Гриб С.Н. и др. Управление государственными и муниципальными финансами

Подождите немного. Документ загружается.

Временно свободные финансовые средства Федерального фонда в це-

лях защиты их от инфляции размещаются в банковских депозитах и могут

использоваться для приобретения высоколиквидных государственных ценных

бумаг. Доходы от использования временно свободных финансовых средств и

нормированного страхового запаса Федерального фонда могут быть направ-

лены на финансирование только тех мероприятий, которые осуществляются в

соответствии с задачами Федерального фонда, предусмотренными в его уста-

ве.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

(ТФОМС) создаются соответствующими органами законодательной и испол-

нительной власти субъектов Российской Федерации для реализации на своей

территории государственной политики в области обязательного медицинско-

го страхования. Территориальный фонд – самостоятельное государственное

некоммерческое финансово-кредитное учреждение.

Руководство

деятельностью Территориального фонда осуществляется

правлением и исполнительной дирекцией.

Основными задачами Территориального фонда являются:

1) обеспечение реализации Закона Российской Федерации «О медицин-

ском страховании граждан в Российской Федерации»;

2) обеспечение предусмотренных законодательством Российской Феде-

рации прав граждан в системе обязательного медицинского страхования;

3) обеспечение всеобщности обязательного медицинского страхования

граждан;

4) достижение социальной справедливости

и равенства всех граждан в

системе обязательного медицинского страхования;

5) обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного меди-

цинского страхования.

Ключевые функции Территориального фонда:

− согласовывает с органами государственного управления, местной

администрацией, профессиональными медицинскими ассоциациями, стра-

ховщиками территориальную программу обязательного медицинского стра-

хования населения и тарифы на медицинские и иные услуги по обязательно-

му медицинскому страхованию;

− аккумулирует финансовые средства Территориального фонда на

обязательное медицинское страхование граждан;

− осуществляет финансирование обязательного медицинского страхо-

вания, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими

соответствующие лицензии (страховщиками), заключившими договоры обя-

зательного медицинского страхования по дифференцированным подушевым

нормативам, устанавливаемым правлением Территориального фонда;

− осуществляет финансово-кредитную деятельность по обеспечению

системы

обязательного медицинского страхования;

− накапливает финансовые резервы для обеспечения устойчивости

системы обязательного медицинского страхования;

− выравнивает финансовые ресурсы городов и районов, направляемые

на проведение обязательного медицинского страхования;

− осуществляет взаимодействие с Федеральным фондом обязательного

медицинского страхования и другими территориальными фондами обяза-

тельного медицинского страхования; предоставляет ФФОМС информацию о

финансовых ресурсах системы обязательного медицинского страхования

другую информацию.

Финансовые средства Территориального фонда находятся в государст-

венной собственности Российской Федерации, не входят в состав бюджетов,

других фондов и изъятию не подлежат.

В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ бюджет Территориального

фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации фор-

мируется за счет видов доходов, приведенных в табл. 2.2.7.

Таблица 2.2.7.

Виды доходов, зачисляемых в бюджет Территориального фонда обязательного медицин-

ского страхования Российской Федерации

Группа доходов Виды доходов

Налоговые не-

налоговые

единый социальный налог – по ставке, установленной Налоговым

кодексом Российской Федерации (табл.2.2.8) в части, зачисляемой в

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы

налогообложения, – по нормативу 4,5 процента;

налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением

упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 4,5 процента

;

минимальный налог, взимаемый в связи с применением упрощенной

системы налогообложения, – по нормативу 18 процентов;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельно-

сти – по нормативу 4,5 процента;

единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 3,4 процента;

недоимки и пени по взносам в территориальные фонды обязательного

медицинского страхования;

доходы от размещения временно свободных средств территориальных

фондов обязательного медицинского страхования;

штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения

ущерба.

Безвозмездные

поступления

межбюджетные трансферты из Федерального фонда обязательного

медицинского страхования;

межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской

Федерации, передаваемые территориальным фондам обязательного ме-

дицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых

взносов на обязательное медицинское страхование неработающего насе-

ления;

прочие поступления, предусмотренные законодательством Россий-

ской Федерации и законодательством субъектов РФ.

Основными источниками доходов бюджетов ТФОМС являются единый

социальный налог в части, зачисляемой на счета ТФОМС, и страховые взносы

на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые

в структуре поступлений финансовых средств 2007 года соответственно соста-

вили 45,4% и 51,4%.

Для выполнения своих задач Территориальный фонд может создавать в

городах и районах филиалы, которые передают финансовые

средства в соот-

ветствии с дифференцированным подушевым нормативом страховщикам,

осуществляющим обязательное медицинское страхование граждан города,

района; осуществляют сбор и анализ информации о стоимости медицинской

помощи, иной статистической информации.

Выравнивание финансовых ресурсов, направляемых на проведение обя-

зательного медицинского страхования, производится путем передачи средств

Территориального фонда филиалам до достижения установленного на терри-

тории среднедушевого норматива. Временно свободные финансовые средства

Территориального фонда в целях их защиты от инфляции используются для

размещения банковских депозитов и приобретения высоколиквидных госу-

дарственных ценных бумаг.

Контрольные вопросы

1. Какую роль играют государственные внебюджетные фонды в финан-

совой системе России?

2. В чем отличие внебюджетных фондов от бюджета?

3. Какие

существуют органы управления государственными внебюд-

жетными фондами?

4. Какие доходы и расходы образуют бюджет Пенсионного Фонда РФ?

5. Каковы основные направления реформы системы пенсионного обес-

печения в России?

6. Назначение Фонда социального страхования Российской Федерации?

7. Какие задачи выполняют фонды обязательного медицинского страхо-

вания?

Тема 2.3. Управление доходами и расходами бюджетов различного

уровня. Дефицит бюджетов и источники его покрытия

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законо-

дательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и

законодательством об иных обязательных платежах.

Под доходами бюджета понимаются поступающие в бюджет денежные

средства, за исключением средств, являющихся источниками

финансирова-

ния дефицита бюджета.

Виды доходов бюджетов: налоговые доходы, неналоговые доходы и

безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных

налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными

налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и

штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

− доходы от использования имущества, находящегося в государствен-

ной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, пре-

дусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением иму-

щества автономных учреждений, а также имущества государственных и му-

ниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных

;

− доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в

капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных

камней), находящегося в государственной или муниципальной собственно-

сти, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о

налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а

также имущества государственных и муниципальных унитарных

предпри-

ятий, в том числе казенных;

− доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждения-

ми, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о

налогах и сборах;

− средства, полученные в результате применения мер гражданско-

правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе

штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возме

щение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муници-

пальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

− средства самообложения граждан;

− иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

− дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Феде-

рации;

− субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Фе-

дерации (межбюджетные субсидии);

− субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов

Российской Федерации;

− иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной

системы Российской Федерации;

− безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, ме-

ждународных организаций и правительств иностранных государств, в

том

числе добровольные пожертвования.

В настоящее время собственными доходами бюджетов считаются нало-

говые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным и нало-

говым законодательством Российской Федерации; неналоговые доходы, за-

числяемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами

субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных орга-

нов муниципальных образований;

и доходы, полученные бюджетами в виде

безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Бюджетным Кодексом Российской Федерации четко закреплены виды

налоговых и неналоговых доходов за бюджетами бюджетной системы России

и полномочия Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных обра-

зований по формированию доходов своих бюджетов. Общим положением яв-

ляется то, что неналоговые доходы от

использования федерального, регио-

нального или муниципального имущества, от продажи такого имущества, от

оказания платных услуг бюджетными учреждениями зачисляются в полном

объеме в соответствующий бюджет. Налоговые доходы и неналоговые дохо-

ды в части средств, полученных в результате применения мер гражданско-

правовой, административной и уголовной ответственности, и иных сумм

принудительного изъятия зачисляются

в бюджеты различных уровней по ус-

тановленным нормативам.

Так в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от ряда фе-

деральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными нало-

говыми режимами: например, НДС – по нормативу 100%; акцизы на табач-

ную продукцию – по нормативу 100%; акцизы на спирт этиловый из пищево-

го сырья по нормативу 50%; водный налог

– по нормативу 100% и др.

Неналоговые доходы федерального бюджета дополнительно к общим

положениям включают: таможенные пошлины и таможенные сборы – по

нормативу 100 %; плату за негативное воздействие на окружающую среду –

по нормативу 20 %; консульские сборы – по нормативу 100 % и др. В ненало-

говых доходах федерального бюджета также учитываются прибыль Банка

России, остающейся после уплаты налогов

и иных обязательных платежей, –

по нормативам, установленным федеральными законами и доходы от внеш-

неэкономической деятельности.

Российская Федерация обладает следующими бюджетными полномо-

чиями по формированию доходов бюджетов:

− установление новых видов налогов, их отмена или изменение в соот-

ветствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

− федеральные законы, вносящие изменения в налоговое законода-

тельство Российской Федерации, или приводящие к изменению доходов

бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в

очередном финансовом году и в плановом

периоде, должны быть приняты не

позднее месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федераль-

ного закона о федеральном бюджете;

− внесение изменений в законодательство Российской Федерации о

федеральных налогах и сборах, приводящих к изменению доходов бюджетов

бюджетной системы Российской Федерации, обязательно должно сопровож-

даться внесением соответствующих изменений в федеральный

закон о феде-

ральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.

В доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по нормативу

100% зачисляются региональные налоги: транспортный налог, налог на иму-

щество организаций и налог на игорный бизнес. Также в бюджеты субъектов

по нормативам установленным Бюджетным Кодексом РФ зачисляются нало-

говые доходы от

ряда федеральных налогов и сборов, налогов, предусмот-

ренных специальными налоговыми режимами: например, акцизы на пиво – по

нормативу 100%, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной сис-

темы налогообложения, – по нормативу 90 %, налог на доходы физических

лиц – по нормативу 70 процентов и др.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации до-

полнительно к общим положениям включают

: плату за негативное воздейст-

вие на окружающую среду – по нормативу 40 %; сборы за выдачу лицензий

на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами ис-

полнительной власти субъектов РФ, – по нормативу 100 % и другие.

Субъекты Российской Федерации обладают следующими бюджетными

полномочиями по формированию доходов бюджетов субъектов РФ:

− введение региональных налогов, установление налоговых ставок

предоставление налоговых льгот по региональным налогам в соответствии с

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

− законы субъекта Российской Федерации о внесении изменений в за-

конодательство субъекта РФ о налогах и сборах, или приводящие к измене-

нию доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, всту-

пающие в силу в

очередном финансовом году и плановом периоде, должны

быть приняты в установленные сроки до внесения проекта закона субъекта

Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год в законода-

тельный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ;

− внесение изменений в законодательство субъектов Российской Фе-

дерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в

силу в течение

текущего финансового года, обязательно должно сопровождаться внесением

соответствующих изменений в законы субъектов Российской Федерации о

бюджете на текущий финансовый год и плановый период.

Кроме того, субъекты Российской Федерации наделены бюджетными

полномочиями по установлению нормативов отчислений в местные бюджеты

от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в

бюджет субъекта Российской Федерации. В обязательном порядке органы го-

сударственной

власти субъекта РФ обязаны установить единые и (или) до-

полнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на дохо-

ды физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 %

налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного

налога.

Отдельно формируются доходы бюджетов поселений, доходы бюдже-

тов муниципальных районов и

доходы бюджетов городских округов.

В доходы местных бюджетов по нормативу 100% зачисляются местные

налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Также в местные бюджеты по нормативам установленным Бюджетным

Кодексом РФ зачисляются налоговые доходы от ряда федеральных налогов и

сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

например, налог на доходы физических лиц зачисляется

в бюджет городского

округа по нормативу 30%, в консолидированный бюджет муниципального

района также по нормативу 30%, в том числе 10 % в бюджет поселения и 20%

в районный бюджет муниципального района; единый налог на вмененный

доход для отдельных видов деятельности зачисляется в бюджет городского

округа и муниципального района по нормативу 90%, и др.

Неналоговые доходы местных

бюджетов дополнительно к общим по-

ложениям включают: плату за негативное воздействие на окружающую среду

– в бюджеты муниципальных районов и городских округов по нормативу 40

%; сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции,

выдаваемых органами местного самоуправления, – в бюджеты муниципаль-

ных районов и городских округов по нормативу 100 %, и другие, разграни-

ченные на неналоговые доходы поселений, муниципальных районов и город-

ских округов.

Муниципальные образования обладают следующими бюджетными

полномочиями по формированию доходов местных бюджетов:

− введение местных налогов, установление налоговых ставок и пре-

доставление налоговых льгот по местным налогам в пределах прав предста-

вительного органа муниципального образования в соответствии с законода-

тельством

Российской Федерации о налогах и сборах;

− муниципальные правовые акты представительного органа муници-

пального образования о внесении изменений в муниципальные правовые ак-

ты о местных налогах, муниципальные правовые акты представительного ор-

гана муниципального образования, приводящие к изменению доходов бюд-

жетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в оче-

редном финансовом году (и плановом периоде), должны быть приняты в ус-

тановленные сроки до дня внесения в представительный орган муниципаль-

ного образования проекта решения о местном бюджете на очередной финан-

совый год (и плановый период).

− внесение изменений в муниципальные правовые акты представи-

тельных органов муниципальных образований о местных налогах, предпола

гающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, обяза-

тельно должно сопровождаться внесением соответствующих изменений в

решение представительного органа муниципального образования о местном

бюджете на текущий финансовый год и плановый период.

Кроме того, муниципальные районы наделены бюджетными полномо-

чиями по установлению нормативов отчислений в бюджеты поселений от фе-

деральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных спе-

циальными налоговыми режимами, местных налогов, подлежащих зачисле-

нию в бюджет муниципального района.

Под расходами бюджета понимаются выплачиваемые из бюджета де-

нежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финан-

сирования дефицита бюджета.

Бюджет является, прежде всего, инструментом для финансового обес-

печения задач и

функций, решаемых государством и местным самоуправле-

нием. К числу основных функций (они соответствуют разделам классифика-

ции расходов бюджетов) относятся национальная оборона, образование, здра-

воохранение, физическая культура и спорт, межбюджетные трансферты, со-

циальная политика, национальная экономика, и др., то есть государство обя-

зано в соответствии с Конституцией, учить, лечить, защищать своих

граждан.

Бюджетным Кодексом Российской Федерации установлено, что форми-

рование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской

Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами

Расходные обязательства – обусловленные законом, иным норматив-

ным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-

правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Феде-

рации, муниципального образования) или действующего от его

имени бюд-

жетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу,

иному публично-правовому образованию, субъекту международного права

средства из соответствующего бюджета.

Из этого определения следует вывод, что не каждое положение (норма)

закона является источником соответствующего расходного обязательства, а

только те нормы и положения закона, которые прямо указывают на обязан-

ность Российской

Федерации, субъекта РФ, или муниципального образования

предоставить тем или иным субъектам средства соответствующего бюджета.

Так, если берется федеральный закон, содержащий положения, в соот-

ветствии с которыми физическим или юридическим лицам необходимо пре-

доставить денежные средства в определенном размере (пособия, пенсии, сти-

пендии, субсидии и т. п.), либо предоставить определенные услуги (бесплат-

ное обучение, лечение, проезд и т. п.), либо предоставить движимое или не-

движимое имущество, и если в этом законе нет каких-либо оговорок об ис-

точниках финансового обеспечения его исполнения, то указанные положения

являются расходными обязательствами Российской Федерации.

До недавнего времени

основной проблемой являлось то обстоятельство,

что многие федеральные законы, регулирующие отношения по предметам со-

вместного ведения либо отношения по вопросам местного значения, указыва-

ли по одному и тому же расходному обязательству разные источники финан-

сового обеспечения его исполнения. В этих случаях определить, чье это рас-

ходное обязательство, было невозможно.

Для

решения этой проблемы были приняты специальные федеральные

законы, устанавливающие разграничение полномочий федеральных органов

государственной власти, органов государственной власти субъектов Россий-

ской Федерации и органов местного самоуправления по исполнению всех

расходных обязательств, как по предметам совместного ведения, так и по во-

просам местного значения. Одновременно этими федеральными законами

были установлены основные принципы

принятия расходных обязательств

Российской Федерации, расходных обязательств субъекта Российской Феде-

рации и расходных обязательств муниципального образования (таблица

2.3.1).

Таблица 2.3.1.

Нормативно-правовые акты, служащие источником возникновения расходных обя-

зательств бюджетов Российской Федерации

Уровень бюджет-

ной системы

Нормативно-правовые акты – источники возникновения расходных

обязательств

Федеральный

уровень

– принятие федеральных законов и (или) нормативных правовых ак-

тов Президента РФ и Правительства РФ при осуществлении федераль-

ными органами государственной власти полномочий по предметам ве-

дения РФ и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не

отнесенным в соответствии с Федеральным законом «Об общих прин-

ципах организации законодательных (представительных

) и исполни-

тельных органов государственной власти субъектов РФ» к полномочи-

ям органов государственной власти субъектов РФ;

– заключение Российской Федерацией (от имени Российской Федера-

ции) договоров (соглашений) при осуществлении федеральными орга-

нами государственной власти полномочий по предметам ведения Рос-

сийской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного

ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом «Об

общих принципах организации законодательных (представительных) и

исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» к

полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;

– заключение от имени Российской Федерации договоров (соглаше-

ний) федеральными бюджетными учреждениями;

– принятие федеральных законов и (или) нормативных правовых ак-

тов Президента Российской Федерации и Правительства Российской

Федерации, предусматривающих предоставление из федерального

бюджета межбюджетных трансфертов, в том числе:

– субвенции бюджетам субъектов РФ на исполнение расходных обя-

зательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государ-

ственной власти субъектов Российской Федерации переданных им от-

дельных государственных полномочий Российской Федерации;

– субвенции бюджетам субъектов РФ для предоставления субвенций

местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муници-

пальных образований в связи с наделением органов местного само-

управления отдельными государственными полномочиями Российской

Федерации.

Уровень субъекта

Российской Фе-

дерации

– принятие законов и (или) иных нормативных правовых актов субъ-

екта РФ, а также заключение субъектом РФ (от имени субъекта РФ)

договоров (соглашений) при осуществлении органами государствен-

ной власти субъектов РФ полномочий по предметам ведения субъек-

тов РФ;

– принятие законов и (или) иных нормативных правовых актов субъ-

екта РФ, а также заключение субъектом РФ (от имени субъекта РФ)

договоров (соглашений) при осуществлении органами государствен-

ной власти субъектов РФ полномочий по предметам совместного ве-

дения, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 26.3 Федерального закона «Об

общих принципах организации законодательных (представительных) и

исполнительных органов государственной власти субъектов РФ»;

– заключение от имени субъекта РФ договоров (соглашений) бюджет-

ными учреждениями субъекта РФ;

– принятие законов и (или) иных нормативных правовых актов субъ-

екта РФ, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта

РФ межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотрен-

ных Бюджетным Кодексом, в том числе субвенций местным бюджетам

на исполнение расходных обязательств муниципальных

образований в

связи с наделением органов местного самоуправления отдельными го-

сударственными полномочиями субъектов РФ;

– принятие законов и (или) иных нормативных правовых актов орга-

нов государственной власти субъектов РФ при осуществлении органа-

ми государственной власти субъектов РФ переданных им полномочий

Российской Федерации.

Уровень муници-

пального образо-

вания

– принятие муниципальных правовых актов по вопросам местного

значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными

законами вправе решать органы местного самоуправления, а также за-

ключения муниципальным образованием (от имени муниципального

образования) договоров (соглашений) по данным вопросам;

– заключение от имени муниципального образования договоров (со-

глашений) муниципальными бюджетными учреждениями;

– принятие муниципальных правовых актов при осуществлении орга-

нами местного самоуправления переданных им отдельных государст-

венных полномочий.