Ноздрёва Р.Б. Международный маркетинг

Подождите немного. Документ загружается.

в Государственное регулирование цен и антимонопольное законодательство 517

ны, специализирующиеся наэкспорте меди, железной руды, бокситов,

вольфрама, каучука. Бывает и так, что мировые цены монопольно оп-

ределяет одна крупная компания, например De Beers — по алмазам.

6. Государственное регулирование цен

и антимонопольное законодательство

При определении степени контроля за международной ценовой

политикой компании учитывают особенности-государственного регу-

лирования цен в странах-импортерах.

Следует иметь в виду, что в большинстве развитых старн, таких как

США, Япония, страны ЕС, около 20—30% номенклатуры потреби-

тельских товаров жестко регламентируется по ценам и, в частности, по

ним устанавливается максимальный порог. Например, ряд товаров на

японском рынке подлежит продаже по строго установленным со сто-

роны правительства Японии ценам: это прежде всего касается риса,

соли, спиртных напитков, табачных изделий и т.д. В периоды эконо-

мических кризисов и депрессий японское правительство расширяет

круг товаров, в отношении которых проводится централизованная, от-

ражающая общегосударственные интересы ценовая политика. Напри-

мер, во время энергетического кризиса, значительно повысившего ми-

ровые цены на энергоносители, японское правительство осуществило

с помощью специальной системы дотаций политику «замораживания»

цен на нефть, газ и прочее на определенном уровне и обеспечило тем

самым для японской промышленности, которая в значительной степе-

ни в тот период зависела от энерго- и сырьепотребляющих отраслей,

сохранение конкурентоспособности на мировых рынках. Это дало вре-

мя для реализации постепенной структурной перестройки японской

промьилленности и переориентации ее на более эффективные энерго-

и материалосберегающие отрасли производства.

Более того, согласование уровня цен запрещено в большинстве

стран в рамках антитрестовского законодательства. Однако возможны

и соответствующие исключения. Например, в Японии фирма-проду-

цент может подать соответствующую заявку в Комиссию по справед-

ливым сделкам и получить разрешение на проведение политики согла-

сованного уровня цен для каналов товародвижения. Правда, в послед-

нее время происходит сокращение числа товаров, для которых

делается исключение в отношении применения к ним статей антитре-

стовского законодательства. Так, в настоящий период разрешена по-

литика согласования уровня цен преаде всего в отношении продажи

медикаментов и косметических товаров, по стоимости ниже 1000 иен.

518 Глава 21. Ценовая политика по стадиям МЖЦТ

Контрольные вопросы

1. Компании, разрабатывая маркетинговые программы относительно но-

вого товара, планируют уровень цены на какую-либо одну или на все стадии

жизненного цикла товара?

2. Чем отличается ценовая политика на каждой стадии международного

жизненного цикла товара?

3. Дайте характеристику ценовой стратегии при синхронной, последова-

тельной и авангардной модели МЖЦТ.

4. Какие три уровня контроля за ценами можно выделить п международ-

ном маркетинге? Приведите примеры компаний, которые используют один из

этих уровней ценового контроля.

5. Приведите примеры межфирменного и межгосударственного регулиро-

вания цен в мировой торговле.

6. Должны ли быть контролируемы со стороны государства цены на това-

ры? Если да, то на какие?

7. Какое влияние на ценовую политику компаний оказывает антимоно-

польное законодательство стран?

Г л а в а 22 ТРАНСФЕРТНОЕ

ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ

1. Понятие и значение трансфертных цен • 2. Факторы определения уровня

трансфертных цен • 3. Механизм трансфертного ценообразования • 4. Проблемы

трансфертного ценообразования • 5. Методы Организации экономического со-

трудничества и развития (ОЭСР) по определению соответствия трансфертных

цен рыночным • 6. Особенности контроля в Российской Федерации за ценообразо-

ванием при осуществлении внешней торговли

1. Понятие и значение трансфертных цен

Трансфертные цены — это цены на внутрикорпоративные постав-

ки, как правило, в рамках ТНК, т.е. трансфертная цена —это цена, ко-

торую один из хозяйственных центров, подразделений устанавливает

другому центру, подразделению той же компании (например, компа-

ния-производитель устанавливает цену при поставках своей дочерней

компании, зарубежному филиалу). Однако их можно трактовать и

шире: как иены на поставки товаров между аффилированными (родст-

венными, зависимыми) компаниями или участниками рынка.

Согласно рекомендациям ОЭСР компания признается аффилиро-

ванной, если она прямо или косвенно участвует в управлении, контро-

ле или имуществе компании другого государства или если одни и те же

лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле, имуще-

стве компании одного государства и компании другого государства.

Компании часто осуществляют свою деятельность через дочерние

предприятия или ассоциированные компании и приобретают доли

участия в других компаниях в целях осуществления инвестиций или по

коммерческим причинам, что бывает достаточным для того, чтобы ин-

вестирующая компания могла контролировать или оказывать значи-

тельное влияние на финансовые и оперативные решения компании,

получающей инвестиции.

Связанные стороны могут вступить в сделки, в которые не вступи-

ли бы в случае отсутствия между ними подобных взаимоотношений

либо вступили бы на совершенно иных условиях. Связанные стороны

могут проявлять определенную гибкость в процессе установления

цены во взаимных операциях, что не свойственно для операций между

независимыми компаниями, действуюпщми только в своих индивиду-

520 Глава 22. Трансфертное ценообразование

альных интересах. С точки зрения транснациональной или аффилиро-

ванной группы полученная каждым филиалом или участником группы

прибыль является частью общего глобального результата. При переда-

че товара внутри корпорации или между аффилированными компа-

ниями цена устанавливается исходя из целей оптимизации общих ре-

зультатов фирмы, максимизации се кумулятивной прибыли. Благода-

ря такому подходу становится возможным манипулировать суммами,

полученными в каждой стране для того, чтобы наиболее оптимально

использовать благоприятные обстоятельства и обходить возможные

трудности и препятствия.

Несмотря на возможность конфликта интересов подразделений

фирмы или участвующих в процессе ценообразования аффилирован-

ных компаний, доминирующим является интерес корпорации или

группы аффилированных компаний в целом. В связи с этим у аффили-

рованных компаний существуют воможности манипулирования цена-

ми внутри группы, т.е. на условиях, отличающихся от действительных

рыночных, в результате чего итоговая прибыль может отличаться: от

прибыли, котрая была бы ими получена, если бы они были независимы-

ми компаниям. Данная ситуация позволяет зависимым компаниям ухо-

дить в рамках группы от налогов и аккумулировать, аплокировать при-

были в странах, имеющих наиболее благоприятный налоговый режим.

Трансфертные цены — это цены, по которым происходит транс-

ферт (передача, продажа) товаров как в материальной, так и нематери-

альной форме внутри корпорации или между зависимыми аффилиро-

ванными компаниями. Как правило, трансфертные цены оказывают

влияние на величину налогооблагаемой прибыли, а следовательно,

возможны искажения величины уплачиваемых налогов. Трансферт-

ные цены не являются мировыми, поскольку искажены по уровню, и

не могут служить справочными ценами при подготовке к переговорам

по ценам в международной торговле.

Внутрикорпоративная торговля реализует процессы специализа-

ции и кооперирования в рамках одной и той же ТНК между ее голов-

ной компанией и филиалами, между различными частями и подразде-

лениями, расположенными в различных странах.

В-настоящее время наблюдается относительный и абсолютный

рост внутрифирменной торговли. Развитию внутрифирменной тор

говли способствовало и увеличение в 90-е гт. числа заграничных фи

лиалов, приходящихся на одну компанию, с четырех до семи. Между

ними скяадьшштся самые прочные и долгосрочные производствен

ные связи* хотя дочерние и внучатые компании представляют собой

самостоятельные центры прибыли и несут ответственность за резуль

таты своей деятельности.

Х';'Г:°*Ш

I- Понятие и значение трансфертных цен 521

Доля внутрифирменной торговли в экспорте и импорте отдельных

стран

приведена ниже, %:

Страны Экспорт

- -

Импорт

Франция 34 18

Япония 25 14

Швеция 38 9

США • J

36 43

Осуществляя зарубежное инвестирование, фирмы создают дочер-

ние, связанные с материнской компанией по капиталу сбытовые фир-

мы. Если до V стадии в МЖТЦ в международные контакты по экспор-

ту-импорту вступали Независимые партнеры, проводившие раздель-

ную финансовую политику и политику прибылей, то теперь они

оказываются связанными внутрифирменными отношениями и опера-

циями (Intracompany transaction) с применением механизма транс-

фертных цен, эффективно решающего задачу максимизации прибы-

лей за счет получения и перевода прибылей согласно единой глобаль-

ной внутрикорпоративной стратегической цели. В этом случае

преследуется задача повышения прибыли не отдельной фирмы или

предприятия, а всей ТНК в целом, для чего одни фирмы или предпри-

ятия уступают прибыли другим в рамках одной транснациональной

корпорации или группы компаний.

Трансфертное ценообразование имеет следующие основные цели:

снижение таможенных пошлин для филиалов, расположенных в

странах с активным протекционизмом;

• снижение налогов за счет занижения итогов деятельности фи-

лиалов, расположенных в странах с высоким уровнем налогообло-

жения;

• возможность репатриации финансов из тех стран, которые за-

прещают прямой вывоз прибылей либо наказывают за подобную

деятельность, применяя механизм контроля-за валютными опера-

циями.

При этом надо иметь в виду, что трансфертное ценообразование

может осуществляться не только при внешнеторговых операциях, но в

ряде случаев и при внутренних операциях на национальном рынке.

'. ;. * Данные на середину 90-х гг.

522

Глава 22. Трансфертное ценообразование

2, Факторы определения уровня трансфертных цен

Трансфертные цены формируются с учетом различных факторов.

Основные факторы трансфертного ценообразования

• Различия в уровнях и характере налогообложения

• Ставки таможенных пошлин

• Правила вывоза (перевода) прибылей

• Уровень инфляции

• Позиция таможенных и налоговых служб

• Антидемпинговое законодательство

• Валютный контроль

• Соотношение валютных курсов

• Государственный контроль цен

• Местное регулирование цен

• Ставка ссудного процента

• Экономическая политика государства

• Степень участия филиала в деятельности фирмы

• Степень доверия к руководству филиала

Прежде всего это различия в налоговом законодательстве различных

стран. Трансфертные цены позволяют с выгодой воспользоваться пре-

имуществами более низких налогов в одной из стран. ТНК, естественно,

стремятся зарабатывать и декларировать свои прибыли в той стране, в

которой корпоративные налоги ниже. Целью этого является снижение

декларируемой прибыли, заработанной производственной единицей в

стране с высокими ставками налогов, и повышение прибыли, зарабо-

танной производственной единицей в стране с низкими ставками нало-

гов. Так, для филиала, расположенного в стране с невысоким уровнем

налогообложения, на прибыль, цена назначается при экспорте ниже,

чем для филиала, расположенного в стране, где налоги больше.

При этом важно знать правила вывоза прибылей в соответствующей

стране.. С помощью механизма трасфертяого ценообразования при-

быль экспортируется в страны с низкими налогами на прибыль или в

страны, где налоги на прибыль вообще не взимаются-

При определении уровня трансфертной цены при- различиях в на

логообложении учитываются соотношение налогов на прибыль, в обе

их странах, правила вывоза прибылей, опасность и уровень индЬляции,

позиции налоговых и таможенных служб- '£■£ -VJ ,:

;

••. ■.■ :■-.£;¥-

■<$■

2. Факторы определения уровня трансфертных иен 523

Определенное влияние на уровень трансфертных цен могут ока-

зывать различия в уровнях таможенных пошлин. Обычно низкие транс-

фертные цены назначаются на товары, поставляемые в страны с вы-

сокими таможенными пошлинами. В результате компании, ввозяшей

в данную страну свей товар на основе заниженных трансфертных

цен, удается снизить базу для расчета таможенных пошлин и повы-

сить свои конкурентные позиции относительно местных производи-

телей.

На уровне единого европейского рынка снятие тарифных и нета-

рифных барьеров значительно облегчает разработку ценовых страте-

гий в рамках единой Европы и усложняет использование мезанизма

трансфертных цен, однако поскольку глубокие различия между евро-

пейскими странами в области налогового законодательства сохранятся

в течение относительно длительного времени, возможности для транс-

фертного ценообразования также сохранятся.

Влияние на трасфертные цены имеют:

• различия в антидемпинговом законодательстве различных стран;

• различия в правилах валютного контроля;

• соотношение валютных курсов;

• различия систем государственного регулироваия цен, местных

правил в различных странах;

• различия в ставках ссудного процента;

• влияние экономической политики государства.

Степень участия фирмы в деятельности филиала, степень доверия,

Если рассматривается ситуация, когда используется форма совместно-

го предприятия или лицензионного соглашения, то фима-экспортер

сочтет целесообразным продавать продукцию по высокой трансферт-

ной цене,чтобы не делиться прибылью с партнером. Если же речь идет

о полном владении филиала компанией, то она предпочтет установить

низкие цены. Поэтому нельзя автоматически полагать, что любая.

трансфертная операция имеет-целью только уклонение от налогов и

сводится только к минимизации налогообложения (рис. 22.1).

Однако неправильно полагать, что правила трансфертного цено-

образования предполагают экспорт только по низким или занижен

ным ценам. Трансфертные цены могут быть выше цен конкурентов,

несмотря на то Что реальная цена производства равна цене^производст-

ва у конкурентов.

Такое большое разнообразие факторов, оказывающих сложное и

порой противоречивое влияние на решение компании о применении

системы трансфертного ценообразования, свидетельствует о сложно-

сти механизма расчета уровня трансфертных цен.

трансфертная

ценз при жпюгх

Макс и м х за и и л

суммарной

прибыли

Высокая

трансфертная

иска при высо-

ких налогах

Националь-

ные налого-

вые органы

&>ру<>ежкыс

налог ооые

pplAHhl

Зарубежные

таможенные

органы

Проткв*т:«

им и женит

пен

Высокие

обяшаемуе

ДОХВДМ

Противятся

3№Н)1ЖСНИЮ

цен

Высшие

■-► 0 . . - : 1 ■: л ■ L i ■ ■

ДОХОДЫ

jaituujcHitto

иск

Ouyj tuw

pae*<eia

ПОШЛИН

Налоги на

прибыдь

Распределение

прибылей

Инфляционные

рис км

Степень участия

<СЛ,ФИ*ИАЛ>

P>iw 22 J Оснонкые факторы* лтинннцие ьа *хшсшм по трансфертному

ценообразованию (определение трансфертной иены riper экспорте)