Лаврушин О.И. Банковское дело

Подождите немного. Документ загружается.

• необеспеченным, субординированным и полностью оплаченным;

• иметь первоначальный срок как минимум 2 года;

• не должен погашаться до первоначально установленного срока,

за исключением тех случаев, когда это разрешается органами надзора;

• должна соблюдаться оговорка о "блокировке" капитала, в кото-

рой говорится, что ни процентные платежи, ни основная сумма долга не

могут быть выплачены (даже на конец срока), если в результате таких

выплат у банка будут нарушены минимальные требования к капиталу.

В отечественной практике порядок расчета норматива достаточнос-

ти капитала для коммерческих банков установлен соответствующими

документами Центрального банка РФ. Основными являются Инструк-

ция Центрального банка России от 1 октября 1997 г. № 1 "О порядке регу-

лирования деятельности банков" и Полоэ/сение ЦБ РФ от 1 июня 1998 г.

№ 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредит-

ных организаций" с последующими их изменениями и дополнениями.

Перечисленными нормативными документами установлен минимальный

размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных органи-

заций, минимальный размер собственного капитала для действующих

кредитных организаций, общий порядок расчета абсолютной и относи-

тельной величины капитала и его распределение на основной и допол-

нительный в соответствии с рекомендациями Базельского комитета.

Необходимо отметить, что Центральный банк РФ продолжает уже-

сточать требования к абсолютной и относительной величине капита-

ла, приводя их в соответствие с международными стандартами.

Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых

кредитных организаций должен составлять на:

01.01.98 г. - сумму, эквивалентную 4,0 млн ЭКЮ;

01.07.98 г.-5,0 млн ЭКЮ.

Минимальный размер собственного капитала банка, определяемый

как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной при-

были, устанавливается с 1 января 1999 г. в сумме, эквивалентной 5,0 млн

евро. Банкам, размер'собственного капитала которых будет находить-

ся в пределах сумм, эквивалентных от 1,0 до 5,0 млн евро, вводятся ог-

раничения на выполнение отдельных операций. В частности, эти банки

не смогут проводить операции за пределами Российской Федерации

(кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках-нерези-

дентах для осуществления расчетов по поручению физических и юри-

дических лиц), операции по привлечению и размещению драгоценных

металлов; открывать филиалы и создавать дочерние организации за

рубежом; принимать участие в капитале кредитных организаций на сум-

му, превышающую 25% капитала этих кредитных организаций.

Расчет норматива достаточности капитала банка проводится в сле-

дующей последовательности. Первоначально определяется абсолютная

величина капитала; затем рассчитываются сумма активов, взвешенных

по степени риска, и резервы, созданные банком на покрытие возмож-

ных потерь по активным операциям.

При расчете абсолютной величины собственного капитала прини-

маются следующие элементы:

Сумма остатков по балансовым счетам:

1. Фонды банка - уставный капитал (сч. 102 + сч. 103 + сч. 104);

добавочный капитал (сч. 106); фонды (сч. 107).

Остатки по балансовому счету 104 (уставный капитал неакционер-

ных банков) принимаются в расчет в сумме фактически оплаченного

уставного капитала, но не выше зарегистрированного.

2. Текущие доходы банка (сч. 701), уменьшенные на текущие расхо-

ды банка (сч. 702).

3. Доходы будущих периодов в виде положительных разниц по от-

дельным операциям банка (поученный авансом накопленный процент-

ный (купонный) доход по процентным (купонным) обязательствам -

сч.61305; переоценка средств в иностранной валюте - сч. 61306; пере-

оценка ценных бумаг - счет 61307; переоценка драгоценных металлов -

счет 61308) за вычетом отрицательных разниц по этим же операциям

банка (счета 61405 + 61406 + 61407 + 61408).

4. Нераспределенная прибыль банка за вычетом убытков текущего

и прошлых лет (счета 703 - 704 - 705).

5. Резервы на возможные потери по ссудам, созданные под кредиты

1-й группы риска (по данным аналитического учета банка).

6. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги:

• в акции дочерних и зависимых акционерных обществ (сч. 60105);

• в акции банков, приобретенные для перепродажи и инвестирова-

ния (данные аналитического учета к сч. 50804);

• в прочие акции, акции банков-нерезидентов и прочие акции нере-

зидентов (данные аналитического учета по счетам 50904, 51004, 51104).

Капитал банка уменьшается на сумму:

• акций и долей, выкупленных акционерными и неакционерными

банками (сч. 105);

• отвлеченных средств в расчеты с организациями банков по выде-

ленным средствам (сч. 60319);

• начисленных, но не уплаченных банком в срок (просроченных)

процентов (часть сч. 61401);

• кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком

своим участникам (акционерам) и инсайдерам сверх лимитов, установ-

ленных нормативами риска на одного заемщика, и максимального раз-

мера кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных

банком своим инсайдерам;

• недосозданных резервов на возможные потери по ссудам и под

обесценение вложений в ценные бумаги (разница между расчетной ве-

личиной резервов, требуемой нормативными документами ЦБ РФ, и

фактически созданной суммой резервов), за исключением суммы недо-

созданного резерва, на величину кредитов, предоставленных участни-

кам (акционерам) банка и инсайдерам;

• остатков по счету 10601 "Прирост стоимости имущества при пере-

оценке", превышающих сумму переоценки имущества банка, осуществ-

ленную до 1 января 1997 г.;

• просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше

30 дней с момента ее учета по соответствующим балансовым счетам

(данные аналитического учета к счетам по учету дебиторской задол-

женности);

• превышения вложений в материальные и нематериальные активы

над источниками их финансирования. Для такой корректировки капи-

тала банка необходимо провести предварительный расчет. Сумма де-

бетовых остатков счетов по учету материальных и нематериальных ак-

тивов (604 + 605 + 607 - 606 + 609 (А-П) + 610) сопоставляется с суммой

остатков по пассивным счетам (102 + 103 + 104 - 105 + 106 + 107 + (701 -

- 702) + (703 - 704 - 705). Если сумма источников выше суммы вложе-

ний в материальные и нематериальные активы, то положительный

результат в расчет не принимается. Если вложения в материальные и

нематериальные активы превышают источники (отрицательный резуль-

тат), то капитал банка уменьшается на всю сумму дебетовых остатков

по вышеперечисленным счетам, уменьшенным на сумму износа;

• вложений банка в акции (доли участия) других банков и хозяй-

ственных обществ, включая кредитные организации-нерезиденты, при-

обретенные для инвестирования, если пакет акций (участия) превыша-

ет 20% уставного капитала организации-эмитента, на дату расчета

капитала банка (данные аналитического учета к счетам 50903, 51003,

51103,60202,60203,60204);

• акций банков, приобретенных для перепродажи (сч. 50802) и ин-

вестирования (сч. 50803);

• участия в дочерних и зависимых акционерных обществах (сч. 601 А);

• средств банка, внесенных в уставные капиталы других банков

(сч. 60201).

Полученная в результате такого расчета величина будет составлять

абсолютную сумму собственного капитала банка.

При расчете суммы активов, взвешенных по степени риска, после-

дние подразделяются на пять групп исходя из степени риска вложений

и возможной потери части стоимости. Взвешивание активов произво-

дится путем умножения остатков средств на соответствующем балан-

совом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (в %), делен-

ный на 100%. Полученная сумма активов, взвешенных по степени риска,

увеличивается на сумму кредитного риска по инструментам, отражен-

ным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, сумму кредитного

риска по срочным сделкам и сумму рыночного риска. Для определения

кредитного риска по инструментам, отраженным на внебалансовых сче-

тах, номинальная величина обязательств по каждому финансовому ин-

струменту умножается на коэффициент риска. На полученную сумму

увеличиваются рисковые активы.

Для расчета кредитного риска по срочным сделкам (кроме сделок,

заключенных на торговых площадках стран, включенных в состав "груп-

пы развитых стран", по которым кредитный риск не рассчитывается)

определяются текущий кредитный и потенциальный риски. Текущий кре-

дитный риск представляет сумму стоимости замещения по сделкам,

включенным в двусторонние компенсационные соглашения (неттинг и

подобные соглашения) и стоимости замещения по сделкам, не вклю-

ченным в компенсационные соглашения.

Потенциальный кредитный риск определяется как сумма риска по

сделкам с юридически оформленными двусторонними компенсацион-

ными соглашениями и по сделкам, не включенным в указанные согла-

шения.

Общая величина риска по срочным сделкам (КРС) определяется как

разница между суммой текущего и потенциального риска и суммой

обеспечения, полученной банком от контрагента. Полученная величи-

на умножается на коэффициент риска в зависимости от контрагента и

составляет сумму кредитного риска по срочным сделкам, учитываемую

при расчете достаточности капитала.

Сумма рыночного риска рассчитывается в соответствии с Положе-

нием ЦБ РФ № 89-П от 24 сентября 1999 г.

Таким образом, норматив достаточности капитала рассчитывается

по следующей формуле:

Н,= 100%,

А -Р-Р -Р

+ КРВ+КРС+РР

р ц хч. д

где К - рассчитанная сумма капитала банка;

- сумма активов, взвешенных с учетом риска;

- общая сумма резерва под обесценение ценных бумаг;

- сумма резервов на возможные потери по ссудам, отнесенным к 2-4 группам

риска, уменьшенная на сумму возмещения разницы между расчетными и со-

зданными резервами под возможные потери по кредитам;

- сумма созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по рас-

четам с дебиторами;

КРВ - величина кредитного риска по инструментам, отраженным на внебалансовых

счетах;

КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;

РР - величина рыночного риска.

В целях приведения уровня достаточности капитала в соответствие

с международными стандартами минимально допустимое значение нор-

матива Н, устанавливается в размерах для банков с капиталом:

от 5 млн евро и выше менее 5 млн евро

с 01.02.99 г. -8% с 01.02.99 г. -9%

с01.01.2000г. -10% с 01.01.2000 г. -11%

Российская методика определения капитала банка и расчета его дос-

таточности имела существенные отличия от рекомендаций Базельского

комитета. Во-первых, в состав капитала банка включалась вся прибыль

прошлого и текущего года без учета ее целевого назначения, что приво-

дило к завышению суммы капитала. Во-вторых, при расчете активов,

взвешенных по степени риска, уменьшены коэффициенты риска по кор-

поративным ценным бумагам. Это положение сохраняется и в настоя-

щее время. Перечисленные отличия в некоторой степени устранены По-

ложением "О методике расчета собственных средств (капитала)

кредитных организаций", которое предусматривает деление капитала на

два уровня: основной и дополнительный и уточняет расчет суммы при-

были и фондов, включаемых в состав капитала банка.

Основной капитала банка включает следующие элементы:

• уставный капитал кредитной организации;

• эмиссионный доход;

• стоимость безвозмездно полученного имущества;

• часть фондов кредитной организации (резервный, накопления),

образованных в соответствии с требованиями законодательных и нор-

мативных документов и в порядке, установленном учредительными

документами кредитной организации, за счет прибыли прошлых лет,

использование которых не приводит к уменьшению имущества банка;

• часть неиспользованной прибыли текущего года и фондов, обра-

зованных из прибыли текущего года, если эти данные подтверждены

аудиторской фирмой; •

• сумму резерва, созданного кредитной организацией под обесце-

нение вложений в акции и доли дочерних и зависимых обществ, в ак-

ции банков (для инвестирования и перепродажи), а также в прочие ак-

ции и акции банков-нерезидентов.

Основной капитал банка уменьшается на сумму:

• нематериальных активов, скорректированных на сумму начислен-

ного износа;

• собственных акций и долей, выкупленных кредитной организацией;

• непокрытых убытков прошлых лет;

• убытков текущего года.

Дополнительный капитал включает:

• прирост стоимости имущества за счет переоценки, произведенной

до 1 января 1997 г.;

• резервы на возможные потери по ссудам, отнесенным к 1-й группе

риска;

• фонды кредитной организации, сформированные из прибыли те-

кущего года, без подтверждения аудиторской фирмой, и из прибыли

прошлых лет до подтверждения аудиторской фирмой, использование

которых не приводит к уменьшению имущества банка;

• нераспределенную прибыль отчетного года с учетом начисленных

процентов по кредитам, отнесенным к 1-й группе риска, не подтверж-

денную аудиторской фирмой и не включенную в основной капитал;

• субординированный кредит (заем), под которым понимается кре-

дит, полученный банком в рублях на срок не менее 5 лет при соблюде-

нии следующих условий: кредит не может быть погашен ранее уста-

новленного срока (за исключением существенных нарушений договора

со стороны заемщика либо по другим основаниям); погашается одной

суммой в конце срока; проценты устанавливаются на уровне ставки

рефинансирования; при ликвидации банка-заемщика требования кре-

дитора по предоставленному субординированному кредиту удовлетво-

ряются после выполнения требований других кредиторов, но ранее

выплаты по акциям либо долям участников банка. Сумма субордини-

рованного кредита не должна превышать 50% основного капитала;

• часть уставного капитала, сформированного за счет капитализа-

ции прироста стоимости имущества при переоценке;

• привилегированные акции, кроме тех, по которым не установлен

фиксированный дивиденд и, не относящиеся к кумулятивным;

• неиспользованная прибыль предшествующего года до аудиторс-

кого подтверждения (до 1 июля текущего года).

Полученная таким образом величина дополнительного капитала при-

нимается в расчет совокупного капитала в пределах суммы основного

капитала. Если основной капитал равен нулю либо имеет отрицатель-

ную величину, то дополнительный капитал в расчет не принимается.

Суммируя рассчитанные суммы основного и дополнительного капи-

тала, получаем абсолютную величину совокупного капитала. Для окон-

чательной оценки объема совокупного капитала его необходимо умень-

шить в таком же порядке, как это было указано при расчете норматива

достаточности капитала. Дополнительно к ранее названным' элементам

капитал банка уменьшается на сумму субординированного кредита, пре-

доставленного кредитным организациям-резидентам в той части, которую

последние учитывают в составе источников дополнительного капитала.

Таким образом, уточненная методика расчета капитала банка и его

деление на основной и дополнительный приближают оценку капитала

к принятым в международной практике стандартам.

3.4. ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

В общей сумме банковских ресурсов привлеченные ресурсы занима-

ют преобладающее место. Их доля по различным банкам колеблется от

75% и выше. С развитием рыночных отношений структура привлечен-

ных ресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено

появлением новых, не традиционных для старой банковской системы

способов аккумуляции временно свободных денежных средств физичес-

ких и юридических лиц.

В мировой банковской практике все привлеченные ресурсы по спо-

собу их аккумуляции группируются следующим образом:

• депозиты;

• недепозитные привлеченные средства. Основную часть привлечен-

ных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, т.е. денеж-

ные средства, внесенные в банк клиентами - частными и юридическими

лицами, т.е. предприятиями, товариществами, акционерными общества-

ми на определенные счета, и используемые ими в соответствии с режи-

мом счета и банковским законодательством.

Недепозитные привлеченные средства - это средства, которые банк

получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обя-

зательств на денежном рынке. Недепозитные источники банковских ре-

сурсов отличаются от депозитов тем, что они имеют, во-первых, непер-

сональный характер, т.е. не ассоциируются с конкретным клиентом банка,

а приобретаются на рынке на конкурентной основе, и, во-вторых, ини-

циатива привлечения этих средств принадлежит самому банку.

Недепозитными привлеченными ресурсами пользуются преимуще-

ственно крупные банки. Приобретаются недепозитные средства на круп-

ные суммы, и их считают операциями оптового характера.

Современная банковская практика характеризуется большим раз-

нообразием вкладов депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено

стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурент-

ного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп кли-

ентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные де-

нежные капиталы на банковские счета. По экономическому содержанию

депозиты можно разделить на группы:

• депозиты до востребования, включая остатки средств на расчет-

ных и текущих счетах;

• срочные депозиты;

• сберегательные вклады;

• ценные бумаги.

Депозиты можно классифицировать также и по другим признакам:

по срокам, по видам вкладчиков, условиям внесения и изъятия средств,

уплачиваемым процентам; возможности получения льгот по активным

операциям банка и др.

Депозиты до востребования представлены различными счетами, с

которых их владельцы могут получать наличные деньги по первому

требованию путем выписки денежных и расчетных документов. К де-

позитам до востребования в отечественной банковской практике от-

носятся:

• средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах государ-

ственных, акционерных предприятий, различных малых коммерческих

структур;

• средства фондов различного назначения в период их расходования;

• средства в расчетах;

• средства местных бюджетов и на счетах местных бюджетов;

• остатки средств на корреспондентских счетах других банков;

• депозиты до востребования.

Преимуществом депозитных счетов до востребования для их вла-

дельцев является их высокая ликвидность. Деньги на такие счета зачис-

ляются и снимаются по мере осуществления хозяйственных и других

операций, отражаемых в денежном выражении на этих счетах. Основ-

ной недостаток - отсутствие уплаты процентов по счету или очень не-

высокий процент. Таким образом, особенности депозитного счета до

востребования можно охарактеризовать следующим образом:

• взнос и изъятие денег осуществляются в любое время без каких-

либо ограничений;

• владелец счета уплачивает банку комиссию за пользование сче-

том в виде твердой месячной ставки или в процентах к дебетовому обо-

роту по счету;

• банк за хранение денежных средств на счетах до востребования

уплачивает невысокие процентные ставки либо вообще не платит (сред-

ства в расчетах);

• банк по депозитам до востребования отчисляет более высокие

нормы в фонд обязательных резервов в Центральном банке РФ.

В мировой банковской практике наряду с обычными депозитными

счетами до востребования широкое развитие получили такие виды де-

позитных счетов до востребования, как нау-счета и удостоверенные чеки

(США).

Нау-счета - это депозитные счета до востребования, на которые мож-

но выписывать расчетные документы в пользу третьих лиц. Эти счета

сочетают принцип ликвидности с возможностью получения доходов в

виде процентов. Эти счета открываются только частным лицам и бес-

прибыльным фирмам.

Счета удостоверенных чеков - это депозитные счета до востребова-

ния, на которых обособляются денежные средства для оплаты удосто-

веренных чеков. Последние представляют собой чеки, на которых банк

делает особую отметку о наличии средств для их оплаты. В отечествен-

ной практике этот вид расчетных чеков имел название "расчетные чеки,

акцептованные банком". В настоящее время аналогом этих счетов можно

считать счета, на которых хранятся денежные средства для оплаты че-

ков из лимитированных чековых книжек.

На долю депозитов до востребования в общей сумме ресурсов от-

дельных коммерческих банков на конец 1996 г. приходилось около

64,3%, или 73,2% к общей сумме привлеченных ресурсов. В странах с

развитой рыночной экономикой на долю депозитов до востребования

приходится около 30% в сумме привлеченных ресурсов.

Срочные депозиты и сберегательные вклады представляют наибо-

лее устойчивую часть депозитных ресурсов. Срочные депозиты - это

денежные средства, внесенные в банк на фиксированный срок. Они под-

разделяются на:

• собственно срочные депозиты;

• депозиты с предварительным уведомлением об изъятии средств.

В отечественной банковской практике на долю собственно срочных

депозитов на конец 1996 г. приходилось всего около 30% всех привле-

ченных ресурсов, в то время как в банках Западной Европы и США на

долю собственно срочных депозитов приходится свыше 60% всех депо-

зитных ресурсов.

Собственно срочные депозиты по срокам хранения средств подраз-

деляются на депозиты со сроком:

• до 30 дней;

• от 31 до 90 дней;

• от 91 до 180 дней;

• от 181 до 360 дней;

• свыше 360 дней.

По срочным вкладам с предварительным уведомлением об изъятии

средств банки требуют от вкладчика специального заявления на изъя-

тие средств. Сроки подачи таких заявлений заранее оговариваются, и

соответственно им устанавливается величина процента по депозиту.

Сроки уведомления об изъятии средств могут варьироваться от 7 дней

до нескольких месяцев в зависимости от срока депозитного вклада.

Примером депозита с предварительным уведомлением может быть де-

позит с графиком расходования денежных средств.

Таким образом, срочный вклад (депозит) имеет четко определенный

срок, по нему уплачивается, как правило, фиксированный процент и вво-

дятся ограничения по досрочному изъятию вклада. При изъятии вклада

ранее оговоренного срока банк взыскивает штраф в сумме заранее ого-

воренного процента от величины депозита и срока изъятия.

Наиболее характерные особенности срочных вкладов и депозитов:

• не могут использоваться для расчетов, и на них не выписываются

расчетные документы;

• средства на счетах оборачиваются медленно;

• уплачивается фиксированный процент; максимальный уровень

процентной ставки в отдельные периоды может регулироваться цент-

ральными банками;

• устанавливается требование о предварительном уведомлении

вкладчиком банка об изъятии денег;

• определяется более низкая норма обязательных резервов.

Сберегательные счета (вклады) не имеют (фиксированного срока.

Наиболее распространенными видами персональных депозитных счетов

является сберегательный вклад с книжкой, для которого характерно:

• отсутствие фиксированного срока хранения денежных средств;

• не требуется предупреждения об изъятии средств;

• при внесении и снятии денег со счета предъявляется сберегатель-

ная книжка, в которой отражается движение средств.

В отечественной банковской практике сберегательные счета откры-

ваются только физическим лицам. В зарубежной практике такие счета

открываются также некоммерческим организациям и деловым фирмам.

Уплачиваемые по сберегательным счетам проценты обычно ниже, чем

по срочным депозитам.

Существуют различные виды сберегательных вкладов, открываемых

физическим лицам: срочные; срочные с дополнительными взносами;

выигрышные; денежно-вещевые выигрышные; целевые, текущие, с пред-

варительным уведомлением об изъятии средств и др. Для банков значе-

ние сберегательных вкладов состоит в том, что с их помощью мобили-

зуются неиспользованные доходы населения и превращаются в

производительный капитал.

Срочные сберегательные вклады: устанавливается либо фиксирован-

ный срок, либо срок, в течение которого вклад не может быть изъят.

По срочным вкладам банком уплачивается наиболее высокий процент

по сравнению с другими видами сберегательных вкладов.

Сберегательный вклад с дополнительными взносами. На этот счет

регулярно вносится заранее оговоренная сумма денег и накопленные

сбережения выплачиваются на определенную дату (новогодние вкла-

ды, к моменту совершеннолетия и т.д.).

Текущие сберегательные вклады допускают свободное поступление

и изъятие средств и используются в основном для зачисления заработ-

ной платы, пенсий, оплаты регулярных платежей. По этим вкладам на-

числяется минимальная процентная ставка. В западной практике эти

счета могут быть "привязаны" к срочному вкладу для автоматического

подкрепления остатка в случае недостатка средств для осуществления

платежей по этому счету.

См.: Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. - М.: Изд-во "Все для вас",

1993.-С. 111.

См.: Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. - М.:

Финансы и статистика, 1993. - С. 43.