Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы

Подождите немного. Документ загружается.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходнос-

ти, учитывающий совокупность особенностей ведения пред-

принимательской деятельности, в том числе ассортимент то-

варов (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину до-

ходов, особенности места ведения предпринимательской дея-

тельности, площадь информационного поля электронных таб-

ло, площадь информационного поля наружной рекламы с лю-

бым способом нанесения изображения, площадь информаци-

онного поля наружной рекламы с автоматической сменой изоб-

ражения, количество автобусов любых типов, трамваев, трол-

лейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полу-

прицепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых

для распространения и (или) размещения рекламы, и иные осо-

бенности.

При определении величины базовой доходности предста-

вительные органы муниципальных районов, городских округов,

законодательные (представительные) органы государственной

власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петер-

бурга могут корректировать (умножать) базовую доходность на

корректирующий коэффициент К2, значения которого опреде-

ляются указанными органами на период не менее календарного

года и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включи-

тельно.

~ 4.3.4. Налоговый период, налоговые ставки

1с Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

j~ Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины

вмененного дохода.

4.3.5. Порядок исчисления налога

: j; Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида пред-

принимательской деятельности используются физические по-

казатели, характеризующие определенный вид предпринима-

тельской деятельности, и базовая доходность в месяц (табл. 13).

Таблица 13

Физические показатели по видам предпринимательской

деятельности и базовая доходность в месяц,

применяемые с 1 января 2008 г.

Виды предпринимательской

деятельности, которые могут быть

переведены на ЕНВД

Физические показатели

Базовая

доход-

ность в

месяц,

руб.

Оказание бытовых услуг

Количество работников,

включая индивидуального

предпринимателя

7500

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников,

включая индивидуального

предпринимателя

7500

Оказание услуг по ремонту,

техническому обслуживанию и

мойке автотранспортных средств

Количество работников,

включая индивидуального

предпринимателя

12000

Оказание услуг по хранению

автотранспортных средств на

платных стоянках

Площадь стоянки 50

Оказание автотранспортных услуг

по перевозке грузов

Количество автотранспорт-

ных средств, используемых

для перевозки грузов

6000

Оказание автотранспортных услуг

по перевозке пассажиров

Посадочное место 1500

Розничная торговля, осуществляемая

через объекты стационарной торговой

сети, имеющей торговые залы

Площадь торгового зала 1800

Розничная торговля, осуществляемая в

объектах стационарной торговой сети, а

также в объектах нестационарной торго-

вой сети, площадь торгового места в

которых не превышает 5 кв. м

Торговое место 9000

Розничная торговля, осуществляемая в

объектах стационарной торговой сети, а

также в объектах нестационарной торго-

вой сети, площадь торгового места в

которых превышает 5 кв. м

Площадь торгового места 1800

Продолжение табл. 13

1 2 3

Разносная (развозная) торговля (за ис-

ключением торговли подакцизными то-

варами, лекарственными препаратами,

изделиями из драгоценных камней, ору-

жием и патронами к нему, меховыми

изделиями и технически сложными то-

варами бытового назначения)

Количество работников,

включая индивидуального

предпринимателя

4500

Оказание услуг общественного питания

через объекты организации обществен-

ного питания, имеющие залы обслужи-

вания посетителей

Площадь зала обслуживания

посетителей

1000

Оказание услуг общественного питания

через объекты организации обществен-

ного питания, не имеющие залов обслу-

живания посетителей

Количество работников,

включая индивидуального

предпринимателя

4500

Распространение и (или) размещение

наружной рекламы с любым способом

нанесения изображения, за исключением

наружной рекламы с автоматической

сменой изображения

Площадь информационного

поля наружной рекламы с

любым способом нанесения

изображения, кроме наруж-

ной рекламы с автоматиче-

ской сменой изображения

3000

Распространение и (или) размещение

наружной рекламы с автоматической

сменой изображения

Площадь информационного

поля экспонирующей по-

верхности

4000

Распространение и (или) размещение

наружной рекламы посредством

электронных табло

Площадь информационного

поля электронных табло на-

ружной рекламы

5000

Распространение и (или) размещение

рекламы на автобусах любых типов,

трамваях, троллейбусах, легковых и

грузовых автомобилях, прицепах,

полуприцепах и прицепах-роспусках,

речных судах

Количество автобусов лю-

бых типов, трамваев, трол-

лейбусов, легковых и грузо-

вых автомобилей, прицепов,

полуприцепов и прицепов-

роспусков, речных судов,

используемых для распро-

странения и (или) размеще-

ния рекламы

10 000

Оказание услуг по временному разме-

щению и проживанию

Площадь спального помеще-

ния

1000

Продолжение табл. 13

1 2 3

Оказание услуг по передаче во времен-

ное владение и (или) в пользование тор-

говых мест, расположенных в объектах

стационарной торговой сети, не имею-

щих торговых залов, объектов нестацио-

нарной торговой сети (прилавков, пала-

ток, ларьков, контейнеров, боксов и дру-

гих объектов), а также объектов органи-

зации общественного питания, не

имеющих залов обслуживания посетите-

лей, в которых площадь одного торгово-

го места объекта нестационарной торго-

вой сети или объекта организации обще-

ственного питания не превышает 5 кв. м

Количество торговых мест,

переданных во временное

владение и (или) в пользова-

ние другим хозяйствующим

субъектам

6000

Оказание услуг по передаче во времен-

ное владение и (или) в пользование тор-

говых мест, расположенных в объектах

стационарной торговой сети, не имею-

щих торговых залов, объектов нестацио-

нарной торговой сети (прилавков, пала-

ток, ларьков, контейнеров, боксов и дру-

гих объектов), а также объектов органи-

зации общественного питания, не

имеющих залов обслуживания посетите-

лей, в которых площадь одного торгово-

го места, объекта нестационарной торго-

вой сети или объекта организации обще-

ственного питания превышает 5 кв. м

Площадь торговых мест,

переданных во временное

владение и (или) в пользова-

ние другим хозяйствующим

субъектам

1200

Оказание услуг по передаче во времен-

ное владение и (или) в пользование зе-

мельных участков площадью, не превы-

шающей 10 кв. м, для организации тор-

говых мест в стационарной торговой

сети, а также для размещения объектов

нестационарной торговой сети (прилав-

ков, палаток, ларьков, контейнеров, бок-

сов и других объектов) и объектов орга-

низации общественного питания, не

имеющих залов обслуживания посетите-

лей

Количество земельных уча-

стков, переданных во вре-

менное владение и(или)в

пользование

5000

101

(Окончание табл. 13

Оказание услуг по передаче во времен-

ное владение и (или) в пользование зе-

мельных участков площадью, превы-

шающей 10 кв. м, для организации тор-

говых мест в стационарной торговой

сети, а также для размещения объектов

нестационарной торговой сети (прилав-

ков, палаток, ларьков, контейнеров, бок-

сов и других объектов) и объектов орга-

низации общественного питания, не

имеющих залов обслуживания посетите-

лей

Площадь земельнв

1Х

участ-

ков, переданных вР времен-

ное владение и (и^

)

поль-

зование

1000

4.3.6. Порядок и сроки уплаты 1-НВД

гам налогового периода не позднее 25 числа пбР

вого

месяца сле-

дующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьша-

ется на сумму страховых взносов на обязате

льное

пенсионное

страхование, уплаченных (в пределах исчи£

ленных

сумм) за

этот же период времени в соответствии с з#

кон

°Д

ательством

Российской Федерации при выплате налогопл£

тельщ

иками

воз-

награждений своим работникам, занятым в те£ сферах деятель-

ности налогоплательщика, по которым упла*

швается

ЕНВД, а

также на сумму страховых взносов в виде фиксированных пла-

тежей, уплаченных индивидуальными предпР

инимателями

за

свое

страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по

временной нетрудоспособности. При ^том сумма ЕНВД не

может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогов

периода пред-

ставляются налогоплательщиками в налогов

ые

органы не по-

зднее 20 числа первого месяца следующего нз

логового

периода.

Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов Федерального

казначейства для их последующего распред^

ления

соответ-

ствии с п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 и ст. 146 Бюджетного кодекса РФ:

102

в бюджеты муниципальных районов, городских округов — 90%;

бюджеты государственных внебюджетных фондов — 10, в том

числе: в бюджет Фонда социального страхования РФ — 5, бюд-

жет Федерального фонда обязательного медицинского страхова-

ния — 0,5, бюджеты территориальных государственных внебюд-

жетных фондов обязательного медицинского страхования: — 4,5%.

Основные понятия, используемые в главе 26.3 НК РФ:

- бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физи*

ческим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ре

монту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных

средств), предусмотренные Общероссийским классификатором

услуг населению;

- ветеринарные услуги — услуги, оплачиваемые физичес

кими лицами и организациями по перечню услуг, предусмот

ренному нормативными правовыми актами Российской Феде

рации, а также Общероссийским классификатором услуг насе

лению;

- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке

автотранспортных средств — платные услуги, оказываемые

физическим лицам и организациям по перечню услуг, предус

мотренному Общероссийским классификатором услуг населе

нию. К данным услугам не относятся услуги по заправке авто

транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и об

служиванию, а также услуги по хранению автотранспортных

средств на платных автостоянках;

- транспортные средства — автотранспортные средства,

предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и тру-*

зов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили);

К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприце

пы и прицепы-роспуски;

- платные стоянки — площади (в том числе открытые и

крытые площадки), используемые в качестве мест для оказа

ния платных услуг по хранению транспортных средств;

- розничная торговля — предпринимательская деятель

ность, связанная с торговлей товарами (в том числе за налич-

103

ный расчет, а также с использованием платежных карт) на ос-

нове договоров розничной купли-продажи. К данному виду

предпринимательской деятельности не относится реализация

подакцизных товаров, указанных в подп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ,

продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в

упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки

и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах орга-

низации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и

специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-

роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и ка-

талогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде по-

чтовых отправлений (посылочная торговля), а также через те-

лемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных

препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также про-

дукции собственного производства (изготовления);

- стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположен

ная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строе

ниях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуни

кациям;

- стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, —

торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения

торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащен

ные специальным оборудованием обособленные помещения,

предназначенные для ведения розничной торговли и обслужи

вания покупателей. К данной категории торговых объектов от

носятся магазины и павильоны;

- стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, —

торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения

торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не

имеющих обособленных и специально оснащенных для этих це

лей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях

(их частях), используемых для заключения договоров рознич

ной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной

категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмар

ки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие

аналогичные объекты;

104

- нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функци

онирующая на принципах развозной и разносной торговли, а

также объекты организации торговли, не относимые к стацио

нарной торговой сети;

- развозная торговля — розничная торговля, осуществля

емая вне стационарной розничной сети с использованием спе

циализированных или специально оборудованных для торгов

ли транспортных средств, а также мобильного оборудования,

применяемого только с транспортным средством. К данному

виду торговли относится торговля с использованием автомоби

ля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвиж

ного торгового автомата;

- разносная торговля — розничная торговля, осуществля

емая вне стационарной розничной сети путем непосредствен

ного контакта продавца с покупателем в организациях, на транс

порте, на дому или на улице. К данному виду торговли относит

ся торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

- услуги общественного питания — услуги по изготовле

нию кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, со

зданию условий для потребления и (или) реализации готовой

кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покуп

ных товаров, а также по проведению досуга. К услугам обще

ственного питания не относятся услуги по производству и реа

лизации подакцизных товаров, указанных в подп. 3 и 4 п. 1

ст. 181 НК РФ;

- объект организации общественного питания, имеющий

зал обслуживания посетителей, — здание (его часть) или стро

ение, предназначенное для оказания услуг общественного пи

тания, имеющее специально оборудованное помещение (откры

тую площадку) для потребления готовой кулинарной продук

ции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также

для проведения досуга. К данной категории объектов организа

ции общественного питания относятся рестораны, бары, кафе,

столовые, закусочные;

- объект организации общественного питания, не имеющий

зала обслуживания посетителей, — объект организации обще-

105

ственного питания, не имеющий специально оборудованного

помещения (открытой площадки) для потребления готовой ку-

линарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных

товаров. К данной категории объектов организации обществен-

ного питания относятся киоски, палатки, магазины (секции, от-

делы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного

питания;

площадь торгового зала — часть магазина, павильона (от

крытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным

для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных рас

четов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассо

вых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслужива

ющего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть

площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-

бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения

товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится

обслуживание покупателей, не относится к площади торгового

зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвен

таризационных и правоустанавливающих документов;

площадь зала обслуживания посетителей — площадь спе

циально оборудованных помещений (открытых площадок)

объекта организации общественного питания, предназначенных

для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских

изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения до

суга, определяемая на основании инвентаризационных и пра

воустанавливающих документов.

инвентаризационные и правоустанавливающие докумен

ты — любые имеющиеся у организации или индивидуального

предпринимателя документы на объект стационарной торговой

сети (организации общественного питания), содержащие необ

ходимую информацию о назначении, конструктивных особен

ностях и планировке помещений такого объекта, а также ин

формацию, подтверждающую право пользования данным

объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, тех

нический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, эксп-

106

ликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или

его части (частей), разрешение на право обслуживания посети-»

те л ей на открытой площадке и другие документы);

- открытая площадка — специально оборудованное для

торговли или общественного питания место, расположенное на

земельном участке;

- магазин — специально оборудованное здание (его часть),

предназначенное для продажи товаров и оказания услуг поку

пателям и обеспеченное торговыми, подсобными, администра

тивно-бытовыми помещениями, а также помещениями для при

ема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

- павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчи

танное на одно или несколько рабочих мест;

- киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рас

считано на одно рабочее место продавца;

- палатка — сборно-разборная конструкция, оснащенная

прилавком, не имеющая торгового зала;

- торговое место — место, используемое для совершения

сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относят

ся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные

участки, используемые для совершения сделок розничной куп

ли-продажи, а также объекты организации розничной торгов

ли и общественного питания, не имеющие торговых залов и за

лов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, бок

сы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные

в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки

(в том числе расположенные на земельных участках), земель

ные участки, используемые для размещения объектов органи

зации розничной торговли (общественного питания), не имею

щих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилав

ков, столов, лотков и других объектов;

- стационарное торговое место — место, используемое для

совершения сделок купли-продажи в объектах стационарной

торговой сети. К стационарным торговым местам относятся так

же земельные участки, передаваемые в аренду организациям и

индивидуальным предпринимателям для организации стацио

нарной торговой сети;

107