Агабекян О.В., Макарова К.С. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

Налоги и налогообложение

160 161

Словарь терминов (глоссарий)

ëîãîïëàòåëüùèêàìè èëè ïëàòåëüùèêàìè ñáîðîâ, âêëþ÷àÿ âîçìîæ-

íîñòü íå óïëà÷èâàòü íàëîã èëè ñáîð ëèáî óïëà÷èâàòü èõ â ìåíüøåì

ðàçìåðå.

Ìåñòíûå íàëîãè è ñáîðû – íàëîãè è ñáîðû, óñòàíàâëèâàåìûå

Íàëîãîâûì êîäåêñîì è íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòà-

âèòåëüíûõ îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, ââîäèìûå â äåéñòâèå

â ñîîòâåòñòâèè ñ Íàëîãîâûì êîäåêñîì, íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè

àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ è îáÿ-

çàòåëüíûå ê óïëàòå íà òåððèòîðèÿõ ñîîòâåòñòâóþùèõ ìóíèöèïàëü-

íûõ îáðàçîâàíèé.

Ìåñòíûå ôèíàíñû – ñîâîêóïíîñòü äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ôîðìèðó-

åìûõ è èñïîëüçóåìûõ äëÿ ðåøåíèÿ âîïðîñîâ ìåñòíîãî çíà÷åíèÿ.

Ìåñòíûé áþäæåò – áþäæåò ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, ôîð-

ìèðîâàíèå, óòâåðæäåíèå è èñïîëíåíèå êîòîðîãî îñóùåñòâëÿþò îðãà-

íû ìåñòíîãî óïðàâëåíèÿ.

Íàëîã – îáÿçàòåëüíûé èíäèâèäóàëüíî-áåçâîçìåçäíûé ïëàòåæ, âçè-

ìàåìûé ñ îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ ëèö â ôîðìå îò÷óæäåíèÿ ïðèíàä-

ëåæàùèõ èì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, õîçÿéñòâåííîãî âåäåíèÿ èëè îïå-

ðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ â öåëÿõ ôèíàíñîâîãî îáåñïå-

÷åíèÿ äåÿòåëüíîñòè ãîñóäàðñòâà è (èëè) ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé.

Íàëîãîâàÿ áàçà – ñòîèìîñòíàÿ ôèçè÷åñêàÿ èëè èíàÿ õàðàêòåðèñ-

òèêà îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ – ïèñüìåííîå çàÿâëåíèå íàëîãîïëàòåëü-

ùèêà î ïîëó÷åííûõ äîõîäàõ è ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäàõ, èñòî÷íèêàõ

äîõîäîâ, íàëîãîâûõ ëüãîòàõ è èñ÷èñëåííîé ñóììå íàëîãà è (èëè) äðó-

ãèå äàííûå, ñâÿçàííûå ñ èñ÷èñëåíèåì è óïëàòîé íàëîãà.

Íàëîãîâàÿ ñàíêöèÿ – ìåðà îòâåòñòâåííîñòè çà ñîâåðøåíèå íàëî-

ãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ.

Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà – ñîâîêóïíîñòü íàëîãîâ è ñáîðîâ, âçèìàåìûõ

íà òåððèòîðèè êîíêðåòíîãî ãîñóäàðñòâà â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþ-

ùèì íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì, à òàêæå ñîâîêóïíîñòü íîðì è

ïðàâèë (ïðèíöèïîâ), îïðåäåëÿþùèõ ñèñòåìó âçàèìîîòíîøåíèé ñòî-

ðîí, ó÷àñòíèêîâ íàëîãîâûõ îòíîøåíèé.

Íàëîãîâîå áðåìÿ – îáîáùåííàÿ õàðàêòåðèñòèêà äåéñòâèÿ íàëî-

ãîâ, óêàçûâàþùàÿ íà äîëþ èçúÿòèé â ñîâîêóïíîì äîõîäå ãîñóäàðñòâà,

à òàêæå â äîõîäàõ îòäåëüíûõ êàòåãîðèé ïëàòåëüùèêîâ. Íàèáîëåå ðàñ-

ïðîñòðàíåííûì ïîêàçàòåëåì íàëîãîâîãî áðåìåíè ÿâëÿåòñÿ äîëÿ íà-

ëîãîâ â ÂÂÏ.

Íàëîãîâîå îáÿçàòåëüñòâî – ýêîíîìè÷åñêîå îòíîøåíèå, â ñèëó êîòî-

ðîãî íàëîãîïëàòåëüùèê îáÿçàí âûïîëíèòü âñå íåîáõîäèìûå òðåáîâàíèÿ

ïî èñ÷èñëåíèþ è óïëàòå íàëîãà, à ãîñóäàðñòâî â ëèöå óïîëíîìî÷åííûõ

îðãàíîâ âïðàâå òðåáîâàòü îò íàëîãîïëàòåëüùèêà èñïîëíåíèÿ ýòîãî îáÿ-

çàòåëüñòâà. Íàëîãîâîå îáÿçàòåëüñòâî ñóùåñòâóåò ïðè íàëè÷èè îáñòîÿ-

òåëüñòâ, óñòàíîâëåííûõ íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì ñòðàíû.

Íàëîãîâàÿ îãîâîðêà – óñëîâèå âî âíåøíåòîðãîâûõ êîíòðàêòàõ,

äîãîâîðàõ îá îêàçàíèè óñëóã, êðåäèòíûõ ñîãëàøåíèÿõ, óñòàíàâëèâà-

þùåå, ÷òî êàæäàÿ èç îãîâàðèâàþùèõñÿ ñòîðîí îáÿçóåòñÿ óïëàòèòü çà

ñâîé ñ÷åò âñå íàëîãè è ñáîðû, ïîëàãàþùèåñÿ ïî äàííîé ñäåëêå íà

òåððèòîðèè ñâîåé ñòðàíû. Íàëîãîâàÿ îãîâîðêà ðåãóëèðóåò îòíîøå-

íèÿ ìåæäó ýêñïîðòåðàìè è èìïîðòåðàìè ïî ïîâîäó óïëàòû íàëîãîâ.

Íàëîãîâàÿ ïîëèòèêà – êîìïëåêñ ìåðîïðèÿòèé ãîñóäàðñòâà â îá-

ëàñòè íàëîãîâ, íàïðàâëåííûé íà èçìåíåíèå ñîñòàâà, ñòðóêòóðû íàëî-

ãîâûõ ïëàòåæåé, ñïîñîáîâ èõ èçúÿòèÿ ñ öåëüþ âûðàáîòêè è ïðèíÿòèÿ

óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé, íàïðàâëåííûõ íà ñîâåðøåíñòâîâàíèå íà-

öèîíàëüíîé íàëîãîâîé ñèñòåìû.

Íàëîãîâîå ïðàâîíàðóøåíèå – âèíîâíî ñîâåðøåííîå ïðîòèâî-

ïðàâíîå (â íàðóøåíèå çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ) äåÿíèå

Налоги и налогообложение

162 163

Словарь терминов (глоссарий)

(äåéñòâèå èëè áåçäåéñòâèå) íàëîãîïëàòåëüùèêà, íàëîãîâîãî àãåíòà è

èíûõ ëèö, çà êîòîðîå â Íàëîãîâîì êîäåêñå ÐÔ óñòàíîâëåíà îòâåò-

ñòâåííîñòü.

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà – âåëè÷èíà íàëîãîâûõ íà÷èñëåíèé íà åäèíèöó

èçìåðåíèÿ íàëîãîâîé áàçû.

Íàëîãîâàÿ òàéíà – ëþáûå ïîëó÷åííûå íàëîãîâûì îðãàíîì, îðãà-

íàìè íàëîãîâîé ïîëèöèè, îðãàíîì ãîñóäàðñòâåííîãî âíåáþäæåòíîãî

ôîíäà è òàìîæåííûì îðãàíîì ñâåäåíèÿ î íàëîãîïëàòåëüùèêå, ïðå-

äóñìîòðåííûå çàêîíîäàòåëüñòâîì.

Íàëîãîâûå àãåíòû – ëèöà, íà êîòîðûå âîçëîæåíû îáÿçàííîñòè

ïî èñ÷èñëåíèþ, óäåðæàíèþ ó íàëîãîïëàòåëüùèêà è ïåðå÷èñëåíèþ â

ñîîòâåòñòâóþùèé áþäæåò (âíåáþäæåòíûé ôîíä) íàëîãîâ.

Íàëîãîâûå âû÷åòû – çàòðàòû ïðåäïðèÿòèÿ (êîðïîðàöèè), ó÷è-

òûâàåìûå ïðè íàëîãîîáëîæåíèè.

Íàëîãîâûå êàíèêóëû – óñòàíîâëåííûé çàêîíîì ñðîê, â òå÷åíèå

êîòîðîãî îïðåäåëåííàÿ ãðóïïà ïðåäïðèÿòèé, ôèðì, îðãàíèçàöèé îñ-

âîáîæäàåòñÿ îò óïëàòû òîãî èëè èíîãî íàëîãà.

Íàëîãîâûå ëüãîòû – ïîëíîå èëè ÷àñòè÷íîå îñâîáîæäåíèå íàëî-

ãîïëàòåëüùèêîâ îò óïëàòû íàëîãà â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì

çàêîíîäàòåëüñòâîì.

Íàëîãîâûå îðãàíû – Ôåäåðàëüíàÿ ñëóæáà ïî íàëîãàì è ñáîðàì

è å¸ ïîäðàçäåëåíèÿ â ÐÔ.

Íàëîãîâûå ñêèäêè – ñóììû, èñêëþ÷àåìûå èç íàëîãîîáëàãàåìîé

áàçû.

Íàëîãîâûé äåôèöèò – ðàçðûâ ìåæäó ïëàíèðóåìûìè è ôàêòè÷åñ-

êè ïîñòóïèâøèìè ñóììàìè íàëîãîâ.

Íàëîãîâûé êîíòðîëü – ñïåöèàëèçèðîâàííûé êîíòðîëü ñî ñòîðî-

íû ãîñóäàðñòâåííûõ îðãàíîâ çà ñîáëþäåíèåì íàëîãîâîãî çàêîíîäà-

òåëüñòâà, ïðàâèëüíîñòüþ èñ÷èñëåíèé, ïîëíîòîé è ñâîåâðåìåííîñòüþ

óïëàòû íàëîãîâ è äðóãèõ îáÿçàòåëüíûõ ïëàòåæåé þðèäè÷åñêèìè è

ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè.

Íàëîãîâûé êðåäèò – îäíà èç íàëîãîâûõ ëüãîò, ñîñòîÿùàÿ â îò-

ñðî÷êå âçèìàíèÿ íàëîãà.

Íàëîãîâûé èììóíèòåò – îñâîáîæäåíèå ëèö, çàíèìàþùèõ îñîáî

ïðèâèëåãèðîâàííîå ïîëîæåíèå, îò îáÿçàííîñòè ïëàòèòü íàëîãè.

Íàëîãîâûé ïåðèîä – êàëåíäàðíûé ãîä èëè èíîé ïåðèîä âðåìåíè

ïðèìåíèòåëüíî ê îòäåëüíûì íàëîãàì, ïî îêîí÷àíèè êîòîðîãî îïðåäåëÿ-

åòñÿ íàëîãîâàÿ áàçà è èñ÷èñëÿåòñÿ ñóììà íàëîãà, ïîäëåæàùàÿ óïëàòå.

Íàëîãîâûé ïîòåíöèàë – ìàêñèìàëüíî âîçìîæíàÿ ñóììà ïîñòóï-

ëåíèé íàëîãîâ è ñáîðîâ ïî äàííîé òåððèòîðèè íà äóøó íàñåëåíèÿ,

êîòîðàÿ ìîæåò áûòü ïîëó÷åíà çà îïðåäåëåííûé ïðîìåæóòîê âðåìåíè

â óñëîâèÿõ äåéñòâóþùåãî íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà.

Íàëîãîâûé ó÷åò – ñèñòåìà îáîáùåíèÿ èíôîðìàöèè äëÿ îïðåäå-

ëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà îñíîâå äàííûõ ïåðâè÷íûõ äîêó-

ìåíòîâ, ñãðóïïèðîâàííûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîðÿäêîì, ïðåäóñìîòðåí-

íûì ÍÊ ÐÔ.

Íàëîãîîáëîæåíèå – ïðîöåññ óñòàíîâëåíèÿ è âçèìàíèÿ íàëîãîâ â

ñòðàíå, îïðåäåëåíèå âèäîâ, îáúåêòîâ, âåëè÷èí íàëîãîâûõ ñòàâîê,

íîñèòåëåé íàëîãîâ, ïîðÿäêà èõ óïëàòû, êðóãà þðèäè÷åñêèõ è ôèçè-

÷åñêèõ ëèö â ñîîòâåòñòâèè ñ âûðàáîòàííîé íàëîãîâîé ïîëèòèêîé,

ïðèíöèïàìè èõ óñòàíîâëåíèÿ.

Íàëîãîîáëîæåíèå äâîéíîå – íåîäíîêðàòíîå îáëîæåíèå îäíîãî è

òîãî æå îáúåêòà íàëîãà. Îíî ìîæåò èìåòü ìåñòî òàêæå ïðè âçèìàíèè

íàëîãîâ ðàçíûìè ãîñóäàðñòâàìè (â ñëó÷àå îòñóòñòâèÿ ìåæãîñóäàð-

Налоги и налогообложение

164 165

Словарь терминов (глоссарий)

ñòâåííûõ íàëîãîâûõ ñîãëàøåíèé), ïðè îáëîæåíèè ãîñóäàðñòâåííû-

ìè è ìåñòíûìè íàëîãàìè è â íåêîòîðûõ äðóãèõ ñëó÷àÿõ.

Íàëîãîïëàòåëüùèêè è ïëàòåëüùèêè ñáîðîâ – îðãàíèçàöèè è

ôèçè÷åñêèå ëèöà, íà êîòîðûõ âîçëîæåíà îáÿçàííîñòü óïëà÷èâàòü ñî-

îòâåòñòâåííî íàëîãè è (èëè) ñáîðû.

Íåäîèìêà – ñóììà íàëîãà èëè ñóììà ñáîðà, íå óïëà÷åííàÿ â óñòà-

íîâëåííûé çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ ñðîê.

Íåðåçèäåíò – 1) þðèäè÷åñêîå ëèöî, äåéñòâóþùåå â äàííîé ñòðà-

íå, íî çàðåãèñòðèðîâàííîå êàê ñóáúåêò õîçÿéñòâîâàíèÿ â äðóãîé;

2) ôèçè÷åñêîå ëèöî, äåéñòâóþùåå â îäíîé ñòðàíå, íî ïîñòîÿííî ïðî-

æèâàþùåå â äðóãîé. Äëÿ íåðåçèäåíòîâ ìîãóò áûòü óñòàíîâëåíû îñî-

áûå ïðàâèëà íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ – èìóùåñòâî èëè äîõîä, êîòîðûå ñëó-

æàò îñíîâîé äëÿ íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Îòñðî÷êà èëè ðàññðî÷êà ïî óïëàòå íàëîãà – èçìåíåíèå ñðîêà

óïëàòû íàëîãà ïðè íàëè÷èè îñíîâàíèé, ïðåäóñìîòðåííûõ Íàëîãî-

âûì êîäåêñîì ÐÔ, íà ñðîê îò îäíîãî äî øåñòè ìåñÿöåâ ñîîòâåòñòâåí-

íî ñ åäèíîâðåìåííîé èëè ïîýòàïíîé óïëàòîé íàëîãîïëàòåëüùèêîì

ñóììû çàäîëæåííîñòè.

Îò÷åòíûé ïåðèîä – îïðåäåëåííûé ïåðèîä â äåÿòåëüíîñòè ïðåä-

ïðèÿòèÿ, ïî ðåçóëüòàòàì êîòîðîãî ñîñòàâëÿþòñÿ îñíîâíûå äîêóìåí-

òû ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè (íàïðèìåð, îò÷åò î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ).

Äîêóìåíòû ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè ìîãóò ïîäãîòàâëèâàòüñÿ åæåíå-

äåëüíî, åæåìåñÿ÷íî, åæåêâàðòàëüíî è åæåãîäíî; â íèõ ðåãèñòðèðó-

þòñÿ ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ çà ýòîò ïåðèîä. Äëÿ âñåõ

ïðåäïðèÿòèé ïîäãîòîâêà åæåêâàðòàëüíûõ è åæåãîäíûõ îò÷åòîâ ÿâëÿ-

åòñÿ îáÿçàòåëüíîé.

Îôøîðíûå îïåðàöèè – 1) ôèíàíñîâûé èíñòðóìåíò, êîòîðûé, íå

íàðóøàÿ äåéñòâóþùåãî çàêîíîäàòåëüñòâà, èñïîëüçóåòñÿ äëÿ ïëàíè-

ðîâàíèÿ è ìèíèìèçàöèè íàëîãîîáëîæåíèÿ è äëÿ çàùèòû êîììåð÷åñ-

êîé òàéíû; 2) çàêîíîäàòåëüíàÿ îñíîâà ìåæäóíàðîäíûõ ôèíàíñîâûõ

è òîðãîâûõ îïåðàöèé, îñóùåñòâëÿåìûõ ïðåäïðèÿòèÿìè, çàðåãèñòðè-

ðîâàííûìè íà òåððèòîðèè, èìåþùåé ñòàòóñ íàëîãîâîé ãàâàíè.

Î÷åðåäíîñòü ïëàòåæåé – óñòàíîâëåííàÿ ïîñëåäîâàòåëüíîñòü ñïè-

ñàíèÿ ñðåäñòâ ñî ñ÷åòà ïðåäïðèÿòèÿ ïðè íàëè÷èè íåñêîëüêèõ ñðî÷-

íûõ è ïðîñðî÷åííûõ ïëàòåæåé è íåäîñòàòî÷íîñòè ñðåäñòâ äëÿ èõ

ïîëíîãî ïîãàøåíèÿ.

Ïåíÿ – äåíåæíàÿ ñóììà, êîòîðóþ íàëîãîïëàòåëüùèê, ïëàòåëüùèê

ñáîðîâ èëè íàëîãîâûé àãåíò äîëæíû âûïëàòèòü â ñëó÷àå óïëàòû ïðè-

÷èòàþùèõñÿ ñóìì íàëîãîâ èëè ñáîðîâ â áîëåå ïîçäíèå ïî ñðàâíåíèþ

ñ óñòàíîâëåííûìè çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ ñðîêè.

Ïåðåëîæåíèå íàëîãîâ – ïîëíîå èëè ÷àñòè÷íîå ïåðåíåñåíèå íà-

ëîãà åãî ïëàòåëüùèêîì íà äðóãîå ëèöî, ñ êîòîðûì îíî âñòóïàåò â ðàç-

ëè÷íûå ýêîíîìè÷åñêèå îòíîøåíèÿ è êîòîðîå ñòàíîâèòñÿ íîñèòåëåì

íàëîãà. Ðàçëè÷àþò ïåðåëîæåíèå íàëîãîâ ïðÿìîå è îáðàòíîå. Ïðÿìîå

ïåðåëîæåíèå íàëîãîâ ñîâåðøàåòñÿ ïîñðåäñòâîì âêëþ÷åíèÿ íàëîãà â

öåíó. Îáðàòíîå ïåðåëîæåíèå íàëîãîâ âûðàæàåòñÿ â ïîíèæåíèè öåíû

è èìååò ìåñòî, íàïðèìåð, ïðè ïðîäàæå çåìëè, äîìîâ, àêöèé, îáëèãà-

öèé, êîãäà íàëîã ïåðåíîñèòñÿ íà ïðîäàâöà ïîñðåäñòâîì âû÷åòà èç

ïðîäàæíîé öåíû êàïèòàëèçèðîâàííîé ñóììû íàëîãà.

Ïëàòåæåñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ – ýòî ñâîéñòâî ñóáúåêòà õî-

çÿéñòâîâàíèÿ ñâîåâðåìåííî è ïîëíî âûïîëíÿòü ñâîè ïëàòåæíûå îáÿ-

çàòåëüñòâà, âûòåêàþùèå èç òîðãîâûõ, êðåäèòíûõ è èíûõ îïåðàöèé

äåíåæíîãî õàðàêòåðà.

Ïëàòåëüùèê íàëîãà – þðèäè÷åñêîå èëè ôèçè÷åñêîå ëèöî, âû-

ïîëíÿþùåå âîçëîæåííîå íà íåãî îáÿçàòåëüñòâî ïî óïëàòå íàëîãà.

Налоги и налогообложение

166 167

Словарь терминов (глоссарий)

Ïîøëèíû – äåíåæíûå îòíîøåíèÿ, â ïðîöåññå êîòîðûõ îïðåäåëåí-

íûå ñóììû ïîñòóïàþò â áþäæåòíûé ôîíä, ïðè ýòîì ñóáúåêò ïîøëèíû

ïîëó÷àåò ïðàâî íà îñóùåñòâëåíèå êàêèõ-ëèáî õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé

(âûâîç, ââîç òîâàðîâ), ïîëó÷àåò êàêîå-ëèáî ñâèäåòåëüñòâî, äîêóìåíò.

Ïðåôåðåíöèÿ – ëüãîòà èëè ïðåäîñòàâëåíèå îñîáîãî íàëîãîâîãî

ðåæèìà äëÿ ãðóïïû õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ, ïîçâîëÿþùåå èì â

òå÷åíèå óêàçàííîãî âðåìåíè íå íåñòè ÷àñòü íàëîãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ.

Ïðèáûëü – êîíå÷íûé ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò äåÿòåëüíîñòè ïðåä-

ïðèÿòèÿ; îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíîñòü ìåæäó âûðó÷êîé è çàòðàòàìè.

Ïðîòåêöèîíèçì – ýêîíîìè÷åñêàÿ ïîëèòèêà ãîñóäàðñòâà, íàïðàâëåí-

íàÿ íà îãðàæäåíèå íàöèîíàëüíîé ýêîíîìèêè îò èíîñòðàííîé êîíêóðåí-

öèè. Ðåàëèçóåòñÿ ïîñðåäñòâîì ôèíàíñîâîãî ïîîùðåíèÿ îòå÷åñòâåííîé

ïðîìûøëåííîñòè, ñòèìóëèðîâàíèÿ ýêñïîðòà, îãðàíè÷åíèÿ èìïîðòà.

Ðåàëèçàöèÿ – ïåðåäà÷à íà âîçìåçäíîé îñíîâå (â òîì ÷èñëå îáìåí

òîâàðàìè, ðàáîòàìè èëè óñëóãàìè) ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà òîâàðû,

ðåçóëüòàòîâ âûïîëíåííûõ ðàáîò îäíèì ëèöîì äëÿ äðóãîãî ëèöà, âîç-

ìåçäíîå îêàçàíèå óñëóã îäíèì ëèöîì äðóãîìó ëèöó; à â ñëó÷àÿõ, ïðå-

äóñìîòðåííûõ Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ, ïåðåäà÷à ïðàâà ñîáñòâåííî-

ñòè íà òîâàðû, ðåçóëüòàòîâ âûïîëíåííûõ ðàáîò îäíèì ëèöîì äëÿ äðó-

ãîãî ëèöà, îêàçàíèå óñëóã îäíèì ëèöîì äðóãîìó ëèöó – íà áåçâîçìåç-

äíîé îñíîâå.

Ðåãèîíàëüíûå íàëîãè – íàëîãè è ñáîðû, óñòàíàâëèâàåìûå Íà-

ëîãîâûì êîäåêñîì è çàêîíàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ââî-

äèìûå â äåéñòâèå â ñîîòâåòñòâèè ñ Íàëîãîâûì êîäåêñîì, çàêîíàìè

ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è îáÿçàòåëüíûå ê óïëàòå íà òåððè-

òîðèÿõ ñîîòâåòñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ðåçèäåíò – þðèäè÷åñêîå èëè ôèçè÷åñêîå ëèöî, ïîñòîÿííî çàðå-

ãèñòðèðîâàííîå èëè ïîñòîÿííî ïðîæèâàþùåå â äàííîé ñòðàíå. Ðåçè-

äåíòû îáÿçàíû â ñâîèõ ýêîíîìè÷åñêèõ äåéñòâèÿõ ïðèäåðæèâàòüñÿ

çàêîíîâ äàííîé ñòðàíû, ïëàòèòü íàëîãè â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíàìè è

íîðìàìè ýòîé ñòðàíû.

Ðåãèñòðû íàëîãîâîãî ó÷åòà – ñâîäíûå ôîðìû ñèñòåìàòèçàöèè

äàííûõ íàëîãîâîãî ó÷åòà çà îò÷åòíûé (íàëîãîâûé) ïåðèîä, ñãðóïïè-

ðîâàííûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ òðåáîâàíèÿìè íàñòîÿùåé ãëàâû, áåç ðàñ-

ïðåäåëåíèÿ (îòðàæåíèÿ) ïî ñ÷åòàì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà.

Ñáîð – îáÿçàòåëüíûé âçíîñ, âçèìàåìûé ñ îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñ-

êèõ ëèö, óïëàòà êîòîðîãî ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç óñëîâèé ñîâåðøåíèÿ â îò-

íîøåíèè ïëàòåëüùèêîâ ñáîðîâ ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè, îðãàíà-

ìè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, èíûìè óïîëíîìî÷åííûìè îðãàíàìè è

äîëæíîñòíûìè ëèöàìè þðèäè÷åñêè çíà÷èìûõ äåéñòâèé, âêëþ÷àÿ ïðå-

äîñòàâëåíèå îïðåäåëåííûõ ïðàâ èëè âûäà÷ó ðàçðåøåíèé (ëèöåíçèé).

Ñâèäåòåëüñòâî î ïîñòàíîâêå íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå – äî-

êóìåíò, âûäàâàåìûé íàëîãîâûì îðãàíîì îðãàíèçàöèè èëè ôèçè÷åñ-

êîìó ëèöó, çàðåãèñòðèðîâàííûì â êà÷åñòâå íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.

Ñèñòåìà íàëîãîâ – ñîâîêóïíîñòü è ñòðóêòóðà íàëîãîâ ñòðàíû â

ñîîòâåòñòâèè ñ èõ êëàññèôèêàöèåé, óñòàíîâëåííîé â çàêîíîäàòåëü-

íîì ïîðÿäêå.

Ñîáñòâåííûå íàëîãîâûå äîõîäû áþäæåòîâ – âèäû äîõîäîâ, çàê-

ðåïëåííûå çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ íà ïîñòîÿííîé îñíîâå ïîëíîñòüþ

èëè ÷àñòè÷íî çà ñîîòâåòñòâóþùèìè áþäæåòàìè.

Ñïåöèàëüíûé íàëîãîâûé ðåæèì – îñîáûé ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è

óïëàòû íàëîãîâ è ñáîðîâ â òå÷åíèå îïðåäåëåííîãî ïåðèîäà âðåìåíè.

Ñòàâêà íàëîãà – ðàçìåð íàëîãà, óñòàíîâëåííûé íà åäèíèöó íà-

ëîãà. Ñòàâêà ìîæåò óñòàíàâëèâàòüñÿ â àáñîëþòíûõ ñóììàõ (â ðóáëÿõ)

ëèáî â ïðîöåíòàõ. Ðàçëè÷àþò ÷åòûðå ìåòîäà: òâåðäûå (èëè ðàâíûå),

ïðîïîðöèîíàëüíûå, ïðîãðåññèâíûå, ðåãðåññèâíûå ñòàâêè.

Налоги и налогообложение

168 169

Словарь терминов (глоссарий)

Òàìîæåííàÿ äåêëàðàöèÿ – çàÿâëåíèå ïî óñòàíîâëåííîé ôîðìå,

íåîáõîäèìîå äëÿ òàìîæåííîãî êîíòðîëÿ ñâåäåíèé î ïåðåìåùàåìûõ

÷åðåç òàìîæåííóþ ãðàíèöó ñòðàíû òîâàðàõ èëè èíûõ ïðåäìåòàõ.

Òàìîæåííàÿ ïîøëèíà – âèä íàëîãà, âçèìàåìîãî ãîñóäàðñòâåí-

íûìè îðãàíàìè, òàìîæåííûìè ñëóæáàìè ñ ïðîâîçèìûõ ÷åðåç ãîñó-

äàðñòâåííóþ ãðàíèöó òîâàðîâ ïî ñòàâêàì òàìîæåííîãî òàðèôà.

Òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü – ñòîèìîñòü òîâàðà, îïðåäåëÿåìàÿ â ñî-

îòâåòñòâèè ñ Çàêîíîì ÐÔ «Î òàìîæåííîì òàðèôå» è èñïîëüçóåìàÿ

äëÿ öåëåé îáëîæåíèÿ òîâàðà ïîøëèíîé, âíåøíåýêîíîìè÷åñêîé è òà-

ìîæåííîé ñòàòèñòèêè, îñóùåñòâëåíèå âàëþòíîãî êîíòðîëÿ âíåøíå-

òîðãîâûõ ñäåëîê è ðàñ÷åòîâ áàíêîâ ïî íèì.

Òàìîæåííàÿ òåððèòîðèÿ – òåððèòîðèÿ, íàä êîòîðîé Ðîññèéñêàÿ

Ôåäåðàöèÿ îáëàäàåò èñêëþ÷èòåëüíîé þðèñäèêöèåé â îòíîøåíèè òà-

ìîæåííîãî äåëà.

Òàìîæåííûé äîõîä – ñîâîêóïíîñòü òàìîæåííûõ ïëàòåæåé, ïåðå-

÷èñëÿåìûõ òàìîæåííûìè îðãàíàìè â ôåäåðàëüíûé áþäæåò.

Òàìîæåííûé îðãàí – ãîñóäàðñòâåííûé ïðàâîîõðàíèòåëüíûé

îðãàí èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè, íàäåëåííûé ñïåöèàëüíûìè âëàñòíû-

ìè ïîëíîìî÷èÿìè â öåëÿõ âûïîëíåíèÿ âîçëîæåííûõ íà íåãî çàäà÷ â

ñôåðå òàìîæåííîãî äåëà è â íàëîãîâîé ñôåðå.

Òàìîæåííûé ðåæèì – ñîâîêóïíîñòü ïîëîæåíèé, îïðåäåëÿþùèõ

ñòàòóñ òîâàðîâ è òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, ïåðåìåùàåìûõ ÷åðåç òàìî-

æåííóþ ãðàíèöó Ðîññèè, äëÿ òàìîæåííûõ öåëåé.

Òàìîæåííûé òàðèô – ñâîä ñòàâîê òàìîæåííûõ ïîøëèí ñ óêàçà-

íèåì ñòàâîê òàìîæåííîãî íàëîãà íà åäèíèöó äàííîãî òîâàðà.

Òàìîæåííûå ëüãîòû – ïðåèìóùåñòâî â âèäå ñíèæåíèÿ èëè îò-

ìåíû òàìîæåííûõ ïîøëèí è îãðàíè÷åíèé, ïðåäîñòàâëÿåìîå îòäåëü-

íûì þðèäè÷åñêèì è ôèçè÷åñêèì ëèöàì.

Òðåáîâàíèå îá óïëàòå íàëîãà – íàïðàâëåííîå íàëîãîïëàòåëüùè-

êó ïèñüìåííîå èçâåùåíèå î íåóïëà÷åííîé ñóììå íàëîãà, à òàêæå îá

îáÿçàííîñòè óïëàòèòü â óñòàíîâëåííûé ñðîê íåóïëà÷åííóþ ñóììó

íàëîãà è ñîîòâåòñòâóþùèå ïåíè.

Óáûòêè – ñóììû óòðà÷åííûõ àêòèâîâ ïî ðàçëè÷íûì ïðè÷èíàì, íà-

ïðèìåð, ïîòåðè, êðàæè, íåýôôåêòèâíàÿ ïðîèçâîäñòâåííàÿ äåÿòåëüíîñòü.

Óïîëíîìî÷åííûé ïðåäñòàâèòåëü íàëîãîïëàòåëüùèêà – ôèçè-

÷åñêîå èëè þðèäè÷åñêîå ëèöî, óïîëíîìî÷åííîå íàëîãîïëàòåëüùè-

êîì ïðåäñòàâëÿòü åãî èíòåðåñû â îòíîøåíèÿõ ñ íàëîãîâûìè îðãàíà-

ìè (òàìîæåííûìè îðãàíàìè, îðãàíàìè ãîñóäàðñòâåííûõ âíåáþäæåò-

íûõ ôîíäîâ), èíûìè ó÷àñòíèêàìè îòíîøåíèé, ðåãóëèðóåìûõ çàêî-

íîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ.

Ôåäåðàëèçì íàëîãîâûé – çàêîíîäàòåëüíî ïðèíèìàåìàÿ íîðìà

ðàâíîïðàâíûõ (ïàðòíåðñêèõ) îòíîøåíèé ìåæäó ôåäåðàëüíûì öåíò-

ðîì è ñóáúåêòàìè ÐÔ ïðè ôîðìèðîâàíèè äîõîäîâ áþäæåòîâ âñåõ óðîâ-

íåé çà ñ÷åò îïòèìàëüíîãî ñî÷åòàíèÿ èõ íàëîãîâîãî ïîòåíöèàëà, âû-

ïîëíÿåìûõ ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííûõ, ñîöèàëüíûõ ôóíêöèé è èìå-

þùèõñÿ îáùåñòâåííî-íåîáõîäèìûõ ïîòðåáíîñòåé.

Ôåäåðàëüíûå íàëîãè – íàëîãè è ñáîðû, óñòàíàâëèâàåìûå Íàëî-

ãîâûì êîäåêñîì è îáÿçàòåëüíûå ê óïëàòå íà âñåé òåððèòîðèè Ðîññèé-

ñêîé Ôåäåðàöèè.

Ôèçè÷åñêèå ëèöà – íàëîãîâûå ðåçèäåíòû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè –

ãðàæäàíå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, èíîñòðàííûå ãðàæäàíå, ëèöà áåç

ãðàæäàíñòâà.

Ýêñïîðò – âûâîç òîâàðîâ, ðàáîò, óñëóã, ðåçóëüòàòîâ èíòåëëåêòó-

àëüíîé äåÿòåëüíîñòè, â òîì ÷èñëå èñêëþ÷èòåëüíûõ ïðàâ íà íèõ, ñ

òàìîæåííîé òåððèòîðèè ÐÔ çà ãðàíèöó áåç îáÿçàòåëüñòâ îá îáðàòíîì

ââîçå.

Налоги и налогообложение

170 171

Словарь терминов (глоссарий)

Ýëåìåíòû íàëîãà – îòðàæàþò ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêóþ ñóù-

íîñòü íàëîãà, åãî ðîäîâûå ïðèçíàêè. Õàðàêòåðèñòèêà ýëåìåíòîâ íà-

ëîãà (íàëîãîâàÿ òåðìèíîëîãèÿ) èñïîëüçóåòñÿ â çàêîíîäàòåëüíûõ àê-

òàõ è íîðìàòèâíûõ äîêóìåíòàõ ãîñóäàðñòâà, îïðåäåëÿþùèõ óñëîâèÿ

íàëîãîîáëîæåíèÿ, åãî îðãàíèçàöèè, ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è âçèìàíèÿ

íàëîãîâ, åãî àäìèíèñòðèðîâàíèå.

Þðèäè÷åñêîå ëèöî – ïðåäïðèÿòèå, âûñòóïàþùåå â êà÷åñòâå

ñóáúåêòà ãðàæäàíñòâà, â òîì ÷èñëå õîçÿéñòâåííûõ ïðàâ è îáÿçàííîñ-

òåé, èìåþùåå ñàìîñòîÿòåëüíûé áàëàíñ, ãåðáîâóþ ïå÷àòü è ðàñ÷åò-

íûé ñ÷åò â áàíêå, äåéñòâóþùåå íà îñíîâàíèè óñòàâà èëè ïîëîæåíèÿ

è îòâå÷àþùåå â ñëó÷àå áàíêðîòñòâà ïðèíàäëåæàùèì åìó èìóùåñòâîì.

Î.Â. Àãàáåêÿí

Ê.Ñ. Ìàêàðîâà

ÍÀËÎÃÈ

È ÍÀËÎÃÎÎÁËÎÆÅÍÈÅ

Ó÷åáíîå ïîñîáèå

×àñòü I

Ðåäàêòîð – À.À. Êóáàðåâ

Êîìïüþòåðíàÿ âåðñòêà – Ã.À. Êîçûðåâà

Èçäàòåëüñêèé äîì «ÀÒÈÑÎ»

119454, Ìîñêâà, óë. Ëîáà÷åâñêîãî, 90, êîì. 310

Òåë.: (495) 432–33–76, 430–81–50. Ôàêñ: 432–33–76

Ñäàíî â íàáîð 20.11.2008 ã. Ïîäïèñàíî â ïå÷àòü 22.07.2009 ã.

Ôîðìàò 60x88 1/16. Áóìàãà îôñåòíàÿ ¹ 1.

Ãàðíèòóðà TimesNRCyr. Ïå÷àòü îôñåòíàÿ. Óñë. ïå÷. ë. 10,75.

Ó÷.-èçä.ë. 6,4. Òèðàæ 1000 ýêç. Èçä. ¹ 369. Çàêàç ¹ .

Öåíà ñâîáîäíàÿ

Îòïå÷àòàíî ñ ãîòîâûõ äèàïîçèòèâîâ çàêàç÷èêà

â ÔÃÓÏ «Ïðîèçâîäñòâåííî-èçäàòåëüñêèé êîìáèíàò ÂÈÍÈÒÈ»,

140010, ã. Ëþáåðöû Ìîñêîâñêîé îáë., Îêòÿáðüñêèé ïð., 403. Òåë. 554-21-86.