Запольский С.В. (ред.) Финансовое право: Учебник
Подождите немного. Документ загружается.
Раздел
Jv.
Правовое
регулирование
государственных
и
муниципальных
доходов
нию
органа,
выдавшего
лицензию
на
водопользование,
в
срок,
уста
новленный
для
уплаты
налога.
§
7.
Сборы
за
пользование
объектами
животного
мира
и за
пользование
объектами
водных
биологических
ресурсов
Указанный
сбор
устанавливается
и
вводится
в
действие
в
соответ
ствии
с
гл.
25.1
НК
РФ.
Плательщиками
сборов
за
пользование
объектами
животного
мира
и
объектами
водных
биологических
ресурсов
признаются
орга
низации
и
физические
лица,
получающие
в
установленном
порядке
разрешение
на
пользование
объектами
животного
мира
на
террито
рии
Российской
Федерации
и
разрешение
на
добычу
(вьmов)
водных
биологических
ресурсов
во
внутренних
водах,
в
территориальном
море,
на
континентальном
шельфе
Российской
Федерации
и
в ис
ключительной
экономической
зоне
Российской
ФедерацИи,
а
также
в
Азовском,
Каспийском,
Баренцевом
морях
и
в
районе
архипелага
Шпицберген.
Объекты
обложения:
1)
объекты
животного
мира
(овцебык,
медведь
бурый,
косу
ля,
барсук,
глухарь,
фазан
и
др.),
указанные
в
п.
1
ст.
333.3
НКРФ;
2)
объекты
водных
биологических
·ресурсов
(минтай,
палтус,
краб
синий,
горбуша,
сайра,
касатка,
серый
тюлень,
морской
котик
и
др.),
указанные
в
п.
4, 5
ст.
333.3
НК
РФ.
Не
признаются
объектами
обложения
объекты
животного
мира
и
объекты
водных
биологических
ресурсов,
пользование
которыми
осуществляется
для
удовлетворения
личных
нужд
представителями
коренных
малочисленных
народов
Севера,
Сибири
и
Дальнего
Вос
тока
Российской
Федерации
и
лицами,
не
относящимисяк
корен
ным
малочисленным
народам,
но
постоянно
проживающими
в
ме
стах
их
традиционного
проживаимя
и
традиционной
хозяйственной
деятельности,
для
которых
охота
и
рыболовство
являются
основой
существования.
454
Ставки
сборов:
1)
за
каждый
объект
животного
мира
-
от
20
руб.
до
15
ты
с.
руб.;
Глава
XIV.
Федеральные
налоги
и
сборы
2)
за
каждый
объект
водных
биологических
ресурсов,
за
исклю
чением
морских
млекопитающих,
-от
10
руб.
до
35
тыс.
руб.
за
1
т;
3)
за
каждое
морское
млекопитающее-от
10
руб.
до
30
тыс.
руб.
за
1
т.
Порядок
исчисления
и
уплаты
сборов.
Сумма
сбора
за
пользова
ние
объектами
животного
мира
определяется
в
отношении
каждого
объекта
животного
мира
и
в
отношении
каждого
объекта
водных
биологических
ресурсов.
Плательщики,
указанные
в
п.
1
ст.
333.1
НК
РФ,
сумму
сбора
за
пользование
объектами
животного
мира
уплачивают
при
получении
разрешения
на
добычу
объектов
животного
мира.
Плательщики,
указанные
в
п.
2
ст.
333.1
НК
РФ,
сумму
сбора
за
пользование
объектами
водных
биологических
ресурсов
уплачивают
в
виде
разового
и
регулярных
взносов,
а
также
в
виде
единовремен
ного
взноса
в случаях,
предусмотренных
гл.
25.1
НК
РФ.
Сумма
разового
взноса определяется
как
доля
исчисленной
сум
мы
сбора,
размер
которой
равен
10%.
Уплата
разового
взноса
произ
водится
при
получении
разрешения
на
добычу
(вьmов)
водных
био
логических
ресурсов.
Оставшалея
сумма
сбора,
определяемая
как
разность
между
ис
численной
суммой
сбора
и
суммой
разового
взноса,
уплачивается
равными
долями
в
виде
регулярных
взносов
в
течение
всего
срока
действия
разрешения
на
добычу
(вылов)
водных
биологических
ре
сурсов
ежемесячно
не позднее
20-
го
числа.
Уплата
сбора
за
пользование
объектами
животного
мира
произ
водится
плательщиками
по
месту
нахождения
органа,
выдавшего
ли
цензию
(разрешение)
на
пользование
объектами
животного
мира.
Уплата
сбора
за
пользование
объектами
водных
биологических
ресурсов
производится:
•
плательщиками
-
физическими
лицами,
за
исключением
индивидуальных
предпринимателей,
-
по
месту
нахождения
органа,
выдавшего
лицензию
(разрешение)
на
пользование
объектами
водных
биологических
ресурсов;
•
плательщиками
-
организациями
и
индивидуальными
пред
принимателями
- по
месту
своего
учета.
Представление
сведений
органами,
вьщающими
лицензии
(разреше
ния).
Органы,
выдающие
в
установленном
порядке
лицензию
(разре
шение)
на
пользование
объектами
животного
мира
и
разрешение
на
455
Раздел
Jv.
Правовое
регулирование
государственных
и
муниципальных
доходов
добычу
(вьшов)
водных
биологических
ресурсов,
представляют
в
на
логовые
органы
по
месту
выдачи
лицензии
сведения
о
выданных
ли
цензиях
(разрешениях),
сумме
сбора,
подлежащей
уплате
по
каждой
лицензии
(разрешению),
а
также
сведения
о
сроках
уплаты
сбора.
§
8.
Государственная
пошлина
Порядок
взимания
указанного
сбора
установлен
гл.
25.3
НК
РФ.
В
соответствии
со
ст.
333.16
НК
РФ
<<государственная
пошли
на
-
сбор,
взимаемый
с
лиц,
указанных
в
статье
333.17
настоящего
Кодекса,
при
их
обращении
в
государственные
органы,
органы
мест
ного
самоуправления,
иные
органы
и
(или)
к
должностным
лицам,
которые
уполномочены
в
соответствии
с
законодательными
актами
Российской
Федерации,
законодательными
актами
субъектов
Рос
сийской
Федерации
и
нормативными
правовыми
актами
органов
местного
самоуправления,
за
совершением
в
отношении
этих
лиц
юридически
значимых
действий,
предусмотренных
настоящей
гла
вой,
за
исключением
действий,
совершаемых
консульскими
учреж
дениями
Российской
ФедерациИ>>.
Плательщиками
государственной
пошлины
признаются
организа
ции
и
физические
лица,
в
случае
если
они:
1)
обращаются
за
совершением
юридически
значимых
дей
ствий,
предусмотренных
гл.
25.3
НК
РФ;
2)
выступают
ответчиками
в
судах
общей
юрисдикции,
арбит
ражных
судах
или
по
делам,
рассматриваемым
мировыми
судьями,
и
если
при
этом
решение
суда
принято
не
в
их
поль
зу
и
истец
освобожден
от
уплаты
государственной
пошлины
в
соответствии
с
гл.
25.3
НК
РФ.
Порядок
и
сроки
уплаты
государственной
пошлины.
Плательщики
уплачивают
государственную
пошлину
в
следующие
сроки:
456
1)
при
обращении
в
Конституционный
Суд
РФ,
в
суды
общей
юрисдикции,
арбитражные
суды
или
к
мировым
судьям
-до
подачи
запроса,
ходатайства,
заявления,
искового
заявления,
жалобы
(в
том
числе
апелляционной,
кассационной
или
над
зорной);
Глава
XIV
Федеральные
налоги
и
сборы
2)
ответчики,
указанные
в пп.
2
п.
2
ст.
333.17
НК
РФ,
в
10-дневный
срок
со
дня
вступления
в
законную
силу
реше
ния
суда;
3)
при
обращении
за
совершением
нотариальных
действий
-
до
совершения
нотариальных
действий;
4)
при
обращении
за
вьщачей
документов
(их
копий,
дублика
тов)-
до
вьщачи
документов
(их
копий,
дубликатов);
5)
при
обращении
за
проставленнем
алостиля
-
до
проставле
ния
апостиля;
6)
при
обращении
за
совершением
юридически
значимых
дей
ствий,
за
исключением
юридически
значимых
действий,
указанных
в
пп.
1-51
п.
1
ст.
333.18,-
до
подачи
заявлений
и
(или)
иных
документов на
совершение
таких
действий
либо
до подачи соответствующих
документов.
Размеры
rосударственной
пошлины
различаются
в
зависимости
от
вида
юридически
значимых
действий,
за
совершением
которых
об
ращается
плательщик
сбора
(подача
искового
заявления
в
суд,
совер
шение
нотариальных
действий,
государственная
регистрация
заклю
чения
брака,
вьщача
паспорта
гражданина Российской
Федерации,
государственная
регистрация
юридического
лица
и
др.).
Размер
rосударственной
пошлины
устанавливается
в
виде:
•
твердой
денежной
суммы
(например,
при
подаче
искового
заявления
о
расторжении
брака-
400
руб.);
•
в
процентном
отношении
(например,
за
право
вывоза
куль
турных
ценностей,
созданных
более
50
лет
назад,-
10%
сто
имости
вывозимых
культурных
ценностей);
•
смешанной
(например,
при
подаче
искового
заявления
иму
щественного
характера,
подлежащего
оценке,
при
цене иска
до
20
тыс.
руб.-
4%
цены
иска,
но
не
менее
400
руб.).
Льrоты
по
уплате
rосударственной
пошлины
установлены
в
виде:
1)
освобождения
от
уплаты
государственной
пошлины
(напри
мер,
суды
общей
юрисдикции, арбитражные
суды
и
мировые
судьи
освобождены
от
уплаты
государственной
пошлины
при
направлении
(подаче)
запросов
в
Конституционный
Суд
РФ;
истцы-
по
искам
о
взыскании
заработной
платы
и
алимен
тов;
общественные
организации
инвалидов,
выступающие
в
качестве
истцов
и
ответчиков,
и
др.);
2)
предоставления
отсрочки
или
рассрочки
уплаты
государст
венной
пошлины.
ГлаваХV
Региональные
налоги
В
соответствии
со
ст.
14
НК
РФ
к
реrиональным
налоrам
относятся:
1)
налог
на
имущество
организаций;
2)
налог
на
игорный
бизнес;
3)
транспортный
налог.
§ 1 .
Налог
на
имущество
организаций
Указанный
налог
устанавливается:
1)
главой
30
НК
РФ;
2)
законами
субъектов
Российской
Федерации,
в
которых
опре
деляются
налоговая
ставка
в
пределах,
установленных
гл.
30
НК
РФ,
порядок
и
сроки
уплаты
налога,
налоговые
льготы
и
основания
для
их
использования
налогоплательщиками.
Налог
на
имущество
организаций
вводится
в
действие
законами
субъектов
Российской
Федерации
и
с
момента
вступления
их
в
силу
обязателен
к
уплате
на
территории
соответствующего
субъекта
Рос
сийской
Федерации.
Налогоплательщиками
указанного
налога
являются
(ст.
373
НКРФ):
458
Глава
XV.
Региональные
налоги
1)
российские
организации;
2)
иностранные
организации:
а)
осуществляющие
деятельность
в
Российской
Федерации
через
постоянные
представительства;
б)
имеющие
в
собственности
недвижимое
имущество
на
территории
Российской
Федерации,
на
континентальном
щельфе
Российской
Федерации
и
в
исключительной
эко
номической
зоне
Российской
Федерации.
Объект
налогообложения
по указанному
налогу
различается
для
разных
видов
организаций:
1)
для
российских
организаций
-
движимое
и
недвижимое
имущество
(в
том
числе
имущество,
переданное
во
времен
ное
владение,
в
пользование,
распоряжение,
доверительное
управление,
внесенное
в
совместную
деятельность
или
по
лученное
по
концессионному
соглащению),
учитываемое
на
балансе
в
качестве
объектов
основных
средств
в
порядке,
установленном
для
ведения
бухгалтерского
учета;
2)
для
иностранных
организаций,
осуществляющих
деятель
ность
в
Российской
Федерации
через
постоянные
представи
тельства,
-
движимое
и
недвижимое
имущество, относящее
ел
к
объектам
основных
средств,
имущество,
полученное
по
концессионному
соглащению;
3)
для
иностранных
организаций,
не
осуществляющих
деятель
ность
в
Российской
Федерации
через
постоянные
предста
вительства,
-
находящееся
на
территории
Российской
Фе
дерации
и
принадлежащее
указанным
иностранным
орга
низациям
на
праве
собственности
недвижимое
имущество
и
полученное
по
концессионному
соглащению
недвижимое
имущество.
Не
признаются
объектами
налогообложения:
1)
земельные
участки
и
иные
объекты
прирадопользования
(во
дные
объекты
и
другие
природные
ресурсы);
2)
имущество,
принадлежащее
на
праве
хозяйственного
ведения
или
оперативного
управления
федеральным
органам
испол
нительной
власти,
в
которых
законодательно
предусмотрена
военная
и
(или)
приравненная
к ней
служба,
используемое
этими
органами
для
нужд
обороны,
гражданской
обороны,
обеспечения
безопасности
и
охраны
правопорядка
в
Россий
екай
Федерации.
459
Раздел
Jv.
Правовое
регулирование
государственных
и
муниципальных
доходов
Налоговая
база
определяется
налогоплательщиками
самостоя
тельно
как
среднегодовая
стоимость
имущества,
признаваемого
объектом
налогообложения.
В
отношении
объектов
недвижимого
имущества
иностранных
организаций,
не
осуществляющих
деятельность
в
Российской
Фе
дерации
через
постоянные
представительства,
налоговой
базой
при
знается
инвентаризационная
стоимость
указанных
объектов
по
со
стоянию
на
1
января
года,
являющегося
налоговым
периодом,
по
данным
органов
технической
инвентаризации.
Уполномоченные
органы
и
специализированные
организации,
осуществляющие
учет
и
техническую
инвентаризацию
объектов
не
движимого
имущества,
обязаны
сообщать
в
налоговый
орган
по
ме
стонахождению
указанных
объектов
сведения
об
инвентаризацион
ной
стоимости
каждого
такого
объекта,
находящегося
на
террито
рии
соответствующего
субъекта
Российской
Федерации,
в
течение
10
дней
со
дня
оценки
(переоценки)
указанных
объектов.
Налоговая
база
определяется
отдельно:
1)
в
отношении
имущества,
подлежащего
налогообложению
по
местонахождению
организации
(месту
постановки на
учет
в
налоговых
органах
постоянного
представительства
ино
странной
организации);
2)
в
отношении
имущества
каждого
обособленного
подразделе
ния
организации,
имеющего
отдельный
баланс;
3)
в
отношении
каждого
объектанедвижимого
имущества,
на
ходящегося
вне
местонахождения
организации, обособлен
ного
подразделения
организации,
имеющего
отдельный
ба
ланс,
или
постоянного
представительства
иностранной
орга
низации.
Кроме
того,
налоговая
база
рассчитывается
отдельно
в
отноше
нии
имущества,
облагаемого
по
разным
налоговым
ставкам.
В
соответствии
со
ст.
379
НК
РФ
налоговым
периодом
по
данному
налогу
признается
календарный
год,
при
этом
законодатель
в
соста
ве
налогового
периода
выделяет
отчетные
периоды (первый
квартал,
полугодие
и
девять
месяцев
календарного
года).
Налоговые
ставки
устанавливаются
законами
субъектов
Россий
ской
Федерации
и
не
могут
превышать
2,2%.
Допускается
установ
ление
дифференцированных
налоговых
ставок
в
зависимости
от
ка
тегорий
налогоплательщиков
и
(или)
имущества,
признаваемого
объектом
налогообложения.
460
Глава
XV.
Региональные
налоги
Налоговые
льготы.
В
гл.
30
НК
РФ
установлены
налоговые
льго
ты
в
виде
освобождений
от
уплаты
налога.
Их
можно
классифициро
вать
на
две
группы:
1)
для
отдельных
видов
организаций
(для
организаций
и
учреж
дений
уголовно-исполнительной
системы
-
в
отношении
имущества,
используемого
для
осушествления
возложенных
на
них
функций;
для
религиозных
организаций
-
в
отноше
нии
имушества,
используемого
ими
для
осушествления
рели
гиозной
деятельности,
и
др.);
2)
для
всех
налогоплательщиков
по
отдельным
видам
имушества
(по
объектам,
признаваемым
памятниками
истории
и
культу
ры
федерального
значения;
ядерным
установкам,
используе
мым
для
научных
целей;
ледоколам,
космическим
объектам
и
др.).
Кроме
того,
налоговые
льготы
могут
устанавливаться
в
законах
субъектов
Российской
Федерации
(п.
3
ст.
56
НК
РФ).
Порядок
уплаты
налога.
По
налогу
на
имушество
организаций
уплачиваются
авансовые
платежи.
По
итогам
налогового
периода
налогоплательщик
уплачивает
сумму
налога,
определяемую
как
раз
ницу
между
суммой
налога
и
суммами
авансовых
платежей,
уплачен
ных
в
течение
налогового
периода.
Налог
и
авансовые
платежи
по
налогу
подлежат
уплате
в
порядке
и
сроки,
которые
установлены
за
конами
субъектов
Российской
Федерации.
Налоговая
декларация.
Налогоплательщики
обязаны
по
истече
нии
каждого
отчетного
и
налогового
периода
представnять
в
налого
вые
органы
налоговые
расчеты
по
авансовым
платежам
по
налогу
и
налоговую
декларацию
по
налогу.
Налогоплательщики
представляют
налоговые
расчеты
по
аван
совым
платежам
по
налогу
не
позднее
30
календарных
дней
с
даты
окончания
соответствующего
отчетного
периода.
Налоговые
декла
рации
по
итогам
налогового
периода
представляются
налогоплатель
щиками
не позднее
30
марта
года,
следующего
за
истекшим
налого
вым
периодом.
§
2.
Налог
на
игорный
бизнес
Налог
устанавливается
гл.
29
НК
РФ
и
соответствующими
законами
субъектов
Российской
Федерации,
в
которых
определяется
налого
вая
ставка
в
пределах,
установленных
гл.
29
НК
РФ.
461
Раздел
IY.
Правовое
регулирование
государственных
и
муниципальных
доходов
В
целях
исчисления
налога
на
игорный
биздес
используются
спе
циальные
понятия.
Например:
•
игорный
бизнес
-
предпринимательская
деятельность,
свя
занная
с
извлечением
организациями
или
индивидуальными
предпринимателями
доходов
в
виде
выигрыша
и
(или)
платы
за
проведение
азартных
игр
и
(или)
пари,
не
являющаяся
реа
лизацией
товаров
(имущественных
прав),
работ
или
услуг;
•
игровой
стол
-
специально
оборудованное
у
организатора
игорного
заведения
место
с
одним
или
несколькими
игровы
ми
полями,
предназначенное
для
проведения
азартных
игр
с
любым
видом
выигрыша,
в
которых
организатор
игорного
заведения
через
своих
представителей
участвует
как
сторона
или
как
организатор;
•
игровое
поле
-
специальное
место
на
игровом
столе,
обо
рудованное
в
соответствии
с
правилами
азартной
игры,
где
проводится
азартная
игра
с
любым
количеством
участников
и
только
с
одним
представителе
м
организатора
игорlfого
за
ведения,
участвующим
в
указанной
игре;
•
игровой
автомат
-
специальное
оборудование
(механиче
ское,
электрическое,
электронное
или
иное
техническое
обо
рудование),
установленное
организатором
игорного
заведе
ния
и
используемое
для
проведения
азартных
игр
с
любым
видом
выигрыша
без
участия
в
указанных
играх
представите
лей
организатора
игорного
заведения;
•
касса
тотализатора
или
букмекерекой
конторы
-
специально
оборудованное
место
у
организатора
игорного
заведения
(
ор
ганизатора
тотализатора),
где
учитывается
общая
сумма
ста
вок
и
определяется
сумма
выигрыша,
подлежащая
выплате.
Налогоплательщиками
налога
на
игорный
бизнес
признаются
ор
ганизации
или
индивидуальные
предприниматели,
осуществляющие
предпринимательскую
деятельность
в
сфере
игорного
бизнеса.
Объекты
налогообложения:
1)
игровой
стол;
2)
игровой
автомат;
3)
касса
тотализатора;
4)
касса
букмекерекой
конторы.
Каждый
объект
налогообложения
подлежит
регистрации
в
нало
говом
органе
по
месту
установки
этого
объекта
налогообложения
не
462
Глава
XV.
Региональные
налоги
позднее
чем
за
два
дня
до
даты
установки
каждого
объекта
налого
обложения.
Налоrовая
база
определяется
отдельно
по
каждому
из
объектов
налогообложения
как
общее
количество
соответствующих
объектов
налогообложения.
Налоговым
периодом
признается
календарный
месяц.
Налоrовые
ставки
устанавливаются
законами
субъектов
Россий-
ской
Федерации
в
следующих
пределах:
1)
за
один
игровой
стол-
от
25
тыс.
до
125
тыс.
руб.;
2)
за
один
игровой
автомат-
от
1500
до
7500
руб.;
3)
за
одну
кассу
тотализатора
или
одну
кассу
букмекерекой
кон
торы
-
от
25
тыс.
до
125
тыс.
руб.
В
случае
если
ставки
налогов
не
установлены
законами
субъек
тов
Российской
Федерации,
ставки
налогов
устанавливаются
в
сле
дующих
размерах:
1)
за
один
игровой
стол-
25
тыс.
руб.;
2)
за
один
игроnой
автомат-
1500
руб.;
3)
за
одну
кассу
тотализатора
или
одну
кассу
букмекерекой
кон
торы
-
25
тыс.
руб.
Порядок
исчисления
и
уплаты
налоrа.
Сумма
налога
исчисляет
ся
налогоплательщиком
самостоятельно
как
произведение
налого
вой
базы,
установленной
по
каждому
объекту
налогообложения,
и
·ставки
налога,
установленной
для
каждого
объекта
налогообложе
ния.
Налог
уплачивается
налогоплательщиком
по
месту
регистрации
в
налоговом
органе
объектов
налогообложения
не позднее
срока,
установленного
для
подачи
налоговой
декларации
за
соответствую
щий
налоговый
период.
Налоrовая
декларация
за
истекший
налоговый
период
представ
ляется
налогоплательщиком
в
налоговый
орган
по
месту
регистра
ции
объектов
налогообложения
не позднее
20-го
числа
месяца,
сле
дующего
за
истекшим
налоговым
периодом.
§
3.
Транспортный
налог
Указанный
налог
устанавливается:
1)
главой
28
НК
РФ;
2)
законами
субъектов
Российской
Федерации.
463