Ершова И.В., Прилуцкая М.А. Планирование на предприятии

Подождите немного. Документ загружается.

3. ТЕКУЩЕЕ ВНУТРИФИРМЕННОЕ

ПЛАНИРОВАНИЕ

3.1. Сущность и задачи текущего

внутрифирменного планирования

В разд. 1.2 были рассмотрены основные виды планирования и их разли-

чия по целям и плановому горизонту.

Текущее планирование, являясь разновидностью процесса планирова-

ния, решает общие плановые задачи и строится на основе общих принципов

планирования (см. разд. 1.2 и 1.3). В то же время у текущего планирования

имеются и специфические плановые задачи:

• обеспечение сбалансированности целей и ресурсов;

• выявление резервов роста эффективности производства.

Основные методы, используемые в текущем планировании, в отличие от

методов стратегического планирования - количественные, и в первую очередь,

это балансовый метод. Этот метод предполагает сопоставление потребности с

источниками ее покрытия. Таким образом рассчитываются баланс производст-

венной мощности и баланс рабочего времени для последующего расчета чис-

ленности работающих и фондов заработной платы, составляются план матери-

ально-технического снабжения и план капитальных вложений.

Для расчета итоговых финансовых результатов используется метод

бюджетирования, т. е. составления планов доходов и расходов и планов де-

нежных поступлений и платежей.

Текущий план можно рассматривать как годовую комплексную про-

грамму. Если раскрыть содержание основных блоков подробнее, то структура

годового плана выглядит так, как показано на рис. 3.1.

Текущее внутpифиpменное планиpование

–

это пpоцесс опpеделения

внутpенних целей оpганизации и pазpаботки пpогpаммы текущих действий

План сбыта

План производства

План организационно-

технического развития

(НИОКР)

Бюджет

продаж

Расчеты

производственной

мощности

План материально-

технического

снабжения

План по труду

и кадрам

Бюджет

инвестиций

План по

себестоимости,

прибыли и

рентабельности

Бюджет текущих

затрат

Финансовый

план

Рис. 3.1. Структура текущего планирования

В качестве проектов функционального блока выступают три основных

плана: план сбыта продукции, план производства продукции и план организа-

ционно-технического развития. Первый из них содержит объемные и номенк-

латурные показатели по реализации продукции, второй - расчеты производст-

венной программы с учетом незавершенного производства, третий - меро-

приятия по совершенствованию техники и технологии. Очень часто план сбыта

и план производства объединяют в один план производства и реализации про-

дукции.

Взаимосвязь этих планов достаточна сложна. Особого внимания заслу-

живает вопрос об их соподчиненности и приоритетах разработки. Очевидным

кажется, что в условиях рыночной экономики главным является план сбыта

продукции, формируемый с учетом спроса на конкретные виды товаров и ус-

луг. В то же время инерционность капитала, вложенного в активную часть ос-

новных фондов, заставляет подбирать продукцию, максимально соответст-

вующую производственным возможностям оборудования. Для предприятий,

обладающих уникальной технологией и имеющих дорогостоящее оборудова-

ние, зачастую стоит задача освоения принципиально новых видов продукции,

спрос на которые находится еще на стадии зарождения.

Таким образом, исходя из производственных особенностей предприятия

и, в первую очередь, связанных с имеющимися техникой и технологией, услов-

но все машиностроительные предприятия можно разделить на две крупные

группы: рыночно ориентированные и технологически ориентированные пред-

приятия.

Для рыночно ориентированных предприятий, использующих универсаль-

ное недорогое оборудование, приоритетным является план сбыта, на основе ко-

торого разрабатывается план по производству, а мероприятия плана организа-

ционно-технического развития ограничиваются необходимостью расшивки

«узких мест».

Для технологически ориентированных предприятий основным фактором

успеха в конкуренции являются сохранение и развитие производственного по-

тенциала. Следовательно, для них приоритетным является план организацион-

но-технического развития, а номенклатура выпускаемой продукции определя-

ется прежде всего наличными производственными мощностями.

Ресурсный блок (слева на рис. 3.1) представлен тремя планами соответ-

ственно классификации используемых в производстве ресурсов: основные фон-

ды (расчеты производственной мощности), сырьё и материалы, покупные по-

луфабрикаты и комплектующие (план материально-технического снабжения),

трудовые ресурсы (план по труду и кадрам). Денежные ресурсы учитываются

через расчеты бюджетов в финансовом плане.

Результирующий блок содержит два итоговых плана: план по себестои-

мости, прибыли и рентабельности (экономическая оценка) и финансовый план

(финансовая оценка).

Из структуры текущего планирования вытекают два важных вывода, свя-

занные с организацией текущей плановой работы:

Многоступенчатость разработки планов. На рис. 3.1 показан цифрами 1 и

2 порядок разработки годовых планов. На первом этапе формируются укруп-

ненные планы сбыта и производства продукции и разрабатываются мероприя-

тия плана организационно-технического развития. После проверки по ресурсам

возможно два варианта дальнейшей работы.

G Если функциональные планы невыполнимы из-за дефицита тех или

иных ресурсов и нет возможности пополнить недостаток ресурсов со стороны,

то проводится корректировка первоначальных значений функциональных пла-

нов.

G Если нет дефицита ресурсов, проводится проверка по итоговым эконо-

мическим и финансовым показателям. В результате проверки по показателям

планов результирующего блока также возможна корректировка функциональ-

ных и ресурсных планов с целью улучшения итоговых экономических и финан-

совых показателей (второй этап работы).

Если ресурсным ограничениям или итоговым показателям не удовлетво-

ряет и второй вариант функциональных планов, работа продолжается по анало-

гичному алгоритму.

Временные границы разработки текущих планов

Учитывая взаимосвязь годовых планов и многоступенчатость их разра-

ботки, необходимо жестко соблюдать временные границы плановой работы.

Так, первый укрупненный вариант плана сбыта должен быть разработан не

позднее чем за полгода до начала планового периода. Уточненный вариант это-

го плана - за 1,5 месяца.

Нарушение этих сроков, что часто встречается на практике, приводит к

недостаточной проработке всех остальных годовых планов и в итоге - к повы-

шенным затратам на производство и снижению прибыли. Особенно наглядно

это проявляется при формировании плана материально-технического снабже-

ния. Заявки на поставку сырья, материалов и комплектующих должны быть

сделаны с определенным запасом времени. Если к моменту оформления заявок

план сбыта и производства продукции отсутствует, то возможны ситуации, ко-

гда поданные заявки не будут соответствовать реальной производственной про-

грамме, т. е. ограниченные денежные средства омертвляются в неликвидных

запасах.

3.2. Планирование сбыта и производства продукции

Целью разработки плана является определение объёма и номенкла-

туры выпускаемой продукции с учетом возможных ограничений по реали-

зации и имеющимся ресурсам для достижения требуемых экономических и

финансовых показателей.

Информацией для определения ограничений по реализации являются:

• прогнозы внешней среды (макроэкономической ситуации);

• прогнозы сбыта продукции;

• данные стратегических программ;

• заявки и договоры с потребителями;

• анализ данных прошлых лет.

Методы прогнозирования сбыта продукции делятся на две крупные

группы. Первая группа - экстраполяционные, вторая − имитационные ( иначе -

альтернативные) методы.

Наиболее известными методами первой группы являются:

• метод нахождения линии тренда (устойчивой статистической тен-

денции изменения показателя);

• методы корреляционно-регрессионного анализа.

Общий недостаток этих методов состоит в том, что они неприменимы при

высокой степени динамизма внешней среды, так как основываются на данных

прошлых лет.

Ко второй группе относят следующие методы:

• метод сценариев;

• анализ чувствительности;

• методы экспертных оценок (например, метод «Дельфи», рассмот-

ренный в разд. 2.1).

Определение объемов сбыта новой продукции основывается на методах

морфологического анализа и публикационном методе.

Планирование сбыта продукции предполагает определение как количества

реализуемой продукции в натуральном выражении, так и определение ее цены.

Методы определения цены зависят от маркетинговой стратегии предпри-

ятия и подразделяются на три группы:

• определение цены на основе спроса (ориентация на потребителя);

• определение цены на основе затрат (ориентация на производителя);

• определение конкурентной цены (ориентация на конкурентов).

Разработка плана сбыта продукции, как и любого годового плана, осу-

ществляется в два этапа.

На первом этапе определяются важнейшие виды продукции в натураль-

ном выражении (составляется номенклатурный план); разрабатывается первый

вариант объёмного плана. После разработки первого укрупненного варианта

плана сбыта разрабатывается план по производству с учетом имеющихся остат-

ков готовой продукции на складах. Рассчитывается предварительный бюджет

продаж. Производится проверка плана производства по ресурсам и результа-

там. На этом этапе рекомендуется использовать методы оптимизации произ-

водственной программы для получения планов, максимально соответствую-

щих ресурсным возможностям организации.

На втором этапе разрабатываются уточненный номенклатурный и объём-

ный план сбыта и план производства продукции с учетом остатков незавершен-

ного производства; выполняется проверка производственной программы по ре-

сурсам и результатам; разрабатываются производственные программы цехов в

порядке, обратном ходу технологического процесса.

Планируемые показатели по производству и реализации продукции яв-

ляются объектами статотчетности, и их состав и расчет регламентируются со-

ответствующими официальными документами.

В настоящее время действуют «Временные указания по отражению в

формах государственного статистического наблюдения показателей промыш-

ленной продукции», утвержденные постановлением Государственного комите-

та РФ по статистике от 31 декабря 1996 г. № 153. Согласно «Временным ука-

заниям....» основными показателями объема выпуска и реализации являются

показатели товарной (готовой), реализуемой и валовой продукции.

Товарная продукция (готовая продукция)

общий объём произведен-

ной в данном периоде готовой продукции промышленного назначения, предна-

значенной для реализации на сторону и услуг промышленного характера для

сторонних организаций (ТП).

Основные признаки отнесения продукции к товарной следующие:

• прохождение приёмки и контроля;

• возможность реализации на сторону.

Соответственно этим признакам в состав товарной продукции не вклю-

чают изделия, не соответствующие ГОСТ или ОСТ (бракованную продукцию) ;

стоимость отходов и возвратной тары, полуфабрикаты и инструмент, потреб-

ляемые в собственном производстве, и др.

Реализованная продукция – это общий объем продукции, предназначен-

ной к поставке и подлежащей оплате в плановом периоде (РП).

Величина реализованной продукции рассчитывается

РП = ТП - ( ГП

к.г

- ГП

н.г

) - (ОП

к.г

- ОП

н.г

), (3.1)

где ГП

к.г

и ГП

н.г

- величина готовой продукции на складе на конец и начало

планового периода ;

ОП

к.г

и ОП

н.г

- величина отгруженной, но не оплаченной продукции на ко-

нец и начало планового периода.

В настоящее время для целей расчета налоговых платежей, в частности

налога на добавленную стоимость, используют показатель отгруженной про-

дукции.

Отгруженная продукция - продукция, фактически отгруженная покупа-

телю или фактически выполненные работы и услуги, независимо от их оплаты.

Для проверки соответствия производственной программы ресурсным ог-

раничениям используют показатель валовой продукции.

Валовая продукция

вся продукция промышленного характера и услу-

ги промышленного характера, предназначенные для реализации на сторону, не-

зависимо от степени их готовности (ВП).

Товарная и валовая продукции связаны между собой соотношением

ВП = ТП + (НП

к.г

- НП

н.г

), (3.2)

где НП

к.г

и НП

н.г

- незавершенное производство на конец и начало периода.

Величина незавершенного производства на начало периода определяется

по итогам инвентаризации. На конец периода рассчитывают норматив незавер-

шенного производства.

Норматив незавершенного производства можно рассчитывать как в нату-

ральных единицах (штуках), так и в стоимостных и трудовых измерителях.

В натуральном выражении норматив незавершенного производства опре-

деляется по формуле

НП = N Т

, (3.3)

где N - среднесуточный выпуск продукции, штуки;

- длительность производственного цикла, дни.

Норматив незавершенного производства в стоимостном выражении

НП = N Т

S К

н.з

, (3.4)

где S - полная себестоимость единицы продукции, руб.;

н.з

- коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат показывает среднюю величину затрат,

перенесенных на незавершенное производство, и определяется по формуле

н.з

= (1 + m)/ 2, (3.5)

где m - удельный вес материальных затрат в полной себестоимости.

В трудовых измерителях (нормо-часах) норматив незавершенного произ-

водства рассчитывается

НП = N Тц Т Кг, (3.6)

где Т- трудоемкость изготовления единицы продукции;

Кг - коэффициент готовности, обычно принимаемый равным 0,5.

Расчет норматива незавершенного производства проводится отдельно по

каждому виду продукции.

Эти расчеты довольно трудоёмки, поэтому в нормальных производствен-

ных условиях принимают, что величины незавершенного производства на на-

чало и конец периода равны. Подробные расчеты незавершенного производства

проводятся в следующих случаях:

G При значительных (на 10 - 20%) колебаниях объемов производства.

G При смене номенклатуры продукции.

G При длительности производственного цикла более трех месяцев.

Для целей текущего планирования используют еще два объёмных показа-

теля: валовой оборот и внутризаводской оборот.

Валовой оборот представляет собой сумму валовых продукций по

всем цехам предприятия (ВО).

В него включаются как товарная продукция и незавершенное производ-

ство, так и величина продукции (услуг), предназначенной для собственного по-

требления.

Внутризаводской оборот

это объем продукции (услуг), предназначен-

ной для собственных нужд (ВЗО).

Валовой оборот, внутризаводской оборот и валовая продукция предпри-

ятия связаны между собой соотношением

ВО = ВЗО + ВП . (3.7)

Показатели валового и внутризаводского оборотов используются в теку-

щем планировании для расчета полной себестоимости продукции сводным ме-

тодом.

3.3. Учет ресурсных ограничений

при составлении годовых планов

Первым ресурсным ограничением при разработке плана по производству

продукции являются основные фонды и особенно их активная часть - парк

производственного оборудования. Однако ни количество оборудования в парке,

ни балансовая стоимость фондов не могут служить критерием оценки возмож-

ности выполнения плана по производству. Эта задача решается с помощью

специального показателя, называемого производственной мощностью.

Под производственной мощностью понимается максимально воз-

можный выпуск продукции в структуре и ассортименте плана при норма-

тивном уровне использования оборудования.

Производственная мощность, как вытекает из определения, величина ди-

намическая. Её значения могут меняться не только при изменениях в парке

оборудования, но и при изменении структуры производственной программы.

Расчеты производственной мощности преследуют две цели.

Проверка и обоснование возможности выпуска плановой производствен-

ной программы.

Создание информационно-аналитической базы для разработки плана ор-

ганизационно-технического развития.

Производственная мощность может измеряться как в натуральных, так и

в стоимостных единицах аналогично единицам измерения товарной продукции.