Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации

Подождите немного. Документ загружается.

тежного средства, в частности, обмениваться на налоговые

освобождения. Владельцами казначейских обязательств выс-

тупали юридические и физические лица. Погашение казна-

чейских обязательств осуществлялось Минфином России пу-

тем перевода на счета владельцев номинальной стоимости

обязательства и суммы выплаты процентов по нему.

Кроме перечисленных выше ценных бумаг в РФ исполь-

зовались разнообразные казначейские векселя, налоговые

освобождения, векселя, по которым переоформлялась задол-

женность федерального бюджета перед банками и субъекта-

ми хозяйствования. Однако эти ценные бумаги носят, как

правило, разовый характер.

Государственные и муниципальные гарантии

Помимо прямых долгов правительства РФ в состав внут-

реннего государственного долга включаются государствен-

ные гарантии, по которым Правительство РФ гарантирует

оплату отдельных инвестиционных проспектов или выпуск

ценных бумаг местных органов власти или субъектов хозяй-

ствования. Государственные гарантии включаются в состав

текущего государственного долга, но на практике они пред-

ставляют собой не текущую, а потенциальную задолженность

государства, поскольку эти долги становятся реальными толь-

ко в случае, когда заемщик в лице местного органа власти

или субъекта хозяйствования оказывается не в состоянии

погасить свои долговые обязательства.

Государственные гарантии представляют собой форму

внутреннего или внешнего государственного долга, посколь-

ку представляют собой гарантированное погашение инвести-

ционных капиталов, направленных не на финансирование

бюджетного дефицита, а имеющих целевой характер и кон-

кретный целевой проект (программу).

Государственная или муниципальная гарантия является

одним из способов обеспечения правовых обязательств, в силу

которых государство, его субъект или муниципальное обра-

зование как гарант дает письменное обязательство отвечать

251

полностью или частично за исполнение лицом, которому да-

ется гарантия, обязательства перед третьими лицами. Срок

гарантии определяется сроком исполнения обязательств.

Гарант, исполнивший обязательство получателя гаран-

тии, имеет право требовать от последнего возмещения в пол-

ном объеме сумм, уплаченных третьему лицу по гарантии.

В соответствии с федеральным законом о федеральном

бюджете установлен верхний предел общей суммы государ-

ственных гарантий РФ, предоставляемых в национальной

валюте, и верхний предел государственных гарантий РФ,

предоставляемых для обеспечения обязательств в иностран-

ной валюте. Федеральным законом о федеральном бюджете

утверждаются государственные гарантии РФ, выдаваемые

отдельному субъекту РФ, муниципальному образованию или

юридическому лицу на сумму, превышающую в миллион раз

минимальный размер оплаты труда. Отдельно утверждают-

ся государственные гарантии РФ на сумму, превышающую

10 млн долл. США. Государственные гарантии РФ предостав-

ляются Правительством РФ, органом власти субъекта РФ

или муниципального образования для обеспечения исполне-

ния их обязательств перед третьими лицами.

Законом о бюджете на очередной финансовый год уста-

навливается перечень предоставляемых отдельным субъек-

там РФ, муниципальным образованиям и юридическим ли-

цам гарантий на сумму, превышающую 0,01% расходов со-

ответствующего бюджета.

Общая сумма предоставленных государственных гаран-

тий РФ для обеспечения обязательств включается в состав

государственного долга РФ как вид долгового обязательства.

Государственные или муниципальные гарантии предос-

тавляются, как правило, на конкурсной основе за счет средств

бюджета развития РФ и являются поручительством Прави-

тельства РФ. Гарантии предоставляются российским инвес-

торам под заемные средства для реализации инвестицион-

ных проектов. Основной целью таких гарантий является сти-

мулирование инвестиционных активов и привлечение средств

252

инвесторов в интересах развития экономики по ключевым

направлениям или в развитие проектов социальной сферы. К

рассмотрению принимаются инвестиционные проекты пре-

тендентов, имеющих устойчивое финансовое положение и

способных вернуть кредит с начисленными на него процен-

тами в срок и в полном объеме. Причем проекты должны иметь

положительную величину чистого дисконтированного дохо-

да в расчетный период. Величина чистого дисконтированного

дохода рассчитывается путем сложения за все годы дис-

контированных показателей чистой прибыли Р

;

и амортиза-

ции за вычетом из полученной суммы объема инвестиций

использованных на реализацию данного проекта,

(2.151)

где = 1...П — количество лет, затраченных на реализацию

проекта.

Критерием отбора инвестиционных проектов для оказа-

ния государственной поддержки служит величина дохода,

который получило государство в результате реализации про-

екта. Принятые к реализации проекты ранжируются по по-

казателю бюджетной эффективности, который рассчитыва-

ется по выражению

где i = 1...I — количество видов налогов, уплачиваемых ин-

вестором в течение реализации проекта;

— общая сумма дисконтированной величины i-ro на-

логового платежа в течение реализации проекта.

Государственный внешний долг

В целях покрытия дефицита бюджета государство в лице

Правительства РФ прибегает не только к внутренним заим-

' 253

ствованиям, но и внешним. Право осуществления государ-

ственных внешних заимствований и заключения договоров о

предоставлении государственных гарантированных договоров

поручительства другим заемщикам для привлечения внешних

кредитов (займов) принадлежит Правительству РФ либо упол-

номоченному органу от его имени, например, Минфину Рос-

сии и правительству субъекта РФ.

Программа внешних заимствований представляет собой

перечень заимствований с разделением на финансовые и це-

левые иностранные заимствования с указанием источника

привлечения, суммы заимствования, срока погашения, по-

лучателя средств, цели и направления использования, га-

рантий по возврату. В программе отдельно предусматрива-

ются все займы и госгарантии на сумму, эквивалентную

10 млн долл. В программе государственных внешних заим-

ствований детально прописывается не менее 85% общего

объема заимствований. В программу заимствований в обяза-

тельном порядке включаются все соглашения о займах, зак-

люченных в предыдущие годы, если соглашения не утрати-

ли силу в установленном порядке.

Предельный объем государственных внешних заимство-

ваний РФ устанавливается на уровне годового объема плате-

жей по обслуживанию и погашению государственного внеш-

него долга РФ. Однако Правительство РФ, исходя из усло-

вий нестабильности ситуации, может осуществлять внешние

заимствования в объеме сверх установленного федеральным

законом о федеральном бюджете объема средств, в случае,

если оно осуществляет реструктуризацию государственного

внешнего долга, которая приводит к снижению расходов на

его обслуживание в рамках установленного предельного объе-

ма государственного внешнего долга.

Большую часть долга РФ составляют долги Парижско-

му, Лондонскому и Токийскому клубам кредиторов. Основная

сумма внешнего долга приходится на Парижский клуб, объе-

диняющий около 20 государств и несколько сотен банков.

Лондонский клуб кредиторов также объединяет свыше

254

600 банков, в том числе такие, как Внешэкономбанк, Меж-

дународный банк развития и другие крупные банки, перед

которыми Россия имеет задолженность. В целях снижения

долговых обязательств Россия заключила ряд договоров и со-

глашений с Парижским клубом кредиторов о долгосрочной

реструктуризации долговых обязательств. Достигнуты также

ряд договоренностей с Лондонским клубом, согласно кото-

рым долги России разбиты на две части:

• основной долг, который оформлен ценными бездоку-

ментарными бумагами;

• долги по процентам, которые оформлены процентны-

ми облигациями.

Однако достигнутая отсрочка платежей по долгам клу-

бам кредиторов не означает, что Россия пытается их час-

тично или полностью списать (реструктуризировать) за счет

просрочки времени.

В целях сокращения долгов Россией заключено ряд со-

глашений с кредиторами на конверсию внешних долговых

обязательств. Под конверсией долговых заимствований пони-

мается замещение внешнего долга другими видами обяза-

тельств, например погашение долга товарными поставками,

обратным выкупом долга заемщиками на особых условиях,

обменом на долговые обязательства третьих сторон, обменом

на собственность или на ценные бумаги (облигации) и т. д.

С целью своевременного осуществления неотложных пла-

тежей по погашению и обслуживанию государственного внеш-

него долга РФ законодательством РФ предусмотрено привле-

чение кредитов Внешэкономбанка и Внешторгбанка для рас-

четов по государственному внешнему долгу РФ за счет пере-

числения ЦБ РФ средств в иностранной валюте этим банкам.

Выводы

1. Бюджетная система Российской Федерации является

трехуровневой, включающей:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных вне-

бюджетных фондов;

255

• бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных

внебюджетных фондов;

• местные бюджеты.

2. Доходы бюджетов всех уровней формируют часть на-

ционального дохода, подлежащего централизации в бюдже-

ты различных уровней на налоговой и неналоговой основе за

счет безвозмездных перечислений.

3. Доходы бюджетов подразделяются на собственные и

регулирующие. Доходы, закрепленные на постоянной основе

полностью или частично за соответствующими бюджетами

действующим законодательством, относятся к собственным.

Регулирующие доходы бюджеты получают в виде отчисле-

ний от собственных доходов бюджетов других уровней в со-

ответствии с установленными нормами.

4. Расходы бюджетов любого уровня бюджетной системы

означают процесс выделения и использования финансовых

ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней, в

соответствии с законодательством о бюджетах на соответ-

ствующий финансовый год.

5. Текущие и капитальные. Капитальные расходы связа-

ны с расширенным воспроизводством, при осуществлении

которого создается или увеличивается имущество, находя-

щееся в собственности РФ, субъекта РФ или муниципально-

го образования. Текущие расходы обеспечивают текущее

финансирование органов государственной власти, местного

самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государ-

ственной поддержки юридическим и физическим лицам, бюд-

жетам нижестоящих уровней, отдельным отраслям экономи-

ки в виде дотаций, субсидий и субвенций.

6. Бюджет развития обеспечивает целевое инвестицион-

ное бюджетное финансирование и выступает в качестве ме-

ханизма выделения бюджетных ассигнований на инвестици-

онные цели.

7. Финансовая помощь из федерального бюджета бюд-

жетам субъектов РФ предоставляется в форме дотаций или

субвенций на выравнивание уровней минимальной бюджет-

256

ной обеспеченности и в форме субсидий на финансирование

отдельных целевых расходов.

8. Государственные и муниципальные кредиты представ-

ляют собой отношения, по которым РФ, субъекты РФ и му-

ниципальные образования являются кредиторами или заем-

щиками. Они выполняют функции перераспределения денеж-

ных ресурсов, а также регулирующую, учетную и конт-

рольную функции.

9. Основными целями государственных и муниципальных

кредитов являются:

• финансирование бюджетного дефицита;

• проведение региональной финансово-кредитной поли-

тики, направленной на выравнивание социально-экономичес-

ких условий жизни населения и экономики регионов;

• поддержание приоритетных секторов экономики, со-

циальной сферы и других видов деятельности.

10. Целевые бюджетные ссуды являются источниками

финансирования отраслевых инвестиционных программ, кон-

версии оборонной промышленности, пополнения оборотных

средств предприятий и т. д.

11. Межгосударственные кредиты предоставляются Пра-

вительством РФ правительствам других государств в соот-

ветствии с двусторонними межправительственными соглаше-

ниями за счет средств федерального бюджета.

12. Для финансирования дефицита бюджета предусмат-

риваются альтернативные источники его покрытия в форме

заемных средств, привлекаемых с денежного, кредитного и

финансового внутреннего и внешнего рынков.

13. Государственные и муниципальные займы по своей

сути являются денежными ресурсами, привлекаемые от юри-

дических и физических лиц, иностранных государств, меж-

дународных финансовых организаций на основании заклю-

ченных договоров, по которым у государства возникают дол-

говые обязательства как заемщика или гаранта обязательств.

14. Договор государственного или муниципального займа

заключается путем приобретения инвестором выпущенных го-

257

сударственных или муниципальных ценных бумаг, удовлетво-

ряющих право инвестора на получение от заемщика предос-

тавленных ему взаймы средств и установленных процентов.

15. Заимствования бюджетами различных уровней бюд-

жетной системы приводит к формированию государственно-

го или муниципального долга, т. е. накоплению задолженно-

сти РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями,

подлежащей погашению в форме основного долга и начис-

ленных на него процентов.

16. Поступление средств в бюджеты от займов и других

долговых обязательств отражается в бюджетах как источники

финансирования дефицита бюджета. Расходы на обслужива-

ние долговых обязательств отражаются в бюджете как расхо-

ды на обслуживание государственного и муниципального долга.

17. Государственной и муниципальной гарантией являет-

ся способ обеспечения обязательства, согласно которому РФ,

субъект РФ или муниципальное образование дают письмен-

ное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому

дается гарантия по выполнению этого обязательства перед

третьими лицами.

Контрольные вопросы

1. Перечислите уровни бюджетной системы РФ. Дайте

краткую характеристику бюджетной системе РФ.

2. Дайте краткую характеристику федеральному (регио-

нальному, местному) бюджету.

3. Перечислите и охарактеризуйте модели распределе-

ния доходов в бюджетной системе РФ.

4. Дайте определение консолидированному бюджету. В

чем отличие консолидированных бюджетов РФ и территори-

альных бюджетов.

5. Охарактеризуйте доходы и расходы консолидирован-

ных бюджетов.

6. Перечислите основные функции федерального (реги-

онального, местного) бюджета и дайте ему краткую характе-

ристику.

258

7. Перечислите налоговые доходы федерального (регио-

нального, местного) бюджета.

8. Перечислите неналоговые доходы федерального (ре-

гионального, местного) бюджета.

9. Какие из расходов финансируются исключительно из

федерального (регионального) бюджета?

10. Каким образом формируются доходы федерального

(регионального, местного) бюджета?

11. Перечислите направления использования средств

федерального (регионального, местного) бюджета.

12. Охарактеризуйте расходы федерального (региональ-

ного, местного) бюджета.

13. Охарактеризуйте систему регулирования региональ-

ных (местных) бюджетов.

14. Дайте краткую характеристику федеральным (регио-

нальным, местным) налогам.

15. Охарактеризуйте кратко регулирующие виды налогов.

16. Как бы вы построили методику формирювания доход-

ной части федерального (регионального, местного) бюджета?

17. Как бы вы схематично построили методику расходо-

вания средств федерального (регионального, местного) бюд-

жета?

18. Что такое бюджет развития? Раскройте кратко его

роль и значение в развитии инвестиционной политики.

19. Дайте определение государственной дотации (субси-

дии, субвенции, кредиту). Кому они выделяются и с какой

целью?

20. Перечислите источники расходов на содержание и

развитие ЖКХ и дайте им краткую характеристику.

21. Перечислите резервы экономического формирования

ресурсов в сфере ЖКХ, дайте им характеристику.

22. Дайте определение понятию "социальная инфраструк-

тура". Что включает в себя социальная инфраструктура?

23. Перечислите источники финансирования ресурсов,

направляемых на содержание и развитие социальной инф-

раструктуры.

259

24. Охарактеризуйте расходы на текущее содержание

общеобразовательных школ.

25. В чем состоит отличие в финансировании общеобра-

зовательной школы от школы-интерната (детского дошколь-

ного учреждения)?

26. Представьте схемой систему управления в РФ и дайте

краткую характеристику системе их финансирования за счет

средств федерального (регионального, местного) бюджета.

27. Дайте краткую характеристику расходам, поступаю-

щим на обеспечение национальной обороны, правоохрани-

тельной деятельности и безопасности страны.

28. Каково экономическое назначение и содержание го-

сударственного внутреннего (внешнего) долга?

29. Что такое "государственные ценные бумаги"? Дай-

те им краткую характеристику.

30. Дайте краткую характеристику методам управления

государственными долгами.

31. В чем состоит отличие дотации от субвенции (субси-

дии, трансферта)?

32. Какие территории имеют право на получение транс-

фертов?

33. Что такое "бюджетная ссуда"? Дайте краткую харак-

теристику.

34. В чем сущность и содержание государственного кре-

дита? Перечислите его цели.

35. Каким образом образуется государственный долг?

Какими способами погашаются внутренние (внешние) долги?

36. Как вы понимаете категорию "сбалансированность

бюджета"? Охарактеризуйте бюджет с точки зрения его сба-

лансированности.

37. Какие вы видите проблемы в бюджетной системе РФ?

38. Что бы вы изменили в структуре формирования до-

хода федерального (регионального, местного) бюджета?

39. Что бы вы изменили в структуре расходов федераль-

ного (регионального, местного) бюджета?

40. Изобразите схемой ваши предложения по совершен-

ствованию бюджетной системы РФ. Почему вы так считаете?

260