Ершова И.В., Прилуцкая М.А. Планирование на предприятии

Подождите немного. Документ загружается.

121

Как вариант можно рассмотреть составление ПЭО полной сметы общехо-

зяйственных расходов с распределением этих расходов по отдельным ЦФО.

Общие замечания к операционным бюджетам

Для их составления потребуется система нормативов. Причем не только

нормативов прямых затрат, но и нормативов всех косвенных расходов. Это по-

требует прежде всего внедрения использования системы директ-костинг на

предприятии.

После того, как все статьи затрат будут классифицированы по признаку

зависимости от объема выпуска или других параметров, наступит очередь вне-

дрения системы «стандарт-костинг», которая предусматривает процесс плани-

рования затрат через определение нормативных затрат и нормативной себе-

стоимости, а план-фактный анализ – путем выявления отклонений по всем пла-

нируемым элементам в двух разрезах: с точки зрения количественного расхода

ресурса и с точки зрения изменения стоимости единицы ресурса. Результат –

обновление нормативной базы.

Функциональные бюджеты

Это бюджеты таких однородных затрат, которые являются наиболее важ-

ными для предприятия, имеют наибольший удельный вес и отличаются повы-

шенной сложностью расчетов. По этой причине их составление проще сосредо-

точить в одних руках квалифицированного специалиста.

Состав функциональных бюджетов, приведенный на раздатке, не являет-

ся обязательным. Вполне нормальной является ситуация, когда ряд ЦФО сами

планируют свою зарплату по установленным нормативам. Единственный бюд-

жет, который все же должен оставаться функциональным, – это бюджет по по-

ступлению и оплате ТМЦ (имеются в виду прежде всего основные материалы и

комплектующие, а также наиболее важные вспомогательные материалы).

122

Его расчет базируется на данных производственного бюджета и нормах

расхода материалов в рамках текущего планирования и на укрупненных мето-

дах управления запасами для перспективных периодов. Бюджет является важ-

ным не только потому, что материальная составляющая – одна из крупнейших,

а потому, что от этого плана зависит работа всей логистической цепочки. Если

предприятие имеет развитую складскую систему, то в рамках бюджета также

решается вопрос о распределении ресурсов по складам, что автоматически ока-

зывает влияние на расходы складской службы.

В принципе то же самое можно сказать об управлении готовой продукцией.

При разветвленных складах бюджет производства должен пройти стадию согла-

сования у логистика с целью формирования запасов на конкретных складах.

Бюджет амортизационных отчислений в целях управленческого учета

тоже потребует значительной предварительной работы:

· Провести полную инвентаризацию основных средств производствен-

ного назначения (в данном случае – их активной части);

· Произвести переоценку основных средств для определения их акту-

альной стоимости;

· Выбрать метод начисления амортизации в целях управленческого

учета.

В целях оперативной разработки и корректировки планов могут разра-

батываться вспомогательные бюджетные документы:

· «Заявка на изменение плана» – документ, составляемый отдельными

ЦФО для корректировки разработанных ранее планов;

· «Заявка на осуществление расходов» – документ, составляемый орга-

низационными звеньями, не являющимися самостоятельными ЦФО,

для внесения их предполагаемых расходов в соответствующий бюд-

жет;

· Запрос на предоставление информации для разработки бюджета.

123

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В завершение необходимо отметить, что инструменты стратегического

менеджмента, как и технологии финансового планирования бизнеса, являются в

значительной мере универсальными для предприятий различных отраслей эко-

номики. Сформулированные принципы и методы одинаково успешно приме-

нимы как в производственных структурах, так и в торговых компаниях. Это

особенно актуально в современных условиях, так как многие крупные предпри-

ятия и группы компаний выводят сбытовые подразделения в разряд самостоя-

тельных хозяйствующих единиц.

Основные положения текущего производственного планирования отра-

жают специфику предприятий машиностроительного комплекса и ориентиро-

ваны прежде всего на достижение сбалансированности годового плана. Привяз-

ка плана производства и реализации продукции к расчетам производственной

мощности обеспечивает эффективную загрузку оборудования с учетом дейст-

вующих рыночных и ресурсных ограничений. Последующее планирование ре-

сурсного обеспечения (план по труду и кадрам, план материально-технического

снабжения и потребности в финансировании оборотных средств) позволяет

оценить эффективность плановых разработок.

К сожалению, на практике мы нередко встречаем нарушения многих

принципов планирования, что проявляется в несистемных изменениях произ-

водственной программы, отсутствии корректировок других разделов годового

плана, неэффективном план-факт контроле. Стратегические цели и видение за-

частую так и остаются прозрачными только для высшего руководства, которое

занималось их разработкой, поскольку не была обеспечена декомпозиция до

уровня индивидуальных исполнителей.

Авторы надеются, что комплексный подход к изучению планирования

деятельности предприятий, реализованный в данном пособии, позволит читате-

лям успешно применить полученные знания на практике.

126

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.......................................................................................................................... 3

. ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ В ПРОЦЕССЕ

УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ .......................................................... 5

1.1. Содержание плановой работы на предприятии................................. 5

1.2. Виды планирования............................................................................. 8

1.3. Принципы планирования .................................................................... 12

2. ПЛАНИРОВАНИЕ СТРАТЕГИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ......................................20

2.1. Определение целей организации........................................................ 20

2.2. Разработка стратегий развития организации .................................... 26

2.3. Порядок выделения и оценки стратегических зон

хозяйствования ................................................................................... 36

2.4. Информационное и организационное обеспечение

плановой работы................................................................................. 41

3. ТЕКУЩЕЕ ВНУТРИФИРМЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ..................................... 51

3.1. Сущность и задачи текущего внутрифирменного планирования..... 51

3.2. Планирование сбыта и производства продукции .............................. 55

3.3. Учет ресурсных ограничений при составлении годовых планов ..... 60

3.4. Планирование экономических и финансовых результатов .............. 71

4. ВНУТРИФИРМЕННОЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЕ.................................................... 86

4.1. Понятие и сущность бюджетирования............................................... 86

4.2. Формирование финансовой структуры.............................................. 95

4.3. Технология бюджетирования ............................................................. 106

4.4. Структура бюджетов ........................................................................... 111

ЗАКЛЮЧЕНИЕ .................................................................................................................. 123

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ........................................................................... 124

Учебное издание

Ершова Ирина Вадимовна

Прилуцкая Мария Андреевна

ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Редактор О.С. Смирнова

Корректор М.Ю. Петров

Компьютерная верстка Е.П. Груздевой

Подписано в печать 13.11.08 Формат 60х84 1/16

Бумага типографская Плоская печать Усл. печ. л. 7,38

Уч.-изд. л. 6,7 Тираж 500 экз. Заказ

Редакционно-издательский отдел УГТУ-УПИ

620002, Екатеринбург, Мира, 19

rio@mail.ustu.ru

Ризография НИЧ УГТУ-УПИ

620002, Екатеринбург, Мира, 19