Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации

Подождите немного. Документ загружается.

Расходы бюджета представляют собой распределение и

использование финансовых средств, аккумулированных в

доходной части федерального бюджета на основании закона

о бюджете на очередной финансовый год.

Формирование расходов бюджетных средств любого уров-

ня бюджетной системы базируется на единой методологичес-

кой основе, нормативах минимальной бюджетной обеспечен-

ности и финансовых затратах на оказание государственных

услуг, устанавливаемых Правительством РФ и законом РФ.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического

содержания подразделяются на текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджета обеспечивают выполнение

текущих задач, например, таких как функционирование ор-

ганов власти, оказание помощи другим бюджетам и отрас-

лям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Капитальные расходы бюджета связаны с расширенным

воспроизводством и выделяются на создание или увеличе-

ние имущества, обеспечение инновационной и инвестицион-

ной деятельности. К ним относятся расходы на инвестирова-

ние капитальных ремонтов, выделение кредитов на инвес-

тиционные программы и т. д. В составе капитальных расхо-

дов бюджета формируется бюджет развития.

4.3.2. Формирование доходов

федерального бюджета

а) Формирование федерального бюджета

за счет налоговых источников дохода

Согласно Налоговому кодексу РФ к федеральным нало-

гам и сборам отнесены: налог на добавленную стоимость (НДС),

акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья,

налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от

капитала, подоходный налог с физических лиц, единый со-

циальный налог, государственная пошлина, таможенная по-

шлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами,

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог

на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за

101

право пользования объектами животного мира и водными

биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, эко-

номический налог, федеральные лицензионные сборы.

НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) организаций и

налог на доходы с физических лиц или подоходный налог

являются регулирующими, т. е. эти виды налогов участвуют

в формировании всех бюджетов на основании российского

законодательства. Единый социальный налог в полном объе-

ме своих отчислений формируют государственные внебюд-

жетные фонды.

Анализ формирования бюджетов всех уровней бюджет-

ной системы свидетельствует, что налоги и сборы являют-

ся основными источниками формирования доходов бюдже-

тов. В частности, на долю федеральных налогов и сборов

приходится более 76% общей суммы дохода федерального

бюджета.

Математически сумму налоговых доходов бюджета мож-

но записать выражением

(2.4)

где — общая сумма налоговых поступлений в федераль-

ный бюджет (расчетная или прогнозируемая на очередной

финансовый год или фактически полученная в предыдущем

финансовом году);

— сумма поступлений конкретного вида налога, под-

лежащая перечислению одним налогоплательщиком (физи-

ческим или юридическим лицом) в бюджет;

— коэффициент регулирования уровня бюджетной

системы по данному виду регулирующего налога, в данном

случае часть средств, перечисляемая в федеральный бюд-

жет, выраженный в относительных единицах от процентной

доли, утвержденный федеральным законом на очередной

финансовый год;

1...Н — количество налогоплательщиков, уплачивающих

в федеральный бюджет данные виды налогов и сборов;

102

1...Ф — количество федеральных видов налогов и сбо-

ров, по которым налогоплательщики перечисляют платежи

и за счет которых формируется федеральный бюджет.

Налог на добавленную стоимость является одним из

важных налогов формирования бюджетов всех уровней бюд-

жетной системы, и математически его часть суммы феде-

рального бюджета можно записать выражением

(2.5)

где 1... — общее количество налогоплательщиков, упла-

чивающих данный вид налога;

— коэффициент, учитывающий ту часть суммы пла-

тежа, которая засчитывается в доход федерального бюджета

(если таковое будет установлено НК РФ). В настоящее время

все 100% налога засчитывается в федеральный бюджет.

— сумма платежа, перечисляемая одним налогопла-

тельщиком в бюджет в течение финансового года, равная

(2.6)

где i = 1... п — количество i-x видов товаров (работ, услуг),

реализуемых одним налогоплательщиком (предприятием) в

течение финансового года;

— налоговая база на i-й вид товара (работ, услуг);

— налоговая ставка на i-й вид товара (работ, услуг),

которая для разных видов товара установлена НК РФ в раз-

мере 10% по хлебобулочным, молочным продуктам, про-

дуктам детского питания и 18% по остальным видам товаров

(работ, услуг).

Акцизы на определенные виды товаров и минераль-

ные виды сырья. Их долю в общей сумме федерального

бюджета рассчитывают по выражению

(2.7)

103

где 1...Н

— количество налогоплательщиков, перечисляю-

щих данный вид налога в бюджет;

— коэффициент, учитывающий ту часть суммы пла-

тежа, которая засчитывается в доход федерального бюдже-

та. Законодательством РФ установлено, что из общей ставки

налога по отдельным видам товаров 40-50% суммы акциза

зачисляется в федеральный бюджет, 50-60% в бюджеты

субъектов РФ;

— сумма платежа, перечисляемая налогоплательщи-

ком за отчетный финансовый год в бюджет, равная

где i = l...m —- количество 1-х видов подакцизных товаров

(подакцизного минерального сырья), реализуемого налого-

плательщиком в течение финансового года;

, C

— налоговая база реализуемого подакцизного то-

вара (минерального сырья), выраженная в единицах объема

или в стоимости товара (сырья);

— налоговая ставка на 1-й вид подакцизного товара

(минерального сырья), которая в соответствии с НК РФ ус-

тановлена по отдельным видам товаров и минерального сы-

рья в размере от 0 до 2951 руб. за тонну, килограмм, литр,

штуку реализуемого товара.

Налог на прибыль (доход) организаций, отчисляемый

в доход федерального бюджета, рассчитывается по выраже-

нию

(2.9)

где 1..Н

— общее количество налогоплательщиков (органи-

заций), уплачивающих данный вид налога в бюджет в ре-

зультате реализации товаров (работ, услуг);

104

— коэффициент, учитывающий ту часть суммы пла-

тежа, которая перечисляется налогоплательщиком в виде

налога в федеральный бюджет;

— общая сумма платежа, перечисляемая одним на-

логоплательщиком в бюджет в течение финансового года,

равная

(2.10)

где i = l...p — количество i-x видов товаров, реализованных

налогоплательщиком в течение финансового года и от кото-

рых получена прибыль;

— общий доход (прибыль) организации, полученная

за реализацию i-ro вида товара в течение финансового года

или налоговая база i-ro вида товара;

— налоговая ставка налога на прибыль по i-му виду

товара (работ, услуг). Налоговая ставка налога на прибыль

установлена НК РФ в размере 24% (по отдельным видам

дохода 0-20%), из которой 6,5% засчитывается в федераль-

ный бюджет и 17,5% — в бюджеты субъектов РФ.

Таможенная пошлина, сборы и иные платежи в пол-

ном объеме перечисляются в федеральный бюджет, кото-

рые характеризовать можно выражением

(2.11)

где 1...Т — количество таможенных пунктов, осуществляю-

щих данный вид деятельности на территории РФ;

— общая сумма таможенных платежей, перечисляе-

мых в федеральный бюджет одним таможенным пунктом,

равная

(2.12)

где Р = l...m — количество (3-х партий товара, перемещае-

мых через таможенную границу;

105

i = 1...П — количество i-x операций (сделок), производи-

мых на таможенном посту по оказанию услуг субъекту нало-

га при перемещении им (3-й партии товара через таможен-

ную границу;

— объем или стоимость товара, данной партии,

перемещаемого через таможенную границу;

— ставка таможенной пошлины или сбора за переме-

щение товара или оказываемую услугу, совершаемую в i-й

операции по данной партии товара.

Налог на доход от капитала, поступающий в феде-

ральный бюджет, рассчитывается по выражению

(2.13)

где 1...! — общее количество налогоплательщиков, упла-

чивающих данный вид налога в бюджет;

— налоговая база на доход от капитала или доход

субъекта налога в виде дивидендов или доходов по ценным

бумагам;

— налоговая ставка на данный вид дохода, установ-

лена НК РФ в размере от 9 до 15% в зависимости от вида

дохода.

Подоходный налог (налог на доход) с физических лиц

является регулируемым видом налога, и его доля в феде-

ральном доходе бюджета рассчитывается по выражению

(2.14)

где 1... — общее количество предприятий и организаций

как налогоплательщиков, перечисляющих в соответствующий

бюджет отчисления на фонд заработной платы и на иные

доходы своих работников;

Кф — коэффициент, учитывающий ту часть налоговых

отчислений, которая поступает в федеральный бюджет. Из

общей налоговой ставки отчислений в 13% (по отдельным

106

видам доходов 9—35%) в федеральный бюджет, начиная с

2005 г. отчисления не производятся. Налог распределяется сле-

дующим образом: 70% отчисляется в бюджеты субъектов РФ,

20% — в муниципальные бюджеты, 10% — в поселковые:

(2.15)

где i = 1...Л — общее количество работников предприятия

(организации), с которых удерживается подоходный налог,

перечисляемый в соответствующий бюджет;

— общая сумма дохода, начисляемая физическому

лицу за период изъятия из его дохода налога (месяц, квар-

тал, год);

— налоговая ставка на подоходный налог физическо-

го лица, установлена НК РФ в размере 13% от общей суммы

начислений.

Налог на добычу полезных ископаемых выступает в

качестве регулирующего налога, и его часть в общей сумме

федерального бюджета рассчитывается по формулам:

(2.16)

где 1...Н

—общее количество организаций — плательщиков

налога за пользование недрами (добывающих полезные ис-

копаемые);

— коэффициент, учитывающий ту часть общей сум-

мы налога, которая перечисляется в федеральный бюджет

налогоплательщиком, что предусмотрено НК РФ;

— сумма налога, перечисляемая налогоплательщи-

ком в бюджет за отчетный финансовый период; в зависимо-

сти от вида деятельности организации рассчитывается по

формуле

107

— при добыче ископаемых;

— при реализации ископаемых, *• " '

где — налоговая база, выраженная в размерах лицен-

зируемой площади разведки ископаемых, и налоговая ставка

при ведении разведки ископаемых соответственно;

— налоговая база при добыче и реализации по-

лезных ископаемых, выраженная в стоимостных величинах,

соответственно;

— налоговые ставки, применяемые в налогообло-

жении по отношению к добыче, реализации полезных иско-

паемых, соответственно.

Сбор за пользование объектами животного мира и

водными биологическими ресурсами рассчитывается по

выражению

(2.19)

где l.i. —количество налогоплательщиков, уплачивающих

данный вид налога в доход бюджета;

— коэффициент, учитывающий ту часть суммы до-

хода, которая перечисляется в федеральный бюджет соглас-

но НК РФ;

— общая сумма налога, которую должен перечислить

налогоплательщик в бюджет в течение финансового года,

равная

(2,20)

где i — 1...Ж — количество видов объектов животного мира

и водных биоресурсов, на которые выданы лицензии пред-

приятию;

— налоговая база начисления налога, выраженная в

единицах объема добычи или в количестве дней, в течение

которых осуществляется добыча;

108

il2

—

налоговая ставка сбора

за

право пользования объек-

тами животного мира и водными биоресурсами.

Водный налог согласно НК РФ в полном объеме зачис-

ляется в федеральный бюджет, или его часть может быть

зачислена в территориальные бюджеты и рассчитывается по

выражению,

(2.21)

где 1... — общее количество налогоплательщиков, упла-

чивающих данный вид налога в бюджет;

— коэффициент, учитывающий часть суммы налога,

которая поступает в доход федерального бюджета, если та-

кое решение принято Правительством РФ;

— общая сумма налога, перечисляемая налогопла-

тельщиком в бюджет в течение финансового года, равная

(2.22)

где i = 1...B — количество видов пользования водными объек-

тами, на которые организация получила лицензии;

— налоговая база исчисления налога, выражен-

ная в объемах забранной воды, объемах продукции или в

площади акватории пользования водоема соответственно;

— налоговая ставка (в зависимости от вида деятель-

ности), выраженная в рублях за 1 тыс. куб. м забора воды;

1 тыс. кВт-ч произведенной энергии; 1 кв. км используемой

акватории и т. д.

Государственная пошлина, в соответствии с законода-

тельством РФ, в зависимости от объекта услуг поступает в

соответствующий бюджет и рассчитывается по выражению:

(2.23)

где 1..." — количество государственных организаций, име-

ющих право и собирающих государственные пошлины в фе-

деральный бюджет от налогоплательщиков;

109

— сумма государственной пошлины, перечисляемая в

федеральный бюджет налогоплательщиком, например, за

приобретение гражданства, государственную регистрацию

организации, услугу по суду и т. д.

б) Формирование федерального бюджета

за счет неналоговых источников дохода.

К неналоговым источникам дохода формирования феде-

рального бюджета относятся:

• средства государственной собственности;

• средства, полученные от деятельности государства;

• средства, полученные государством от заимствований

(внутренних и внешних).

Средствами государственной собственности являются:

• имущество, принадлежащее на праве собственности

РФ и составляющее федеральную собственность (отрасли

промышленности, предприятия, здания, драгоценности, из-

делия и т. д.);

• земля и природные ресурсы, находящиеся в государ-

ственной (федеральной) собственности;

• имущество, приватизация которого запрещена зако-

ном (не может быть продано), и, следовательно, государ-

ство само извлекает из него доход, поступающий в бюджет;

• имущество, которое закрепляется в государственной

собственности до принятия решения о прекращении его зак-

репления и подлежит продаже в собственность другим лицам;

• имущество, которое приватизируется (передается дру-

гим лицам или предприятиям) с установлением запрета на

участие в его приватизации иностранными юридическими и

физическими лицами, а также в качестве учредителей, уча-

стников или аффилированных лиц;

• имущество, которое приватизируется на основании

решений Правительства РФ (передается другим лицам или

предприятиям);

• имущество, которое приватизируется (передается дру-

гим лицам или предприятиям) на основании решений феде-

110