(ê ïðåäûäóùåìó

ãîäó), %

–5,0 78,4 69,5 37,3 33,8 19,1 32,3

Äîëÿ íàëîãîâûõ

äîõîäîâ êîíñîëè-

äèðîâàííîãî áþä-

æåòà, % ê ÂÂÏ 21,47 20,89 23,70 26,22 28,93 28,12 29,50

Íàëîãîâûå äîõî-

äû ôåäåðàëüíîãî

áþäæåòà,

ìëðä. ðóá. 253,3 509,7 964,8 1460,4 2 035,6 2394,2 3 154,3

Òåìïû ïðèðîñòà

(ê ïðåäûäóùåìó

ãîäó), % –3,5 101,2 89,3 51,4 39,4 17,6 31,7

Äîëÿ íàëîãîâûõ

äîõîäîâ ôåäå-

ðàëüíîãî áþäæåòà,

% ê ÂÂÏ

9,63 10,57 13,39 16,33 18,77 18,02 18,83

Èíôëÿöèÿ, % 84,4 36,5 20,2 18,6 15,1 12,0 11,7

Äàííûå òàáëèöû ñâèäåòåëüñòâóþò:

• ÂÂÏ âîçðîñ â àáñîëþòíîì çíà÷åíèè çà ïåðèîä 1998—2004 ãã.

â øåñòü ñ ëèøíèì ðàçà â ðåàëüíîì âûðàæåíèè, à ñ ó÷åòîì

èíôëÿöèè çíà÷èòåëüíî íèæå (â 1,4 ðàçà)

. Ýòî ñâÿçàíî ñ ïðèìå-

íåíèåì áîëåå íîâûõ ôàêòîðîâ ïðîèçâîäñòâà, â òîì ÷èñëå èñ-

ïîëüçîâàíèåì íîâûõ äîñòèæåíèé íàó÷íî-òåõíè÷åñêîãî ïðî-

ãðåññà. Îäíàêî òåìïû ïðèðîñòà ñíèæàëèñü â ðåçóëüòàòå íå-

ýôôåêòèâíîé ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêè;

• íàëîãîâûå äîõîäû Ðîññèè çà òå æå ãîäû óâåëè÷èëèñü â 8,8 ðàçà,

÷òî íåñêîëüêî âûøå òåìïîâ ðîñòà ÂÂÏ. Áîëåå áûñòðûé ðîñò

íàáëþäàåòñÿ â ôåäåðàëüíîì áþäæåòå â ñâÿçè ñî çíà÷èòåëüíîé

Ðîññèéñêèé ñòàòèñòè÷åñêèé åæåãîäíèê. Ì., 2005. Ñ. 33, 606, 607.

ÔÑÃÑ. Ðîññèéñêèé åæåãîäíèê. Ì., 2005. Ñ. 774.

10. Íàëîãîâûå è íåíàëîãîâûå äîõîäû áþäæåòà

253

êîíöåíòðàöèåé íàëîãîâûõ ïîëíîìî÷èé â öåíòðå (òàê, äîëÿ

ôåäåðàëüíûõ íàëîãîâ â êîíñîëèäèðîâàííîì áþäæåòå ïîâûñè-

ëàñü ñ 44,9 äî 63,8%, ò.å. íà 19,0 ïðîöåíòíûõ ïóíêòà). Ýòîò

ðîñò ïðîèñõîäèë ïðåèìóùåñòâåííî çà ñ÷åò ïëàòåæåé çà ïðè-

ðîäíûå ðåñóðñû, êîòîðûå âîçðàñòàëè áîëåå èíòåíñèâíî â ôå-

äåðàëüíîì áþäæåòå;

• ïðè îáùåì àáñîëþòíîì ðîñòå íàëîãîâûõ äîõîäîâ òåìïû èõ

ïðèðîñòà, êàê ïîêàçûâàþò äàííûå òàáëèöû, íåñêîëüêî ñíè-

æàþòñÿ êàê â êîíñîëèäèðîâàííîì, òàê è ôåäåðàëüíîì áþäæå-

òå, ÷òî îáóñëîâëåíî îñëàáëåíèåì íàëîãîâîé òÿæåñòè ïðåä-

ïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè â öåëÿõ ñòèìóëèðîâàíèÿ ïðî-

öåññà ïðîèçâîäñòâà. Ýòî ãîâîðèò è î ïîâûøåíèè ñòèìóëè-

ðóþùåé ðîëè íàëîãîâ;

• óäåëüíûé âåñ íàëîãîâûõ äîõîäîâ â ÂÂÏ, õàðàêòåðèçóþùèé

ýôôåêòèâíîñòü íàëîãîâîé ñèñòåìû, îòíîñèòåëüíî ñòàáèëåí

è íå ïðåâûøàåò îäíîé åãî ÷åòâåðòè, íàõîäÿñü íà óðîâíå ðàç-

âèòûõ çàðóáåæíûõ ñòàí. Â òî æå âðåìÿ îáùèé îáúåì íàëîãî-

âûõ äîõîäîâ, ìîáèëèçóåìûõ ãîñóäàðñòâîì, äîñòàòî÷íî âåëèê

è ñîñòàâèë â 2004 ã. 90,5% âñåõ åãî äîõîäîâ, ÷òî ñâèäåòåëüñò-

âóåò çíà÷åíèè ôèñêàëüíîé ôóíêöèè íàëîãîâ.

Ôèñêàëüíàÿ ôóíêöèÿ íàëîãîâ, ñ ïîìîùüþ êîòîðîé ïðîèñõîäèò

îãîñóäàðñòâëåíèå ÷àñòè íîâîé ñòîèìîñòè â äåíåæíîé ôîðìå, ñîçäà-

åò îáúåêòèâíûå ïðåäïîñûëêè äëÿ âìåøàòåëüñòâà ãîñóäàðñòâà â ýêî-

íîìè÷åñêèå îòíîøåíèÿ. Ñëåäîâàòåëüíî, îíà â çíà÷èòåëüíîé ñòåïå-

íè îáóñëîâëèâàåò èõ ðåãóëèðóþùóþ ôóíêöèþ.

Ðåãóëèðóþùàÿ ôóíêöèÿ íàëîãîâ îçíà÷àåò, ÷òî íàëîãè, ÿâëÿÿñü

àêòèâíûì èíñòðóìåíòîâ ïåðåðàñïðåäåëèòåëüíîãî ïðîöåññà, âîç-

äåéñòâóþò íà ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèå îòíîøåíèÿ â ñòðàíå. Íå-

îáõîäèìîñòü íàëîãîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ïîðîæäåíà ðûíî÷íûìè

îòíîøåíèÿìè.

Èçìåíÿÿ íàëîãîâûå ýëåìåíòû, ãîñóäàðñòâî ïîëó÷àåò âîçìîæ-

íîñòü âîçäåéñòâîâàòü íà ïðîöåññ ïðîèçâîäñòâà, åãî îòäåëüíûå ýòàïû

(ñîçäàíèå ìàòåðèàëüíûõ áëàã, ðàñïðåäåëåíèå è ïåðåðàñïðåäåëåíèå,

îáìåí è èñïîëüçîâàíèå), ò.å. óïðàâëÿòü ýêîíîìèêîé â öåëîì.

Ðåãóëèðóþùàÿ ôóíêöèÿ íàëîãîâ ñïîñîáñòâóåò:

• ðåãóëèðîâàíèþ ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ;

• ïîáóæäåíèþ ãðàæäàí ê ñáåðåæåíèþ;

• âûðàâíèâàíèþ äîõîäîâ îòäåëüíûõ ñîöèàëüíûõ ãðóïï;

• ðàçâèòèþ ìàëîãî è ñðåäíåãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà, à òàêæå

èíäèâèäóàëüíîé ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé èíèöèàòèâû;

• ðåãóëèðîâàíèþ ýêñïîðòíî-èìïîðòíîé äåÿòåëüíîñòè;

• ñòèìóëèðîâàíèþ íàó÷íî-òåõíè÷åñêîãî ïðîãðåññà.

III. Äîõîäû áþäæåòà

254

Êîíå÷íàÿ öåëü íàëîãîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ — óðàâíîâåñèòü èíòå-

ðåñû òðåõ ñóáúåêòîâ: ãîñóäàðñòâà, õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ, ãðàæäàí,

ñîçäàâàÿ òåì ñàìûì îáùèé áëàãîïðèÿòíûé íàëîãîâûé êëèìàò.

Â Ðîññèè ðåãóëèðóþùàÿ ôóíêöèÿ íàëîãîâ êàê âàæíûé èíñòðó-

ìåíò óïðàâëåíèÿ ýêîíîìè÷åñêèìè ïðîöåññàìè, èñïîëüçóåòñÿ íå

â ïîëíîé ìåðå. Ýòîìó ïðåïÿòñòâîâàë äëèòåëüíûé ïåðèîä ýêîíîìè-

÷åñêîé íåñòàáèëüíîñòè è íåäîñòàòî÷íàÿ êîìïåòåíòíîñòü ãîñóäàðñò-

âåííîãî àïïàðàòà â îáëàñòè óïðàâëåíèÿ íàëîãîâûìè èíñòðóìåíòàðèÿ-

ìè. Îäíàêî â ïîñëåäíèå ãîäû, îñîáåííî íà÷èíàÿ ñ êîíöà 90-õ ãî-

äîâ ïðîøëîãî ñòîëåòèÿ, óêàçàííàÿ ôóíêöèÿ íàëîãîâ ñòàíîâèòñÿ âàæ-

íûì ýëåìåíòîì ýêîíîìè÷åñêîé è áþäæåòíîé ïîëèòèêè ãîñóäàðñò-

âà. Â åæåãîäíûõ ïîñëàíèÿõ Ïðåçèäåíòà ÐÔ Ôåäåðàëüíîìó Ñîáðà-

íèþ óäåëÿåòñÿ îïðåäåëåííîå âíèìàíèå íàëîãàì, êîòîðûå äîëæíû

ÿâëÿòüñÿ íå òîëüêî èñòî÷íèêàìè áþäæåòíûõ äîõîäîâ, íî è ñîçäà-

âàòü ïðåäïîñûëêè äëÿ óñêîðåíèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà. Äëÿ ðåøå-

íèÿ ïîñòàâëåííîé çàäà÷è ñ íà÷àëà ýòîãî äåñÿòèëåòèÿ ïîñòåïåííî

ñíèæàåòñÿ óðîâåíü íàëîãîâîãî äàâëåíèÿ íà þðèäè÷åñêèõ è ôèçè÷å-

ñêèõ ëèö. Òàê, â öåëÿõ ñòèìóëèðîâàíèÿ ïðîèçâîäñòâà ñ 1 ÿíâàðÿ

2002 ã. óìåíüøåíà îñíîâíàÿ ñòàâêà íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé

(ñ 30 äî 24%), à ñ 1 ÿíâàðÿ 2005 ã. — íàëîãîâàÿ ñòàâêà ÍÄÑ (ñ 20 äî

18%). Ðàñøèðåíèþ ñïðîñà äîëæíî ñëóæèòü ââåäåíèå ñ 1 ÿíâàðÿ

2001 ã. åäèíîãî ïðîïîðöèîíàëüíîãî íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ

ëèö ñî ñòàâêîé â ðàçìåðå 13% (âìåñòî ðàíåå äåéñòâîâàâøåé ïðî-

ãðåññèâíîé øêàëû íàëîãîîáëîæåíèÿ). Íàìå÷àþòñÿ øèðîêèå ìåðî-

ïðèÿòèÿ íà îñëàáëåíèÿ íàëîãîâîé òÿæåñòè ìàëîãî áèçíåñà.

Ñîöèàëüíàÿ ôóíêöèÿ ïîääåðæèâàåò îáùåñòâåííîå (ñîöèàëüíîå)

ðàâíîâåñèå ïóòåì ñãëàæèâàíèÿ íåðàâåíñòâà â äîõîäàõ, ïðèáûëÿõ,

ïðèâîäÿùåå ê îòðèöàòåëüíûì ïîñëåäñòâèÿì. Òàêîå ðàâíîâåñèå óñ-

òàíàâëèâàåòñÿ ìåæäó îáúåêòàìè ìàêðîýêîíîìèêè — äîìàøíèìè

õîçÿéñòâàìè (ãëàâíûìè ïîòðåáèòåëÿìè òîâàðîâ è óñëóã) è ôèðìàìè

(ãëàâíûìè ïðîèçâîäèòåëÿìè, à òàêæå îòðàñëÿìè, ðûíêàìè òîâàðîâ,

óñëóã, ðåñóðñîâ). Ñ ýòîé öåëüþ ãîñóäàðñòâî âî âñåì ìèðå ââîäèò

ïðîãðåññèâíîå íàëîãîîáëîæåíèå (ò.å. áîëåå íèçêèå ñòàâêè íàëîãîâ

ñ ìàëûõ äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ è þðèäè÷åñêèõ ëèö è íàîáîðîò), îñâî-

áîæäàåò îò íåêîòîðûõ íàëîãîâ îòäåëüíûå êàòåãîðèè ñóáúåêòîâ (ìà-

ëîèìóùèõ, èíâàëèäîâ, ïåíñèîíåðîâ, ìíîãîñåìåéíûõ), óñòàíàâëèâà-

åò íèçêîå îáëîæåíèå ñîöèàëüíî çíà÷èìûõ òîâàðîâ è óñëóã ïóòåì

ïîíèæåíèÿ ñòàâîê ÍÄÑ èëè ïîâûøåíèÿ êîñâåííûõ íàëîãîâ íà

ïðåäìåòû ðîñêîøè. Â Ðîññèè èñïîëüçóþòñÿ êðîìå ïðîãðåññèâíîé

ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ âñå óêàçàííûå ñïîñîáû.

Êîíòðîëüíàÿ ôóíêöèÿ íàëîãîâ ñîçäàåò óñëîâèÿ äëÿ îöåíêè ïðîïîð-

öèé â îáùåñòâåííîì ïðîèçâîäñòâå ñòðàíû: ìåæäó ñïðîñîì è ïðåä-

ëîæåíèåì, ìåæäó äîõîäàìè îòäåëüíûõ ñîöèàëüíûõ ãðóïï, ìåæäó

10. Íàëîãîâûå è íåíàëîãîâûå äîõîäû áþäæåòà

255

òåìïàìè ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ ðåãèîíîâ, ìåæäó òðóäîì è êàïè-

òàëîì, à òàêæå ìåæäó êðóïíûì, ñðåäíèì è ìàëûì áèçíåñîì.

Â óñëîâèÿõ îñòðîé êîíêóðåíöèè, ñâîéñòâåííîé ðûíî÷íîé ýêî-

íîìèêå, íàëîãè ñòàíîâÿòñÿ âàæíûì èíñòðóìåíòîì íåçàâèñèìîãî

êîíòðîëÿ çà ýôôåêòèâíîñòüþ ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíî-

ñòè ïðåäïðèÿòèé. Èç êîíêóðåíòíîé áîðüáû âûáûâàåò òîò, êòî íå

ñïîñîáåí ðàññ÷èòàòüñÿ ñ ãîñóäàðñòâîì. Â òî æå âðåìÿ íåõâàòêà

â áþäæåòå ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ñèãíàëèçèðóåò ãîñóäàðñòâó î íåîá-

õîäèìîñòè âíåñåíèÿ èçìåíåíèé â ñàìó íàëîãîâóþ ñèñòåìó èëè â ñî-

öèàëüíóþ ïîëèòèêó.

Ãëàâíàÿ öåëü ãîñóäàðñòâà — ñîçäàíèå íàëîãîâîãî ïðàâà è ôèíàíñî-

âîãî àïïàðàòà, ñïîñîáíîãî êîíòðîëèðîâàòü, ÷åòêî è æåñòêî, âñå ñòîðî-

íû õîçÿéñòâåííîé æèçíè ñòðàíû, èñïîëüçóÿ âñå ôóíêöèè íàëîãîâ.

Óêàçàííûå ôóíêöèè íàëîãîâ äåéñòâóþò â òåñíîé âçàèìîñâÿçè

è îäíîâðåìåííî. Êðîìå íèõ â ýêîíîìè÷åñêîé ëèòåðàòóðå íàçûâàþò

è òàêèå ôóíêöèè, êàê ïðîèçâîäñòâåííàÿ, ðàñïðåäåëèòåëüíàÿ, ñòè-

ìóëèðóþùàÿ. Îäíàêî èññëåäîâàíèå äîâîäîâ â ïîëüçó òàêîé íàó÷íîé

ïîçèöèè óáåæäàåò, ÷òî ïðåäëàãàåìûå ôóíêöèè âûòåêàþò èç ðàñ-

ñìîòðåííûõ ÷åòûðåõ è ïî ñóùåñòâó ÿâëÿþòñÿ èõ ïîäôóíêöèÿìè.

Íàëîãè è èõ ôóíêöèè îòðàæàþò îáúåêòèâíûå çàêîíîìåðíîñòè

íàëîãîâûõ îòíîøåíèé. Â òî æå âðåìÿ ãîñóäàðñòâî, îñóùåñòâëÿÿ

êîíêðåòíûå íàëîãîâûå ìåðîïðèÿòèÿ ïî ðåàëèçàöèè äàííûõ ôóíê-

öèé, ïðîâîäèò íàëîãîâóþ ïîëèòèêó.

Íàëîãîâàÿ ïîëèòèêà êàê ñîñòàâíàÿ ÷àñòü áþäæåòíîé ïîëèòèêè

èñïîëüçóåòñÿ ãîñóäàðñòâîì â öåëÿõ ñòèìóëèðîâàíèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî

ðàçâèòèÿ è ïîâûøåíèÿ äîõîäîâ íàñåëåíèÿ.

Ïðîâåäåíèå êîíêðåòíîé íàëîãîâîé ïîëèòèêè ñïîñîáñòâóåò ñáà-

ëàíñèðîâàííîìó ïðîèçâîäñòâó è áëàãîïðèÿòíûì ñòðóêòóðíûì ñäâè-

ãàì, ïîääåðæèâàåò ñîöèàëüíóþ ñôåðó è ñîõðàíÿåò ïîëèòè÷åñêóþ.

Íàëîãîâàÿ ïîëèòèêà îñóùåñòâëÿåòñÿ ÷åðåç íàëîãîâûé ìåõàíèçì.

Íàëîãîâûé ìåõàíèçì ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü îðãàíèçàöèîí-

íî-ïðàâîâûõ íîðì è ìåòîäîâ óïðàâëåíèÿ íàëîãîîáëîæåíèåì. Ãîñóäàð-

ñòâî ïðèäàåò íàëîãîâîìó ìåõàíèçìó þðèäè÷åñêóþ ôîðìó ïîñðåäñòâîì

íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà è ðåãóëèðóåò åãî, âîçäåéñòâóÿ íà ýêîíî-

ìè÷åñêèå ïðîöåññû.

Îñíîâíûìè ýëåìåíòàìè íàëîãîâîãî ìåõàíèçìà ÿâëÿþòñÿ íàëî-

ãîâîå ïëàíèðîâàíèå (è âàæíûé ýòàï ïëàíèðîâàíèÿ — ïðîãíîçèðî-

âàíèå), ðåãóëèðîâàíèå è êîíòðîëü.

Íàëîãîâîå ïëàíèðîâàíèå îçíà÷àåò ïðîöåññ ðàñ÷åòà íà çàäàííûé

âðåìåííîé ïåðèîä ýêîíîìè÷åñêè îáîñíîâàííîãî ðàçìåðà íàëîãîâûõ

ñóìì ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòüþ èëè íàëîãîïëàòåëüùèêàìè (þðèäè-

÷åñêèìè è ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè). Íàëîãîâîå ïðîãíîçèðîâàíèå, îïè-

III. Äîõîäû áþäæåòà

256

ðàÿñü íà íàó÷íûå ðàñ÷åòû, ðàçðàáàòûâàåò âàðèàíòû ðàçâèòèÿ íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ è ïåðñïåêòèâû èõ èñïîëüçîâàíèÿ.

Íà ìàêðî- è ìèêðîóðîâíå íàëîãîâîå ïëàíèðîâàíèå (ïðîãíîçè-

ðîâàíèå) èìååò ðàçíûå öåëè è çàäà÷è. Åñëè ãîñóäàðñòâî ñòðåìèòñÿ

ïðåèìóùåñòâåííî ê îïòèìèçàöèè, òî íàëîãîïëàòåëüùèê — ê ìèíè-

ìèçàöèè íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Îïòèìèçàöèÿ íàëîãîîáëîæåíèÿ — ýòî ïðîöåññ âûáîðà íàèëó÷øåé

ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ èç ìíîæåñòâà âîçìîæíûõ âàðèàíòîâ â

öåëÿõ îáåñïå÷åíèÿ ïðîïîðöèîíàëüíîãî ðàçâèòèÿ õîçÿéñòâåííûõ

ñôåð, ðåãèîíîâ, äîõîäîâ ãðóïï íàñåëåíèÿ. Ìèíèìèçàöèÿ íàëîãîîáëî-

æåíèÿ — ýòî ìàêñèìàëüíîå ñíèæåíèå íàëîãîâ õîçÿéñòâóþùåãî

ñóáúåêòà áåç ïðÿìûõ íàðóøåíèé íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà. Êàê

íåîòúåìëåìàÿ ÷àñòü óïðàâëåíèÿ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòüþ íàëî-

ãîïëàòåëüùèêà ìèíèìèçàöèÿ íàëîãîâ îáåñïå÷èâàåò åìó äîïîëíè-

òåëüíûå ôèíàíñîâûå ðåñóðñû äëÿ ðàñøèðåíèÿ ïðîèçâîäñòâà. Ïî-

ýòîìó íàëîãîâîå ïëàíèðîâàíèå è ìèíèìèçàöèÿ íàëîãîîáëîæåíèÿ

èãðàþò âàæíóþ ðîëü â ñèñòåìå ôèíàíñîâîãî ìåíåäæìåíòà.

Â ïðîöåññå íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ ðåøàþòñÿ âîïðîñû ðåãó-

ëèðîâàíèÿ íàëîãîâûõ îòíîøåíèé.

Íàëîãîâîå ðåãóëèðîâàíèå êàê ýëåìåíò íàëîãîâîãî ìåõàíèçìà ÿâ-

ëÿåòñÿ ïðîÿâëåíèåì ôóíêöèè íàëîãîâ è èñïîëüçóåòñÿ ãîñóäàðñòâîì

ïðåæäå âñåãî äëÿ ñãëàæèâàíèÿ öèêëè÷åñêèõ êîëåáàíèé, ïîääåðæêè

ïðîãðåññèâíûõ ñòðóêòóðíûõ èçìåíåíèé, èíâåñòèöèé, ÍÈÎÊÐ, ýêî-

ëîãèè, âíåøíåýêîíîìè÷åñêèõ ñâÿçåé. Ïðè ýòîì øèðîêî ïðèâëåêà-

åòñÿ òàêèå íàëîãîâûå èíñòðóìåíòû, êàê íàëîãîâûå ëüãîòû, íàëîãî-

âûå ñòàâêè, ñïîñîáû îáëîæåíèÿ è äð.

Íàëîãîâûé ìåõàíèçì îñóùåñòâëÿåòñÿ òàêæå è ÷åðåç íàëîãîâûé

êîíòðîëü. Êàê ÷àñòü ôèíàíñîâîãî êîíòðîëÿ, îí ðåãëàìåíòèðóåòñÿ

ÍÊ ÐÔ, êîòîðûé îïðåäåëÿåò åãî ôîðìû, ïîðÿäîê ó÷åòà íàëîãîïëà-

òåëüùèêîâ, ïîñòàíîâêó èõ íà ó÷åò â íàëîãîâûõ îðãàíàõ è äðóãèå

âîïðîñû. Íåìàëîâàæíóþ ðîëü èãðàåò íàëîãîâûé êîíòðîëü çà èñïîë-

íåíèåì äîõîäíîé ÷àñòè áþäæåòîâ ðàçíîãî óðîâíÿ.

Âñå ýëåìåíòû íàëîãîâîãî ìåõàíèçìà òåñíî âçàèìîñâÿçàíû. Íå-

äîñòàòêè îäíîãî ýëåìåíòà óñëîæíÿþò ñèòóàöèþ â äðóãîì.

Ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ íàëîãîâîãî ìåõàíèçìà çàâèñèò îò

òîãî, êàê ãîñóäàðñòâî ó÷èòûâàåò âíóòðåííþþ ñóùíîñòü íàëîãîâ,

çàêîíû èõ äâèæåíèÿ, ïðîòèâîðå÷èâîñòü. Ðàçãðàíè÷åíèå íàëîãîâ

è èõ ôóíêöèè, ñ îäíîé ñòîðîíû, íàëîãîâîé ïîëèòèêè è íàëîãîâîãî

ìåõàíèçìà — ñ äðóãîé, äàåò âîçìîæíîñòü ïîíÿòü îáúåêòèâíîñòü íà-

ëîãîâ è ñóáúåêòèâíóþ äåÿòåëüíîñòü ãîñóäàðñòâà.

Íàëîãîâàÿ ïîëèòèêà è íàëîãîâûé ìåõàíèçì îïðåäåëÿþò çíà÷å-

íèå íàëîãîâ â îáùåñòâå, êîòîðîå òåñíî ñâÿçàíî ñ äåÿòåëüíîñòüþ

10. Íàëîãîâûå è íåíàëîãîâûå äîõîäû áþäæåòà

257

ãîñóäàðñòâà. Íàëîãè íàõîäÿòñÿ â ïîñòîÿííîì äâèæåíèè è çàâèñÿò îò

ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêè ãîñóäàðñòâà.

Àíàëèç ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîé ñóùíîñòè íàëîãîâ ïîçâîëÿåò

ðàñêðûòü èõ ñïåöèôè÷åñêèå ïðèçíàêè.

Íàëîãè — ýòî:

• ó÷àñòíèêè ïåðåðàñïðåäåëèòåëüíûõ ïðîöåññîâ ÂÂÏ è ÍÄ;

• âàæíåéøèé èíñòðóìåíò âîçäåéñòâèÿ íà ýêîíîìè÷åñêèå è ñî-

öèàëüíûå ïðîöåññû ñòðàíû;

• ñî÷åòàíèå îñíîâíûõ ôóíêöèé — ôèñêàëüíîé, ðåãóëèðóþùåé,

ñîöèàëüíîé è êîíòðîëüíîé;

• îáÿçàòåëüíûé áåçâîçìåçäíûé, äåíåæíûé ïëàòåæ þðèäè÷åñêèõ

è ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå ïîðîæäàþùèé âñòðå÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ

ãîñóäàðñòâà.

Êðîìå òîãî, íåîáõîäèìî îòìåòèòü, ÷òî íàëîãè ôóíêöèîíèðóþò

â ñîîòâåòñòâèè ñ íàëîãîâûì ïðàâîì, îáåñïå÷èâàÿ ñìåíó ñîáñòâåí-

íîñòè â ïîëüçó ãîñóäàðñòâà.

NMKPK=Î˛ÝþłþŁ˛Č=¹¦¹²šý˛=Óþ¹¹¦Ð¹ðþÐ=ÚšŠš×˛¾¦¦=

Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà ÐÔ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü ôåäåðàëü-

íûõ, ðåãèîíàëüíûõ è ìåñòíûõ íàëîãîâ, âçèìàåìûõ èñïîëíèòåëüíîé

âëàñòüþ, ïðèíöèïîâ è ìåòîäîâ èõ ïîñòðîåíèÿ, èçìåíåíèÿ è îòìåíû,

óïëàòû è ïðèìåíåíèÿ ìåð ïî îáåñïå÷åíèþ èõ îïëàòû, îñóùåñòâëåíèÿ

íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ, à òàêæå ïðèâëå÷åíèÿ ê îòâåòñòâåííîñòè çà

íàðóøåíèå íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà.

Äî 1990-õ ãîäîâ âçàèìîîòíîøåíèÿ ãîñóäàðñòâà ñ þðèäè÷åñêèìè

è ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè îñíîâûâàëîñü íà àäìèíèñòðàòèâíî-öåíòðà-

ëèçîâàííûõ ôîðìàõ õîçÿéñòâîâàíèÿ ïðè ãîñïîäñòâå îáùåñòâåííîé

ñîáñòâåííîñòè íà ñðåäñòâà ïðîèçâîäñòâà è çåìëþ. Íàëîãè èãðàëè

êðàéíå îãðàíè÷åííóþ ðîëü, êîòîðàÿ ñâîäèëàñü ê ïîëó÷åíèþ äîõîäà

ãëàâíûì îáðàçîì îò íàñåëåíèÿ. Ïî ñóùåñòâó íàëîãîâàÿ ñèñòåìà íå

ñôîðìèðîâàëàñü.

Ñîâðåìåííàÿ íàëîãîâàÿ ñèñòåìà ñóùåñòâóåò ñ ÿíâàðÿ 1992 ã., êî-

ãäà âñòóïèëè â äåéñòâèå çàêîíû î íàëîãàõ è ñáîðàõ, ïðèíÿòûå

â íîÿáðå-äåêàáðå 1991 ã. Áàçîâûì çàêîíîì, îïðåäåëèâøèì åå óñò-

ðîéñòâî è ôóíêöèîíèðîâàíèå, ÿâèëñÿ çàêîí ÐÔ «Îá îñíîâàõ íàëî-

ãîâîé ñèñòåìû â ÐÔ» (1991). Îí çàêîíîäàòåëüíî çàêðåïèë îïðåäå-

ëåíèå íàëîãà, îñíîâíûå åãî ýëåìåíòû, íåêîòîðûå ïðèíöèïû íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ, ïîðÿäîê óñòàíîâëåíèÿ è îòìåíû íàëîãîâ, ïîðÿäîê èõ

óïëàòû è íåêîòîðûå äðóãèå ìîìåíòû.

Äëÿ îáåñïå÷åíèÿ ñòàáèëüíîñòè íàëîãîâîé ñèñòåìû ÐÔ ðàçðàáî-

òàí Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ. Â èþëå 1998 ã. áûëà ïðèíÿòà ïåðâàÿ

III. Äîõîäû áþäæåòà

258

÷àñòü Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ, ïîñâÿùåííàÿ îáùèì ïðîáëåìàì íà-

ëîãîîáëîæåíèÿ, à ñ èþëÿ 2000 ïî íîÿáðü 2004 ã. ïîñòåïåííî âõîäè-

ëà â äåéñòâèå âòîðàÿ ÷àñòü ÍÊ ÐÔ, â êîòîðîé ïðåäñòàâëåí ìåõà-

íèçì äåéñòâèÿ, âñåõ íàëîãîâ.

Ðàçðàáîòàííàÿ íàëîãîâàÿ ñèñòåìà ñ èñïîëüçîâàíèåì îòå÷åñòâåí-

íîãî è çàðóáåæíîãî îïûòà â öåëîì îòâå÷àåò òðåáîâàíèÿì ðûíî÷íîé

ýêîíîìèêè. Áûëè ââåäåíû ïðÿìûå è êîñâåííûå íàëîãè, íàëîãè ñ íà-

ñåëåíèÿ è ñ þðèäè÷åñêèõ ëèö. Îòëè÷èòåëüíîé îñîáåííîñòüþ íàëî-

ãîâîé ñèñòåìû Ðîññèè ÿâëÿåòñÿ åå ñòðóêòóðà. Â Ðîññèéñêîé Ôåäåðà-

öèè ïðåîáëàäàåò êîñâåííîå îáëîæåíèå (â êîíñîëèäèðîâàííîì è ôå-

äåðàëüíîì áþäæåòàõ), à â îáùåé ñóììå íàëîãîâûõ äîõîäîâ âûøå

îáúåì ïîñòóïëåíèé ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö. Áîëüøèíñòâî íàëîãîâ è ñáîðîâ

â ÐÔ íå ïðèâÿçàíû ê ðàñõîäàì, îäíàêî äåéñòâóþò îòäåëüíûå íàëîãè,

èìåþùèå îïðåäåëåííîå íàçíà÷åíèå (íàïðèìåð, íàëîã íà âîäó è ïð.).

Â ïåðâîå äåñÿòèëåòèå ñóùåñòâîâàíèÿ ðîññèéñêîé íàëîãîâîé

ñèñòåìû õàðàêòåðíàÿ åå ÷åðòà — íåñòàáèëüíîñòü. Òàê, íåðåäêè ñëó-

÷àè, êîãäà ïî íåñêîëüêî ðàç â ãîä ìåíÿëèñü ñîñòàâ íàëîãîâ, âåëè÷è-

íà ñòàâîê, ëüãîòû, ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû è ñðîêè óï-

ëàòû íàëîãîâ. Ýòî ñîçäàâàëî ìíîæåñòâî íåóäîáñòâ äëÿ íàëîãîïëà-

òåëüùèêîâ è ãîñóäàðñòâà. Ââåäåíèå ÍÊ ÐÔ óïîðÿäî÷èëî íàëîãîâóþ

ñèñòåìó, óíèôèöèðîâàëî åå, ïðèâåëî â ñîîòâåòñòâèå ñ èçìåíèâøè-

ìèñÿ ýêîíîìè÷åñêèìè óñëîâèÿìè.

Ðàçíîîáðàçèå íàëîãîâ è ñáîðîâ â Ðîññèè òðåáóåò èõ êëàññèôè-

êàöèè, â îñíîâó êîòîðîé ïîëîæåíû ðàçëè÷íûå ïðèçíàêè.

Êëàññèôèêàöèÿ íàëîãîâ è ñáîðîâ. Ýêîíîìè÷åñêîå íàçíà÷åíèå

êëàññèôèêàöèè íàëîãîâ è ñáîðîâ, ò.å. èõ ñèñòåìàòèçàöèè, ãðóïïè-

ðîâêè ïî çàðàíåå óñòàíîâëåííûì ïðèçíàêàì, ñîñòîèò â òîì, ÷òî îíà

äàåò âîçìîæíîñòü óñòàíàâëèâàòü ñâÿçü áþäæåòà ñ ïðåäïðèíèìàòåëÿìè

è âûÿâëÿòü ðîëü íàëîãîâûõ ôîðì â õîçÿéñòâåííîì ðåãóëèðîâàíèè.

Îíà èìååò òàêæå è ïðàêòè÷åñêîå çíà÷åíèå, îáåñïå÷èâàÿ âîçìîæíîñòü

êîäèôèêàöèè íàëîãîâ è ñáîðîâ â öåëÿõ ó÷åòà è êîíòðîëÿ íàä íàëîãî-

âûìè ïðîöåäóðàìè ñ èñïîëüçîâàíèåì èíôîðìàöèîííûõ òåõíîëîãèé.

Â çàâèñèìîñòè îò õàðàêòåðà èñïîëüçîâàíèÿ íàëîãè ïîäðàçäåëÿ-

þòñÿ íà îáùèå è öåëåâûå. Îáùèå íàëîãè îáåçëè÷èâàþòñÿ è ïîñòó-

ïàþò â îáùèé äîõîä ãîñóäàðñòâà íà ôèíàíñèðîâàíèå îáùåãîñóäàð-

ñòâåííûõ ìåðîïðèÿòèé. Öåëåâûå íàëîãè èìåþò ñòðîãî îïðåäåëåííîå

íàçíà÷åíèå è îáû÷íî ôîðìèðóþò âíåáþäæåòíûå ôîíäû (íàïðèìåð,

åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã).

Â çàâèñèìîñòè îò ìåõàíèçìà óïëàòû íàëîãè è ñáîðû äåëÿòñÿ íà

ïðÿìûå è êîñâåííûå.

Ïðÿìûå íàëîãè âçèìàþòñÿ â ïðîöåññå íàêîïëåíèÿ ìàòåðèàëüíûõ

áëàã íåïîñðåäñòâåííî ñ äîõîäà èëè èìóùåñòâà. Ìåæäó ñóáúåêòîì

è ãîñóäàðñòâîì ñóùåñòâóåò ïðÿìàÿ âçàèìîñâÿçü, è ñóáúåêò ñðàçó

10. Íàëîãîâûå è íåíàëîãîâûå äîõîäû áþäæåòà

259

÷óâñòâóåò íàëîãîâûé ãíåò. Îòëè÷èòåëüíàÿ îñîáåííîñòü ýòèõ íàëîãîâ —

îòíîñèòåëüíî ñëîæíûé ìåõàíèçì ðàñ÷åòà íàëîãîâîé áàçû.

Ñðåäè ïðÿìûõ íàëîãîâ âûäåëÿþòñÿ:

• ðåàëüíûå, êîòîðûìè îáëàãàåòñÿ ïðåäïîëàãàåìûé ñðåäíèé äî-

õîä, ïîëó÷åííûé îò îáúåêòà îáëîæåíèÿ (òðàíñïîðòíûé íàëîã);

• ëè÷íûå, óïëà÷èâàåìûå ñ äåéñòâèòåëüíî ïîëó÷åííîãî äîõîäà

è îòðàæàþùèå ôàêòè÷åñêóþ ïëàòåæåñïîñîáíîñòü íàëîãîïëà-

òåëüùèêà (íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, íàëîã íà èìóùåñòâî).

Êîñâåííûå íàëîãè — íàëîãè íà òîâàðû è óñëóãè, âêëþ÷àåìûå

â öåíó òîâàðà èëè òàðèô óñëóã. Âëàäåëåö òîâàðà èëè óñëóã îòíîñèò

íàëîãîâóþ ñóììó â öåíó èëè òàðèô, îïëà÷åííóþ ïîòðåáèòåëåì,

è ïåðå÷èñëÿåò åå ãîñóäàðñòâó. Çäåñü ñâÿçü ìåæäó íàëîãîïëàòåëüùè-

êîì è ãîñóäàðñòâîì îïîñðåäîâàíà òîâàðîì èëè óñëóãîé. Îïëàòà êîñ-

âåííûõ íàëîãîâ íåçàâèñèìî îò óðîâíÿ äîõîäà ïëàòåëüùèêà ïðèâî-

äèò ê òîìó, ÷òî, ÷åì áîãà÷å ïëàòåëüùèê, òåì ìåíüøóþ äîëþ ñâîåãî

äîõîäà îí îòäàåò êàçíå, ò.å. ýòè íàëîãè ðåãðåññèâíû ïî ñâîåé ñóòè.

Ïîñòóïëåíèå êîñâåííûõ íàëîãîâ îïðåäåëÿåòñÿ ðàçìåðàìè õîçÿé-

ñòâåííûõ îáîðîòîâ è îáúåìàìè ïðèìåíÿåìûõ ðåñóðñîâ, ñëåäîâà-

òåëüíî, ðàçìåðû íàëîãîâ êîëåáëþòñÿ â çàâèñèìîñòè îò ðàñøèðåíèÿ

èëè ñóæåíèÿ äåëîâîé àêòèâíîñòè. Óâåëè÷èâàÿ öåíó òîâàðà, êîñâåí-

íîå îáëîæåíèå âûçûâàåò óñòîé÷èâóþ òåíäåíöèþ ê èíôëÿöèè. Ýòè

íàëîãè íåáëàãîïðèÿòíû â ñîöèàëüíîì ïëàíå, ïîñêîëüêó óâåëè÷èâà-

þò îáùåå íàëîãîâîå áðåìÿ íàñåëåíèÿ, ïðåèìóùåñòâåííî ìàëîîáåñ-

ïå÷åííûõ ñëîåâ.

Êîñâåííûå íàëîãè ïî îáúåêòàì âçèìàíèÿ ïîäðàçäåëÿþòñÿ:

• íà èíäèâèäóàëüíûå, êîòîðûìè îáëàãàþòñÿ ñòðîãî îïðåäåëåí-

íûå ãðóïïû òîâàðîâ (àêöèçû);

• óíèâåðñàëüíûå, êîòîðûìè îáëàãàþòñÿ âñå òîâàðû, ðàáîòû, óñ-

ëóãè, çà íåêîòîðûìè èñêëþ÷åíèÿìè (ÍÄÑ).

Ñîâðåìåííàÿ íàëîãîâàÿ ñèñòåìà Ðîññèè â çàâèñèìîñòè îò òðåõ

óðîâíåé áþäæåòíîé ñèñòåìû â ñîîòâåòñòâèè ñ ÍÊ ÐÔ (ñò. 13, 14,

15) âêëþ÷àåò:

(1) ôåäåðàëüíûå íàëîãè è ñáîðû: íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîè-

ìîñòü (ÍÄÑ), àêöèçû, íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö,

âçíîñû â ãîñóäàðñòâåííûå ñîöèàëüíûå âíåáþäæåòíûå ôîí-

äû, íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåç-

íûõ èñêîïàåìûõ, âîäíûé íàëîã, ñáîðû çà ïîëüçîâàíèå îáú-

åêòàìè æèâîòíîãî ìèðà è îáúåêòàìè âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ

ðåñóðñîâ, ãîñóäàðñòâåííàÿ ïîøëèíà;

(2) ðåãèîíàëüíûå íàëîãè: íàëîã íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé, íà-

ëîã íà èãîðíûé áèçíåñ, òðàíñïîðòíûé íàëîã;

(3) ìåñòíûå íàëîãè: çåìåëüíûé è íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö.

III. Äîõîäû áþäæåòà

260

Â íàëîãîâîé ñèñòåìå ÐÔ îñîáî âûäåëåíû ñïåöèàëüíûå íàëîãî-

âûå ðåæèìû (ðàçäåë VIII ÍÊ ÐÔ):

• ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ ïðîèç-

âîäèòåëåé (åäèíûé ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûé íàëîã — ÅÑÕÍ);

• óïðîùåííàÿ ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ (ÓÑÍ);

• ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåí-

íûé äîõîä äëÿ îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè (ÅÍÂÄ);

• ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ îðãàíèçàöèé èíôîðìàöèîííûõ

òåõíîëîãèé;

• ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðè âûïîëíåíèè ñîãëàøåíèé î ðàç-

äåëå ïðîäóêöèè.

Ýòè ñïåöèàëüíûå ðåæèìû íå ÿâëÿþòñÿ ñàìîñòîÿòåëüíîé ôîðìîé

îáëîæåíèÿ, ïîýòîìó îíè èñêëþ÷åíû èç ïåðå÷íÿ íàëîãîâ â ÍÊ ÐÔ.

Ïåðâûå ÷åòûðå èç íèõ — ýòî ðàçíîâèäíîñòü íàëîãà íà ïðèáûëü îð-

ãàíèçàöèé èëè íà äîõîä èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ äëÿ îï-

ðåäåëåííûõ îòðàñëåé äåÿòåëüíîñòè èëè ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé. Ïîñëåä-

íèé ñïåöèàëüíûé ðåæèì — âàðèàíò íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ

èñêîïàåìûõ (ìèíåðàëüíîãî ñûðüÿ), åñëè îáúåì ïðîèçâåäåííîé ïðî-

äóêöèè íåîáõîäèìî äåëèòü ìåæäó ÷àñòíûì êàïèòàëîì è ãîñóäàðñòâîì.

Â îñíîâó íàëîãîâîé ñèñòåìû ÐÔ ïîëîæåíû ñëåäóþùèå ïðèíöè-

ïû (ïðàâèëà) åå ïîñòðîåíèÿ, êîòîðûå ðåãóëèðóþò íàëîãîîáëîæåíèå

íà âñåé òåððèòîðèè ñòðàíû:

• çàêîííîñòü íàëîãîâ è îáÿçàòåëüíîñòü èõ óïëàòû;

• âñåîáùíîñòü, ðàâåíñòâî, ñïðàâåäëèâîñòü íàëîãîîáëîæåíèÿ;

• ýêîíîìè÷åñêàÿ îáîñíîâàííîñòü íàëîãîâ;

• îïðåäåëåííîñòü (èçâåñòíîñòü) íàëîãîâ è óäîáñòâî èõ ïðèìå-

íåíèÿ;

• íåäèñêðèìèíàöèîííûé õàðàêòåð íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Ýòè ïðèíöèïû ñïîñîáñòâóþò ñòàáèëüíîñòè íàëîãîâûõ îòíîøå-

íèé è ïðèäàþò èì äîëãîâðåìåííûé õàðàêòåð äåéñòâèÿ.

NMKQK=ÎšÞ˛ÝþłþŁŞš=Šþ¼þŠŞ=ˇćŠŽš²˛=

Äîõîäû áþäæåòîâ ðàçíûõ óðîâíåé ôîðìèðóþòñÿ çà ñ÷åò íàëîãîâûõ

è íåíàëîãîâûõ äîõîäîâ, à òàêæå äîõîäîâ öåëåâûõ âíåáþäæåòíûõ

ôîíäîâ. Îáúåì ïîñòóïëåíèé íåíàëîãîâûõ äîõîäîâ è èõ âèäû óñòà-

íàâëèâàþòñÿ â ñîîòâåòñòâóþùèõ áþäæåòàõ. Ñîñòàâ íåíàëîãîâûõ äî-

õîäîâ, îïðåäåëÿåìûé Áþäæåòíûì êîäåêñîì ÐÔ, ñëåäóþùèé.

1. Äîõîäû îò èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ â ãîñóäàð-

ñòâåííîé èëè ìóíèöèïàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, â òîì ÷èñëå:

• ñðåäñòâà, ïîëó÷àåìûå â âèäå àðåíäíîé ïëàòû ëèáî èíîé ïëà-

òû çà ñäà÷ó âî âðåìåííîå âëàäåíèå è ïîëüçîâàíèå èëè âî

âðåìåííîå ïîëüçîâàíèå èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ â ãîñóäàð-

ñòâåííîé èëè ìóíèöèïàëüíîé ñîáñòâåííîñòè;

10. Íàëîãîâûå è íåíàëîãîâûå äîõîäû áþäæåòà

261

• ñðåäñòâà, ïîëó÷àåìûå â âèäå ïðîöåíòîâ ïî îñòàòêàì áþäæåò-

íûõ ñðåäñòâ íà ñ÷åòàõ â êðåäèòíûõ îðãàíèçàöèÿõ;

• ñðåäñòâà, ïîëó÷àåìûå îò ïåðåäà÷è èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ

ãîñóäàðñòâåííîé èëè ìóíèöèïàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, ïîä çà-

ëîã, â äîâåðèòåëüíîå óïðàâëåíèå;

• ñðåäñòâà îò âîçâðàòà ãîñóäàðñòâåííûõ êðåäèòîâ, áþäæåòíûõ

êðåäèòîâ è áþäæåòíûõ ññóä, â òîì ÷èñëå ñðåäñòâà, ïîëó÷àå-

ìûå îò ïðîäàæè èìóùåñòâà è äðóãîãî îáåñïå÷åíèÿ, ïåðåäàí-

íîãî ïîëó÷àòåëÿìè áþäæåòíûõ êðåäèòîâ, áþäæåòíûõ ññóä

è ãîñóäàðñòâåííûõ è ìóíèöèïàëüíûõ ãàðàíòèé ñîîòâåòñòâóþ-

ùèì îðãàíàì èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè â êà÷åñòâå îáåñïå÷åíèÿ

îáÿçàòåëüñòâ ïî áþäæåòíûì êðåäèòàì, áþäæåòíûì ññóäàì

è ãîñóäàðñòâåííûì è ìóíèöèïàëüíûì ãàðàíòèÿì;

• ïëàòà çà ïîëüçîâàíèå áþäæåòíûìè ñðåäñòâàìè, ïðåäîñòàâëåí-

íûìè äðóãèì áþäæåòàì, èíîñòðàííûì ãîñóäàðñòâàì èëè

þðèäè÷åñêèì ëèöàì íà âîçâðàòíîé è ïëàòíîé îñíîâå;

• äîõîäû â âèäå ïðèáûëè, ïðèõîäÿùåéñÿ íà äîëè â óñòàâíûõ êà-

ïèòàëàõ õîçÿéñòâåííûõ òîâàðèùåñòâ è îáùåñòâ, èëè äèâèäåí-

äîâ ïî àêöèÿì, ïðèíàäëåæàùèì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ñóáú-

åêòàì Ðîññèéñêîé ôåäåðàöèè è ìóíèöèïàëüíûì îáðàçîâàíèÿì;

• ÷àñòü ïðèáûëè ãîñóäàðñòâåííûõ è ìóíèöèïàëüíûõ óíèòàðíûõ

ïðåäïðèÿòèé, îñòàþùàÿñÿ ïîñëå óïëàòû íàëîãîâ èëè èíûõ

îáÿçàòåëüíûõ ïëàòåæåé;

• äðóãèå äîõîäû îò èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ

â ãîñóäàðñòâåííîé èëè ìóíèöèïàëüíîé ñîáñòâåííîñòè.

2. Äîõîäû îò ïðîäàæè èëè èíîãî âîçìåçäíîãî îò÷óæäåíèÿ èìóùåñò-

âà, íàõîäÿùåãîñÿ â ãîñóäàðñòâåííîé èëè ìóíèöèïàëüíîé ñîáñòâåííîñòè,

â òîì ÷èñëå:

• ñðåäñòâà îò ïðîäàæè óñòàâíîãî êàïèòàëà îðãàíèçàöèé, íàõîäÿ-

ùèõñÿ â ãîñóäàðñòâåííîé èëè ìóíèöèïàëüíîé ñîáñòâåííîñòè;

• ñðåäñòâà îò ïðîäàæè àêöèé, íàõîäÿùèõñÿ â ñîáñòâåííîñòè ãî-

ñóäàðñòâà;

• äîõîäû îò ðåàëèçàöèè ãîñóäàðñòâåííûõ çàïàñîâ è ðåçåðâîâ;

• äîõîäû îò ïðîäàæè ãîñóäàðñòâåííûõ ïðîèçâîäñòâåííûõ è íå-

ïðîèçâîäñòâåííûõ ôîíäîâ, çåìëè è íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ;

• èíûå äîõîäû.

3. Äîõîäû îò ïëàòíûõ óñëóã, îêàçûâàåìûõ ñîîòâåòñòâóþùèìè

îðãàíàìè ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè, îðãàíàìè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëå-

íèÿ, à òàêæå áþäæåòíûìè ó÷ðåæäåíèÿìè, íàõîäÿùèìèñÿ â âåäåíèè

ñîîòâåòñòâåííî ôåäåðàëüíûõ îðãàíîâ èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè, îðãà-

íîâ èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îð-

ãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ.

4. Ñðåäñòâà, ïîëó÷åííûå â ðåçóëüòàòå ïðèìåíåíèÿ ìåð ãðàæäàíñêî-

ïðàâîâîé, àäìèíèñòðàòèâíîé è óãîëîâíîé îòâåòñòâåííîñòè, â òîì