Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

170

Раздел II. Основы налогообложения в РФ

транспортных средств через таможенную границу и осуществлением

перевозки, хранения товаров, находящихся под таможенным контро-

лем, совершения с ними грузовых операций;

11) получать от государственных органов, организаций и физиче-

ских лиц информацию, необходимую для выполнения своих функций,

в соответствии с ТК РФ;

12) выносить руководителям государственных органов, организа-

ций, предприятий, общественных объединений, а также гражданам

предупреждения в письменной форме с требованиями устранить нару-

шения таможенного законодательства РФ и контролировать выполне-

ние указанных требований;

13) предъявлять в суды или арбитражные суды иски и заявления:

S о принудительном взыскании таможенных пошлин, налогов;

S об обращении взыскания на товары в счет уплаты таможенных

пошлин, налогов;

S в иных случаях, предусмотренных ТК РФ и другими федеральны-

ми законами;

14) устанавливать и поддерживать официальные отношения кон-

сультативного характера

участниками внешнеэкономической деятель-

ности, иными лицами, деятельность которых связана с осуществлени-

ем внешнеэкономической деятельности, и их профессиональными

объединениями (ассоциациями) в целях сотрудничества и взаимодей-

ствия по вопросам внедрения наиболее эффективных методов осуще-

ствления таможенного оформления и таможенного контроля;

15) осуществлять иные правомочия, предусмотренные ТК РФ и

иными федеральными законами.

Таможенные органы осуществляют свои функции самостоятельно и

во взаимодействии с иными государственными органами. Таможенные

органы в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами вправе

допускать выполнение отдельных действий, относящихся к их компетен-

ции, другими государственными органами. При выявлении таможенны-

ми органами признаков административных правонарушений (преступле-

ний),

производство по делам о которых отнесено в соответствии с

законодательством РФ к компетенции других государственных органов,

таможенные органы обязаны незамедлительно передать информацию об

этом соответствующим государственным органам.

За неправомерные решения, действия (бездействие) должностные

лица таможенных органов несут дисциплинарную, административную,

уголовную и иную ответственность в соответствии с законодатель-

ством РФ.

Глава 8. Участники налоговых отношений

171

Таможенные органы возмещают вред, причиненный лицам и их

имуществу вследствие неправомерных решений, действий (бездей-

ствия) своих должностных лиц и иных работников при исполнении

ими служебных или трудовых обязанностей, в соответствии с граждан-

ским и бюджетным законодательством РФ.

Вред, причиненный правомерными действиями таможенных орга-

нов и их должностных лиц, возмещению не подлежит, если иное не

предусмотрено ТК РФ и иными федеральными законами.

8.2.3. Полномочия финансовых органов

в области налогов и сборов

Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения по воп-

росам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утвержда-

ет формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обяза-

тельные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного

самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письмен-

ные разъяснения по вопросам применения соответственно законода-

тельства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых

актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

8.2.4. Ответственность налоговых органов, таможенных

органов, органов государственных внебюджетных фондов,

а также их должностных лиц

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки,

причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных

действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий

(решений) или бездействия должностных лиц и других работников ука-

занных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причи-

ненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерально-

го бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными

законами.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица и

другие работники указанных органов несут ответственность в соответ-

ствии с законодательством РФ.

8.2.5. Обжалование актов налоговых органов

и действий или бездействия их должностных лиц

Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеет право обжа-

ловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия

172

Раздел II. Основы налогообложения в РФ

или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплатель-

щика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие на-

рушают их права.

Акты ненормативного характера — это акты, имеющие индивиду-

альный характер (относящиеся к конкретным налогоплательщикам,

налоговым агентам, а не к неопределенному кругу лиц) и содержащие

обязательные предписания для налогоплательщиков, налоговых аген-

тов,

влекущие определенные юридические последствия. К таким актам

относятся постановления о взыскании налога, акт налоговой проверки,

требование об уплате налога и др.

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть об-жа-

лованы в

порядке,

предусмотренном федеральным законодательством.

Акты налоговых органов, действия или бездействие их должност-

ных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вы-

шестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в выше-

стоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не

исключает права на одновременную или последующую подачу анало-

гичной жалобы в суд.

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых

органов, действий или бездействия их должностных лиц организация-

ми и индивидуальными предпринимателями производится путем по-

дачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбит-

ражным процессуальным законодательством. Судебное обжалование

актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или без-

действия их должностных лиц физическими лицами, не явля-ющими-

ся индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи

искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законо-

дательством об обжаловании в суд неправомерных действий государ-

ственных органов и-их должностных лиц.

Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его

должностного лица подается соответственно в вышестоящий налого-

вый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должно-

стному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда налогопла-

тельщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жа-

лобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае

пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по

заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответ-

ственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или

вышестоящим налоговым органом.

Глава 8. Участники налоговых отношений

173

Жалоба подается в письменной форме соответствующему налого-

вому органу или должностному лицу.

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вы-

шестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жало-

бе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жа-

лобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по

тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должност-

ному лицу. Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый

орган или вышестоящему должностному лицу производится в те же

сроки.

Жалоба налогоплательщика рассматривается вышестоящим налого-

вым органом (вышестоящим должностным лицом) в срок не позднее

месяца со дня ее получения.

По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа выше-

стоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа и назначить дополнительную

проверку;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налого-

вом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие дол-

жностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вы-

шестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.

Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе при-

нимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней

со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавше-

му жалобу.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему

должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого

акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жа-

лобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или

действие не соответствуют законодательству РФ, указанный налоговый

орган вправе полностью или частично приостановить исполнение об-

жалуемых акта или действия. Решение о приостановлении исполнения

акта (действия) принимается руководителем налогового органа, при-

нявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом.

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия

или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматривают-

174

Раздел II. Основы налогообложения в РФ

ся и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессу-

альным, арбитражным процессуальным законодательством и иными

федеральными законами.

8.3. Органы внутренних дел

Функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследо-

ванию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся

преступлениями или административными правонарушениями, в соот-

ветствии с Законом РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных

органах налоговой полиции» выполняли органы налоговой полиции.

Со вступлением в силу Федерального закона от 30 июня 2003

г.

№ 86-ФЗ

«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные

акты Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных

законодательных актов Российской Федерации, предоставлении от-

дельных гарантий сотрудникам органов внутренних дел, органов по

контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ

и упраздняемых федеральных органов налоговой полиции в связи с

осуществлением мер по совершенствованию государственного управ-

ления» эти функции были возложены на органы внутренних дел.

В НК РФ установлены следующие полномочия органов внутренних

дел. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют

вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами

выездных налоговых проверках. При выявлении обстоятельств, требу-

ющих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям нало-

говых органов, органы внутренних дел обязаны в 10-дневный срок со

дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соот-

ветствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причи-

ненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных дей-

ствий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий

(решений) или бездействия должностных лиц и других работников

этих органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причи-

ненные налогоплательщикам при проведении выездных налоговых

проверок убытки возмещаются за счет федерального бюджета в поряд-

ке,

предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица и

другие работники органов внутренних дел несут ответственность в со-

ответствии с законодательством РФ.

Глава 8. Участники налоговых отношений

175

8.4. Федеральный орган исполнительной власти,

осуществляющий функции по выработке государственной

политики и нормативно-правовому регулированию

в сфере налогов и сборов

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим

функции по выработке государственной политики и нормативно-право-

вому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валют-

ной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской

деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, про-

изводства, переработки и обращения драгоценных металлов и драго-

ценных камней, таможенных платежей, определения таможенной сто-

имости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для

финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и

проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфи-

ческой продукции, финансового обеспечения государственной службы,

противодействия легализации доходов, полученных преступным пу-

тем, и финансированию терроризма, является Министерство финансов

РФ (Минфин России).

Минфин России осуществляет координацию и контроль деятель-

ности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы,

Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы фи-

нансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому

мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможен-

ной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и

взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости

товаров и транспортных средств.

Минфин России руководствуется в своей деятельности Конституци-

ей РФ, федеральными конституционными законами, федеральными за-

конами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными

договорами РФ, а также Положением о Министерстве финансов Рос-

сийской Федерации, утвержденным постановлением Правительства

РФ от 30 июня 2004 г. № 329.

Минфин России осуществляет свою деятельность во взаимодействии

с другими федеральными органами исполнительной власти, органами

исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправле-

ния, общественными объединениями и иными организациями.

Минфин России осуществляет следующие полномочия:

а) вносит в Правительство РФ проекты федеральных законов,

нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ и

176

Раздел II. Основы налогообложения в РФ

другие документы, по которым требуется решение Правительства РФ,

по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министер-

ства финансов РФ и к сферам ведения подведомственных ему феде-

ральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели

деятельности Минфина России;

б) на основании и во исполнение Конституции РФ, федеральных

конституционных законов, федеральных законов, актов Президента РФ

и Правительства РФ Минфин России принимает следующие норма-

тивные правовые акты:

S порядок формирования отчетности об исполнении федерального

бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюдже-

тов бюджетной системы РФ и консолидированного бюджета РФ;

S порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюд-

жета;

S порядок применения бюджетной классификации РФ;

S формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок

заполнения налоговых деклараций;

S форма таможенного приходного ордера, на основании которого

производится уплата таможенных пошлин, налогов физическими лица-

ми при перемещении товаров для личных, семейных, домашних и

иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятель-

ности нужд при декларировании товаров;

S форма акта о результатах совместной выверки расходования де-

нежных средств плательщика, внесенных на счет таможенного органа;

S акты, определяющие случаи, когда уплата таможенных платежей

может обеспечиваться договором страхования;

S акты, устанавливающие максимальные суммы одной банковской

гарантии и максимальные суммы всех одновременно действующих

банковских гарантий, выданных одним банком или одной организаци-

ей,

для принятия банковских гарантий таможенными органами в целях

обеспечения уплаты таможенных платежей;

S порядок и условия включения страховых организаций в реестр

страховых организаций, договоры страхования которых могут прини-

маться в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей;

S форма требования об уплате таможенных платежей;

•S

форма решения о взыскании в бесспорном порядке таможенных

платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщи-

ка в банках;

•/ порядок контроля таможенной стоимости товаров и транспорт-

ных средств совместно с Министерством экономического развития и

торговли РФ;

Глава 8. Участники налоговых отношений

177

S порядок ведения государственной долговой книги РФ и переда-

чи Минфину России информации из государственной долговой книги

субъекта РФ и муниципальной долговой книги;

S порядок формирования государственного регистрационного но-

мера, присваиваемого выпускам государственных и муниципальных

ценных бумаг и иных долговых обязательств;

S отчеты об итогах эмиссии федеральных государственных ценных

бумаг;

S стандарты раскрытия информации о ценных бумагах субъектов

РФ или муниципальных ценных бумагах, содержащейся в решении о

выпуске ценных бумаг субъектов РФ или муниципальных ценных бу-

маг и в отчете об итогах эмиссии этих ценных бумаг;

S форма заявления о государственной регистрации нормативных

правовых актов, содержащих условия эмиссии государственных цен-

ных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг, а также фор-

ма представления отчетов об итогах эмиссии указанных ценных бумаг;

S условия эмиссии и обращения федеральных государственных

ценных бумаг и решения об эмиссии отдельных выпусков федеральных

государственных ценных бумаг;

S предельные нормы компенсации за использование личных легко-

вых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок;

S нормы расходов по приему и обслуживанию иностранных деле-

гаций и отдельных лиц федеральными органами исполнительной влас-

ти,

органами исполнительной власти субъектов РФ и федеральными

учреждениями;

S порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтер-

ской отчетности;

S порядок определения цен на драгоценные металлы, а также изде-

лия из них, закупаемые в Государственный фонд драгоценных метал-

лов и драгоценных камней РФ и реализуемые из него;

S акт о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоцен-

ных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производ-

стве,

использовании и обращении;

•/ акты по вопросам регулирования, контроля и надзора в сфере

формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;

•S формы и сроки представления отчетности о лотереях;

S требования финансовой устойчивости страховщиков, а также

формы учета и отчетности страховщиков;

S акты, устанавливающие режим охраны помещений (территории),

используемых для осуществления деятельности по изготовлению за-

178

Раздел II. Основы налогообложения в РФ

щищенной полиграфической продукции, требования по учету защи-

щенной полиграфической продукции, а также технические требования

и условия изготовления защищенной полиграфической продукции;

S регламент работы и состав экспертной комиссии по рассмотре-

нию материалов, представленных для получения лицензий на осуще-

ствление деятельности по изготовлению защищенной от подделок по-

лиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также

на торговлю указанной продукцией;

•S нормативные правовые акты по другим вопросам в установленной

сфере деятельности Минфина России и подведомственных ему феде-

ральных служб, за исключением вопросов, правовое регулирование ко-

торых в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституцион-

ными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и

Правительства РФ осуществляется исключительно федеральными кон-

ституционными законами, федеральными законами, нормативными пра-

вовыми актами Президента РФ и Правительства РФ;

в) осуществляет:

•S составление проекта федерального бюджета;

S утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерально-

го бюджета;

•S

доведение до главных распорядителей, распорядителей и получа-

телей средств федерального бюджета показателей сводной бюджетной

росписи в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов

бюджетных обязательств и объемов финансирования;

S ведение учета операций по кассовому исполнению федерального

бюджета, составление и представление в Правительство РФ отчетности об

исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

S открытие в Центральном банке РФ и кредитных организациях

счетов по учету средств федерального бюджета и иных средств в со-

ответствии с законодательством РФ, установление режимов счетов фе-

дерального бюджета;

S открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей,

распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

•S ведение сводного реестра главных распорядителей, распорядите-

лей и получателей средств федерального бюджета;

S организацию распределения доходов от уплаты федеральных на-

логов и сборов между уровнями бюджетной системы в соответствии с

законодательством РФ;

управление в установленном порядке средствами Стабилизаци-

онного фонда РФ;

Глава 8. Участники налоговых отношений

179

S методическое руководство в области бюджетного планирования,

направленного на повышение результативности бюджетных расходов;

S методологическое обеспечение кассового обслуживания органа-

ми федерального казначейства бюджетов субъектов РФ и местных бюд-

жетов;

S организацию ведения главными распорядителями средств феде-

рального бюджета мониторинга бюджетного сектора;

S заключение от имени РФ договоров о предоставлении государ-

ственных гарантий РФ и договоров обеспечения регрессных требова-

ний гаранта;

S управление

установленном порядке государственным долгом РФ;

S ведение государственной долговой книги РФ и учет информации

о долговых обязательствах, отраженных в соответствующих долговых

книгах субъектов РФ и муниципальных образований;

S выполнение функций эмитента государственных ценных бумаг;

S государственную регистрацию условий эмиссии и обращения

государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных цен-

ных бумаг;

•S обеспечение предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кре-

дитов в пределах лимита средств, утвержденного федеральным зако-

ном о федеральном бюджете на очередной финансовой год, и в поряд-

ке,

установленном Правительством РФ;

•S в установленном порядке ведение переговоров и подписание от

имени Правительства РФ многосторонних соглашений с должниками

и кредиторами в рамках Парижского клуба;

S организацию формирования и использования ценностей Государ-

ственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ;

S утверждение прейскурантов цен на драгоценные камни, закупае-

мые в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных

камней РФ и реализуемые из него;

S организацию реализации международной схемы сертификации

необработанных природных алмазов;

S сбор, обработку и анализ информации о состоянии государствен-

ных и муниципальных финансов;

•S организацию перечисления межбюджетных трансфертов из феде-

рального бюджета бюджетам субъектов РФ и муниципальных образо-

ваний;

S согласование решений Пенсионного фонда РФ об объемах и

структуре размещения средств страховых взносов;

г) проводит в установленном порядке конкурсы и заключает госу-