Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации

Подождите немного. Документ загружается.

а = l...A

— общее число отчислений из федерального

бюджета в бюджет субъекта РФ в виде дотаций, субсидий,

субвенций, трансфертов и т. д.;

— сумма a-го вида отчисления (дотации, субвенции,

субсидии и т. д.).

В частности, каждую доходную часть бюджета субъекта

РФ за счет регулируемых видов налогов в отдельности мож-

но записать в следующем виде:

• налога на прибыль организаций при выполнении согла-

шений о разделе продукции, формулами 2.9, 2.10 с К

= 0,8;

• налога на доходы физических лиц, — формулами 2.14,

2.15 с К

= 0,7;

• налога на наследование и дарение, засчитываемого в

бюджет субъекта РФ в полном объеме (до принятия реше-

ния о его отмене) — формулой

=(C

-S

)xA

, (2.95)

где С

— стоимость наследуемого имущества, сумма насле-

дуемых денежных средств;

— сумма налогового вычета, устанавливаемого зако-

ном, в зависимости от степени родства (супруги, дети, род-

ственники);

— налоговая ставка;

• акцизов на спирт этиловый, на спиртосодержащую

продукцию, автобензин, дизтопливо, моторные масла —

формулами 2.7, 2.8;

• налога на добычу полезных ископаемых — формула-

ми 2.16, 2.17;

• сбора за пользование объектами водных биоресурсов —

формулами 2.19, 2.20;

• единого налога, взимаемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения — формулой

(2.96)

где i = 1...П — количество налогоплательщиков, уплачиваю-

щих налог в бюджет субъекта РФ;

151

— сумма дохода налогоплательщика, получаемая в

течение отчетного года;

— налоговая ставка, равная 0,9 (норматив 90%);

• единого сельскохозяйственного налога, взимаемого с

товаропроизводителей по нормативу 30%, — формулой,

аналогичной формуле 2.93.

Состав доходов региональных бюджетов последних лет

можно охарактеризовать данными, представленными в табл. 2.7.

Таблица 2.7

№

п/п

Наименование показателя

Налоговые доходы:

- налог на прибыль

- подоходный налог с физических

лиц;

- налог на добавленную стоимость

- акцизы

- налог на имущество организаций

- платежи за пользование

природными ресурсами

- другие доходы

Неналоговые доходы:

- доходы от государственной

собственности и деятельности

- доходы от продажи имущества

- другие доходы

Безвозмездные перечисления:

- дотации

- субвенции

-- средства, перечисляемые по

взаимным расчетам

- трансферты

- целевые бюджетные фонды

- другие перечисления

Итого:

% к общей сумме дохода

1997 г.

67,7

16,8

9,4

12,9

3,7

8,9

6,9

9,1

4,6

1,1

1,4

2,1

27,7

0,1

0,9

7,7

13,1

5,2

0,7

100

1998 г.

67,3

15,7

9,3

13,1

3,9

7,8

7,1

10,4

4,8

1,3

1,6

1,9

27,9

0,2

0,8

6,9

14,3

4,9

0,8

100

1999 г.

68,7

14,9

9,8

12,8

3,8

8,4

7,3

11,7

4,0

1,4

1,2

27,3

0,1

0,7

7,2

14,2

4,5

0,6

100

2002 г.

70,2

15,2

10,2

12,9

4,0

8,3

7,3

12,3

4,0

1,3

1,4

1,3

25,8

0,1

0,7

6,8

13,2

4,4

0,6

100

2004 г.

71,8

16,1

11,3

13,0

4,2

7,9

12,6

6,7

3,3

1,1

1,2

1,0

24,9

0,2

0,6

6,3

12,8

4,6

0,4

100

152

Из табл. 2.7 видно, что в доходах региональных бюдже-

тов главную роль играют регулирующие виды федеральных

налогов, доля которых превышает 65%. Безвозмездные от-

числения из федерального бюджета превышают 25%. На долю

неналоговых доходов субъектов РФ приходится не более 6%,

а в последние годы она сокращается и не превышает 3-4%.

4.4.2. Расходы бюджета субъекта РФ

В соответствии с задачами и функциями органов власти

субъекта РФ основные средства бюджетных доходов исполь-

зуются по следующим направлениям на выполнение мероп-

риятий:

• обеспечение финансирования органов законодательной

и исполнительной власти субъекта РФ;

• обслуживание и погашение внутреннего и внешнего

долга субъекта РФ;

• обеспечение реализации региональных целевых про-

грамм;

• содержание и развитие учреждений и объектов, на-

ходящихся в ведение органов власти субъекта РФ;

• формирование государственной собственности;

• обеспечение СМИ, выборов;

• оказание финансовой помощи местным бюджетам и т. д.

1. Расходы на обеспечение функционирования органов

законодательной и исполнительной власти субъекта РФ рас-

считываются по выражению, аналогичному выражению 2.53.

2. Расходы на обслуживание и погашение государствен-

ного долга субъектом РФ могут быть рассчитаны по выра-

жению, аналогичному выражению 2.62.

3. Расходы на обеспечение реализации региональных це-

левых программ рассчитываются по выражению, аналогич-

ному выражению 2.66.

4. Расходы на содержание и развитие предприятий, уч-

реждений и организаций, находящихся в ведении органов

власти субъекта РФ можно рассчитать по выражению, ана-

логичному выражению 2.60, или по выражению

153

(2.97)

где l...R

— общее количество учреждений (организаций,

предприятий), находящихся на обеспечении субъекта РФ;

— общая сумма расходов, выделяемая из бюджета

субъекта РФ на содержание конкретного учреждения (орга-

низации, предприятия);

1...R

— количество объектов (учреждений, предприя-

тий, организаций), которые предполагается создать (реали-

зовать) в соответствии с планом развития в очередном фи-

нансовом году;

— общая сумма расхода, необходимая для реализа-

ции одного объекта (предприятия, учреждения, организа-

ции) в очередном финансовом году.

5. Расходы на формирование государственной собствен-

ности субъекта РФ можно рассчитать по выражению, ана-

логичному выражению 2.61.

6. Расходы на обеспечение деятельности СМИ субъекта

РФ рассчитываются по выражению

(2.98)

где 1...Р

— количество организаций СМИ, которым оказы-

вается помощь из бюджета субъекта РФ;

— общая сумма расхода из бюджета субъекта РФ,

выделяемая одной организации СМИ.

7. Расходы на обеспечение выборов в органы власти

субъекта РФ рассчитываются по выражению, аналогичному

выражению 2.65.

8. Расходы на оказание финансовой помощи местным

бюджетам из бюджета субъекта РФ рассчитываются по вы-

ражению

(2.99)

154

где 1...Р

— количество местных административно-террито-

риальных образований (местных бюджетов), входящих тер-

риториально в субъект РФ;

— сумма, средств, выделяемая из бюджета субъекта

РФ в виде помощи конкретному местному бюджету.

9. Расходы на обеспечение мероприятий по осуществле-

нию международных и внешнеэкономических связей субъек-

та РФ рассчитываются по выражению, аналогичному выра-

жению 2.55.

10. Расходы на обеспечение реализации отдельных ме-

роприятий, передаваемых муниципальным органам власти,

или компенсации дополнительных расходов, возникших в

результате решений, принятых органами власти субъекта

РФ и приводящих к увеличению бюджетных расходов или

уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов, рас-

считываются по выражению, аналогичному выражению 2.67.

11. Расходы на обеспечение совместных расходов субъекта

РФ по финансированию проектов (программ), реализуемых

субъектом РФ с федеральным центром, рассмотрены в подп. "б"

п. 4.3.3 и рассчитываются по выражениям 2.74—2.83.

12. Совместные расходы субъекта РФ на обеспечение

финансирования программ, реализуемых субъектом РФ и

местными органами власти, рассчитываются по выражени-

ям, аналогичным 2.74—2.83.

Общую сумму прямых совместных и общих

, расходов бюджета субъекта РФ по аналогии с расходами

федерального бюджета можно записать выражениями:

(2.100)

(2.101)

(2.102)

155

(2.103)

где — количество общих статей расхода согласно

бюджетной классификации финансируемых только за счет

средств бюджета субъекта РФ;

— общее количество групп мероприятий (ста-

тей расходов), финансируемых совместно за счет средств

бюджета субъекта РФ и федерального бюджета;

— общее количество групп мероприятий (ста-

тей расхода), финансируемых совместно за счет средств бюд-

жета субъекта РФ и местных бюджетов;

— общая сумма расхода из бюджета субъек-

та РФ по конкретной статье расхода в соответствии с бюд-

жетной классификацией на выполнение прямых и совмест-

ных мероприятий соответственно.

Состав и структуру расходов региональных бюджетов

характеризуют данные табл. 2.8.

Таблица 2.8

№

п/п

Наименование расходов

Государственное управление органов

субъекта РФ

Правоохранительная деятельность и

обеспечение безопасности

Исследования и содействие НТП

Промышленность, энергетика и

строительство

Сельское хозяйство и рыболовство

Охрана окружающей среды и

природных ресурсов, геодезия,

гидрометеорология

Транспорт, дорожное хозяйство,

связь и информатика

Жилищно-коммунальное хозяйство

Ликвидация чрезвычайных ситуаций

и последствий стихийных бедствий

Образование

»/

1997 г.

3,4

4,8

0,3

8,0

7,6

0,6

5,1

16,9

0,2

10,4

'а к общей сумме расхода

1998 г.

3,7

4,9

0,2

7,7

7,4

0,6

5,0

16,8

0,4

10,5

1999 г.

3,9

5,1

0,3

8,1

7,9

0,7

5,3

17,3

0,5

10,6

2002 г.

4,2

5,3

0,3

7,9

8,0

0,7

5,2

17,2

0,6

10,5

2004 г.

4,4

5,6

0,2

7,8

8,3

0,6

5,4

18,0

0,5

10,4

156

Окончание табл. 2.8

№

п/п

Наименование расходов

Культура и искусство

Здравоохранение и физическая

культура

Социальная политика

Прочие расходы, в том числе

помощь другим уровням бюджетной

системы

Итого:

% к общей сумме расхода

1997 г.

2,4

12,7

0,7

25,9

100

1998 г.

2,3

12,9

0,9

26,7

100

1999 г.

2,6

13,0

0,9

23,8

100

2002 г.

2,4

12,8

0,9

24,0

100

2004 г.

2,3

13,0

0,8

22,7

100

Данные табл. 2.8 свидетельствуют, что немногим более

20% бюджетных средств расходуются на народное хозяйство,

до 18% на ЖКХ, более 25% на социальную сферу и образо-

вание. Вместе с тем анализ расходов бюджетных средств сви-

детельствует о недостаточности выделения средств на соци-

альную сферу, ЖКХ и сельское хозяйство. Снижение затрат

из бюджета или их недостаточное выделение на ЖКХ приве-

дет к развалу этой одной из важнейших сфер, увеличению

платежей гражданами, что породит антагонизм между влас-

тью и населением.

4.4.3. Методика формирования бюджета

субъекта РФ

а) Расчет дохода бюджета субъекта РФ

1. Исходные данные

1.1. Исходные документы:

• Бюджетный кодекс РФ;

• Налоговый кодекс РФ;

• Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ

"О бюджетной классификации Российской Федерации";

• Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ

"О финансовых основах местного самоуправления в Российс-

кой Федерации";

157

• постановление Правительства РФ от 30 июля 1998 г.

№ 862 "О концепции реформирования межбюджетных отно-

шений в Российской Федерации в 1999-2001 годах";

• сводный финансовый баланс субъекта РФ за предыду-

щий финансовый год;

• другие документы органов власти государства и субъек-

та РФ, регулирующие бюджетный процесс.

1.2. По документам уточнить:

• коэффициенты регулирования уровней бюджетной си-

стемы;

• количество налогоплательщиков и статистические дан-

ные для расчета прогноза величины поступлений от налого-

плательщиков;

• количество предприятий и организаций, формируемых

неналоговую часть дохода бюджета субъекта РФ;

• по каким из видов налогов будут производиться отчис-

ления в бюджеты субъектов РФ в новом финансовом году,

какие суммы кредитов, дотаций, субвенций, субсидий могут

быть выделены в состав бюджетов субъектов РФ;

• какие совместные программы будут финансироваться

из совместных бюджетов (бюджетов субъекта РФ и феде-

рального бюджета).

2. Расчет доходной части бюджета субъекта РФ (табл. 2.9).

Таблица 2.9

№

п/п

1.1

Расчетные показатели

Расчет доходной части бюджета субъекта РФ

формируемого за счет налоговых

поступлений.

Расчет сумм дохода, поступающих в бюджет

за счет сбора следующих видов налоговых

платежей:

Налога на имущество организаций,

формула 2.86

Сумма дохода на очередной

финансовый год

Прогноз

На основе статис-

тических данных

158

Продолжение табл. 2.9

№

п/п

1.2

1.3

1.4

1.5

1.6

2.1

2.2

Расчетные показатели

Транспортного налога, формулы 2.87-2.89

Налог на игорный бизнес, формула 2.90

Региональных лицензионных сборов,

формула 2.91

Государственная пошлина, формула 2.23

Расчет общей суммы дохода бюджета субъекта

РФ за счет налоговых источников

(поступлений), формула 2.92

Расчет доходной части бюджета субъекта РФ

формируемой за счет неналоговых

поступлений

Расчет доходов бюджета от продажи

имущества, находящегося в собственности

субъекта РФ:

- поступления от приватизации имущества

(предприятий), аналогично формуле 2.24

- поступления от продажи субъектом РФ

принадлежащих ему акций организации,

аналогично формуле 2.25

- поступления от продажи квартир, аналогично

формуле 2.26

- поступления от продажи производственных и

непроизводственных фондов, транспортных

средств и другого оборудования, согласно

формулам 2.27-2.30

- поступления от продажи конфискованного,

бесхозного имущества и имущества,

перешедшего в собственность субъекта РФ,

аналогично формуле 2.31

- поступления от продажи земли, аналогично

формулам 2.32 и 2.33

- поступления от штрафных санкций,

административных платежей и сборов,

аналогично формуле 2.36

- поступления от внешнеэкономической

деятельности, аналогично формуле 2.35

Расчет доходов от использования имущества,

находящегося в собственности субъекта РФ:

Сумма дохода на очередной

финансовый год

Прогноз

На основе статис-

тических данных

159

Продолжение табл. 2.9

№

п/п

2.3

2.4

3.1

3.2

3.3

3.4

3.5

Расчетные показатели

- доходы от использования имущества,

аналогично формуле 2.37

- доходы от сдачи в аренду имущества,

аналогично формуле 2.39

- доходы от процентов, полученных от

размещения свободных средств в кредитных

учреждениях, аналогично формуле 2.40

- доходы от оказания услуг или компенсации

затрат субъекта РФ, аналогично формуле 2.41

- поступления (платежи) от подведомственных

субъекту РФ организаций, аналогично

формуле 2.44

- другие поступления от использования

имущества, аналогично формуле 2.43

Расчет общей суммы дохода бюджета субъекта

РФ за счет неналоговых поступлений,

аналогично формуле 2.51

Расчет общей суммы дохода бюджета субъекта

РФ за счет собственных (налоговых и ненало-

говых) источников, аналогично формуле 2.52

Расчет доходной части бюджета субъекта РФ

за счет регулируемых федеральных видов

налогов:

Акцизов на определенные виды товаров и

минерального сырья, аналогично формулам 2.7

и 2.8

Налога на прибыль (доход) организаций,

аналогично формулам 2.9 и 2.10

Подоходного налога (налога на доход) с физи-

ческих лиц, аналогично формулам 2.14 и 2.15

Налога на добычу полезных ископаемых,

аналогично формулам 2.16, 2.17

Сбора за пользование объектами водных

биоресурсов, формулы 2.19, 2.20

Сумма дохода на очередной

финансовый год

Прогноз

На основе статис-

тических данных

160