Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

710 Раздел V. Региональные и местные налоги и сборы

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налого-

плательщиком — физическим лицом, уплачивающим налог на основа-

нии налогового уведомления, исчисляется как произведение соответ-

ствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми

актами представительных органов муниципальных образований (зако-

нами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)

доли налоговой ставки в размере, не превышающем 1/2 налоговой

ставки, установленной в соответствии со ст. 394 НК РФ (см. 28.3), в

случае установления одного авансового платежа, и '/

налоговой став-

ки в случае установления двух авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового

периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога

и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансо-

вых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период опре-

делен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу

по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налого-

вого периода как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной

доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на

1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика

тече-

ние налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного

(бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на

земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансо-

вого платежа по налогу) в отношении данного земельного участка про-

изводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа

полных месяцев,

течение которых данный земельный участок находил-

ся в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизнен-

ном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных

месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение

(прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответству-

ющего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц воз-

никновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указан-

ных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за

полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (пере-

шедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начи-

ная с месяца открытия наследства.

Представительный орган муниципального образования (законода-

тельные (представительные) органы государственной власти городов

федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установле-

Глава 28. Земельный налог

711

нии налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогопла-

тельщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по

налогу в течение налогового периода.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны

представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые

органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого

объектом налогообложения земельным налогом. В случае возникнове-

ния (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчет-

ного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога

(суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участ-

ка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, произво-

дится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа

полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к

числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом

месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц пре-

кращения указанного права принимается за полный месяц.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного

кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию

прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют инфор-

мацию в налоговые органы.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного

кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до

февра-

ля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в нало-

говые органы по месту своего нахождения сведения о земельных учас-

тках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на

1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанные сведения представляются органами, осуществляющими

ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществ-

ляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имуще-

ство и сделок с ним, и органами муниципальных образований по фор-

мам, утвержденным Минфином России.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки зе-

мель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на

ян-

варя календарного года подлежит доведению до сведения налогоплатель-

щиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления

(исполнительными органами государственной власти городов федерально-

го значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее

марта этого года.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность

физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на

них жилищного строительства, за исключением индивидуального жи-

лищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых

712 Раздел V. Региональные и местные налоги и сборы

платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в тече-

ние трехлетнего срока проектирования

и.

строительства, вплоть до го-

сударственной регистрации прав на построенный объект недвижимо-

сти.

В случае завершения такого жилищного строительства и государ-

ственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до

истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма

налога, уплаченного в течение периода проектирования и строитель-

ства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, при-

знается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (воз-

врату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность

физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на

них жилищного строительства, за исключением индивидуального жи-

лищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых

платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение

периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний

срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный

объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность

физическими лицами для индивидуального жилищного строительства,

исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) про-

изводится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования

и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государ-

ственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

28.6.

Порядок и сроки уплаты налога

и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация

Земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате

налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены норма-

тивными правовыми актами представительных органов муниципаль-

ных образований (законами городов федерального значения Москвы и

Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплатель-

щиков — организаций или физических лиц, являющихся индивидуаль-

ными предпринимателями, не может быть установлен ранее

февраля

года, следующего за истекшим налоговым периодом

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают

авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом

Глава 28. Земельный налог

713

представительного органа муниципального образования (законами го-

родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предус-

мотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики

уплачивают сумму налога.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в

бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых

объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачива-

ют налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уве-

домления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики — организации или физические лица, являю-

щиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогово-

го периода представляют в налоговый орган по месту нахождения зе-

мельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждается

Минфином России.

Налогоплательщики — организации или физические лица, являю-

щиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в тече-

ние налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении

отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахожде-

ния земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по

налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по земель-

ному налогу утверждается Минфином России.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются нало-

гоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим

налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу пред-

ставляются налогоплательщиками в течение налогового периода не по-

зднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным

периодом.

Алфавитно-предметный указатель

Агрессивная среда 392

Азартная игра 681

Акцизы 70

Амортизационные группы 389

Амортизируемое имущество 382

Аналитические регистры налого-

вого учета 413

Арест имущества 213

Базовая доходность 646

Бензиновая фракция 337

Бытовые услуги 648

Бюджеты (бюджет) 143

Взаимозависимые лица 154

Вмененный доход 646

Внебюджетные фонды 143

Внереализационные доходы 349

Внереализационные расходы 373

Внутренние налоги 510

Возврат 215

Восстановительная стоимость

амортизируемых основных

средств 386

Выездная налоговая проверка 228

Государственная пошлина 545

Градо- и поселкообразующие

российские рыбохозяйственные

организации 612

Гражданское законодательство 28

Грубое нарушение правил веде-

ния бухгалтерского учета 250

Данные налогового учета 414

Двойное экономическое налого-

обложение 97

Двойное юридическое налогооб-

ложение 97

Декларант 511

День создания организации 136

Дивиденд 134

Добытое полезное ископаемое 594

Долговые обязательства 394

Должностное лицо 248

Доход 132

Доход от реализации 349

Доходы 348

Доходы иностранной организа-

ции от источников в Российской

Федерации 429

Доходы от организаций и инди-

видуальных предпринимателей в

натуральной форме 443

Единая таможенная террито-

рия РФ 509

Законные представители налого-

плательщика — физического

лица 159

Законные представители налого-

плательщика-организации 159

Законодательство о налогах и

сборах 27, 115

Зачет 215

Игорный бизнес 680

Игровое поле 681

Алфавитно-предметный укозатель

715

Игровой автомат 681

Игровой стол 681

Идентификационный номер

налогоплательщика (ИНН) 225

Идентичные товары 140

Изменение срока уплаты 196

Имущество 132

Инвестиционный налоговый

кредит 202

Инвестор 654

Индивидуальные предприни-

матели 142

ИНН 225

Источник выплаты доходов

налогоплательщику 143

Камеральная налоговая про-

верка 227

Касса тотализатора или букме-

керской конторы 681

Кассовый метод 402

Киоск 648

Классификации налогов 55

Количество работников 648

Компенсационная продукция 655

Корректирующие коэффициенты

базовой доходности 646

Косвенные расходы 417

Коэффициент капитализации 396

Критерии достаточной перера-

ботки 529

Линейный метод начисления

амортизации 391

Лица(лицо) 143

Льготы по налогам и сборам 137

Магазин 647

Материальная выгода 444

Материальная выгода от приоб-

ретения товаров (работ, услуг)

в соответствии с гражданско-

правовым договором 444

Материальная выгода от приоб-

ретения ценных бумаг 445

Материальная выгода, полученная

от экономии на процентах 444

Международное двойное налого-

обложение 96

Международное налоговое

право 101

Международные налоговые

отношения 95

Местные налоги 149

Место жительства физического

лица 143

Место нахождения имущества 221

Место нахождения обособленно-

го подразделения российской

организации 143

Место нахождения участка

недр

593

Место осуществления деятельно-

сти организации или индивиду-

ального предпринимателя 257

Место осуществления деятельно-

сти покупателя 256

Место реализации работ

(услуг) 256

Место реализации товаров 256

Метод оценки на основе вычита-

ния стоимости 522

Метод оценки на основе сложе-

ния стоимости 522

Метод оценки по цене сделки с

ввозимыми товарами 519

Метод оценки по цене сделки с

идентичными товарами 520

Метод оценки по цене сделки с

однородными товарами 521

Налог

21,

126

Налог на добавленную

стоимость 73

Налог с продаж 75

716

Алфавитно-предметный укозатель

Налоги с оборота 71

Налоговая база 135

Налоговая декларация 218

Налоговая санкция 240

Налоговая ставка 135

Налоговая тайна 234

Налоговое правонарушение 237

Налоговые агенты 158

Налоговый контроль 220

Налоговый кредит 201

Налоговый период 135

Налоговый пост 343

Налоговый учет 412

Налогоплательщики и платель-

щики сборов 153

Недоимка 196

Незавершенное производство 417

Нелинейный метод начисления

амортизации 391

Нематериальные активы 387

Нестационарная торговая

сеть 647

Нефтепродукты 337

Обособленное подразделение

организации 154

Объекты налогообложения 131

Одинокие родители 470

Однородные товары 140

Операции по страхованию,

сострахованию и перестрахова-

нию 267

Оприходование 397

Организатор игорного

заведения

Организатор тотализатора 680

Организации 154

Остаточная стоимость основных

средств 386

Открытая площадка 647

Отсрочка по уплате налога 199

Павильон 648

Палатка 648

Пари 681

Пеня 210

Первоначальная стоимость

амортизируемых нематериальных

активов 388

Первоначальная стоимость

основного средства 385

Платные стоянки 648

Площадь информационного поля

печатной и (или) полиграфичес-

кой наружной рекламы 648

Площадь информационного поля

световых и электронных табло

наружной рекламы 648

Площадь торгового зала 647

Подакцизные товары 301

Подготовительная и вспомога-

тельная деятельность 421

Постоянное представитель-

ство 420

Прибыльная продукция 655

Принципы налогообложения 29

Приостановление операций по-

счетам в банке 211

Продукция 654

Произведенная продукция 655

Проценты 134

Прочие расходы, связанные с

производством и реализа-

цией 369

Прямогонный бензин 337

Прямые расходы 416

Пункт раздела 655

Работа 132

Алфавитно-предметный укозатель

717

Раздел продукции 655

Распространение и (или) разме-

щение наружной рекламы 648

Рассрочка по уплате налога 199

Расходы 360

Расходы, связанные с производ-

ством и реализацией 360

Расчет налоговой базы 414

Реализация 132

Региональные налоги 148

Режим налогового склада 335

Резервный метод 523

Розничная торговля 647

Рынок товаров (работ, услуг) 140

Рыночная котировка ценной

бумаги 451

Рыночная цена 140

Сбор 129

Сборщики налогов и (или)

сборов 159

Свидетельство о постановке на

учет в налоговом органе 143

Сезонное производство 143

Соглашение о разделе продук-

ции 653

Специальные налоговые

режимы 150

Срок полезного использова-

ния 388

Стационарная торговая сеть 647

Страна происхождения

товаров 528

Строительная площадка иност-

ранной организации на террито-

рии РФ 426

Счет-фактура 286

Сырье 418

Таможенная пошлина и таможен-

ные сборы 75

Таможенная стоимость

товаров 515

Таможенное дело 508

Таможенные органы 166

Таможенный сбор 510

Таможенный тариф РФ 514

Тарифная льгота (тарифная

преференция)334

Товар 132

Товары, полностью произведен-

ные в данной стране 528

Торговое место 648

Транспортные средства 648

Уведомление о постановке на

учет в налоговом органе 143

Уполномоченный представитель

налогоплательщика 159

Услуга 132

Участник 680

Учреждения культуры и искус-

ства 264

Федеральное министерство,

уполномоченное в области

таможенного дела 165

Федеральные налоги и сборы 148

Физические лица 154

Физические лица — налоговые

резиденты РФ 142

Финансовые инструменты

срочных сделок 449

Цена 140

Цена нефти 656

Цена продукции 656

Ценные бумаги, обращающиеся

на организованном рынке ценных

бумаг 451

Элементы налогообложения 130

Учебное издание

Перов Александр Владимирович,

Толкушкин Александр Владимирович

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Учебное пособие

Руководитель экономического направления

С.Г.Дарий

Редактор Л.В. Гришина

Корректор Л.В. Гришина

Компьютерная верстка ЯД. Соколова

Подписано в печать 12.10.2005. Формат 84

108/32. Печать офсетная.

Гарнитура «Times Roman Cyr». Бумага газетная. Усл.-печ.

л.

37,8.

Тираж 2000 экз. Заказ

№

5372.

Издательство «Юрайт»

140004, Московская область, г. Люберцы,

1-й

Панковский проезд, дом

Тел. (095) 744-00-12. E-mail: publish@urait.ru. Home Page: www.urait.ru

Отпечатано

полном соответствии с качеством

предоставленных диапозитивов

ОАО «Дом печати — ВЯТКА»

610033,

г.

Киров, ул. Московская,

122