Поляк Г.Б. Бюджетная система России

Подождите немного. Документ загружается.

III. Äîõîäû áþäæåòà

282

ëàãàþòñÿ ïî ñòàâêàì 9 è 0%. Ïîëó÷åíèå ïðàâà íà ñòàâêó 0% òðåáóåò

âûïîëíåíèÿ ñëåäóþùèõ óñëîâèé:

• ïîëó÷àòåëü äèâèäåíäîâ èìååò íå ìåíåå 50% äîëåé â óñòàâíîì

êàïèòàëå âûïëà÷èâàþùåé ñòîðîíû;

• âëàäåòü òàêîé äîëåé íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè ðîññèéñêàÿ îðãà-

íèçàöèÿ äîëæíà íå ìåíåå 365 êàëåíäàðíûõ äíåé íåïðåðûâíî;

• ñòîèìîñòü ïðèîáðåòåíèÿ ýòîé äîëè äîëæíà áûòü äîðîæå

500 ìëí ðóá.

Ïî îïåðàöèÿì ñ îòäåëüíûìè âèäàìè äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ

â çàâèñèìîñòè îò èõ âèäà ïðèìåíÿþòñÿ ñòàâêè 15 è 0%.

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèè ïðèçíà-

åòñÿ êàëåíäàðíûé ãîä. Îò÷åòíûì ïåðèîäîì ïî íàëîãó ÿâëÿþòñÿ

ïåðâûé êâàðòàë, ïîëóãîäèå è äåâÿòü ìåñÿöåâ êàëåíäàðíîãî ãîäà.

Îò÷åòíûìè ïåðèîäàìè äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, èñ÷èñëÿþùèõ

åæåìåñÿ÷íûå àâàíñîâûå ïëàòåæè èñõîäÿ èç ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííîé

ïðèáûëè, ïðèçíàþòñÿ ìåñÿö, äâà ìåñÿöà, òðè ìåñÿöà è òàê äàëåå äî

îêîí÷àíèÿ êàëåíäàðíîãî ãîäà.

Ïî èòîãàì êàæäîãî îò÷åòíîãî ïåðèîäà, èñõîäÿ èç ðàçìåðà ôàêòè-

÷åñêè ïîëó÷åííîé ïðèáûëè è ñòàâêè íàëîãà, îðãàíèçàöèè èñ÷èñëÿþò

ñóììó àâàíñîâîãî ïëàòåæà. Â òå÷åíèå êâàðòàëà íàëîãîïëàòåëüùèêè

óïëà÷èâàþò åæåìåñÿ÷íûå àâàíñîâûå ïëàòåæè.

Ñóììû àâàíñîâûõ ïëàòåæåé äîëæíû áûòü ïåðå÷èñëåíû â ñîîò-

âåòñòâóþùèå áþäæåòû íå ïîçäíåå 28-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî

çà èñòåêøèì ìåñÿöåì.

Îðãàíèçàöèè, ó êîòîðûõ çà ÷åòûðå ïðåäûäóùèõ êâàðòàëà ñóììà

âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè íå ïðåâûøàëà â ñðåäíåì 3 ìëí ðóá. çà êàæ-

äûé êâàðòàë, áþäæåòíûå ó÷ðåæäåíèÿ, íåêîììåð÷åñêèå îðãàíèçà-

öèè, èíîñòðàííûå îðãàíèçàöèè, îñóùåñòâëÿþùèå äåÿòåëüíîñòü ÷å-

ðåç ïîñòîÿííûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, ó÷àñòíèêè ïðîñòûõ òîâàðè-

ùåñòâ â îòíîøåíèè äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò ó÷àñòèÿ â ïðîñòîì

òîâàðèùåñòâå, èíâåñòîðû ñîãëàøåíèé î ðàçäåëå ïðîäóêöèè, âûãî-

äîïðèîáðåòàòåëè ïî äîãîâîðàì äîâåðèòåëüíîãî óïðàâëåíèÿ óïëà-

÷èâàþò òîëüêî êâàðòàëüíûå àâàíñîâûå ïëàòåæè íå ïîçäíåå ñðîêà,

óñòàíîâëåííîãî äëÿ ïîäà÷è íàëîãîâîé äåêëàðàöèè çà ñîîòâåòñò-

âóþùèé îò÷åòíûé ïåðèîä.

Ïîðÿäîê óïëàòû íàëîãà íà ïðèáûëü îïðåäåëÿåòñÿ îðãàíèçàöèåé

íà êàëåíäàðíûé ãîä è äåéñòâóåò áåç èçìåíåíèÿ.

NNKQK=Î˛Ýþł=Þ˛=Šþ¼þŠŞ=½¦ž¦₣š¹ð¦¼=Ý¦¾=

Ñðåäè íàëîãîâ, óïëà÷èâàåìûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, íàëîã íà äîõî-

äû ôèçè÷åñêèõ ëèö (ÍÄÔË) ÿâëÿåòñÿ ãëàâíûì íàëîãîì, à äëÿ îñ-

íîâíîé ìàññû íàëîãîïëàòåëüùèêîâ è åäèíñòâåííûì. Ýòî îäèí èç

11. Ôåäåðàëüíûå íàëîãè

283

íåìíîãèõ íàëîãîâ, êîòîðûé ñóùåñòâîâàë â ãîäû ñîâåòñêîé âëàñòè,

êîãäà â ñòðàíå ïî÷òè îòñóòñòâîâàëà ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Íàëîãîîáëîæåíèå äîõîäîâ, ïîëó÷àåìûõ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè,

èñïîëüçóåòñÿ ïðàêòè÷åñêè âñåìè ãîñóäàðñòâàìè. Êàê ïðàâèëî, ïîäî-

õîäíîå íàëîãîîáëîæåíèå ñòðîèòñÿ íà îñíîâå ñëåäóþùèõ áàçîâûõ

ïîñòóëàòîâ:

• íàëîãîîáëîæåíèþ ïîäëåæàò äîõîäû, ïîëó÷àåìûå â òå÷åíèå

íàëîãîâîãî ïåðèîäà, íåçàâèñèìî îò èõ ôîðìû (äåíåæíîé èëè

íàòóðàëüíîé);

• ãîñóäàðñòâî îáëàãàåò íàëîãîì ó íàëîãîâûõ ðåçèäåíòîâ äîõîäû,

ïîëó÷åííûå èìè â ìèðå, à ó ëèö, íå ÿâëÿþùèõñÿ íàëîãîâûìè

ðåçèäåíòàìè, — òîëüêî äîõîäû îò èñòî÷íèêîâ â ýòîì ãîñóäàð-

ñòâå. Ïîä íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè êàêîãî-ëèáî ãîñóäàðñòâà

îáû÷íî ïîíèìàþò ëèö, èìåþùèõ òåñíûå (êàê ïðàâèëî, ýêî-

íîìè÷åñêèå) ñâÿçè ñ ýòèì ãîñóäàðñòâîì. Ãîñóäàðñòâî ñàìî-

ñòîÿòåëüíî óñòàíàâëèâàåò êðèòåðèè, íà îñíîâàíèè êîòîðûõ

îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîâûé ñòàòóñ òîãî èëè èíîãî ëèöà. Îáû÷íî

ýòî äåëàåòñÿ ïðèìåíèòåëüíî ê êàæäîìó êàëåíäàðíîìó ãîäó íà

îñíîâàíèè ôîðìàëèçîâàííûõ ïðèçíàêîâ, âêëþ÷àþùèõ ïðî-

äîëæèòåëüíîñòü ïðèñóòñòâèÿ ôèçè÷åñêîãî ëèöà â ñòðàíå, íà-

ëè÷èå èëè îòñóòñòâèå ó ôèçè÷åñêîãî ëèöà ïîñòîÿííîãî æèëüÿ

èëè ïðîæèâàíèå ÷ëåíîâ ñåìüè ýòîãî ëèöà, îñóùåñòâëåíèå àê-

òèâíîé ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè è ïîëó÷åíèå äîõîäîâ

â ýòîì ãîñóäàðñòâå. Òîëüêî ÑØÀ â êà÷åñòâå êðèòåðèÿ äëÿ

ïðèçíàíèÿ ôèçè÷åñêîãî ëèöà ñâîèì íàëîãîâûì ðåçèäåíòîì

îðèåíòèðóþòñÿ íà ãðàæäàíñòâî ýòîãî ëèöà, àâòîìàòè÷åñêè

ïðèçíàâàÿ ñâîèìè íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè âñåõ ëèö, èìåþ-

ùèõ ãðàæäàíñòâî ÑØÀ, äàæå â òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà ýòè ëèöà

ïîñòîÿííî ïðîæèâàþò çà ïðåäåëàìè ÑØÀ;

• äåëîâûå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ èçâëå÷åíèåì äîõîäîâ, ïîäëåæàò

âû÷åòó ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû. Íàïðèìåð, ïðîèç-

âîäñòâåííûå ðàñõîäû èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ,

ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå öåííûõ áóìàã ëèöàìè, ñîâåðøàþ-

ùèìè îïåðàöèè íà ôîíäîâîì ðûíêå, ïðîôåññèîíàëüíûå ðàñ-

õîäû è ò.ä.;

• íàëîãîîáëîæåíèå íå äîëæíî îïðåäåëÿòüñÿ ãðàæäàíñòâîì, íà-

öèîíàëüíîé ïðèíàäëåæíîñòüþ, ñîöèàëüíûì ïîëîæåíèåì ôè-

çè÷åñêîãî ëèöà èëè èíûìè ïîäîáíûìè êðèòåðèÿìè.

Çíà÷åíèå íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö îáóñëîâëåíî ðÿäîì

ôàêòîðîâ. Âî-ïåðâûõ, ýòî ëè÷íûé íàëîã, ò.å. íàëîã, îáúåêòîì êîòî-

ðîãî ÿâëÿåòñÿ äîõîä, äåéñòâèòåëüíî ïîëó÷åííûé ïëàòåëüùèêîì,

à íå ïðåäïîëàãàåìûé óñðåäíåííûé äîõîä, êîòîðûé ìîã áû áûòü ïî-

ëó÷åí â äàííûõ ýêîíîìè÷åñêèõ óñëîâèÿõ, îí çàòðàãèâàåò èíòåðåñû

III. Äîõîäû áþäæåòà

284

áîëåå 80 ìëí ãðàæäàí. Âî-âòîðûõ, íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö

ïîçâîëÿåò â ìàêñèìàëüíîé ñòåïåíè ðåàëèçîâàòü îñíîâíûå çàäà÷è

(ïîìèìî ôèñêàëüíîé), ñòîÿùèå ïåðåä íàëîãîîáëîæåíèåì ôèçè÷å-

ñêèõ ëèö, — îáåñïå÷èòü âñåîáùíîñòü è ðàâíîìåðíîñòü ðàñïðåäåëå-

íèÿ íàëîãîâîãî áðåìåíè.

Â îòëè÷èå îò áîëüøèíñòâà ðàçâèòûõ ñòðàí â Ðîññèè äàííûé íà-

ëîã èìååò âåñüìà ñêðîìíûé óäåëüíûé âåñ â äîõîäàõ áþäæåòíîé ñèñ-

òåìû — òîëüêî 10,7% (ðèñ. 11.4). Ýòî ñâÿçàíî ñ îòíîñèòåëüíî íèç-

êèì óðîâíåì îïëàòû òðóäà â Ðîññèè. Î÷åâèäíî, â ïåðñïåêòèâå åãî

ôèñêàëüíîå çíà÷åíèå áóäåò ïîâûøàòüñÿ.

Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö ïîëíîñòüþ ïîñòóïàåò â áþä-

æåòû ñóáúåêòîâ ÐÔ.

Ðèñ. 11.4. Äîëÿ íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö â äîõîäàõ

êîíñîëèäèðîâàííîãî áþäæåòà â 2008 ã.

Ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà ÿâëÿþòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà — íàëîãîâûå

ðåçèäåíòû ÐÔ, à òàêæå ëèöà, íå ÿâëÿþùèåñÿ íàëîãîâûìè ðåçèäåí-

òàìè, íî ïîëó÷àþùèå äîõîäû îò èñòî÷íèêîâ, ðàñïîëîæåííûõ íà

òåððèòîðèè ÐÔ. Ïîä ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè ïîíèìàþòñÿ ãðàæäàíå

ÐÔ, èíîñòðàííûå ãðàæäàíå è ëèöà áåç ãðàæäàíñòâà.

Íàëîãîâûì ðåçèäåíòîì ÐÔ ïðèçíàåòñÿ ôèçè÷åñêîå ëèöî, ôàê-

òè÷åñêè íàõîäÿùååñÿ íà òåððèòîðèè ÐÔ íå ìåíåå 183 êàëåíäàðíûõ

äíåé â òå÷åíèå 12 ñëåäóþùèõ ïîäðÿä êàëåíäàðíûõ ìåñÿöåâ.

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ äîõîäû, ïîëó÷åííûå:

• ðåçèäåíòàìè — îò âñåõ èñòî÷íèêîâ êàê íà òåððèòîðèè ÐÔ,

òàê è çà åå ïðåäåëàìè;

• íåðåçèäåíòàìè — îò èñòî÷íèêîâ â ÐÔ.

Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñóììà âñåõ äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ

â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìàõ èëè â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû,

óìåíüøåííàÿ íà ñóììó íàëîãîâûõ âû÷åòîâ. Åñëè ñóììà íàëîãîâûõ

âû÷åòîâ â íàëîãîâîì ïåðèîäå îêàæåòñÿ áîëüøå ñóììû äîõîäîâ,

â îòíîøåíèè êîòîðûõ ïðèìåíÿåòñÿ ñòàâêà 13%, òî ïðèìåíèòåëüíî

ê äàííîìó íàëîãîâîìó ïåðèîäó íàëîãîâàÿ áàçà áåðåòñÿ ðàâíàÿ íóëþ,

11. Ôåäåðàëüíûå íàëîãè

285

à ðàçíèöà ìåæäó ñóììîé íàëîãîâûõ âû÷åòîâ è ñóììîé äîõîäà íà

ñëåäóþùèé ãîä íå ïåðåíîñèòñÿ (çà èñêëþ÷åíèåì èìóùåñòâåííîãî

æèëèùíîãî âû÷åòà).

Íàëîãîâàÿ áàçà èñ÷èñëÿåòñÿ îòäåëüíî ïî êàæäîìó âèäó äîõîäîâ

è êàæäîìó èñòî÷íèêó âûïëàòû.

Îñíîâíûìè äîõîäàìè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ÿâëÿþòñÿ ñëåäóþùèå.

1. Âîçíàãðàæäåíèå çà âûïîëíåíèå òðóäîâûõ èëè èíûõ îáÿçàííî-

ñòåé, âûïîëíåííóþ ðàáîòó, îêàçàííóþ óñëóãó. Äàííîå âîçíàãðàæäå-

íèå ìîæåò áûòü âûïëà÷åíî â äåíåæíîé èëè íàòóðàëüíîé ôîðìå.

Äîõîäû, ïîëó÷åííûå â íàòóðàëüíîé ôîðìå, ïåðåñ÷èòûâàþòñÿ â ñòîè-

ìîñòíîì âûðàæåíèè ïî öåíàì, óñòàíîâëåííûì ñòîðîíàìè ñäåëêè íà

äåíü ïîëó÷åíèÿ äîõîäà. Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñòîèìîñòü

òîâàðîâ ñ ó÷åòîì ÍÄÑ è àêöèçîâ. Ñóììà íàëîãà, èñ÷èñëåííîãî

ñ îïëàòû òðóäà â íàòóðàëüíîé ôîðìå, óäåðæèâàåòñÿ íàëîãîâûì

àãåíòîì çà ñ÷åò ëþáûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âûïëà÷èâàåìûõ ðàáîò-

íèêàì. Óäåðæèâàåìàÿ ñóììà íàëîãà íå ìîæåò ïðåâûøàòü 50% ñóì-

ìû âûïëàòû.

2. Ìàòåðèàëüíàÿ âûãîäà. Ê äîõîäàì â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãî-

äû îòíîñÿò äîõîäû, ïîëó÷åííûå:

• îò ýêîíîìèè íà ïðîöåíòàõ çà ïîëüçîâàíèå çàåìíûìè ñðåäñò-

âàìè, ïîëó÷åííûìè îò îðãàíèçàöèé è èíäèâèäóàëüíûõ ïðåä-

ïðèíèìàòåëåé. Íàëîãîâàÿ áàçà èñ÷èñëÿåòñÿ êàê ïðåâûøåíèå

ñóììû ïðîöåíòîâ çà ïîëüçîâàíèå çàåìíûìè ñðåäñòâàìè â ðóá-

ëÿõ, èñ÷èñëåííîé èñõîäÿ èç 3/4—2/3 ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâà-

íèÿ ÖÁ ÐÔ, óñòàíîâëåííîé íà äàòó ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ

äîõîäà íàä ñóììîé ïðîöåíòîâ, èñ÷èñëåííûõ ïî óñëîâèÿì äî-

ãîâîðà. Ïðè âàëþòíûõ çàéìàõ íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ

êàê ïðåâûøåíèå ñóìì ïðîöåíòîâ çà ïîëüçîâàíèå çàåìíûìè

ñðåäñòâàìè â èíîñòðàííîé âàëþòå, èñ÷èñëåííîé èñõîäÿ èç 9%

ãîäîâûõ, íàä ñóììîé ïðîöåíòîâ ïî óñëîâèÿì äîãîâîðà;

• îò ïðèîáðåòåíèÿ òîâàðîâ (óñëóã, ðàáîò) â ñîîòâåòñòâèè ñ ãðà-

æäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðîì ó âçàèìîçàâèñèìûõ ëèö ïî îò-

íîøåíèþ ê íàëîãîïëàòåëüùèêó;

• îò ïðèîáðåòåíèÿ öåííûõ áóìàã. Íàëîãîâàÿ áàçà èñ÷èñëÿåòñÿ

êàê ïðåâûøåíèå ðûíî÷íîé ñòîèìîñòè öåííûõ áóìàã íàä ñóì-

ìîé ôàêòè÷åñêèõ ðàñõîäîâ íàëîãîïëàòåëüùèêà íà èõ ïðèîá-

ðåòåíèå. Èñ÷èñëåíèå íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ ïî ñòàâêå 13% (äëÿ

ðåçèäåíòîâ) èëè 30% (äëÿ íåðåçèäåíòîâ), è óïëàòà íàëîãà

ïðîèçâîäèòñÿ ïðè ïîêóïêå öåííûõ áóìàã.

3. Äîõîäû ïî äîãîâîðàì ñòðàõîâàíèÿ è äîãîâîðàì íåãîñóäàðñò-

âåííîãî ïåíñèîííîãî îáåñïå÷åíèÿ. Ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû

íå ó÷èòûâàþòñÿ äîõîäû, ïîëó÷åííûå â âèäå ñòðàõîâûõ âûïëàò ïðè

III. Äîõîäû áþäæåòà

286

íàñòóïëåíèè ñîîòâåòñòâóþùèõ ñòðàõîâûõ ñëó÷àåâ ïî äîãîâîðàì îáÿ-

çàòåëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ, äîáðîâîëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ â ñëó÷àå âû-

ïëàò, ñâÿçàííûõ ñ äîæèòèåì çàñòðàõîâàííîãî ëèöà äî îïðåäåëåííî-

ãî âîçðàñòà, ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî ëè÷íîãî ñòðàõîâàíèÿ, ïðå-

äóñìàòðèâàþùèì âûïëàòû íà ñëó÷àé ñìåðòè, ïðè÷èíåíèÿ âðåäà

çäîðîâüþ è âîçìåùåíèÿ ìåäèöèíñêèõ ðàñõîäîâ çàñòðàõîâàííîãî

ëèöà, äîáðîâîëüíîãî ïåíñèîííîãî ñòðàõîâàíèÿ è äîáðîâîëüíîãî

ïåíñèîííîãî îáåñïå÷åíèÿ.

4. Äîõîäû â âèäå ïðîöåíòîâ, ïîëó÷àåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè

ïî âêëàäàì â áàíêàõ, íàõîäÿùèõñÿ íà òåððèòîðèè ÐÔ. Íàëîãîâàÿ

áàçà âîçíèêàåò, åñëè ïî ðóáëåâûì âêëàäàì ïðîöåíòû âûïëà÷èâàþò-

ñÿ ñâåðõ ñóìì, ðàññ÷èòàííûõ èñõîäÿ èç äåéñòâóþùåé ñòàâêè ðåôè-

íàíñèðîâàíèÿ ÖÁ ÐÔ, óâåëè÷åííîé íà ïÿòü ïðîöåíòíûõ ïóíêòîâ,

â òå÷åíèå ïåðèîäà, çà êîòîðûé íà÷èñëåíû óêàçàííûå ïðîöåíòû; ïî

âàëþòíûì âêëàäàì ñâûøå 9% ãîäîâûõ.

5. Äèâèäåíäû è ïðîöåíòû, ïîëó÷åííûå îò ðîññèéñêîé îðãàíè-

çàöèè, èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè â ñâÿçè ñ äåÿòåëüíîñòüþ åå ïîñòî-

ÿííîãî ïðåäñòàâèòåëüñòâà íà òåððèòîðèè ÐÔ, à òàêæå ïðîöåíòû,

ïîëó÷åííûå îò ðîññèéñêèõ èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé.

6. Äîõîäû, ïîëó÷åííûå îò èñïîëüçîâàíèÿ â ÐÔ àâòîðñêèõ è ñìåæ-

íûõ ïðàâ.

7. Äîõîäû, ïîëó÷åííûå îò ñäà÷è â àðåíäó è èíîãî èñïîëüçîâà-

íèÿ èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ íà òåððèòîðèè ÐÔ.

8. Äîõîäû îò ðåàëèçàöèè äâèæèìîãî èëè (è) íåäâèæèìîãî èìó-

ùåñòâà (ñì. «èìóùåñòâåííûå âû÷åòû» äàëåå), àêöèé èëè èíûõ öåí-

íûõ áóìàã, èíîãî èìóùåñòâà, ïðèíàäëåæàùåãî ôèçè÷åñêîìó ëèöó,

äîëåé ó÷àñòèÿ â óñòàâíîì êàïèòàëå îðãàíèçàöèé, ïðàâ òðåáîâàíèÿ

ê ðîññèéñêîé îðãàíèçàöèè èëè èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè â ñâÿçè

ñ äåÿòåëüíîñòüþ åå ïðåäñòàâèòåëüñòâà íà òåððèòîðèè ÐÔ.

9. Ïåíñèè, ïîñîáèÿ, ñòèïåíäèè è èíûå àíàëîãè÷íûå âûïëàòû,

âûïëà÷èâàåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì.

10. Äîõîäû îò èñïîëüçîâàíèÿ ëþáûõ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ,

âêëþ÷àÿ ìîðñêèå èëè âîçäóøíûå ñóäà, òðóáîïðîâîäîâ, ëèíèé ýëåê-

òðîïåðåäà÷è (ËÝÏ), ëèíèé îïòèêî-âîëîêîííîé è (èëè) áåñïðîâîä-

íîé ñâÿçè, ñðåäñòâ ñâÿçè, êîìïüþòåðíûõ ñåòåé, äîõîäû îò ïðåäîñ-

òàâëåíèÿ èõ â àðåíäó, à òàêæå øòðàôû çà ïðîñòîé (çàäåðæêó).

11. Äîõîäû îò äîëåâîãî ó÷àñòèÿ â îðãàíèçàöèè.

12. Äðóãèå äîõîäû, ïîëó÷àåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêîì â ðåçóëüòàòå

îñóùåñòâëåíèÿ èì äåÿòåëüíîñòè.

Äîõîäàìè ôèçè÷åñêèõ ëèö â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ íå ïðè-

çíàþòñÿ äîõîäû îò îïåðàöèé, ñâÿçàííûõ ñ èìóùåñòâåííûìè è íå-

èìóùåñòâåííûìè îòíîøåíèÿìè ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïðèçíàâàåìûõ ÷ëå-

11. Ôåäåðàëüíûå íàëîãè

287

íàìè ñåìüè èëè áëèçêèìè ðîäñòâåííèêàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ Ñå-

ìåéíûì êîäåêñîì ÐÔ, êðîìå äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ â ðåçóëüòàòå çà-

êëþ÷åíèÿ ìåæäó ýòèìè ëèöàìè äîãîâîðîâ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî

õàðàêòåðà èëè òðóäîâûõ ñîãëàøåíèé.

Êðîìå òîãî, íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ ñëåäóþùèå âèäû

äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ ëèö:

• ãîñóäàðñòâåííûå ïîñîáèÿ, çà èñêëþ÷åíèåì ïîñîáèé ïî âðå-

ìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè (âêëþ÷àÿ ïîñîáèå ïî óõîäó çà

áîëüíûì ðåáåíêîì), à òàêæå èíûå âûïëàòû è êîìïåíñàöèè,

âûïëà÷èâàåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëü-

ñòâîì;

• ïåíñèè ïî ãîñóäàðñòâåííîìó ïåíñèîííîìó îáåñïå÷åíèþ è òðó-

äîâûå ïåíñèè, íàçíà÷àåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì

çàêîíîäàòåëüñòâîì;

• âñå âèäû óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì êîìïåíñàöèîí-

íûõ âûïëàò;

• âîçíàãðàæäåíèÿ äîíîðàì çà ñäàííóþ êðîâü, ìàòåðèíñêîå ìî-

ëîêî è èíóþ äîíîðñêóþ ïîìîùü;

• àëèìåíòû, ïîëó÷àåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè;

• íåêîòîðûå äðóãèå äîõîäû.

Îñâîáîæäåíèå îò íàëîãîîáëîæåíèÿ îòäåëüíûõ âèäîâ äîõîäîâ

ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íà ñîîòâåòñòâóþùèå äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö êàê

ÿâëÿþùèõñÿ íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè ÐÔ, òàê è íå ÿâëÿþùèõñÿ

íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè ÐÔ.

Î˛ÝþłþŁŞš= ŁŞ₣š²Ş Ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû íàëîãîïëà-

òåëüùèêè èìåþò ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ñòàíäàðòíûõ, ñîöèàëüíûõ,

èìóùåñòâåííûõ è ïðîôåññèîíàëüíûõ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ.

Âñå íàëîãîâûå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ ïî-ðàçíîìó, íî èìååòñÿ

íå÷òî, ÷òî èõ îáúåäèíÿåò, à èìåííî:

• íàëîãîâûå âû÷åòû — ýòî ïðàâî íàëîãîïëàòåëüùèêà;

• äàííîå ïðàâî íîñèò çàÿâèòåëüíûé õàðàêòåð, ïîýòîìó äëÿ åãî

ïîëó÷åíèÿ ñëåäóåò ïîäàòü çàÿâëåíèå è ïîäòâåðæäàþùèå ïðàâî

äîêóìåíòû;

• ñáîð äîêóìåíòîâ âîçëàãàåòñÿ íà ñàìîãî íàëîãîïëàòåëüùèêà

(òîëüêî îäèí âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ áåç äîêóìåíòàëüíîãî

ïîäòâåðæäåíèÿ — ñòàíäàðòíûé âû÷åò 400 ðóá.);

• ïðàâî íà âû÷åòû ìîæíî ðåàëèçîâàòü â òå÷åíèå òðåõ ëåò ïîñëå

åãî âîçíèêíîâåíèÿ;

• íà âû÷åòû óìåíüøàþòñÿ äîõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà, îáëà-

ãàåìûå ïî ñòàâêå 13%, ò.å. ýòî ïðàâî äàíî òîëüêî íàëîãîâûì

ðåçèäåíòàì ÐÔ;

• åñëè ïî èòîãàì çà íàëîãîâûé ïåðèîä ñóììà íàëîãîâîãî âû÷åòà

ïðåâûñèëà âåëè÷èíó îáëàãàåìîãî äîõîäà, òî íàëîãîâàÿ áàçà

III. Äîõîäû áþäæåòà

288

ïðèíèìàåòñÿ ðàâíîé íóëþ. Òàêèì îáðàçîì, íàëîãîïëàòåëüùèê

ìîæåò ïðåòåíäîâàòü ëèøü íà âîçâðàò ñîáñòâåííîãî íàëîãà.

Ñëåäîâàòåëüíî, îí çàèíòåðåñîâàí â ïîëó÷åíèè ëåãàëüíûõ äî-

õîäîâ, ïîñêîëüêó ìîæåò ïîëó÷èòü âîçâðàò íàëîãà. Ãîñóäàðñòâî

òåì ñàìûì ñòèìóëèðóåò âûâîä äîõîäîâ èç «òåíè» è îäíîâðå-

ìåííî óâåëè÷åíèå ïîñòóïëåíèé åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà;

• íåèñïîëüçîâàííûé â äàííîì íàëîãîâîì ïåðèîäå íàëîãîâûé

âû÷åò íå ïåðåíîñèòñÿ íà ïîñëåäóþùèå íàëîãîâûå ïåðèîäû

è ïðîïàäàåò äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêà. Èñêëþ÷åíèå ñîñòàâëÿåò

èìóùåñòâåííûé æèëèùíûé âû÷åò, êîòîðûé ìîæíî ïîëó÷àòü

âïëîòü äî ïîëíîãî ïîãàøåíèÿ.

Ñòàíäàðòíûå íàëîãîâûå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëà-

òåëüùèêàì åæåìåñÿ÷íî.

Ïðàâî íà ñòàíäàðòíûå âû÷åòû â ðàçìåðå 3000 ðóá. èìåþò ÷åðíî-

áûëüöû, ëèöà, ïîñòðàäàâøèå â ðåçóëüòàòå ðàäèàöèîííûõ àâàðèé,

èíâàëèäû Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéíû, à òàêæå èíâàëèäû èç

÷èñëà âîåííîñëóæàùèõ, ñòàâøèõ èíâàëèäàìè 1, 2 è 3-é ãðóïï

âñëåäñòâèå ðàíåíèÿ, êîíòóçèè èëè óâå÷üÿ, ïîëó÷åííûõ ïðè çàùèòå

ÑÑÑÐ, ÐÔ.

Ýòîò ñòàíäàðòíûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ â òå÷åíèå êàæäîãî ìå-

ñÿöà äàííîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà íåçàâèñèìî îò ðàçìåðà ñîâîêóï-

íîãî äîõîäà.

Ïðàâî íà ñòàíäàðòíûå âû÷åòû â ðàçìåðå 500 ðóá. èìåþò íåêîòî-

ðûå äðóãèå ïðèâèëåãèðîâàííûå êàòåãîðèè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.

Ýòîò ñòàíäàðòíûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ â òå÷åíèå êàæäîãî ìå-

ñÿöà äàííîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà íåçàâèñèìî îò ðàçìåðà ñîâîêóï-

íîãî äîõîäà.

Ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò â ðàçìåðå 400 ðóá. çà êàæäûé ìå-

ñÿö íàëîãîâîãî ïåðèîäà ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íà òå êàòåãîðèè íàëîãî-

ïëàòåëüùèêîâ, êîòîðûå íå èìåþò ïðàâà íà ïðèìåíåíèå ñòàíäàðò-

íûõ âû÷åòîâ â ðàçìåðå 3000 ðóá. èëè 500 ðóá. Äàííûé âû÷åò äåéñò-

âóåò äî ìåñÿöà, â êîòîðîì äîõîä íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, èñ÷èñëåí-

íûé íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà íàëîãîâîãî ïåðèîäà ðàáîòîäà-

òåëåì, ïðåäîñòàâëÿþùèì äàííûé ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò,

ïðåâûñèë 40 000 ðóá.

Íàëîãîïëàòåëüùèêàì, èìåþùèì ïðàâî áîëåå ÷åì íà îäèí ñòàí-

äàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò, ïðåäñòàâëÿåòñÿ ìàêñèìàëüíûé âû÷åò.

Ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò â ðàçìåðå 1000 ðóá. çà êàæäûé

ìåñÿö íàëîãîâîãî ïåðèîäà ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íà êàæäîãî ðåáåíêà

äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ÿâëÿþùèõñÿ ðîäèòåëÿìè èëè ñóïðóãà-

ìè ðîäèòåëåé, ïðèåìíûìè ðîäèòåëÿìè, îïåêóíàìè, ïîïå÷èòåëÿìè,

è äåéñòâóåò äî ìåñÿöà, â êîòîðîì èõ äîõîä, èñ÷èñëåííûé íàðàñ-

11. Ôåäåðàëüíûå íàëîãè

289

òàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà íàëîãîâîãî ïåðèîäà ðàáîòîäàòåëåì, ïðå-

äîñòàâëÿþùèì äàííûé ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò, ïðåâûñèë

280 000 ðóá.

Åäèíñòâåííîìó ðîäèòåëþ, ïðèåìíîìó ðîäèòåëþ, îïåêóíàì, ïî-

ïå÷èòåëÿì, à òàêæå â ñëó÷àå èíâàëèäíîñòè ðåáåíêà íàëîãîâûé âû÷åò

ïðîèçâîäèòñÿ â äâîéíîì ðàçìåðå. Ïðåäîñòàâëåíèå èì âû÷åòà ïðå-

êðàùàåòñÿ ñ ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ïîâòîðíûì âñòóïëåíèåì â áðàê.

Ñòàíäàðòíûå íàëîãîâûå âû÷åòû íà äåòåé ïðåäîñòàâëÿþòñÿ äî-

ïîëíèòåëüíî ê äðóãèì ñòàíäàðòíûì âû÷åòàì.

Ñîöèàëüíûå íàëîãîâûå âû÷åòû óìåíüøàþò íàëîãîâóþ áàçó íà

ðàñõîäû íà öåëè áëàãîòâîðèòåëüíîñòè, îáó÷åíèÿ è ëå÷åíèÿ. Ïðàâî

íà ïîëó÷åíèå ñîöèàëüíûõ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íàëî-

ãîïëàòåëüùèêó íà îñíîâàíèè åãî ïèñüìåííîãî çàÿâëåíèÿ ïðè ïîäà-

÷å èì íàëîãîâîé äåêëàðàöèè â íàëîãîâûå îðãàíû ïî îêîí÷àíèè íà-

ëîãîâîãî ïåðèîäà.

Ïðåäóñìîòðåíî òðè âèäà ñîöèàëüíûõ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ.

1. Äîõîäû, ïåðå÷èñëÿåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêîì íà áëàãîòâîðè-

òåëüíûå öåëè â âèäå äåíåæíîé ïîìîùè îðãàíèçàöèÿì íàóêè, êóëü-

òóðû, îáðàçîâàíèÿ, çäðàâîîõðàíåíèÿ è ñîöèàëüíîãî îáåñïå÷åíèÿ,

÷àñòè÷íî èëè ïîëíîñòüþ ôèíàíñèðóåìûì èç ñðåäñòâ ñîîòâåòñòâóþ-

ùèõ áþäæåòîâ, à òàêæå ôèçêóëüòóðíî-ñïîðòèâíûì îðãàíèçàöèÿì,

îáðàçîâàòåëüíûì è äîøêîëüíûì ó÷ðåæäåíèÿì íà íóæäû ôèçè÷åñêî-

ãî âîñïèòàíèÿ ãðàæäàí è ñîäåðæàíèå ñïîðòèâíûõ êîìàíä, à òàêæå

â ñóììå ïîæåðòâîâàíèé, ïåðå÷èñëÿåìûõ ðåëèãèîçíûì îðãàíèçàöèÿì,

ïðèíèìàþòñÿ ê âû÷åòó â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ ðàñõî-

äîâ, íî íå áîëåå 25% äîõîäà, ïîëó÷åííîãî â íàëîãîâîì ïåðèîäå.

2. Îáðàçîâàòåëüíûå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêó

â ñëó÷àå îñóùåñòâëåíèÿ èì çàòðàò íà îáó÷åíèå â îáðàçîâàòåëüíûõ

ó÷ðåæäåíèÿõ.

Îíè îïðåäåëÿþòñÿ â ñóììå, óïëà÷åííîé íàëîãîïëàòåëüùèêîì

â íàëîãîâîì ïåðèîäå çà ñâîå îáó÷åíèå â îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæäå-

íèÿõ, — â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ íà îáó÷å-

íèå, à òàêæå â ñóììå, óïëà÷åííîé íàëîãîïëàòåëüùèêîì-ðîäèòåëåì

çà îáó÷åíèå ñâîèõ äåòåé â âîçðàñòå äî 24 ëåò íà î÷íîé ôîðìå îáó-

÷åíèÿ â îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ, — â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêè

ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ íà ýòî îáó÷åíèå, íî íå áîëåå 50 000 ðóáëåé

íà êàæäîãî ðåáåíêà â îáùåé ñóììå íà îáîèõ ðîäèòåëåé.

3. Ìåäèöèíñêèå íàëîãîâûå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëà-

òåëüùèêó äëÿ êîìïåíñàöèè ÷àñòè åãî çàòðàò íà îïëàòó óñëóã ïî ëå-

÷åíèþ â ìåäèöèíñêèõ ó÷ðåæäåíèÿõ.

Ìåäèöèíñêèå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ â ñóììå, óïëà÷åííîé íà-

ëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëîãîâîì ïåðèîäå çà ëåêàðñòâåííûå ñðåäñòâà,

ìåäèöèíñêîå ñòðàõîâàíèå è óñëóãè ïî ëå÷åíèþ, ïðåäîñòàâëåííûå

III. Äîõîäû áþäæåòà

290

åìó, ñóïðóãó (ñóïðóãå), ðîäèòåëÿì, äåòÿì â âîçðàñòå äî 18 ëåò. Äàí-

íûé âû÷åò ìîæíî ïîëó÷èòü ïðè ðàñõîäàõ íà äîáðîâîëüíîå ëè÷íîå

ñòðàõîâàíèå â ïîëüçó íàëîãîïëàòåëüùèêà è ÷ëåíîâ åãî ñåìüè, à òàêæå

â îòíîøåíèè ñóìì ôàêòè÷åñêè óïëà÷åííûõ ïåíñèîííûõ âçíîñîâ

â íåãîñóäàðñòâåííûå ïåíñèîííûå ôîíäû èëè ñòðàõîâûå êîìïàíèè.

Ñîöèàëüíûå íàëîãîâûå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ â ðàçìåðå ôàê-

òè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ, íî â ñîâîêóïíîñòè íå áîëåå

100 000 ðóá. â íàëîãîâîì ïåðèîäå.

Èìóùåñòâåííûå íàëîãîâûå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ ôèçè÷åñêèì

ëèöàì â äâóõ ñëó÷àÿõ.

1. Ïðè ïðîäàæå èìóùåñòâà. Ïðè ïðîäàæå æèëûõ äîìîâ, êâàð-

òèð, êîìíàò, âêëþ÷àÿ ïðèâàòèçèðîâàííûå æèëûå ïîìåùåíèÿ, äà÷,

ñàäîâûõ äîìèêîâ èëè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ è äîëåé â óêàçàííîì èìóùåñò-

âå, íàõîäèâøèõñÿ â ñîáñòâåííîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêà ìåíåå òðåõ ëåò,

íàëîãîâûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ ïî âûáîðó íàëîãîïëàòåëüùèêà ëèáî

â ñóììå ðàñõîäîâ ïî ïðèîáðåòåíèþ ýòîãî èìóùåñòâà, ëèáî â ñóììå

äîõîäà, ïîëó÷åííîãî îò åãî ïðîäàæè, íî íå áîëåå 1 000 000 ðóá.

Â ñëó÷àå ïðîäàæè æèëûõ äîìîâ, êâàðòèð, äà÷, ñàäîâûõ äîìèêîâ

è çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, íàõîäèâøèõñÿ â ñîáñòâåííîñòè íàëîãîïëà-

òåëüùèêà òðè ãîäà è áîëåå, èìóùåñòâåííûé íàëîãîâûé âû÷åò ïðå-

äîñòàâëÿåòñÿ â òîé ñóììå, êîòîðàÿ ïîëó÷åíà èì îò ïðîäàæè óêàçàí-

íîãî èìóùåñòâà.

Ïðè ïðîäàæå èíîãî èìóùåñòâà, íàõîäèâøåãîñÿ â ñîáñòâåííîñòè

íàëîãîïëàòåëüùèêà ìåíåå òðåõ ëåò, íàëîãîâûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåò-

ñÿ ïî âûáîðó íàëîãîïëàòåëüùèêà ëèáî â ñóììå ðàñõîäîâ ïî ïðèîá-

ðåòåíèþ ýòîãî èìóùåñòâà, ëèáî â ñóììå äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò åãî

ïðîäàæè, íî íå áîëåå 250 000 ðóá. Â ñëó÷àå ïðîäàæè èíîãî èìóùå-

ñòâà, íàõîäèâøåãîñÿ â ñîáñòâåííîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêà òðè ãîäà è

áîëåå, èìóùåñòâåííûé íàëîãîâûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ â òîé

ñóììå, êîòîðàÿ ïîëó÷åíà èì îò ïðîäàæè óêàçàííîãî èìóùåñòâà.

2. Ïðè ïðèîáðåòåíèè èìóùåñòâà íàëîãîâàÿ áàçà óìåíüøàåòñÿ:

• íà ñóììó, èçðàñõîäîâàííóþ íàëîãîïëàòåëüùèêîì íà íîâîå

ñòðîèòåëüñòâî èëè ïðèîáðåòåíèå íà òåððèòîðèè ÐÔ æèëîãî

äîìà, êîìíàòû, êâàðòèðû èëè äîëåé â íèõ, â ðàçìåðå ôàêòè-

÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ, íî íå áîëåå 2 000 000 ðóá.;

• íà ñóììó çàòðàò, íàïðàâëåííûõ íà ïîãàøåíèå ïðîöåíòîâ ïî

öåëåâûì êðåäèòàì, ïîëó÷åííûì íàëîãîïëàòåëüùèêîì â êðå-

äèòíûõ è èíûõ îðãàíèçàöèÿõ è ôàêòè÷åñêè èçðàñõîäîâàííûì

èì íà íîâîå ñòðîèòåëüñòâî ëèáî ïðèîáðåòåíèå íà òåððèòîðèè

ÐÔ æèëîãî äîìà, êîìíàòû èëè êâàðòèðû.

Åñëè â íàëîãîâîì ïåðèîäå èìóùåñòâåííûé íàëîãîâûé âû÷åò íå

ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàí ïîëíîñòüþ, åãî îñòàòîê ìîæåò áûòü ïåðåíåñåí

íà ïîñëåäóþùèå íàëîãîâûå ïåðèîäû äî ïîëíîãî åãî èñïîëüçîâàíèÿ.

11. Ôåäåðàëüíûå íàëîãè

291

Ïîâòîðíîå ïðåäîñòàâëåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêó èìóùåñòâåííîãî

íàëîãîâîãî âû÷åòà íà ïîêóïêó æèëüÿ íå äîïóñêàåòñÿ. Äàííûé èìó-

ùåñòâåííûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêó â ìîìåíò

ñäà÷è íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî èñòå÷åíèè òîãî êàëåíäàðíîãî ãîäà,

â òå÷åíèå êîòîðîãî ïðîèçîøëà äàòà ðåãèñòðàöèè ïðàâà ñîáñòâåííî-

ñòè íà æèëîé îáúåêò.

Ýòîò èìóùåñòâåííûé âû÷åò ìîæåò áûòü ïðåäîñòàâëåí íàëîãî-

ïëàòåëüùèêó äî îêîí÷àíèÿ íàëîãîâîãî ïåðèîäà åãî ðàáîòîäàòåëåì

ïðè óñëîâèè ïîäòâåðæäåíèÿ ïðàâà íà âû÷åò íàëîãîâûì îðãàíîì.

Â ïðåäåëàõ óñòàíîâëåííûõ ñîöèàëüíûõ è èìóùåñòâåííûõ âû÷å-

òîâ çàêîíîäàòåëüíûå îðãàíû ñóáúåêòîâ ÐÔ ñ ó÷åòîì ñâîèõ ðåãèî-

íàëüíûõ îñîáåííîñòåé ìîãóò óñòàíàâëèâàòü èíûå ðàçìåðû âû÷åòîâ.

Ïðîôåññèîíàëüíûå íàëîãîâûå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ íàëîãî-

ïëàòåëüùèêàì — íàëîãîâûì ðåçèäåíòàì ÐÔ, êàê ôèçè÷åñêèì ëè-

öàì, òàê è èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëÿì, â ñâÿçè ñ îñîáåí-

íîñòÿìè èõ ïðîôåññèîíàëüíîé äåÿòåëüíîñòè.

Äëÿ èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, çàðåãèñòðèðîâàííûõ

â óñòàíîâëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì ïîðÿäêå áåç îáðàçîâàíèÿ þðè-

äè÷åñêîãî ëèöà, íîòàðèóñîâ è ëèö, çàíèìàþùèõñÿ ÷àñòíîé ïðàêòè-

êîé, ïðîôåññèîíàëüíûå íàëîãîâûå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ â ðàç-

ìåðå ñóììû ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåð-

æäåííûõ ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ ïîëó÷åíèåì äîõîäà. Ïðè îòñóòñòâèè

äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ðàñõîäû, âû÷åò èíäèâèäóàëüíîìó

ïðåäïðèíèìàòåëþ ïðåäîñòàâëÿåòñÿ â ðàçìåðå 20% ïîëó÷åííîé ñóì-

ìû äîõîäîâ. Äàííûå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ íà îñíîâàíèè ïèñü-

ìåííîãî çàÿâëåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêà â íàëîãîâûé îðãàí ïðè ïî-

äà÷è íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî çàâåðøåíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà.

Äëÿ ëèö, ïîëó÷àþùèõ äîõîäû îò âûïîëíåíèÿ ðàáîò ïî äîãîâî-

ðàì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà, ïðîôåññèîíàëüíûå íàëîãîâûå

âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ â ñóììå ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ èìè

è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûõ ðàñõîäîâ, íåïîñðåäñòâåííî ñâÿ-

çàííûõ ñ âûïîëíåíèåì ýòèõ ðàáîò. Äàííûé âû÷åò ïðîèçâîäèòñÿ

íàëîãîâûì àãåíòîì íà îñíîâàíèè ïèñüìåííîãî çàÿâëåíèÿ íàëîãî-

ïëàòåëüùèêà. Åñëè äîõîäû ïîëó÷åíû îò ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå ÿâ-

ëÿþùèõñÿ íàëîãîâûìè àãåíòàìè, òî âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íàëîãî-

âûì îðãàíîì íà îñíîâàíèè ïèñüìåííîãî çàÿâëåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùè-

êà ïðè ïîäà÷å èì äåêëàðàöèè ïî çàâåðøåíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà.

Äëÿ ëèö, ïîëó÷àþùèõ àâòîðñêèå âîçíàãðàæäåíèÿ èëè âîçíàãðà-

æäåíèÿ çà ñîçäàíèå, èçäàíèå, èñïîëíåíèå èëè èíîå èñïîëüçîâàíèå

ïðîèçâåäåíèé íàóêè, ëèòåðàòóðû è èñêóññòâà, âîçíàãðàæäåíèÿ çà

îòêðûòèÿ, èçîáðåòåíèÿ è ñîçäàíèå ïðîìûøëåííûõ îáðàçöîâ, ïðî-

ôåññèîíàëüíûå íàëîãîâûå âû÷åòû ïðåäîñòàâëÿþòñÿ â ñóììå ôàêòè-

÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûõ ðàñõîäîâ.