Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение
Подождите немного. Документ загружается.
10
Оглавление
15.7.
Устранение двойного налогообложения 488
Глава 16. Единый социальный налог 490
16.1.
Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 490
16.1.1.
Налогоплательщики и объект налогообложения 490
16.1.2.
Налоговая база, налоговый и отчетный периоды 492
16.2.
Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы 493
16.2.1.
Суммы, не подлежащие налогообложению 493
16.2.2.
Налоговые льготы 497
16.3.
Ставки налога 498
16.3.1.
Ставки налога для налогоплательщиков-работодателей 498
16.3.2.
Ставки налога для налогоплательщиков, не являющихся
работодателями 499
16.4.
Исчисление и уплата налога 501
16.4.1.
Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений
(получения доходов) 501
16.4.2.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам 501
16.4.3.
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками,
не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
(индивидуальными предпринимателями, адвокатами, членами крестьянского
(фермерского) хозяйства) 504
16.4.4.
Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями
налогоплательщиков 506
Глава 17. Таможенная пошлина и таможенные сборы .-. 508
17.1 Общие понятия, используемые при обложении таможенными пошлинами 508
17.1.1.
Таможенное дело 508
17.1.2.
Таможенные платежи и их виды 509
17.1.3.
Ставки таможенных пошлин. Особые виды пошлин 512
17.1.4.
Таможенный тариф 514
17.2.
Исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов 515
17.2.1.
Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов.
Таможенная стоимость товаров 515
17.2.2.
Методы определения таможенной стоимости товара и порядок
их применения 519
17.2.3.
Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов 523
17.2.4.
Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов 526
17.3.
Страна происхождения товаров. Подтверждение страны происхождения
товаров 528
17.3.1.
Определение страны происхождения товаров 528
17.3.2.
Подтверждение страны происхождения товаров. Декларация
и сертификат о происхождении товара 531
17.4.
Льготы по уплате таможенных пошлин (тарифные льготы) 534
17.5.
Таможенные сборы 537
17.5.1 Виды таможенных сборов и лица, ответственные за уплату
таможенных сборов 537
17.5.2.
Порядок исчисления таможенных сборов и применение ставок
таможенных сборов 538
17.5.3.
Сроки, порядок и формы уплаты таможенных сборов.
Взыскание и возврат таможенных сборов 539
17.5.4.
Освобождение от уплаты таможенных сборов 540
Оглавление 11
Глава 18. Государственная пошлина 545
18.1.
Характеристика элементов обложения государственной пошлиной 545
18.1.1.
Общие положения о государственной пошлине. Плательщики 545
18.1.2.
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины 546
18.2.
Государственная пошлина за совершение нотариальных действий 548
18.2.1.
Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных
действий 548
18.2.2.
Особенности уплаты государственной пошлины при обращении
за совершением нотариальных действий 550
18.3.
Государственная пошлина за государственную регистрацию актов
гражданского состояния и другие юридически значимые действия 552
18.3.1.
Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию
актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия,
совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными
уполномоченными органами 552
18.3.2.
Особенности уплаты государственной пошлины за государственную
регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые
действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния
и иными уполномоченными органами 553
18.4.
Государственная пошлина за совершение действий, связанных
с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ,
а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской
Федерации 554
18.5.
Государственная пошлина за совершение уполномоченным федеральным
органом исполнительной власти действий по официальной регистрации
программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии
интегральной микросхемы 555
18.6.
Государственная пошлина за совершение действий уполномоченными
государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного
надзора 556
18.7.
Государственная пошлина за государственную регистрацию, а также
за совершение прочих юридически значимых действий 559
18.8.
Особенности уплаты государственной пошлины за государственную
регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право
вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования
наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе
слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, за получение
ресурса нумерации 570
18.9.
Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций по уплате
государственной пошлины 572
18.10.
Льготы при обращении за совершением нотариальных действий 575
18.11.
Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния 577
18.12.
Основания и порядок возврата или зачета государственной
пошлины. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты
государственной пошлины 578
Глава 19. Другие федеральные налоги и сборы 581
19.1.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 581
19.1.1.
Основные элементы налогообложения 581
19.1.2.
Льготы по налогу 584
19.2.
Водный налог 585
19.2.1.
Налогоплательщики и объекты налогообложения 585
12
Оглавление
19.2.2.
Налоговая база и налоговый период 587
19.2.3.
Налоговые ставки 587
19.2.4.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога,
налоговая декларация 592
19.3.
Налог на добычу полезных ископаемых 592
19.3.1.
Налогоплательщики и объект налогообложения 592
19.3.2.
Налоговая база 597
19.3.3.
Налоговый период. Налоговые ставки 602
19.3.4.
Порядок исчисления и уплаты налога. Авансовые платежи по налогу.
Налоговая декларация 605
19.4.
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных
биологических ресурсов , 606
Раздел IV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 20. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 616
20.1.
Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога.
Налогоплательщики 616
20.1.1.
Общие условия применения системы налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог) 616
20.1.2.
Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога 617
20.1.3.
Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога и возврата к общему режиму налогообложения 619
20.2.
Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 621
20.2.1.
Объект налогообложения и порядок определения и признания
доходов и расходов 621
20.2.2.
Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка 625
20.2.3.
Порядок исчисления"и уплаты единого сельскохозяйственного налога 627
Глава 21. Упрощенная система налогообложения 629
21.1.
Условия применения УСН и налогоплательщики 629
21.1.1.
Общая характеристика УСН 629
21.1.2.
Налогоплательщики 630
21.1.3.
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН 632
21.2.
Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов
и расходов 633
21.2.1.
Объекты налогообложения 633
21.2.2.
Порядок определения доходов 634
21.2.3.
Порядок определения расходов 634
21.2.4.
Порядок признания доходов и расходов 637
21.3.
Другие элементы налогообложения при применении УСН 637
21.3.1.
Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка 637
21.3.2.
Порядок исчисления и уплаты налога 639
21.4.
Налоговая декларация и налоговый учет 640
21.5.
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима
налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения 641
Глава 22. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности 643
22.1.
Общая характеристика и основные понятия, используемые в целях
применения ЕНВД 643
22.1.1.
Общие положения 643
Оглавление 13
22.1.2.
Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД 646
22.2.
Налогоплательщики и элементы налогообложения 648
22.2.1.
Налогоплательщики 648
22.2.2.
Объект налогообложения и налоговая база 649
22.2.3.
Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и
сроки уплаты ЕНВД 652
Глава 23. Система налогообложения при выполнении соглашения
о разделе продукции 653
23.1.
Основные понятия и условия применения системы налогообложения
при выполне ниисоглашений о разделе продукции 653
23.1.1.
Основные понятия 653
23.1.2.
Раздел продукции 656
23.1.3.
Условия применения системы налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции 658
23.2.
Налогоплательщики и особенности определения налоговой базы и
исчисления и уплаты отдельных налогов при выполнении соглашений 662
23.2.1.
Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении
соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков
и плательщиков сборов 662
23.2.2.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты
налога на добычу полезных ископаемых 662
23.2.3.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты
налога на прибыль организаций 664
23.2.4.
Особенности уплаты налога на добавленную стоимость 669
23.3.
Налоговая отчетность, учет налогоплательщиков и налоговые проверки
при применении соглашений 670
23.3.1.
Особенности представления налоговых деклараций 670
23.3.2:
Особенности учета налогоплательщиков 671
23.3.3.
Особенности проведения выездных налоговых проверок 672
Раздел V. РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Глава 24. Транспортный налог 674
24.1.
Налогоплательщики и объект налогообложения 674
24.1.1.
Налогоплательщики 674
24.1.2.
Объект налогообложения 675
24.2.
Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки 676
24.2.1.
Налоговая база и налоговый период 676
24.2.2.
Налоговые ставки , 676
24.3.
Исчисление и уплата налога 678
24.3.1.
Порядок исчисления налога 678
24.3.2.
Порядок и сроки уплаты налога 679
Глава 25. Налог на игорный бизнес 685
Глава 26. Налог на имущество организаций 685
26.1.
Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 685
26.1.1.
Налогоплательщики и объект налогообложения 685
26.1.2.
Налоговая база 686
26.2.
Налоговый и отчетный периоды.налоговые ставки, налоговые льготы 690
26.2.1.
Налоговый период, отчетный период.Налоговые ставки 690
26.2.2.
Налоговые льготы 690
26.3.
Исчисление и уплата налога на имущество организаций.
Налоговая декларация 694
26.3.1.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей 694
26.3.2.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 695
26.3.3.
Налоговая декларация 696
Глава 27. Налог на имущество физических лиц 698
27.1.
Налогоплательщики и основные элементы налогообложения 698
27.1.1.
Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговые ставки 698
27.1.2.
Порядок исчисления и уплаты налога 699
27.2.
Льготы по налогу 700
Глава 28. Земельный налог 703
28.1.
Налогоплательщики. Объект налогообложения 703
28.2.
Налоговая база и порядок ее определения 704
28.3.
Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка 707
28.4.
Налоговые льготы : 707
28.5.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу 709
28.6.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Налоговая декларация 712
Алфавитно-предметный указатель 714
Принятые сокращения
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации
ГТК РФ — Государственный таможенный комитет Российской Федерации
ЕНВД — единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
ЕСН — единый социальный налог
ЗАТО — закрытое административно-территориальное образование
ИНК — инвестиционный налоговый кредит
ИНН — идентификационный номер налогоплательщика
КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных правонару-
шениях
МВД России — Министерство внутренних дел Российской Федерации
Минфин России — Министерство финансов Российской Федерации
МНС России
—•
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
МРОТ — минимальный размер оплаты труда
НДС — налог на добавленную стоимость
НЗП — незавершенное производство
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации
ОЭСР — Организация экономического сотрудничества и развития
ПИФ — паевой инвестиционный фонд
РСФСР — Российская Советская Федеративная Социалистическая Республика
РФ — Российская Федерация
СНГ — Содружество Независимых Государств
СССР — Союз Советских Социалистических Республик
ТК РФ — Таможенный кодекс Российской Федерации
ТН ВЭД — Товарная номенклатура видов экономической деятельности
УСН — упрощенная система налогообложения
ФНС России — Федеральная налоговая служба
ФТС России — Федеральная таможенная служба
ЦБ РФ — Центральный банк Российской Федерации
г.
— год
гл.
— глава (-ы)
п. — пункт (-ы)
подп.
— подпункт (-ы)
ст. — статья (-и)
Предисловие
В курсе «Налоги и налогообложение» изучаются сущность налогов,
сборов и других платежей обязательного характера, основные принципы
построения налоговых систем, действующая налоговая система
Российской Федерации, элементы налогообложения, организация нало-
гового контроля, налоговая политика государства, реформы в сфере на-
логообложения, важнейшие категории и понятия, используемые в Рос-
сии и ведущих странах с развитой рыночной экономикой. Иначе говоря,
предмет изучения — отношения, связанные с установлением и взимани-
ем налогов и других платежей обязательного характера.
Цель учебника — оказать помощь в углублении и систематизации
знаний в области налогообложения, дать четкие представления о нало-
гах, их видах и налоговых системах различных стран, показать значе-
ние и роль налогов в системе международных экономических отноше-
ний. Особое внимание уделено рассмотрению процесса создания и
реформирования налоговой системы Российской Федерации, пробле-
мам международных налоговых отношений.
Курс основывается на знании дисциплин «Основы экономической те-
ории (политической экономии)», «Финансы», «Финансовое право», «Бух-
галтерский учет», «Гражданское законодательство Российской Федера-
ции»,
«Правовые основы предпринимательской деятельности». Он тесно
связан с дисциплинами «Денежное обращение и кредит», «Международ-
ные валютно-кредитные отношения», «Финансовый менеджмент».
Успешное овладение данной дисциплиной позволит применить по-
лученные знания в практике финансовой работы и облегчит усвоение
последующих специальных дисциплин: «Бюджет и бюджетная систе-
ма»,
«Финансы предприятий».
Предисловие
17
Учебник подготовлен в полном соответствии с учебной программой
по данной дисциплине и предназначен для высших учебных заведений
как в качестве основного, так и в качестве вводного курса для учебных
заведений (факультетов), специализирующихся на подготовке специа-
листов в сфере налогообложения.
Материалом для учебника послужили действующие акты законода-
тельства о налогах и сборах в Российской Федерации, субъектов РФ и
органов местного самоуправления, указы Президента РФ, постановле-
ния Правительства РФ и глав субъектов РФ, инструктивные материалы
Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам,
Федеральной налоговой службы. При написании учебника были ис-
пользованы также публикации в российской и зарубежной специальной
литературе и периодических изданиях.
Ссылки на законодательные акты и инструктивные документы при-
ведены в редакции, действующей на
1
апреля 2005 г.
Учебник подготовлен членами Международной налоговой ассоци-
ации (IFA) канд. экон. наук А.В. Перовым (гл. 1, 2 (2.2), 3—7, 14, 15,
20,22—24) и канд. экон. наук
А.В.
Толкушкиным (гл. 2 (2.1), 8—13,21,
25—28,
общая редакция). Авторы выражают признательность за по-
мощь в подготовке настоящего издания О.В. Сидневой.
РАЗДЕЛ I
ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ