Лекции - Государственные и муниципальные финансы
Подождите немного. Документ загружается.
Пенсионный фонд РФ – 26%; в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ –
3,1%; в территориальные фонды обязательного медицинского
страхования – 2,0%. Эта система позволяет существенно увеличить
уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие
страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с
которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40d% после
30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть
старости, определяемой путем достижения гражданином установленного
законодательством возрастаd— 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).
В соответствии со ст.14 Федерального закона от 17.12.2001г. №
173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» размер трудовой
пенсии по старости складывается из трех частей: базовой части,
страховой и накопительной части. Финансирование выплаты базовой
части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм страховых взносов,
зачисляемых в федеральный бюджет. Базовая часть – одинаковая часть
для всех пенсионеров. В настоящее время она составляет 900 рублей в
месяц.
В соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об
индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного
пенсионного страхования» на всех застрахованных лиц открыты лицевые
счета, на которые зачисляются страховые взносы, уплачиваемые
работодателями за своих работников. Лицевые счета состоят их двух
частей: страховой и накопительной. Финансирование выплаты страховой
и накопительной частей трудовой пенсии осуществляется за счет средств
бюджета Пенсионного фонда РФ.
Страховая часть трудовой пенсии – это сумма всех страховых взносов,
выплаченных работодателем-страхователем в Пенсионный фонд РФ за
застрахованное лицо. Накопительная часть трудовой пенсии – это сумма
161
пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенная в специальной
части его индивидуального лицевого счета и включающая: перечисления
работодателя за застрахованное лицо в накопительную часть трудовой
пенсии; доходы каждого застрахованного, полученные от инвестирования
накопленной части его трудовой пенсии.
Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 166-ФЗ «О государственном
пенсионном обеспечении в Российской Федерации» определяет круг лиц,
получающих государственные пенсии за счет средств федерального
бюджета. К ним относятся: федеральные государственные служащие;
военнослужащие; участники Великой Отечественной войны; граждане,
пострадавшие в результате радиационных катастроф; нетрудоспособные
граждане.
В Федеральном законе от 24.07.2002 г. № 11-ФЗ «Об инвестировании
средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в
Российской Федерации» определены правила капиталовложений
пенсионных накоплений, а также объекты инвестирования и структура
инвестиционного портфеля. Управление пенсионными накоплениями
граждан по их выбору могут осуществлять либо государственная, либо
специально отобранные частные управляющие компании.
С 1 января 2005 г. физические лица, в пользу которых производятся
выплаты, на которые начисляются страховые взносы, делятся на две
возрастные группы: до 1966 г. рождения включительно и 1967 г.
рождения и моложе. Страховые взносы на выплаты, производимые в
пользу физических лиц до 1966 г. рождения, будут целиком направляться
на финансирование страховой части трудовой пенсии, а формирование
накопительной части трудовой пенсии для них не предусмотрено (см.
табл. 9.2).
Таблица 9.2.
Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской
Федерации
162
Тариф
страхового
взноса
На финансирование страховой
части трудовой пенсии
На
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
Для лиц 1966
года рождения и
старше
Для лиц 1967
года
рождения и
моложе
Для лиц 1967 года
рождения и
моложе
26% 26% 20% 6%
В 2011 – 2014 гг. применяются пониженные тарифы страховых взносов
для следующих плательщиков страховых взносов:
сельскохозяйственных товаропроизводителей; организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих единый
сельскохозяйственный налог; плательщиков страховых взносов,
производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,
являющихся инвалидами I, II или III группы – в отношении указанных
выплат и вознаграждений:
Таблица 9.3
Наименование фонда 2011 г. 2012 г. 2013 – 2014 гг.
ПФР 16,0% 16,0% 21,0%
ФСС 1,9% 1,9% 2,4%
ФФОМС 1,1% 2,3% 3,7%
ТФОМС 1,2% 0% 0%
Итого 20,2% 20,2% 27,1%
В 2011 – 2019 гг. право платить страховые взносы в меньшем размере
получили следующие категории плательщиков страховых взносов:
хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г.
бюджетными научными учреждениями; организации и индивидуальные
предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой
особой экономической зоны и производящие выплаты физическим
лицам, работающим на указанной территории; организации,
осуществляющие деятельность в области информационных технологий
163
(за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-
внедренческой особой экономической зоны):
Таблица 9.4
Наименование
фонда
2011 г. 2012-2017 гг. 2018 г. 2019 г.
ПФР 8% 8% 13% 20%
ФСС 2% 2% 2,95 2,9%
ФФОМС 2% 4% 5,1% 5,1%
ТФОМС 2% 0% 0% 0%
Итого 14% 14% 21% 28%
Фонд социального страхования РФ (ФСС) создан в
соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. № 822 «О
Фонде социального страхования Российской Федерации» и действует в
соответствии с «Положением о Фонде социального страхования РФ»,
утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г.
№ 101.
Фонд предназначен для управления средствами государственного
страхования. Это специализированное финансово-кредитное учреждение
при Правительстве РФ. Средства Фонда являются государственной
собственностью и не входят в состав бюджетов соответствующих
уровней.
Фонд имеет следующие исполнительные органы: центральный
аппарат; региональные отделения; филиалы, создаваемые региональными
отделениями.
Центральный аппарат Фонда имеет в своем составе юридическое,
финансовое, материально-техническое, информационное подразделения,
которые обеспечивают управление системой социального страхования,
руководство территориальными отделениями, контроль за обеспечением
доходной и расходной частей бюджета Фонда.
В настоящее время организационная структура Фонда строится по
территориальному принципу. В субъектах Федерации открыты
164
региональные отделения Фонда. В региональных отделениях и филиалах
проводится вся текущая работа Фонда: осуществляется сбор страховых
взносов, принимается отчетность организаций-страхователей, проводятся
их ревизии по правильности начисления взносов и выплате пособий,
обеспечивается выполнение доходной и расходной частей бюджета
отделения.
Основными задачами Фонда являются: обеспечение выплат
гарантированных государством пособий по временной
нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по
уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социального
пособия на погребение, пособия в связи с трудовым увечьем и
профессиональным заболеванием, участие в разработке и реализации
государственных программ охраны здоровья работников, предложений по
совершенствованию социального страхования, осуществление мер,
обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда.
В бюджет Фонда социального страхования РФ согласно ст. 146 БК РФ
подлежат зачислению следующие доходы (см. табл. 10.1):
1) налоговые доходы:
- доходы, распределяемые органами Федерального казначейства
между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты
следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми
режимами:
- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, – по нормативу 5 процентов;
- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 5 процентов;
- минимального налога, взимаемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 20 процентов;
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, - по нормативу 5 процентов;
165
- единого сельскохозяйственного налога, - по нормативу 6,4%;
2) неналоговые доходы:
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального
страхования РФ;
- доходы от размещения временно свободных средств Фонда
социального страхования РФ;
- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения
ущерба;
3) безвозмездные поступления:
- межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые
Фонду социального страхования РФ;
- прочие поступления.
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
установлены по группам отраслей (подотраслей) экономики в
соответствии с классами профессионального риска. Страховые выплаты
осуществляются в связи со смертью застрахованного и на оплату
дополнительных расходов застрахованного на его медицинскую,
социальную и профессиональную реабилитацию согласно Федерального
закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний».
Основными направлениями расходов средств Фонда являются
выплаты пособий, санаторно-курортной лечение, создание резерва для
обеспечения финансовой устойчивости, содержание аппарата (см. табл.
9.5).
166
Таблица 9.5
Исполнение бюджета Фонда социального страхования
Российской Федерации в 2009 г.
Статья Млн. руб. В % к
итогу
Поступление 440046 100,0
в том числе:
налоги, страховые взносы 291579 66,3
из них:
единый социальный налог 224047 50,9
страховые взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и
профессиональных заболеваний 57567 13,1
налог, взимаемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения 6538 1,5
единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности 3194 0,7
единый сельскохозяйственный налог 144 0,03
доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и
муниципальной собственности 2
поступления капитализированных
платежей предприятий 423 0,1
безвозмездные поступления:
из федерального бюджета
средства Федерального фонда
обязательного медицинского
страхования, передаваемые бюджету
Фонда социального страхования РФ на
оплату медицинской помощи женщинам
в период беременности, родов и в
послеродовом периоде, а также
диспансерного наблюдения ребенка в
течение первого года жизни
131099
17000
29,8
3,9
Расходование
в том числе на:
448501 100,0
оздоровление детей 19493 4,3
социальную помощь 338586 75,5
пособия по уходу за ребенком
гражданам, подвергшимся воздействию
радиации вследствие радиационных
аварий 1088 0,2
167
пособия гражданам, подвергшимся
воздействию радиации вследствие
радиационных аварий и ядерных
испытаний 16
обеспечение инвалидов техническими
средствами реабилитации, включая
изготовление и ремонт протезно-
ортопедических изделий 11579 2,6
оказание государственной социальной
помощи отдельным категориям граждан
в части оплаты санаторно-курортного
лечения, а также проезда к месту
лечения и обратно на междугородном
транспорте 8216 1,8
пособие по уходу за ребенком до
достижения им возраста полутора лет
гражданам, не подлежащим
обязательному социальному
страхованию 36920 8,2
оплату медицинской помощи женщинам
в период беременности, родов и в
послеродовом периоде, а также
диспансерного наблюдения ребенка в
течение первого года жизни 16835 3,8
мероприятия в области социальной
политики 312 0,1
финансирование расходов на содержание
исполнительного органа Фонда 13848 3,1
Специфика Фонда – в механизме формирования и расходования
средств. Около 50% средств Фонда остается в распоряжении
плательщиков, то есть действует «зачетная схема»: в Фонд уплачивается
только разница между начисленной суммой налога и фактическими
расходами работодателя на цели государственного социального
страхования – выплату больничных листов, оплату путевок и т.д.
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования
(ФОМС) занимает значительное место в структуре социальных
внебюджетных фондов. Он был учрежден в соответствии с Законом РФ от
28.06.1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в
Российской Федерации», полностью введенным в действие с 1 января
168
1993 г. Обязательное медицинское страхование (ОМС) является
составной частью государственного социального страхования и
обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении
медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств
обязательного медицинского страхования в объемах и на условиях
соответствующих программ.
Объектом медицинского страхования является страховой риск,
связанный с затратами на оказание медицинской помощи при
возникновении страхового случая. Субъектами медицинского
страхования выступают: граждане (застрахованные лица), страхователи,
страховые медицинские организации, медицинские учреждения
(поликлиники, больницы).
За неработающих граждан (детей, школьников, студентов,
пенсионеров) взносы уплачивают органы исполнительной власти
субъектов федерации и местного самоуправления с учетом
территориальных (базовых) программ ОМС в пределах средств,
предусмотренных в соответствующих бюджетах на здравоохранение.
Перечень заболеваний, видов, объемов и условий оказания медицинской
помощи, входящих в федеральную программу государственных гарантий
утверждается приказом Министерства здравоохранения и социального
развития РФ. В соответствии с ним право на получение этого объема
медицинских услуг граждане РФ бесплатно приобретают после вручения
им страхового полиса (услуги скорой неотложной помощи и др.).
Ст. 12 Закона «О медицинском страховании граждан в Российской
Федерации» предусмотрено формирование федерального ФОМС и
территориальных фондов обязательного медицинского страхования
(ТФОМС). Последние создаются местными органами власти и действуют
на основании Положения о территориальном фонде ОМС, утвержденного
постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1993 г. № 4543-1.
169
В бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования согласно ст. 146 БК РФ подлежат зачислению следующие
доходы (см. табл. 10.4):
1) налоговые доходы:
- доходы, распределяемые органами Федерального казначейства
между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты
следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми
режимами:
- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, – по нормативу 0,5 процента;
- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 0,5 процента;
- минимального налога, взимаемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 2 процента;
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, - по нормативу 0,5 процента;
- единого сельскохозяйственного налога, - по нормативу 0,2 процента;
2) неналоговые доходы:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование – по
тарифу, устанавливаемому Федеральным законом «О страховых взносах в
Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования»
- недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования;
- доходы от размещения временно свободных средств Федерального
фонда обязательного медицинского страхования;
- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения
ущерба;
3) безвозмездные поступления:
170