Валеев Р.М. (ред.), Курдюков Г.И. (ред.). Международное право. Особенная часть

Подождите немного. Документ загружается.

241

§ 6. Подотрасли экономического права

Основные функции ВТО можно сформулировать следующим

образом. Во-первых, ВТО формулирует кодекс поведения, преду-

сматривающий снижение таможенных тарифов и других барьеров

в международной торговле и упразднение дискриминации в меж-

дународных торговых отношениях. Во-вторых, ВТО представляет

собой организационную структуру для реализации данного кодекса.

В-третьих, ВТО обеспечивает имплементацию данного кодекса, ор-

ганизуя работу органа по разрешению споров и осуществляя надзор

за национальной торговой политикой и практикой. В-четвертых,

ВТО выступает в качестве среды для торговых отношений между

государствами-участниками и форума для переговоров по дальней-

шей либерализации международной торговли и совершенствованию

ее системы.

Право ВТО – это особая правовая система

, включающая нормы

многосторонних межгосударственных соглашений и положения иных

документов, регулирующих отношения между членами ВТО, на кото-

рые приходится свыше 95% мирового торгового оборота.

Роль ВТО в современном международном сообществе трудно пере-

оценить: международно-правовая система этой организации «по сво-

ему организующему значению для регулирования мировой торговли

представляется сравнимой с международно-правовым регулировани-

ем политических межгосударственных отношений в рамках системы

ООН, а по своему воздействию на мирохозяйственные отношения

в глобальном масштабе не имеет аналогов в мире»

Основными принципами, на которые опирается правовая система

ВТО, являются: принцип либерализации торговли, принцип недискри-

минации в торговле, принцип взаимной выгоды, принцип предоставле-

ния режима наибольшего благоприятствования, принцип предоставле-

ния национального режима и принцип предоставления преференций.

Все они, за исключением первого, являются общераспространенными

принципами всего МЭП. Среди них невозможно выделить какой-то

главенствующий принцип: все они должны рассматриваться во взаи-

мосвязи друг с другом

. Именно эта взаимосвязь придает совокупности

приведенных принципов системный характер.

См.: Шумилов В.М. Система и право ВТО. М., 2005.

Григорян С.А. Международно-правовая система Всемирной торговой организации:

Автореф. дис. … д-ра юрид. наук. М., 2000. С. 3.

См.: Вельяминов Г.М. Международное экономическое право и процесс. М., 2004.

С. 167.

См.: Дедусенко А.С. Принципы современного международного торгового права //

Московский журнал международного права. 2005. № 2. С. 195.

242

Глава VI. Международное экономическое право

Кроме того, в юридической литературе указывается на специфи-

ческие императивные принципы ВТО, перечень которых у разных

авторов неодинаков. В частности, выделяются такие, как принцип

преимущественного использования таможенных тарифов для защиты

национальной экономики, конкуренции, свободы транзита, едино-

го пакета, многостороннего правового взаимодействия, взаимности

в предоставлении торгово-политических уступок, добросовестной

конкуренции, открытости, запрета нетарифных барьеров в торговле

Специфические принципы вытекают их договоров, заключенных ме-

жду членами ВТО.

Договор, учреждающий ВТО, – Марракешское соглашение пред-

ставляет собой императивный акт, обеспечивающий единообразие

в регулировании многосторонней торговли. Данное Соглашение не до-

пускает оговорок и содержит требование о приведении законодатель-

ства членов ВТО в соответствие с их обязательствами по соглашени-

ям, указанным в приложении к нему. Многосторонние соглашения,

действующие для членов ВТО, включают документы, поименованные

в Приложениях 1, 2, 3 к Марракешскому соглашению:

Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) 1994 г.;

Протокол Уругвайского раунда к ГАТТ 1994 г.;

Соглашение по сельскохозяйственной продукции;

Соглашение по применению санитарных и фитосанитарных мер;

Соглашение по текстилю и готовой одежде;

Соглашение о технических барьерах в торговле;

Соглашение о торговых аспектах инвестиционных мер (ТРИМС);

Соглашение об имплементации статьи VI ГАТТ;

Соглашение об имплементации статьи VII ГАТТ;

Соглашение о предотгрузочной инспекции;

Соглашение о правилах определения происхождения товаров;

Соглашение о процедурах лицензирования импорта;

Соглашение о субсидиях и компенсационных мерах;

Соглашение о чрезвычайных мерах;

Генеральное соглашение о торговле услугами (ГАТС);

Соглашение о торговых аспектах прав на интеллектуальную собст-

венность, включая торговлю контрафактными товарами (ТРИПС);

Договоренность о правилах и процедурах разрешения споров;

Механизм обзора торговой политики.

См.: Дедусенко А.С. Указ. соч. С. 196, 207–210; Шумилов В.М. Международное

экономическое право. М., 1999. С. 218–228.

243

§ 6. Подотрасли экономического права

Есть еще четыре соглашения (Приложение 4), обязательность кото-

рых члены ВТО признают по собственному усмотрению (Соглашение

по торговле судами гражданской авиации, Соглашение о правительст-

венных поставках, Соглашение по молочной продукции, Соглашение

по мясу).

Регулятивные положения содержатся также в документах, являю-

щихся результатом многосторонних торговых переговоров и принятых

органами ВТО (регламентах, резолюциях, решениях). Иногда в этот

перечень включают международные акты, на которые сделаны ссылки

в документах ВТО

Право ВТО регулирует в настоящее время все важнейшие отно-

шения международной торговли, затрагивает вопросы неторгового

характера и находится в процессе непрерывного развития. При этом все

решения в рамках ВТО принимаются непосредственно участниками

этой универсальной международной организации, которых насчиты-

вается уже более 150.

Поскольку основным объектом права ВТО являются внутренние

правовые режимы, то через него происходит унификация систем внут-

реннего права государств при сужении сферы государственной компе-

тенции. Задавая нормативные рамки международной торговле, право

ВТО становится ядром всей правовой надстройки в международной

торговой системе, а если учесть, что эта система тесно переплетена

с международной инвестиционной и финансовой системами, то сле-

дует ожидать воздействия права ВТО на весь международный эконо-

мический порядок

. Во взаимодействии права ВТО с национальными

правовыми системами и международным правом формируются основы

глобальной правовой системы.

6.2. Международное инвестиционное право

Международные инвестиционные отношения по мере установ-

ления рационального распределения производства и трудовых ре-

сурсов становятся неотъемлемой частью экономического сотруд-

ничества.

См.: Комендантов С.В. Проблемы имплементации в Российской Федерации поло-

жений правовой системы Всемирной торговой организации: Дис. … канд. юрид. наук.

Казань, 2005. С. 54.

См.: Шумилов В.М. Особенности Всемирной торговой организации (ВТО) в кон-

тексте присоединения России к ВТО // Право и управление. ХХI век. 2007. № 1 (4).

С. 124.

244

Глава VI. Международное экономическое право

Вопрос о месте международного инвестиционного права (МИП)

в системе международного права широко обсуждается в отечествен-

ной и зарубежной юридической литературе. При этом большинство

исследователей этой проблемы сходятся во мнении, что МИП пред-

ставляет собой обособленную систему норм, являющуюся частью

международного публичного права

. Субъектами МИП в таком по-

нимании являются государства и международные организации. Этот

круг субъектов значительно ýже, чем круг субъектов инвестиционной

деятельности, которая регулируется нормами международного частного

права и относится к его предмету. Основная роль государств и между-

народных организаций как субъектов МИП состоит в разработке норм

инвестиционного права и создании механизмов поощрения и защиты

иностранных инвестиций.

Система принципов, на которых базируется международно-правовое

регулирование инвестиций, сходна с системой принципов междуна-

родного торгового права. Во-первых, это основные принципы между-

народного права, во-вторых, принципы МЭП, в-третьих, специальные

принципы МИП.

Какого-либо кодифицирующего акта, закрепляющего единый пе-

речень принципов МИП, нет, однако существуют основополагающие

для регулирования международных инвестиционных отношений поло-

жения, которые получили всеобщее признание. Они получили закре-

пление в ряде международно-правовых документов, таких как Кодекс

либерализации движения капиталов (ОЭСР), Хартия экономических

прав и обязанностей государств, Руководящие принципы в отноше-

нии режима иностранных инвестиций (МБРР), Добровольный кодекс

(АТЭС) и др. Множественность источников стала причиной того, что

иногда одни и те же по сути положения оказываются облеченными

в различные словесные формулировки. В результате при перечисле-

нии принципов МИП разными авторами наблюдаются некоторые

расхождения. Наиболее совпадающими в разных работах являются

следующие принципы: развития и либерализации международных

инвестиционных отношений, «территориальности» регулирования ин-

вестиций, государственного и международного контроля за движением

инвестиций, защиты инвестиций, защиты национальной экономики

Иные точки зрения, в частности, что МИП регулирует международные инвестици-

онные отношения субъектов как публичного, так и частного права или что регулятивный

компонент международной инвестиционной системы включает наряду с международ-

ным правом внутреннее право, транснациональные комплексы, наднациональное право

(см.: Богатырев А.Г. Инвестиционное право. М., 1992; Шумилов В.М. Международное

право М., 2008. С. 33), не опровергают существование указанной системы.

245

§ 6. Подотрасли экономического права

при импорте инвестиций, недискриминации, наиболее благоприят-

ствуемой нации, предоставления национального режима, устранения

двойного налогообложения. Иногда этот перечень дополняется поло-

жениями, которые в национальном законодательстве закрепляются

как гарантии для иностранных инвесторов (гарантия перевода законно

полученных доходов из страны их получения; гарантия выплаты ком-

пенсации в случае национализации и применения иных мер, равных

ей по последствиям; право суброгации)

В соответствии с принципами МИП ни одно государство не мо-

жет быть принуждено к допуску на свою территорию иностранного

капитала. Каждое государство самостоятельно определяет правовое

положение иностранных инвестиций на основе национального зако-

нодательства с учетом своих международно-правовых обязательств,

вытекающих из принципов МИП и международных инвестиционных

соглашений.

Принципы МИП выступают как внутренне согласованная систе-

ма: существует устойчивая связь между ними при наличии у каждого

из этих принципов самостоятельного нормативного содержания.

Принципы МИП положены в основу многосторонних и двусторон-

них договоров. К многосторонним универсальным актам относятся

Вашингтонская и Сеульская конвенции. Это узкоспециальные акты,

регулирующие определенные аспекты иностранных инвестиций.

Вашингтонская конвенция о порядке разрешения инвестиционных

споров между государствами и иностранными лицами была заключена

в 1965 г. для создания Международного центра по урегулированию ин-

вестиционных споров. В соответствии с Сеульской конвенцией 1985 г.

об учреждении Многостороннего агентства по гарантиям инвестиций

предусматривается страхование некоммерческих рисков инвесторов,

осуществляющих капиталовложения в экономику развивающихся

стран. Решая поставленные в них задачи, данные конвенции сущест-

венно способствовали развитию международного инвестиционного

сотрудничества.

На региональном уровне инвестиционные отношения регулиру-

ются правом ЕС, соглашениями стран СНГ (Соглашение о взаимном

признании прав и регулировании отношений собственности 1992 г.,

Соглашение о сотрудничестве в области инвестиционной деятельности

1993 г., Соглашение о защите прав инвестора 1997 г.), Межарабской

конвенцией по гарантиям инвестиций 1974 г. На межрегиональном

См.: Шумилов В.М. Международное экономическое право. М., 2001. С. 231–232.

246

Глава VI. Международное экономическое право

уровне «ЕС – развивающиеся государства» – Ломейскими конвен-

циями 1975 и 1979 гг.

Самый большой массив международно-правовых актов в области

инвестиционного сотрудничества составляют двусторонние согла-

шения о поощрении и взаимной защите инвестиций. Центральными

вопросами данных соглашений являются: о режиме и гарантиях, пре-

доставляемых иностранным инвесторам, об урегулировании инвести-

ционных споров. Наряду с указанными соглашениями заключаются

договоры об устранении двойного обложения, имеющие большое

значение для осуществления иностранных инвестиций.

Следует отметить также роль международного обычая в МИП. Од-

ной из особенностей данной системы права является то, что многие

специальные принципы МИП возникли и продолжают существовать

в форме международного обычая. В юридической литературе указы-

вается, что эта форма закрепления норм МИП продолжает оставаться

перспективной

Документы международных организаций, где были сформулирова-

ны принципы МИП и другие нормы, получившие признание в качестве

международного обычая, приобрели, таким образом, качество источ-

ника международного права

. Однако большинство таких документов

имеют рекомендательный характер, и содержащиеся в них положения

об инвестициях являются «мягким правом».

Нормы двусторонних, региональных и универсальных между-

народных договоров гармонично сочетаются с обычными нормами

и нормами «мягкого права», и весь этот комплекс образует консоли-

дированную систему МИП

. Большой вклад в становление и развитие

этой системы был внесен международными организациями (ООН,

ЮНКТАД, ОЭСР, ГАТТ/ВТО), которые продолжают работу по вы-

работке единообразной политики в отношении инвестиций. В то же

время центр согласования этой политики смещается в сторону ВТО,

в рамках которой формируются основы глобального экономического

порядка. Параллельно развиваются инвестиционные правовые сис-

темы на региональном уровне. При этом остается актуальным вопрос

См: Волова Л.И. Международное инвестиционное право как подотрасль между-

народного экономического права // Международное право – International Law. 2001.

Специальный выпуск. Июнь, 2001. С. 141.

См. там же. С. 142.

См.: Фархутдинов И.З. Международное инвестиционное право: проблемы, тен-

денции, перспективы // Современные проблемы международного и конституционного

права: Сборник материалов международной научно-практической конференции, по-

священной памяти Д.И. Фельдмана. Казань, 2008. С. 325.

247

§ 6. Подотрасли экономического права

о принятии многостороннего универсального соглашения по ин-

вестициям, которое должно послужить основой для эффективного

механизма международно-правового регулирования иностранных

инвестиций при соблюдении баланса интересов всех участников ме-

ждународных инвестиционных отношений.

6.3. Международное налоговое право

Налоговые факторы в международных экономических отношениях

приобретают все большую важность, поскольку от них во многом

зависит степень эффективности внешнеэкономической деятельно-

сти (ВЭД). Действительно, именно налоги зачастую играют опре-

деляющую роль при принятии тех или иных решений субъектами

внешнеэкономической деятельности. Так, например, государства

с помощью налоговой политики в сфере ВЭД привлекают инве-

стиционные и иные ресурсы, воздействуют на экспорт и импорт

товаров, работ и услуг, а также обеспечивают более или менее гар-

моничное встраивание национальной экономики в общую мировую

экономическую систему. Негосударственные субъекты, в свою оче-

редь применяя международное налоговое планирование, решают

вопросы размещения своих производств и активов, структурируют

сделки и т.д.

В результате долгой истории межгосударственного экономического

сотрудничества сложился значительный объем международно-право-

вых норм, которые регулируют международные налоговые отношения.

При этом необходимо заметить, что хотя международное налоговое

право в значительной степени и связано с налогообложением в сфере

экономической деятельности, тем не менее немаловажное место в нем

отводится налогообложению в сферах, не связанных с предпринима-

тельством. В качестве примера здесь можно указать на налогообло-

жение доходов от наследств, наемного труда, личной собственности

и др. Здесь же следует упомянуть и особую группу норм, связанных

с предоставлением фискального иммунитета иностранным государ-

ствам, в том числе их имуществу и представителям.

В предмет регулирования международного налогового права можно

включить отношения двух видов. С одной стороны, это отношения

по администрированию налогов, которые возникают внутри отдель-

ного государства. Как правило, это отношения, в которых в той или

иной мере присутствует иностранный элемент

, например иностран-

См.: Кашин В.А. Налоговые соглашения России. М., 1998. С. 47.

248

Глава VI. Международное экономическое право

ный участник сделки, или объект правоотношения (иностранная соб-

ственность, инвестиции и т.п.), или юридически значимые факты

(осуществление деятельности на территории другого государства, из-

влечение дохода и т.п.). С другой стороны, в предмет международного

налогового права можно включить отношения, которые возникают

непосредственно между государствами в связи с необходимостью коор-

динации своих действий в налоговой сфере. Например, это отношения

по обмену налоговой информацией, гармонизации национальных на-

логовых систем, отношения в связи с участием в специализированных

международных организациях и др.

Если говорить об источниках международного налогового права,

то здесь в первую очередь следует назвать международные договоры.

В отечественной науке предлагаются различные классификации таких

соглашений

Среди двусторонних соглашений наибольшее распространение по-

лучили договоры об избежании двойного налогообложения. Зачастую

эти соглашения основываются на типовых конвенциях, разработанных

в рамках различных международных организаций. Чаще всего государ-

ствами берутся за основу типовые конвенции таких организаций, как

ОЭСР и ООН. При этом сами государства также в одностороннем по-

рядке разрабатывают типовые конвенции, которыми руководствуются

их компетентные органы, ведущие переговоры с другими государст-

вами на предмет заключения двустороннего налогового соглашения.

В России типовой проект такого соглашения утвержден Постановлени-

ем Правительства РФ от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межпра-

вительственных соглашений об избежании двойного налогообложения

доходов и имущества».

Многосторонние соглашения по налоговым вопросам пока еще

не нашли широкого применения. Так, Российская Федерация является

стороной нескольких десятков двусторонних соглашений об избежании

двойного налогообложения. При этом многосторонние соглашения

подписаны Россией в основном в рамках сотрудничества на постсо-

ветском пространстве

См., например: Борисов К.Г. К вопросу о формировании международного налогового

права в международном общении государств // Московский журнал международного

права. 1999. № 4. С. 43.

Например, Соглашение о сотрудничестве государств – участников Содружества

Независимых Государств в борьбе с налоговыми преступлениями 2005 г., Соглашение

об обмене информацией между налоговыми органами государств – членов Евразийского

экономического сообщества 2002 г.

249

§ 6. Подотрасли экономического права

Роль других традиционных источников международного права –

обычаев и общих принципов права – в силу специфики самого нало-

гового права здесь выражена в меньшей степени, поскольку налоговые

правила должны быть четко сформулированы, чтобы налогоплатель-

щик мог точно знать свои обязательства. При этом применение в ме-

ждународном налоговом праве обычаев и общих принципов права

не исключается. Это касается, например, принципов защиты права

собственности, справедливого судебного разбирательства и др.

Хотя международно-правовые нормы и являются основным источ-

ником международного налогового права, тем не менее это не ума-

ляет роли национального права. Международно-правовые и нацио-

нально-правовые акты тесно взаимосвязаны и дополняют друг друга

и сегодня уже не смогут нормально функционировать в отрыве друг

от друга. Из-за этого в науке имеются разногласия относительно круга

источников международного налогового права

. Действительно, в на-

логовых отношениях налогоплательщик в любой момент вынужден

взаимодействовать только с национальной налоговой администрацией

отдельного государства на основании прежде всего внутренних норм

этого государства. Например, если налогоплательщик в Российской

Федерации намерен воспользоваться налоговым соглашением между

Россией и каким-либо государством, то он сначала должен выполнить

требования Налогового кодекса РФ, в частности требования ст. 312

НК РФ. Поэтому в современной науке международного налогового

права в круг источников этого права включают не только междуна-

родно-правовые нормы, но также и соответствующие (специальные)

внутригосударственные нормы

Принципы международного налогового права основаны на об-

щих принципах международного права и трансформированы с учетом

специфики предмета регулирования. Так, из принципов суверенного

равенства государств и невмешательства во внутренние дела вытекает

специальный принцип налогового суверенитета государств. Соглас-

но этому принципу государства вправе самостоятельно определять

свою налоговую систему. Нельзя применять силу или угрожать силой

с целью понуждения другого государства изменить свою налоговую

систему (например, если речь идет об офшоре). Государство и его

органы не могут подпадать под налоговую юрисдикцию другого госу-

См.: Фомина О.А. Международное налоговое право: понятие, основные принципы //

Хозяйство и право. 1995. № 5. С. 127.

См., например: Rivier J.-M. Le Droit Fiscal International. 1980. P. 32.

250

Глава VI. Международное экономическое право

дарства. Государства должны сотрудничать по налоговым вопросам,

не допускать дискриминацию налогоплательщиков и добросовестно

исполнять нормы международного налогового права

В международном налоговом праве важную роль играет такая ка-

тегория, как налоговая юрисдикция государств, т.е. государственная

власть в сфере установления и взимания налогов, а также примене-

ния санкций за нарушение налогового законодательства. Налоговая

юрисдикция обычно делится на три вида: юрисдикция устанавливать

налоги (предписывающая), юрисдикция рассматривать налоговые

споры (судебная) и юрисдикция принудительно исполнять налоговые

законы (принудительная). При этом предписывающая юрисдикция

может быть экстратерриториальной, так как, например, обычное ме-

ждународное право признает власть государства принимать законы

в отношении его граждан, даже если они находятся за пределами его

территории

В отличие от предписывающей юрисдикции судебная и принуди-

тельная юрисдикции должны быть сугубо территориальными. Одна-

ко в отношении судебной юрисдикции отмечалось, в частности, что

международное право, регулирующее вопросы реализации судебной

юрисдикции, начало выходить за пределы строгих категорий террито-

риальности и стало основываться, среди прочего, на таких критериях,

как интересы государства и общечеловеческие ценности

В целом налоговая юрисдикция государств, как и вообще юрис-

дикция, должна основываться на разумной связи государства и нало-

гоплательщика или объекта налогообложения. Национальные нало-

говые системы используют следующие критерии определения своей

налоговой юрисдикции (юрисдикционные базисы): гражданство на-

логоплательщика; резидентство налогоплательщика; источник дохода

налогоплательщика; комбинация этих принципов. В любом случае

налоговая юрисдикция не должна быть избыточной.

Различия в критериях, которые используются государствами для оп-

ределения пределов своих налоговых юрисдикций, зачастую приво-

дят к наложению таких юрисдикций и в конечном счете к двойному

налогообложению. Например, два государства могут считать одно

и то же лицо своим налоговым субъектом или один и тот же объект

своим объектом налогообложения. Такая конкуренция юрисдикций

См.: Кучеров И.И. Международное налоговое право (Академический курс): Учеб-

ник. М., 2007. С. 66.

Henkin L. International Law: Politics, Values and Functions. 1989. P. 285.

Ibid. P. 308–310.